基础会计-CH5

三、跨期摊配账户
1、跨期摊配账户的定义 •是用来核算和监督应由若干个会计期间 共同负担的费用，并将这些费用在各个 会计期间进行分摊和预提的账户。 •其特点是一次支付，分期摊配和分期预 提。属于这类账户的有：“长期待摊费 用”账户和“预提费用”账户。
2、跨期摊配账户的结构特点
• 借方登记费用的实际发生数或实际支付数。贷方登记 某个会计期间内费用的摊销数或者预提数。期末余额 在借方，表示待摊费用数额；余额在贷，表示已预提 费用数额。 • 跨期摊配账户的内容结构表—“长期待摊费用”和 “预提费用”账户。
• 概念：是用来核算和监督企业在供、产、销 过程中业务活动内容的账户。 • 特点：能及时考核企业财务和成本计划的完 成情况，对企业经济效益作出评价。可分为：
一、集合分配账户
1、集合分配账户的定义 • 是用来归集和分配企业生产经营过程中 某个阶段所发生的所有生产费用，核算 和监督有关费用计划执行情况以及费用 分配情况的账户。 • 属于这类账户的有“制造费用” 账户。
2、资产负债结算账户的结构特点
• 借方登记本期债权的增加额和本期债务的减少额。贷 方登记本期债务的增加额和本期债权的减少额。期末 余额在借方为债权，表债权大于债务；期末余额在贷 方为债务，表债务大于债权的差额。
（三）
借方
结算资产负债账户
贷方
期初余额—应收款项大于 期初余额—应付款项大于 应付款项的差额 应收款项的差额 发生额—应收款项的增加数 发生额—应付款项的增加数 或应付款项的减少数 或应收款项的减少数
一、盘存账户
1、盘存账户的定义 • 是用来反映和监督各项财产物资和货币资金 的增减变动及其结存情况的账户。 2、盘存账户的特点 • 盘存账户所反映的内容均为企业的有形财物， 可以进行盘点的财产。 • 除“库存现金”和“银行存款” 账户以外， 其他盘存账户，如“原材料”、“库存商 品”、“固定资产”等账户，都可以通过设 置明细帐，提供实物数量和金额两种指标。
2、配比账户的结构特点
• 收入与支出、成本或费用分别在两个账户期 末进行配合比较，其差额转入“本年利润” 账户，期末无余额。 • 配比账户内容结构—“其他业务收入”与 “其他业务支出”账户（第三章例）
四、财务成果计算账户
1、财务成果计算账户的定义 • 是反映企业在一定时期内财务成果的形 成，计算最终成果内容的账户。 • 属于财务成果账户的有“本年利润”账 户。
四、资本账户
1、资本账户的定义 • 是用以核算和监督企业资本金的所有者 投入的资本或留存收益的增减变动及其 结存情况的账户。 • 属于资本账户的有“实收资本”、“资 本公积”和“盈余公积”、“利润分配” 等账户。
2、资本账户的结构特点
• 贷方登记各项资本金的增加数，借方登记各 项资本金的减少数。期末贷方余额表各项资 本金的实存数；借方余额，表各项资本金的 减少数额。 • 资本账户的内容结构—“实收资本”账户。
3、备抵附加账户的结构特点
• 调整账户与被调整账户反映的经济内 容相同，但用途和结构不同。 • 被调整账户反映会计要素的原始数字， 调整账户反映的是会计要素的调整数 字。调整账户不能脱离被调整账户而 独立存在。 • 调整方式是指原始数字与调整数字是 相加还是相减，以求得有特定含义的 数字。
第四节 业务账户
2、财务成果计算账户的结构特点
• 贷方登记由“收入”账户转来的各项收入，借方登记 由“支出”账户转来的各项支出。期末贷方余额表盈 利，借方余额表亏损，期末余额转入“分配利润”账 户。 • 财务成果计算账户——例“本年利润”账户。
最后说明两点：
一、账户按内容和结构分类不是绝对的，有些账户有 双重性质，例如“生产成本”、“在建工程”、“物 资采购”等账户，既有盘存账户性质，又是成本计算 账户，又如“本年利润”既是财务成果计算账户，又 具有配比账户性质，供分类参考。 二、在《企业会计制度》中规定有“待处理财产损溢” 账户，用以核算企业在财产盘盈、盘亏未处理前，应 先暂记入此账户，待批准后再转入各有关账户，是一 个过渡账户，制度规定要在期末结账前处理完毕，结 清余额，故未列入账户分类内容。
（二）
借方
结算负债账户—应付账款Fra bibliotek贷方发生额—应付账款减少数
期初余额—期初实有数 发生额—应付账款增加额 期末余额—期末实有额
（三）资产负债结算账户
1、资产负债结算账户的定义 • 又叫做债权债务结算账户或往来结算账 户。是用来核算企业与其他单位或个人 以及企业内部之间的一般款项往来结算 的账户。 • 这类账户既反映债权结算业务，又反映 债务结算账户，是双重性质的结算账户。
具体账户详见下表 ：
账户按用途和 结构分类：
基本 账户 资产、负债及所 有者权益账户 调整账户 存盘账户 结算账户 跨期摊配账户 资本账户
集合分配账户－制造费用
账户
费用成本账户 收入成果账户
业 务 账 户
成本结算账户 配比账户 财务成果计算账户－本年利润
第二节 基本账户
• 概念：基本账户是用来反映和控制资产、负债 和所有者权益的增减变动和结存情况的账户。 • 特点：所反映内容均为经济活动的基础；一般 都有余额，期末分别列入资产负债表的资产、 负债和所有者权益各项中。
3、盘存账户的结构： • 借方登记增加数，贷方登记减少数，余额总是 在借方，表示实有数。期末列入资产负债表的 资产方。 • 盘存账户内容结构表—例：“库存商品”账户。
二、结算账户
• 定义：用来反映和监督企业同其他单位 或个人之间债权、债务结算情况的账户。 • 分类：按照结算账户的用途和结构的不 同，具体可分为资产结算账户、负债结 算账户和资产负债结算账户三类。
长期股权投资 长期债权投资
长期投资帐户
长期投资减值准备 委托贷款
固定资产
累计折旧
固定资产减值准备 固定资产帐户 工程物资 在建工程 在建工程减值准备 固定资产清理
负债类账户
账户
所有者权益类账户
成本类账户
损益类账户
账户按用途和结构分类： •账户用途：是指设置和运用账户的目的，即 通过账户记录提供什么核算指标。 •账户的结构：是指在账户中如何登记经济业 务，以取得所需要的各种核算指标。 •账户按用途和结构分类是对按经济内容分类 的补充。其分类的内容主要是三大类，九小 类。
• 2、集合分配账户的结构特点 • 借方登记费用发生额，贷方登记费用分配额， 期末一般无余额。 • 集合分配账户内容结构—“制造费用”账户 （第三章例）。
二、成本计算账户
1、成本计算账户的定义 • 是用来归集企业生产经营过程中，某一 阶段所发生的应记入成本的全部费用， 并确定各个成本计算对象的实际成本的 账户。 • 属于成本计算账户的有“生产成本”、 “材料采购”、“在建工程”等账户。
3、备抵账户的结构特点
• 调整账户和被调整账户的期末余额的方向相 反的，一个在借方，另一个在贷方。 • 备抵账户内容结构—“累计折旧”与“固定 资产”账户。
二、附加账户
1、附加账户的定义 • 是用来增加被调整账户的余额，以求得 被调整账户的实际余额的账户。 2、附加账户的调整方式，调整计算公式： • 被调整账户余额+附加账户余额=被调整 账户的实际余额。
第三节 调整账户
• 概念：调整账户是用来调整和整理相关账户 的账面金额并表示被调整账户的实际余额数 的账户。 • 特点：要与被调整账户结合起来使用，两者 形成一对账户。
一、备抵账户
1、备抵账户的定义 • 也叫做备抵调整账户。备抵账户是用来递减 被调整账户余额以求得被调整账户实际余额 的账户。 • 属于抵减调整账户的有：“累计折旧”账户 （用于调整“固定资产”账户）；“坏账准 备”账户（用于调整“应收账款”账户）； “利润分配”账户（用于调整“本年利润” 账户）等。 2、备抵调整账户的调整方式，调整计算公式： • 被调整账户余额－调整账户的余额＝被调整 账户的实际余额。
二、会计账户如何分类
• 账户的经济内容 • 账户的用途和结构
（一）按经济内容分类 • 即按账户所核算和监督的会计对象的具体内 容进行分类，它是账户基本分类，也是账户 按用途和结构分类的基础。其内容如下：
具体账户详见下表 ：
账户按经济内 容分类：
流动资产账户 资产类账户 长期投资账户 固定资产账户 无形及递延资产账户 流动负债账户 长期负债账户
三、备抵附加账户
1、备抵附加账户的定义 • 是同时具备备抵和附加两种职能，以求得被 调整账户实际余额的账户。 • 属于备抵附加调整账户有： “材料成本差 异”、“产品成本差异”等账户，属于被调 整账户分别为“原材料”和“库存商品”账 户。 2、备抵附加账户的调整方式，调整计算公式： • 被调整账户的余额±备抵附加调整账户余额= 被调整账户实际余额
（一）资产结算账户
1、资产结算账户的定义 • 又叫做债权结算账户。是用来核算企 业的债权增减变动及结存的账户。 • 属于这类账户有：“应收帐款”、 “应收票据”、“预付帐款”和“其 他应收款”等账户。
2、资产结算账户的结构特点 • 借方登记本期债权增加数，贷方登记本期债权 的减少数。期末余额在借方，表示债权的实有 数。 • 资产结算账户内容结构表—“应收账款”账户
2、成本计算账户的结构特点
• 借方登记应计入成本的全部费用，贷方登记 结转已完工产品的实际成本，借方余额表示 尚未完工的在产品的实际成本。 • 成本计算账户内容结构—“生产成本”账户 （第三章例）。
三、配比账户
1、配比账户的定义 • 也叫“集合配比”账户，是用来汇集经营过 程中所取得的收入和发生的成本、费用和营 业收入和营业支出，借以在期末进行配合比 较，计算确定经营期内的财务成果的账户。 • 属于此类账户的有“主营业务收入”与“主 营业务成本”账户，“其他业务收入”与 “其他业务支出”账户，“营业外收入”与 “营业外支出”账户等。
期初余额—应收款项大于 应付款项的差额（债权）