预算会计—财务报告

减：（二）事业类支出
1. 事业支出（非财政补助支出） 2. 上缴上级支出 3. 对附属单位补助支出 4. 其他支出
编制单位：
项目 一、本期财政补助结转结余 ……………… 二、本期事业结转结余 …………………….. 三、本期经营结余 经营收入 减：经营支出
收入支出表 会事业02表 年 月
本月数
单位：元
2. 作用 3. 报表项目
收入支出表或者收入费用表应当按照收入、支出或者费用 的构成和非财政补助结余分配情况分项列示。
4. 表式结构
按照“收入－支出＝结余”的栏，指从年初起至本期
末止的收入、支出和结余的累计实际发生数。
根据收入、支出及结余的总账及有关明细账的
2. 作用 3. 报表项目：按政府一般预算支出“目”级科
目设置。
4. 表式结构：多栏式结构。 5. 编制方法
主要根据“财政补助收入” 、“财政拨款支 出”、 “财政拨款结转结余”明细账的期末余额填 列。
编制单位：
项目 一、年初财政补助结转结余 （一）基本支出结转 1. 人员经费 2. 日常公用经费 （二）项目支出结转 ××项目 （三）项目支出结余
财政补助收入支出表 会事业03表 年度
本年数
单位：元
上年数
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二、调整年初财政补助结转结余
（一）基本支出结转
1. 人员经费 2. 日常公用经费
（二）项目支出结转
××项目 （三）项目支出结余
…………………………
编制单位：
项目 ……………………
财政补助收入支出表 会事业03表 年度
本年数
单位：元
注意：
在计算经费自给率时，对有些临时性、一次性等 特殊支出因素要予以扣除，如一次性专项资金安排 的设备购置支出（专项支出）等。
（3）资产负债率
衡量事业单位利用债权人提供的资金开展业 务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保 障程度。计算公式为：
负债总额 资产负债率= 资产总额 ×100%
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本章总结
明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明 等。
2. 会计报表附注的内容
◆ 遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度 （行业事业单位会计制度）的声明； ◆ 会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包 括其主要构成、增减变动情况等； ◆有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项
事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： (一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制 度》的声明； (二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； (三)会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其 主要构成、增减变动情况等； (四)重要资产处置情况的说明； (五)重大投资、借款活动的说明； (六)以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以 名义金额计量理由的说明； (七)以前年度结转结余调整情况的说明； (八)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
——基本支出/项目支出结余 ×××
余 额
符合财政补助结余性 质的项目余额
财政补助业收入 ——基本支出/项目支出
×××
银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度
按规定上缴 财政补助结 转资金或注 销财政补助 结转额度
2. 经营活动收支事项年终转账
（1）借：经营收入 贷：经营结余
（2）借：经营结余 贷：经营支出 其他支出 （经营业务）
——非专项资金收入
非财政补助结转 结 转 支 出 结 转 收 入 结余
事业支出
×××
事业收入
×××
其他支出
×××
附属单位上缴收入
×××
银行存款等
缴回原拨款单位的
上级补助收入
×××
其他收入
×××
事业基金
留归事业单位的
事业支出
——财政补助支出(基本支出/项目支出)
×××
财政补助结转
——项目支出结余
财政补助结余
（二）年终结账 年终结账包括年终转账、结清旧账和记入
新账，主要讲年终转账。
年终转账就是将所有的收入、支出转入相应
的净资产账户，具体包括财政补助结转、非财政
补助结转、事业结余、经营结余。
1. 事业活动收支事项年终转账
（1）借：上级补助收入 事业收入 附属单位上缴收入 其他收入 贷：事业结余等 （2）借：事业结余等 贷：事业支出 对附属单位补助 上缴上级支出 其他支出 （非经营业务）
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编制单位：
财政补助收入支出表 会事业03表 年度
单位：元
项目 …………………… 七、年末财政补助结转结余 （一）基本支出结转 1. 人员经费 2. 日常公用经费 （二）项目支出结转 ××项目 （三）项目支出结余 …………………………
本年数
上年数
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（四）会计报表附注
1. 概念：对在会计报表中列示项目的文字描述或
非财政补助结余分配
事业结余
银行存款
一般非财政事业结余
(不包括专项资金结余)
专用基金 —提取职工福利基金
经营结余
余额
事业基金
非财政补助结转 除财政补助收支以 外的各专项资金收 支出相抵后余额
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三、会计报表的编制 （一）资产负债表
1. 概念：资产负债表是指反映事业单位在某一
特定日期的财务状况的报表。
事业支出、其他支出中非财政非专项资金支出
事业支出
×××
——非专项资金收入
事业结余 结 转 支 出 结 转 收 入
事业收入
×××
其他支出
×××
附属单位上缴收入
×××
对附属单位补助
×××
上缴上级支出
×××
上级补助收入
×××
赤字
其他收入
非财政补助结余分配
结余 经营结余
×××
事业基金
事业支出、其他支出中 非专项资金支出
本年累计数
四、弥补以前年度亏损后的经营结余 五、本年非财政补助结转结余 减：非财政补助结转 六、本年非财政补助结余
收 入 支 出 表
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减：应缴企业所得税
减：提取专用基金 七、转入事业基金
（三）财政补助收入支出细表
1. 概念：反映事业单位在一定会计期间财政补
助收入、支出、结转及结余情况的会计报表。
（五）财务分析
1. 财务分析的方法
（1）比较分析法 ◇本期实际与本期计划、预算比较； ◇本期实际与历史同期比较； ◇本期实际与同类单位先进水平比较。 （2）因素分析法（连环替代法）
2. 财务分析的内容
（1）事业计划完成情况； （2）单位预算执行情况； （3）资产使用情况和财务状况。
3. 财务分析评价指标
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二、年终清理结算和结账
（一）年终清理结算
概念：是指对单位全年收支事项进行全面的清查、 核对、整理和结算的工作。 年终清理结算的主要事项： ● 清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项； ● 清理核对各项收支款项和上交下拨款项； ● 往来款项的清理、结算； ● 货币资金的清查、核对； ● 财产物资的清理、盘点。
③ 分析财政补助项目执行情况，按照有关规定将 符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余
借：财政补助结转—项目支出结余（××项目） 贷：财政补助结余 ④ 按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结 转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度 数额 借：财政补助结余 贷：银行存款/财政应返还额度/ 零余额账户用款额度
期末（年末）余额直接填列。
编制单位：
项目
一、本期财政补助结转结余 财政补助收入
收入支出表 会事业02表 年月
本月数
单位：元
本年累计数
减：事业支出（财政补助支出） 二、本期事业结转结余 （一）事业类收入 1. 事业收入
2. 上级补助收入 3. 附属单位上缴收入
4. 其他收入 其中：捐赠收入
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第八章 财务报告
本章重要内容提示 一、财务报告的概述 二、年终清理结算和结账
三、会计报表的编制
一、财务报告的概述
1. 概念
财务会计报告是反映事业单位某一特定日期的 财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等 会计信息的文件。包括财务报表和其他应当在财务 会计报告中披露的相关信息和资料。
财务报表是对事业单位财务状况、事业成果、
财务报告的概念 年终清理结算和结账 会计报表的编制
非流动资产合计
资 产 负 债 表
非流动资产基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 非财政补助结余 1.事业结余 2.经营结余
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净资产合计
资产总计 负债和净资产总计
（二）收入支出表/收入费用表
1. 概念
收入支出表或者收入费用表是指反映事业单位在某一会计 期间的事业成果及其分配情况的报表。
上年数
三、本年归集调入财政补助结转结余 （一）基本支出结转 1. 人员经费 2. 日常公用经费 （二）项目支出结转 ××项目 （三）项目支出结余 四、本年上缴财政补助结转结余 （一）基本支出结转 1. 人员经费 2. 日常公用经费 （二）项目支出结转 ××项目
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（三）项目支出结余
…………………………
3. 将结余进行分配、转账
① 年末，将财政补助收入本期发生额结转 借：财政补助收入——基本支出/项目支出 贷：财政补助结转——基本支出结转/项目支出结转 ② 年末，将事业支出（财政补助支出）本期发生 额结转 借：财政补助结转——项目支出结转/项目支出结转 贷：事业支出——财政补助支出(基本支出/项目支出)
编制单位：
项目 ……………………
财政补助收入支出表 会事业03表 年度
本年数
单位：元
上年数
五、本年财政补助收入 （一）基本支出 1. 人员经费 2. 日常公用经费 （二）项目支出 ××项目 六、本年财政补助支出 （一）基本支出 1. 人员经费 2. 日常公用经费 （二）项目支出 ××项目