CPA《审计》知识点 (2)
注册会计师考试《审计》知识点
注册会计师考试《审计》知识点注册会计师考试《审计》知识点注册会计师考试《审计》知识点11.管理层的责任2.注册会计师的责任注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
无论财务报表编制基础是否有明确要求，这种责任始终存在。
注意：第一，注册会计师对持续经营假设进行审计是为了确定被审计单位以持续经营假设为基础编制财务报表是否合理。
第二，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。
第三，实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估。
如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；如果管理层已识别出这些事项或情况，注册会计师应当与其讨论应对计划。
如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础，询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
注册会计师考试《审计》知识点2【提要】注册会计师信息 : 20xx年注册会计师考试知识点《审计》：函证应收账款【答疑】请问为什么在函证应收账款时，列出账户余额是应对高估风险，而不列出账户余额就是应对低估风险呢，这个逻辑是怎么来的?【答】询证函中可以不列示出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，如果被询证者回函证明被审计单位没有记载该笔应收账款或少记了，就能应对应收账款被低估的的风险。
假如被审计单位账上记录的应收A公司的账款是1000万，而实际上是1500万，发出询证函上金额是1000万，这对于被询证函者是有力的，那么回函时不会纠正少记了500的，因为这对它是减少了负债;所以直接列示金额并不能有效防止这个风险。
注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S3重要性
注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S3重要性一、财务报表整体的重要性1、注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。
注意1：注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
例如，财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表更高或更低的财务报表整体重要性。
注意2：实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，说明注册会计师通过实施进一步审计程序，对被审计单位及其经营所了解的情况发生了变化。
这意味着最初确定的重要性不符合实际情况，因此需要修改重要性。
注意3：不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
2、注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）的原因包括：（1）审计过程中情况发生重大变化；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。
注意：调整审计范围不能成为修改重要性水平的原因，其二者的关系应该是：重要性水平越低，审计风险越高，那么相应的需要审计实施的范围就可能越大以获取更多的审计证据。
3、整体重要性的直接目的，包括：（1）确定实际执行的重要性；（2）评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响4、在选择重要性基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。
注意1：只有在确定重要性基准时不用考虑重大错报风险，其他考虑重大错报风险基本都对。
注意2：对于以营利为目的的被审计单位，通常以经常性业务的税前利润作为基准。
如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入。
注册会计师考试《审计》知识点总结归纳(二)
注册会计师考试《审计》知识点总结归纳(二)导语：笔者对注册会计师考试《审计》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。
由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。
最后祝大家顺利通过。
审计工作底稿的编制要求一、编制审计工作底稿的总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论。
具体地说：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
二、有经验的专业人士有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程。
(2)审计准则和相关法律法规的规定。
(3)被审计单位所处的经营环境。
(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
计算机辅助审计技术一、计算机辅助审计技术的定义计算机辅助审计技术，是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。
通常将计算机辅助审计技术分为两类，一类是用来测试程序/系统的，即面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是用于分析电子数据的，即面向数据的计算机辅助审计技术。
二、计算机辅助审计技术的应用(1)计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序中，特别是在与分析程序相关的方面。
(2)计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，或是开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易。
在控制测试中使用计算机辅助审计技术的优势是，可以对每一笔交易进行测试(包括主文件和交易文件)，从而确定是否存在控制失效的情况。
(3)由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作(如审计非正常的日记账)。
注会审计知识点总结
注会《审计》知识点总结（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师依照样本得出的结论 , 和对整体全部项目推行与样真同样的审计程序得出的结论存在差其他可能性 .抽样风险分为以下两各种类:1.相信过分风险（控制测试）和误受风险（细节测试）――影响审计收效相信过分风险是指推断的控制有效性高于其本质有效性的风险 .误受风险是指注册会计师推断某一重要错报不存在而本质上存在的风险 .2.相信不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试）――影响审计效率相信不足风险是指推断的控制有效性低于其本质有效性的风险 .误拒风险是指注册会计师推断某一重要错报存在而本质上不存在的风险 .注意 : 只要抽样 , 抽样风险就存在 . 抽样风险与样本规模成反方向变动 : 样本规模越小 , 抽样风险越大 : 样本规模越大 , 抽样风险越小 . 既然抽样风险只与被检查项目的数量有关 , 那么控制抽样风险的独一路子就是控制样本规模 . 无论是控制测试还是细节测试 , 注册会计师都能够经过扩大样本规模降低抽样风险 . 若是对整体中的全部项目都推行检查 , 就不存在抽样风险 , 此时审计风险完好由非抽样风险产生 .（二）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模没关的因素而以致注册会计师得出错误结论的可能性 .在审计过程中 , 可能以致非抽样风险的原因包括以下情况:1.注册会计师选择的整体不适合于测试目标 .2.注册会计师未能适合地定义控制误差或错报 , 以致注册会计师未能发现样本中存在的误差或错报 .3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序 . 比方 , 注册会计师依赖应收账款函证来揭示未入账的应收账款 .4.注册会计师未能适合地议论审计发现的情况 . 比方 , 注册会计师错误解读审计凭据可能以致没有发现误差 . 注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误 , 从而忽略了性质十分重要的误差 , 也可能以致得出不适合的结论 .5.其他原因 .注意 : 非抽样风险是由人为错误造成的 , 虽不能够量化 , 但能够经过仔细设计其审计程序来降低、除掉或防范 .。
注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S1初步业务活动
注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S1初步业务活动1、审计的前提条件：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础。
（2）就管理层的责任达成一致意见（即对执行审计工作的前提的认同）。
2、执行审计工作的前提：管理层和治理层（如适用）认可并理解其对财务报表的责任（执行-三个责任）。
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
3、在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更：（1）变更为保证程度更高的业务时，注册会计师对被审计单位的审查将更加严格，此时不需要考虑该变更是否存在合理的理由，可以直接变更。
（2）变更为保证程度较低的业务时，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。
下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：①环境变化；（合理）②存在误解；（合理）③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
（不合理）4、只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序（注意不是原审计业务）。
5、在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划（三者并列）。
初步业务活动内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
初步业务活动目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解6、定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（2）财务报表的目的（3）财务报表的性质（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础7、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。
注册会计师(CPA)考试 - 审计科目笔记
注册会计师（CPA）考试 - 审计科目笔记
第1章：审计基本理论
1.1 审计的定义和基本任务
•定义：审计是通过收集和评估证据，对会计报表进行独立的、客观的评价。
•基本任务：核实财务报表是否真实、可靠，是否符合法律法规和会计准则的要求。
1.2 审计的基本原则
•真实性原则：审计人员必须采用独立、诚实和专业的态度进行审计工作。
•配比原则：审计工作必须以审计证据的数量和质量来确定审计程序的范围和深度。
第2章：审计程序与方法
2.1 审计程序的设计
•设计步骤：审计程序的设计包括计划阶段、风险评估、控制评估和报告阶段。
•目的：确保审计工作能够有效和高效地完成。
2.2 审计方法的选择
•方法种类：审计方法包括实地检查、文件检查、询问、计算等。
•应用场景：根据不同的审计对象和审计目标选择合适的审计方法。
第3章：内部控制评价
3.1 内部控制的定义和作用
•定义：内部控制是组织对其资产、财务报告的保护和管理的整体体系。
•作用：减少错误、防止欺诈、确保财务信息的可靠性和及时性。
3.2 内部控制评价的标准和方法
•评价标准：内部控制评价按照控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与监控五大要素进行评价。
•评价方法：采用问卷调查、文件检查、实地考察等方法进行内部控制评价。
第4章：审计报告编制
4.1 审计报告的结构和内容
•结构：审计报告一般包括报告标题、审计对象、审计目的、审计标准、审计结果和意见等。
•内容：根据审计结果提供审计意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见等。
CPA审计精华知识点
CPA审计精华知识点作为财务领域的资格认证考试之一，目前全球普及度最高的财务领域的资格认证考试--注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）考试，在我国也日趋火热，越来越多的大学生、财会从业者及其他领域人士选择走上CPA考试的道路。
CPA认证是培训具有会计、财务、税务等方面的专业知识、职业技能和素质，掌握国际的会计准则，熟悉会计制度和税收政策，以及了解市场经济的高级财务人才。
为帮助广大考生提高通过率，本篇文章将特别对CPA审计部分的精华知识点进行详细的介绍，以期为广大考生提供参考，帮助大家更好地备考CPA考试。
一、审计基础1.审计定义审计是按照业务流程、制度标准以及相关法律、法规、规范性文件，对企业会计信息真实性、合规性进行检查和诊断，发表意见的一种专业活动体系。
审计旨在提高会计信息的真实性、可靠性和有效性，维护公众利益，为用户提供可靠的信息。
2.审计目的审计的目的是对企业会计信息进行真实性、合规性、有效性检查，确保企业会计数据保持一定的准确性和完整性，实现以下两个目标：（1）发表意见审计人员会根据企业的财务报表、资产负债表、利润表、现金流量表等信息，对企业的业务活动、会计信息的档案等进行详细的检查和诊断，在充分了解企业情况后给出自己的审计意见。
（2）提高财务信息报告的可信度检查企业的会计记录、审计证据、内部控制等，确保财务信息报告的真实性、准确性、透明度和保密性。
3.审计的本质审计不是为企业创造价值，审计仅仅是客观的、公正的、专业的给出检查意见，审计工作旨在提高公众对企业财务信息的信心，从而增强对企业决策的信心。
4.审计环节企业要接受审计必须经过一系列的环节，包括：（1）筹划阶段在审核审计委托书的过程中，审计人员会与企业沟通商量，明确审计任务的目标、范围、期限等，确定内部控制在审计工作中的作用。
（2）审计准备阶段审计人员通过了解企业业务、操作过程、内部控制等信息，选择合适的审核方法和文件，准备好审计计划和具体实施步骤。
CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]
![CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]](https://img.taocdn.com/s3/m/21759bd42dc58bd63186bceb19e8b8f67c1cef7f.png)
第五章审计⽬标与审计范围重要知识点：1、我国独⽴审计的总⽬标（P91）根据我国独⽴审计准则，独⽴审计的总⽬标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体⽬标（P91）审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化，它包括⼀般审计⽬标和项⽬审计⽬标。
⼀般审计⽬标是进⾏所有项⽬审计均必须达到的⽬标；项⽬审计⽬标则是按每个项⽬分别确定的⽬标。
具体审计⽬标的确定，有助于注册会计师按照独⽴审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项⽬的实际情况确定应收集的证据。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
3、被审计单位管理*对会计报表的认定（P92）1．存在或发⽣有关“存在或发⽣”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表⽇是否存在，利润表所列的各项收⼊和费⽤在会计期间内是否确实发⽣。
“存在或发⽣”认定所需要解决的问题是，管理*是否把那些不应包括的项⽬（如不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果）挤⼊了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的⾼估（也称“夸⼤错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列⽰的所有交易和项⽬是否都列⼊了。
“完整性”的认定所要解决的问题是，管理*是否把应包括的项⽬给遗漏或省略了，也不涉及所报告的⾦额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发⽣”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩⼩错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某⼀特定⽇期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前⼆项认定与资产负债表和损益表[⽤“利润表”为宜]的组成要素都有关，⽽这⾥的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收⼊和费⽤等要素是否按适当的⾦额列⼊会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个⽅⾯的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
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2015年注册会计师考试《审计》知识点(2)
第二章审计计划
初步业务活动：
初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。
一、初步业务活动的目的
1.具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;
2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;
3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
二、初步业务活动的内容
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
2.评价遵守职业道德规范的情况;
3.就审计业务约定条款达成一致意见。
虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。
在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。
重要性：
一、重要性的含义
重要性概念可从下列方面进行理解：
(1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济
决策，则通常认为错报是重大的;
(2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响;
(3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
第一，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响;
第二，重要性确定包括财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平;
第三，在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平;
第四，重要性水平与审计证据成反向关系;
第五，注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额(实际执行的重要性)，以便评估风险和设计进一步审计程序。
注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识别和评估重大错报风险;(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。
二、重要性水平的确定
确定的时间：在计划审计工作时
确定时需要考虑的因素：对被审计单位及其环境的了解;审计的目标，包括特定报告要求;财务报表各项目的性质及其相互关系;财务报表项目的金额及其波动幅度。
1.财务报表整体的重要性
注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。
注意：
第一，在选择基准时应考虑的因素：财务报表要素;财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境;被审计单位所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。
第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
(三)实际执行的重要性
通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。
注意：
实际执行的重要性为整体重要性50%的情况：(1)非连续审计;(2)以前年度审计调整较多;(3)项目总体
75%的具体情况：(1)连续审计，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险较低。
(四)审计过程中修改重要性
注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的原因：(1)审计过程中情况发生重大变化;(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。