第九章会计循环1
会计循环(一)
第二章 会计循环（一）第一节 交易、事项分析与会计恒等式一、会计工作的简要描述会计作为一个信息系统，是由会计人员通过运用复式薄记系统（包括日记帐或日记帐、会计帐薄和会计报表系统）对经济业务进行记录（记帐）、分类、汇总、计算、整理（算帐），并在此基础上编制和解释财务报告来完成的。
在这个系统中，记帐、算帐是会计人员“生产”信息（加工数据）的过程，财务报告是会计人员“生产”的产品（会计所生成的信息是以财务报告的方式提供给信息使用者的）。
这个过程与一个电子电路比如收音机的负反馈电路非常相似：收集经济业务所反映的数据的日记帐或日记帐相当于收集声波的磁性电棒，分类帐的作用类似于这个电路中的信息载体如二极管、三极管以及电容、电阻等，报表相当于扬声器（喇叭）。
电路设计相当于企业会计制度设计或更具体地说，相当于我国的会计核算形式。
会计信息系统加工乃至生成最终产品的过程，包括许多具体的会计程序，并要依次完成一定的基本步骤。
在会计上，这些依次继起、周而复始的以记录为主的会计处理步骤称为会计循环（Accounting cycle）。
典型的会计循环可用下图来描述：图表2- 1上图说明，会计信息处理是一个周而复始、循环往复的过程，其基本步骤包括：1、交易分析——确定各项交易对资产和权益的影响；``2、编制分录——在原始记录簿（日记帐）中序时记录交易；3、过帐——将交易对各帐户的影响结果分类归集到其所影响的帐户中（把日记帐过帐到相应的分类帐中）；4、编制调整前试算平衡表——检验分类帐中的各项借方余额和贷方余额是否相等，并将分类帐中的这些数据资料用编制财务报表所需的适当方式进行汇总；5、编制期末调整分录并过帐——从而使各帐户能反映出最新情况；6、编制调整后试算平衡表——再次检验分类帐中的各项借方余额和贷方余额是否相等，并将分类帐中的这些数据资料用财务报表所需要的方式进行汇总；7、编制正式财务报表——以说明本期会计主体的财务状况、经营成果和现金流动情况；8、结帐——将本期资产负债表的期末余额结转为下一期的期初余额。
会计循环的内容
会计循环的内容我呀，跟你说这会计循环的内容，那可真是有点意思又有点麻烦。
你看啊，首先得有这么个交易或者事项发生。
就像我去菜市场买菜，我从兜里掏出钱给菜贩子，这就是个交易，在会计上呢，这就是会计循环的开端。
这时候，就得开始记账了。
记账那得有专门的本子，就像会计有账本一样。
我得把买了啥菜，花了多少钱，明明白白地写下来。
会计呢，他就得把这个交易按照规定的格式，借方写啥，贷方写啥，规规矩矩地记好。
这借方贷方啊，就像是两个人在拉一个锯，你这边多点，我那边就得少点，得平衡着来。
比如说我买了一把青菜，两块钱。
那在会计的账本里，可能就是库存现金减少两块，这是贷方；而食材的成本增加两块，这就是借方。
这账本上的数字啊，得写得清清楚楚的，那些个会计，戴着个眼镜，眼睛死死地盯着账本，那认真的模样，就像在审视世界上最珍贵的宝贝。
那小笔尖在账本上“沙沙沙”地写着，每一笔都像是在刻画一个故事。
记完账了，还不算完呢。
接着就得做分录汇总了。
这就好比把我今天买的所有菜的花销啊，归拢归拢。
会计也是把一段期间里的那些借方贷方的账目，都整理到一块儿，看看总的是个啥情况。
这个过程啊，就像是把散落在地上的珠子，用线串起来，变成一条漂亮的项链，整整齐齐的。
然后就是试算平衡。
这就像走钢丝一样，得两边都平衡了才行。
要是不平衡啊，那会计可就头疼了。
他就像热锅上的蚂蚁，在那账本里翻来覆去地找，到底是哪里出了错呢？那眉头皱得能夹死苍蝇，眼睛里满是疑惑和焦急。
试算平衡之后，就该调整账目了。
有时候啊，有些事儿不是当时就清楚的，就像我买的菜里有个烂叶子，当时没发现，后来才看到，这就得调整菜的成本了。
会计也是，有些费用或者收入可能之前没记对，或者有新的情况出现，就得调整账目。
最后就是编制财务报表了。
这报表就像是一张大地图，把公司的财务状况都清清楚楚地展示出来。
利润多少啊，资产多少啊，负债多少啊，都在这上头。
那些个老板啊，就看着这报表，就像看着自己的家底儿一样，脸上的表情也是随着报表上的数字变来变去的。
04会计循环
• 会计循环的基本步骤及其结果 • 如何分析经济业务，正确反映经济业务 • 调整分录的产生与处理 • 试算平衡与结账 • 编制与基本财务报表
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4.1会计系统与会计循环
会计体系： 财务会计 管理会计
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• 会计循环是将企业发生的经济业务通过一定的程 序和方法以会计报表的形式表现出来的过程。即： 把企业发生的经济业务转换为会计信息的过程。
投资活动产生的现金流量： 购置设备 投资活动产生的现金流量净额
筹资活动产生的现金流量： 银行借款 发放股利 筹资活动产生的现金流量净额
本期现金增加数： 期初现金余额： 期末现金余额：
900
（300） 400 100
1100
（550） （550）
150 （500） （350）
200 300 500
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第3章 复式记账
– 业 务 4 ： 1 月 15 日 ， 光 华 公 司 所 有 者 风帆公司抽回投资100 000元，用银 行存款支付。对这笔业务可作如下 分析：
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第3章 复式记账
业务5：1月20日，光华公司向银行借入三 个月期限的短期借款50 000元，直接用 于偿还应付账款。对这笔业务可作如下 分析：
• 会计分录，是指预先确定每笔 经济业务所涉及的账户名称， 以及记入账户的方向和金额的 一种记录，它是会计语言的表 达方式。
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会计分录的做法
1. 分析经济业务，找出经济业务所涉及的会计 科目；
2. 确定会计科目的类别，即确定是资产类、负 债类、所有者权益类，还是收入类、费用类；
《会计循环之记账》PPT课件
如何提高记账效率？
01
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使用自动化软件
采用会计电算化软件，如 ERP、财务软件等，实现 自动化记账，减少手工操 作，提高记账效率。
优化工作流程
通过对现有工作流程进行 分析和优化，减少不必要 的环节和重复性工作，提 高记账效率。
标准化操作
制定标准化的记账操作规 范，要求会计人员按照规 范进行操作，避免因操作 不规范导致的时间浪费。
如何防止记账错误？
加强会计人员培训
复核与审批
定期对会计人员进行培训，提高其专 业知识和技能，使其能够准确、熟练 地处理会计业务。
对记账凭证进行复核，确保其内容真 实、完整、合法；对记账凭证进行审 批，防止不符合规定的凭证被记账。
规范操作流程
制定并执行规范的记账操作流程，明 确各环节的责任和要求，确保流程的 每个步骤都得到遵守。
总结词
银行对账单是企业与银行之间进行资金往来时的重要凭证，反映了企业银行账户的交易 明细。
详细描述
银行对账单记录了企业银行账户的收支情况，包括转账、取现、利息收入等交易明细。 通过核对银行对账单和企业的会计记录，可以确保资金往来的准确性和完整性，防止出
现差错或舞弊。
实例三：销售收入记账
总结词
记录企业销售商品或提供劳务所获得的 收入，是企业会计循环中的重要组成部 分。
感谢观看
THANKS
确认经济业务
首先，会计人员需要确认发生的经济业务 ，并了解其性质和金额。这是记账的基础 。
编制记账凭证
根据经济业务的内容，会计人员需要编制 相应的记账凭证，包括借方和贷方科目及 金额。
核对账目
为了保证账簿记录的准确性，会计人员需 要定期核对账目，包括总账、明细账和日 记账等。
会计循环核算方法课件
借方
账户名称（会计科目）
贷方
期初余额（资产）
资产增加
期初余额（负债、权益）
资产减少
负债、所有者权益减少
负债、所有者权益增加
成本、费用增加
成本、费用减少
收入减少
收入增加
本期借方发生额
期末余额：资产余额
本期贷方发生额
期末余额：负债及所有者权益余额
会计循环核算方法
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4、借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等.即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在 两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。
会计循环核算方法
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二、会计账户
会计帐户：是按照会计科目所设置的、具有一定格 式与结构，用以连续记录经济业务所引起的会计要 素增减变动及其结果的一种会计核算的专门方法。
会计循环核算方法
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会计账户的结构
账户的基本结构分为两部分： 一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并
在期末结算出余额。 具体内容应包括：账户的名称即会计科目、 日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭 证号数。
➢ 复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经 济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否 准确无误。
➢ 复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。Biblioteka 会计循环核算方法11
借贷记账法的内容
1、定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业 务的一种复式记账方法。
会计循环核算方法
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2、借贷记账法的理论依据
主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 营业外收入 所得税
会计循环核算方法
会计学(第七版)课件：会计循环
Accounting Procedrues
学习目标
❖ 1、掌握：会计循环中涉及的各种会计记录；会计循环的主要环 节和步骤；熟练使用借贷记账法。
❖ 2、会计报表之间的勾稽关系；独立完成会计循环。
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2.1 会计循环概述
❖ 1、会计循环的含义 ❖ 会计循环产生于会计分期假设。在会计上，企业的寿命期被分
割为若干会计期间，企业需要在每一会计期末向报表使用者提 交财务会计报告。从分析经济业务的会计影响开始，经过确认、 计量、记录，到完成会计报表的编制（报告）即为一个会计循 环过程。会计报表是财务报告的主体内容。出于填报会计报表 的目的，会计部门需要保持日常账簿记录，由此产生对企业业 务进行会计核算的需要。与提交财务会计报告的频率相一致， 企业会计核算也表现出周而复始的循环状态，称为会计循环。 在每一次会计循环中，会计师按照既定的会计方法对企业发生 的经济业务进行记录、分类和汇总，进而在会计期末编制会计 报表，并形成财务报告。
3
Continued
❖ 2、会计循环的主要流程 ❖ 每一个会计循环的最终结果体现在财务报告中，因此会计报表
的编制是会计循环中最为重要的会计文件。 ❖ 在编制报表过程中，报表数据均来自账簿，每个报表项目均对
应一个或几个账簿，账簿的数量依据业务的复杂程度而定。例 如，利润表中的营业收入就应着两个总账账簿：“主营业务收 入”和“其他业务收入”这两个账簿的余额加总后，就被填入 利润表中的“营业收入”项目。而同为利润表项目的“管理费 用”就直接对应一个“管理费用”账簿，期末直接将账簿余额 填写入利润表即可。资产负债表中的“货币资金”则被分解为 三个账簿：“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”， 须根据这些账簿期末余额之和填列。
《会计循环》课件
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会计循环中的问题与对策
常见问题
数据不一致
在会计循环中，经常出现数据不一致的 情况，如账簿记录与凭证信息不符，导
致财务报告不准确。
缺乏有效沟通
部门间沟通不畅，导致信息传递不及 时或不准确，影响会计工作的效率。
操作不规范
部分会计人员在实际操作中不按照规 定的程序进行，导致数据丢失或错误 ，影响会计信息的真实性。
现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流量情况的 财务报表，有助于投资者了解企业的现金流入流出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据 的真实、准确和完整。
现金流量表的分类和列示
现金流量表中的现金流入、现金流出和净现金流量应按照 经营活动、投资活动和筹资活动进行分类和列示，以便更 好地反映企业的现金流量情况。
分类
按照来源不同，分为自制和外来 两类；按照格式不同，分为通用 凭证和专用凭证两类。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额、填制单位和经办人 员签章等。
记账凭证
记账凭证
是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加 以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿
04
财务报表编制
资产负债表编制
资产负债表概述
资产负债表是反映企业资产、负债和所有者 权益的财务报表，是会计循环中的重要环节 。
资产负债表的编制方法
资产负债表应按照规定的格式和内容进行编制，确 保数据的真实、准确和完整。
资产负债表的分类和列示
资产负债表中的资产、负债和所有者权益应 按照流动性进行分类和列示，以便更好地反 映企业的财务状况。
(word完整版)会计循环1习题精选含答案,推荐文档
True / False Questions1. Accounts that appear in the balance sheet are often called temporary (nominal) accounts.FALSE2. Income Summary is a temporary account only used for the closing process. TRUE3. Revenue accounts should begin each accounting period with zero balances. TRUE4. Closing revenue and expense accounts at the end of the accounting period serves to make the revenue and expense accounts ready for use in the next period.TRUE5. The closing process takes place after financial statements have been prepared. TRUE6. Revenue and expense accounts are permanent (real) accounts and should not be closed at the end of the accounting period.FALSE7. Closing entries result in revenues and expenses being reflected in the owner's capital account.TRUE8. The closing process is a step in the accounting cycle that prepares accounts for the next accounting period.TRUE9. The closing process is a two-step process. First revenue, expense, and withdrawals are set to a zero balance. Second, the process summarizes a period's assets and expenses.FALSE10. Closing entries are required at the end of each accounting period to close all ledger accounts.FALSE11. Closing entries are designed to transfer the end-of-period balances in the revenue accounts, the expense accounts, and the withdrawals account to owner's capital. TRUE12. The Income Summary account is a permanent account that will be carried forward period after period.FALSE13. Closing entries are necessary so that owner's capital will begin each period with a zero balance.FALSE14. Permanent accounts carry their balances into the next accounting period. Moreover, asset, liability and revenue accounts are not closed as long as a company continues in business.FALSE15. The first step in the accounting cycle is to analyze transactions and events to prepare for journalizing.TRUE16. The accounting cycle refers to the sequence of steps in preparing the work sheet. FALSE17. The first five steps in the accounting cycle include analyzing transactions, journalizing, posting, preparing an unadjusted trial balance, and recording adjusting entries.TRUE18. The last four steps in the accounting cycle include preparing the adjusted trial balance, preparing financial statements and recording closing and adjusting entries. FALSE19. A classified balance sheet organizes assets and liabilities into important subgroups that provide more information to decision makers.TRUE20. An unclassified balance sheet provides more information to users than a classified balance sheet.FALSE21. Current assets and current liabilities are expected to be used up or come due within one year or the company's operating cycle whichever is longer.TRUE22. Intangible assets are long-term resources that benefit business operations that usually lack physical form and have uncertain benefits.TRUE23. Assets are often classified into current assets, long-term investments, plant assets, and intangible assets.TRUE24. Current liabilities are cash and other resources that are expected to be sold, collected or used within one year or the company's operating cycle whichever is longer.FALSE25. Long-term investments can include land held for future expansion.TRUE26. Plant assets and intangible assets are usually long-term assets used to produce or sell products and services.TRUE27. Current liabilities include accounts receivable, unearned revenues, and salaries payable.FALSE28. Cash and office supplies are both classified as current assets.TRUE29. Plant assets are also called fixed assets or property, plant, and equipment. TRUE30. The current ratio is used to help assess a company's ability to pay its debts in the near future.TRUEMultiple Choice Questions64. Another name for temporary accounts is:A. Real accounts.B. Contra accounts.C. Accrued accounts.D. Balance column accounts.E. Nominal accounts.65. When closing entries are made:A. All ledger accounts are closed to start the new accounting period.B. All temporary accounts are closed but not the permanent accounts.C. All real accounts are closed but not the nominal accounts.D. All permanent accounts are closed but not the nominal accounts.E. All balance sheet accounts are closed.66. Revenues, expenses, and withdrawals accounts, which are closed at the end of each accounting period are:A. Real accounts.B. Temporary accounts.C. Closing accounts.D. Permanent accounts.E. Balance sheet accounts.67. Which of the following statements is incorrect?A. Permanent accounts is another name for nominal accounts.B. Temporary accounts carry a zero balance at the beginning of each accounting period.C. The Income Summary account is a temporary account.D. Real accounts remain open as long as the asset, liability, or equity items recorded in the accounts continue in existence.E. The closing process applies only to temporary accounts.68. Assets, liabilities, and equity accounts are not closed; these accounts are called:A. Nominal accounts.B. Temporary accounts.C. Permanent accounts.D. Contra accounts.E. Accrued accounts.69. Closing the temporary accounts at the end of each accounting period:A. Serves to transfer the effects of these accounts to the owner's capital account on the balance sheet.B. Prepares the withdrawals account for use in the next period.C. Gives the revenue and expense accounts zero balances.D. Causes owner's capital to reflect increases from revenues and decreases from expenses and withdrawals.E. All of these.70. Journal entries recorded at the end of each accounting period to prepare the revenue, expense, and withdrawals accounts for the upcoming period and to update the owner's capital account for the events of the period just finished are referred to as:A. Adjusting entries.B. Closing entries.C. Final entries.D. Work sheet entries.E. Updating entries.71. The closing process is necessary in order to:A. calculate net income or net loss for an accounting period.B. ensure that all permanent accounts are closed to zero at the end of each accounting period.C. ensure that the company complies with state laws.D. ensure that net income or net loss and owner withdrawals for the period are closed into the owner's capital account.E. ensure that management is aware of how well the company is operating.72. Closing entries are required:A. if management has decided to cease operating the business.B. only if the company adheres to the accrual method of accounting.C. if a company's bookkeeper forgets to prepare reversing entries.D. if the temporary accounts are to reflect correct amounts for each accounting period.E. in order to satisfy the Internal Revenue Service.73. The recurring steps performed each reporting period, starting with analyzing and recording transactions in the journal and continuing through the post-closing trial balance, is referred to as the:A. Accounting period.B. Operating cycle.C. Accounting cycle.D. Closing cycle.E. Natural business year.74. Which of the following is the usual final step in the accounting cycle?A. Journalizing transactions.B. Preparing an adjusted trial balance.C. Preparing a post-closing trial balance.D. Preparing the financial statements.E. Preparing a work sheet.75. A classified balance sheet:A. Measures a company's ability to pay its bills on time.B. Organizes assets and liabilities into important subgroups.C. Presents revenues, expenses, and net income.D. Reports operating, investing, and financing activities.E. Reports the effect of profit and withdrawals on owner's capital.76. The assets section of a classified balance sheet usually includes:A. Current assets, long-term investments, plant assets, and intangible assets.B. Current assets, long-term assets, revenues, and intangible assets.C. Current assets, long-term investments, plant assets, and equity.D. Current liabilities, long-term investments, plant assets, and intangible assets.E. Current assets, liabilities, plant assets, and intangible assets.77. The usual order for the asset section of a classified balance sheet is:A. Current assets, prepaid expenses, long-term investments, intangible assets.B. Long-term investments, current assets, plant assets, intangible assets.C. Current assets, long-term investments, plant assets, intangible assets.D. Intangible assets, current assets, long-term investments, plant assets.E. Plant assets, intangible assets, long-term investments, current assets.78. A classified balance sheet differs from an unclassified balance sheet in thatA. a unclassified balance sheet is never used by large companies.B. a classified balance sheet normally includes only three subgroups.C. a classified balance sheet presents information in a manner that makes it easier to calculate a company's current ratio.D. a classified balance sheet will include more accounts than an unclassified balance sheet for the same company on the same date.E. a classified balance sheet cannot be provided to outside parties.79. Two common subgroups for liabilities on a classified balance sheet are:A. current liabilities and intangible liabilities.B. present liabilities and operating liabilities.C. general liabilities and specific liabilities.D. intangible liabilities and long-term liabilities.E. current liabilities and long-term liabilities.80. The current ratio:A. Is used to measure a company's profitability.B. Is used to measure the relation between assets and long-term debt.C. Measures the effect of operating income on profit.D. Is used to help evaluate a company's ability to pay its debts in the near future.E. Is calculated by dividing current assets by equity.81. The current ratio:A. Is calculated by dividing current assets by current liabilities.B. Helps to assess a company's ability to pay its debts in the near future.C. Can reveal problems in a company if it is less than 1.D. Can affect a creditor's decision about whether to lend money to a company.E. All of these.AACSB: CommunicationsAICPA BB: IndustryAICPA FN: Risk AnalysisDifficulty: HardLearning Objective: A182. The Unadjusted Trial Balance columns of a company's work sheet show the balance in the Office Supplies account as $750. The Adjustments columns show that $425 of these supplies were used during the period. The amount shown as Office Supplies in the Balance Sheet columns of the work sheet is:A. $325 debit.B. $325 credit.C. $425 debit.D. $750 debit.E. $750 credit.83. A 10-column spreadsheet used to draft a company's unadjusted trial balance, adjusting entries, adjusted trial balance, and financial statements, and which is an optional tool in the accounting process is a(n) :A. Adjusted trial balance.B. Work sheet.C. Post-closing trial balance.D. Unadjusted trial balance.E. General ledger.84. Accumulated Depreciation, Accounts Receivable, and Service Fees Earned would be sorted to which respective columns in completing a work sheet?A. Balance Sheet or Statement of Owner's Equity-Credit; Balance Sheet or Statement of Owner's Equity Debit; and Income Statement-Credit.B. Balance Sheet or Statement of Owner's Equity-Debit; Balance Sheet or Statement of Owner's Equity-Credit; and Income Statement-Credit.C. Income Statement-Debit; Balance Sheet or Statement of Owner's Equity-Debit; and Income Statement-Credit.D. Income Statement-Debit; Income Statement-Debit; and Balance Sheet or Statement of Owner's Equity-Credit.E. Balance Sheet or Statement of Owner's Equity-Credit; Income Statement-Debit; and Income Statement-Credit.85. Which of the following statements is incorrect?A. Working papers are useful aids in the accounting process.B. On the work sheet, the effects of the accounting adjustments are shown on the account balances.C. After the work sheet is completed, it can be used to help prepare the financial statements.D. On the work sheet, the adjusted amounts are sorted into columns according to whether the accounts are used in preparing the unadjusted trial balance or the adjusted trial balance.E. A worksheet is not a substitute for financial statements86. A company shows a $600 balance in Prepaid Insurance in the Unadjusted Trial Balance columns of the work sheet. The Adjustments columns show expired insurance of $200. This adjusting entry results in:A. $200 decrease in net income.B. $200 increase in net income.C. $200 difference between the debit and credit columns of the Unadjusted Trial Balance.D. $200 of prepaid insurance.E. An error in the financial statements.87. Statements that show the effects of proposed transactions as if the transactions had already occurred are called:A. Pro forma statements.B. Professional statements.C. Simplified statements.D. Temporary statements.E. Interim statements.88. If in preparing a work sheet an adjusted trial balance amount is mistakenly sorted to the wrong work sheet column. The Balance Sheet columns will balance on completing the work sheet but with the wrong net income, if the amount sorted in error is:A. An expense amount placed in the Balance Sheet Credit column.B. A revenue amount placed in the Balance Sheet Debit column.C. A liability amount placed in the Income Statement Credit column.D. An asset amount placed in the Balance Sheet Credit column.E. A liability amount placed in the Balance Sheet Debit column.89. If the Balance Sheet and Statement of Owner's Equity columns of a work sheet fail to balance when the amount of the net income is added to the Balance Sheet and Statement of Owner's Equity Credit column, the cause could be:A. An expense amount entered in the Balance Sheet and Statement of Owner's Equity Debit column.B. A revenue amount entered in the Balance Sheet and Statement of Owner's Equity Credit column.C. An asset amount entered in the Income Statement and Statement of Owner's Equity Debit column.D. A liability amount entered in the Income Statement and Statement of Owner's Equity Credit column.E. An expense amount entered in the Balance Sheet and Statement of Owner's Equity Credit column.Problems129. In the table below, indicate with an "X" in the proper column whether the account is a (nominal) temporary account or a (real) permanent account.132. Based on the adjusted trial balance shown below, prepare a classified balance sheet for Focus Package Delivery.* $2,000 of the long-term note payable is due during the next year.135. Use the following partial work sheet from Matthews Lanes to prepare its income statement, statement of owner's equity and a balance sheet (Assume the owner did not make any investments in the business this year.)137. A partially completed work sheet is shown below. The unadjusted trial balance columns are complete. Complete the adjustments, adjusted trial balance, income statement, and balance sheet and statement of owner's equity columns.140. The adjusted trial balance of Sara's Web Services follows:(a) Prepare the closing entries for Sara's Web Services.(b) What is the balance of Sara's capital account after the closing entries are posted?Problems159. The unadjusted trial balance of Quick Delivery is entered on the partial work sheet below. Complete the work sheet using the following information:(a) Salaries earned by employees that are unpaid and unrecorded, $5,000.(b) An inventory of supplies showed $1,000 of unused supplies still on hand.(c) Depreciation on delivery vans, $24,000.(d) Services paid in advance by customers of $10,000 have now been provided tocustomers.。
会计学之会计循环概述(ppt 81页)
借：库存商品 50000 贷：应付账款 50000
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编制会计分录
根据前面对经济业务（4）的分 析和借贷记账法的记账规则， 可以编制记录经济活动（4）的 分录如下：
借：应收账款 36000 贷：主营业务收入 36000
（4）20日，销售商品给白云公司 600件，每件60元，商品已经发出， 货款尚未收到。
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分析经济业务
（4）20日，销售商品给白云公司600件，每件 60元，商品已经发出，货款尚未收到。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
主营业务收入（收入） 库存商品（资产）
应收账款 （资产）
主营业务成本（成本）
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分析经济业务
（5）26日，支付当月租金5000元。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
7. 编制会计报表 8. 结账
在分析了经济业务对会计 要素的影响之后，就要运 用复式记账原理对经济业 务加以记录，也就是要编
制会计分录。
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编制会计分录
（1）6日，股东可欢和可欣分别投入
注册资本20和30万元；
根据前面对经济业务（1） 的分析和借贷记账法的记
分析：该笔业务对可可公司会计 要素的影响为：
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
现金（资产） 固定资产（资产）
请留意：本讲所 说的现金包括银 行存款和库存现
金。
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分析经济业务
（3）13日，购买商品1000件，每件50元，共 计50000元，商品已经入库，货款尚未支付。
分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：
库存商品（资产） 应付账款（负债）
分析：该笔业务对可可公司会计要 素的影响为： 主营业务收入（收入） 应收账款 （资产） 同时： 库存商品（资产） 主营业务成本（成本）
《会计循环一》PPT课件
书写要规范
1）凭证上的文字，字迹要工整、清晰，易于辨认，不使用未经国务院颁布的简化字。 2）一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写。 3）凭证填写发生错误，应按规定的方法更正，不得任意涂改或刮挖擦补。现金和银行存
款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填 写。
附
目
单
A
280000
据
产 品
1
张
原甲 材材 料料
280000
合计 财务主管 **
¥ 280000
¥280000
记账 **
审 核 **
制单**
（五）记账凭证的审核
记账凭证是登记账簿的依据。为了保证账簿记录的准 确性，记账前必须对已编制的记账凭证由专人进行认真、严 格的审核。
(1)真实性审核。审核记账凭证是否依据审核无误的原始凭证 填制；
名
会
称
编 号
计
日期 转账凭证
科
20**年10月31日
转字第110号
摘要 总账目明
借方金额
贷方金额
名 科目 细 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
经济业务
科
简要说明
称目
附
计提 本月 折旧
制造 费用
管理 费用
累计 折旧
合计
财务主管
700000
借
300000
（2）累计原始凭证
指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项同类经 济业务，定期根据其累计数作为记账依据的凭证。如限额领料 单（P55）。
（3）汇总原始凭证
指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一 定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理 要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括 发生情况的会计凭证，如发料凭证汇总表（P55）。
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三、原始凭证举例
构成要素
接受单位 凭证名称 凭证编号
经 济 业 务 内 容
填制日期 数量 单价 金额
填制单位和填制人
经办人姓名
四、记账凭证举例
通用记账凭证实例） 构成要素（通用记账凭证实例）
业务摘要 凭证名称 凭证编号 填制日期 借 方 和 贷 方 金 额 原 始 单 据 张 数
借 贷 方 科 目
（二）会计账簿的分类
普通日记账
日记账簿
按账簿用途
特种日记账 总分类账簿 明细分类账簿
分类账簿 会 计 账 簿
按外表形式
备查账簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
订本式账簿是把印有专门格式的账页按页码的先后顺序固定的制 订本式账簿是把印有专门格式的账页按页码的先后顺序固定的制 订在一起的账簿。 订在一起的账簿。 活页式账簿是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿。 活页式账簿是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿。 是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿 卡片式账簿是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。 卡片式账簿是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。 是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿
按业务与资金 收付关系分 收款凭证 付款凭证 转账凭证 银行收款凭证 现金付款凭证 银行付款凭证
在填制记账凭证时，要对原始凭证进行整理、 在填制记账凭证时，要对原始凭证进行整理、分 并借助复式记账方式， 类，并借助复式记账方式，确定经济业务所涉及的 账户名称、记账方向和金额，确定会计分录， 账户名称、记账方向和金额，确定会计分录，并以 此作为登记账簿的依据，是会计核算的重要环节。 此作为登记账簿的依据，是会计核算的重要环节。
■
第一节 会计循环概述
一、会计循环的涵义
会计凭证
会计账簿
会计报表
(一)会计循环的概念 所谓会计循环就是指按一定程序依次继起的会计 核算方法。不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、 核算方法。不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、 登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。 登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。
外来原始凭证实例3 外来原始凭证实例3 飞机票） （车、船、飞机票）
外来原始凭证实例4 电话费单据） 外来原始凭证实例4 （电话费单据）
2 、自制原始凭证 自制原始凭证实例1 产品交接单） 自制原始凭证实例1 （产品交接单）
自制原始凭证实例2 领料单） 自制原始凭证实例2（领料单）
（二）记账凭证 记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证 汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账 汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依 据的会计凭证。 据的会计凭证。 现金收款凭证 记 账 凭 证
■
了解和掌握合理建立会计核算组织程序的意义 和基本要求， 和基本要求，明确各种会计核算组织程序的基本内 包括凭证、账簿的设置、记账程序、 容，包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和 适用范围。 适用范围。
■
教学要点： 教学要点
会计凭证的意义和种类、 会计凭证的意义和种类、原始凭证的填制和审 凭证的填制和审核。 核、记账凭证的填制和审核。 ■账簿的意义和种类、账簿的格式与登记、对账 簿的意义和种类、 簿的格式与登记、 和结账、错账的更正规则。 和结账、错账的更正规则。 ■财产清查的意义和种类、财产物资的盘存制度、 财产清查的意义和种类、财产物资的盘存制度、 财产清查的方法、财产清查结果的账务处理。 财产清查的方法、财产清查结果的账务处理。 ■记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组 记账凭证核算组织程序、 织程序、多栏式日记账核算组织程序。 织程序、多栏式日记账核算组织程序。
经办人姓名
第三节 会计账簿
一、会计账簿的涵义 定义：会计账簿是以会计凭证为依据， 定义：会计账簿是以会计凭证为依据，在具有专门 格式的账页中把某一时期的全部经济活动情况全面 连续、系统、综合地进行反映的簿籍。 、连续、系统、综合地进行反映的簿籍。以会计凭 证为依据， 证为依据，设置和登记会计账簿是会计核算工作的 中心环节。 中心环节。 账簿的内容： 账簿的内容： 1、封面* 封面* 2、扉页* 扉页* 3、账页* 账页*
二、会计循环的内容和过程
经济业务 取得 登记
原始凭证
编制 日记账
记账凭证
登记
编制 分析经济业务，填制记账凭证； 1、分析经济业务，填制记账凭证； 根据记账凭证登记日记账； 2、根据记账凭证登记日记账； 根据记账凭证平行登记总分类账和明细分类账； 3、根据记账凭证平行登记总分类账和明细分类账； 发生额和余额对照表 4、根据分类账编制调账前的试算平衡表； 根据分类账编制调账前的试算平衡表； 编制 进行账项调整，编制调整分录，并登记总分类账； 5、进行账项调整，编制调整分录，并登记总分类账； 编制结账分录，并登记分类账； 6、编制结账分录，并登记分类账； 编制会计报表 会计报表 会计报表。 7、编制会计报表。
分类账簿
第二节 会计凭证
一、会计凭证的涵义
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的 经济责任 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面 记录经济业务 证明，是登记账簿的依据。 证明，是登记账簿的依据。
二、会计凭证的作用
可以反映经济业务的原貌； 可以反映经济业务的原貌； 可以加强经济责任制； ■可以加强经济责任制； 为登记账簿提供依据； ■为登记账簿提供依据； 可以检查经济业务的合法、合理性。 ■可以检查经济业务的合法、合理性。
账 页
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二、会计账簿的作用及种类
（一）会计账簿的作用 1.可以为经济管理提供全面、连续、系统的会计信息; 1.可以为经济管理提供全面、连续、系统的会计信息; 可以为经济管理提供全面 2.可以保护财产物资的安全完整; 2.可以保护财产物资的安全完整; 可以保护财产物资的安全完整 3.便于企业、单位考核成本、 3.便于企业、单位考核成本、费用和利润计划的完成 便于企业 情况; 情况; 4.可以为编制会计报表提供资料; 4.可以为编制会计报表提供资料; 可以为编制会计报表提供资料 5.可以为会计检查与会计分析提供资料. 5.可以为会计检查与会计分析提供资料. 可以为会计检查与会计分析提供资料
第四章 会计记录
教学目的和要求： 教学目的和要求：
了解会计凭证的意义和种类， 了解会计凭证的意义和种类，掌握原始凭证和 记账凭证的填制及审核， 记账凭证的填制及审核，以及会计凭证的传递和保 填制原始凭证和记账凭证的技术方法。 管，填制原始凭证和记账凭证的技术方法。 了解账簿的意义和种类， ■了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的设置 和登记，对账和结账及登记账簿的各种规则， 和登记，对账和结账及登记账簿的各种规则，包括 错账更正的规则。 错账更正的规则。 了解财产清查的意义和种类、 ■了解财产清查的意义和种类、掌握财产清查的 方法，着重掌握各种财产物资、货币资金、往来款 方法，着重掌握各种财产物资、货币资金、 项的清查方法，并研究财产清查结果的账务处理。 项的清查方法，并研究财产清查结果的账务处理。
按来源划分
外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 单项原始凭证 汇总原始凭证 通用原始凭证
原 始 凭 证
按填制次数划分
按记录业务数分
按适用范围划分
内部使用原始凭证
（一）原始凭证 外来原始凭证 1 、外来原始凭证 外来原始凭证实例图1 购货发票） 外来原始凭证实例图1 （购货发票）
外来原始凭证实例图2 定额发票 发票） 外来原始凭证实例图2 （定额发票）
账簿的封面之一
账簿的封面之二
——明细账 明细账
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账簿的扉页
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账簿的启用举例
万利高科股份有限公司 原材料明细账 2 5 盖章 2003 01 01
曹结斌 赵怡然 范南楠
曹结斌 赵怡然 范南楠
2003 01 01 2003 05 02 2003 10 02
2003 05 02 2003 10 02 印花税
■
三、会计凭证的种类
按照填制程序和用途分类：原始凭证和记账凭证. 按照填制程序和用途分类：原始凭证和记账凭证
（一）原始凭证 原始凭证是指在经济业务发生时取得 填制的 取得或 原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的， 用以记录经济业务的发生和完成情况， 用以记录经济业务的发生和完成情况，具有法律效 力的书面证明。 力的书面证明。