有色金属矿采选业纳税评估案例
矿业企业收益法评估案例讲解
知》（2005年11月28日冀地税函 [2005]216号）“十六、按现行财 务会计制度规定，煤炭、矿山等采掘企业对井上固定资产和井下机 器设备应计提折旧，对井下建筑物（主要包括主井、副井、风井、 井底车场及运输大巷等）不提折旧。企业按吨产量标准提取的维简 费，主要是用于矿山生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确 保矿井持续稳定和安全生产，提高效率。”
2020年1月30日
山西省：《山西省地方税务局关于所得税若干具体问题
的通知》（山西省地方税务局2003年7月17日晋地税税二发 [2003]65号）“根据企业会计制度的规定，企业固定资产 都应按规定提取折旧，考虑到我省实际，煤矿企业的井下 固定资产可以提取维简费，但提维简费的井下固定资产不 能再提取固定资产折旧。”
84.36 设备 3,742.53 60万/吨规模的前期投入 4,277.61 采矿权 1,351.59 开办费 12,510.26 3,894.23
3,894.23 8,616.03
1、评估基准日2010年12月30日，神州李家寨煤业有限 公司账面资产总额 12510万元、负债 3894万元、净资 产 8616万元。其中，流动资产 1159万元；非流动资产 11351万元；流动负债 3894万元。 上述资产数据摘自经北京某会计师事务所审计的2010 年12月31日的资产负债表，评估是在企业经过审计后 的基础上进行的。
纳入评估范围内的实物资产账面值 3,826.89 万元，占评估范围内 总资产的30.59 %。主要资产为办公用设备、车辆、在建工程等。在建 工程为在建土建，共3,742.53万元。企业的车辆均已取得车辆行驶证， 产权无瑕疵；企业的各项办公设备及车辆主要为2007-2009年购入，均 能正常使用。在建工程为企业60万吨技改项目的前期投入，包括勘察 设计费及土地征地费等，预计总投资约3.38亿元，处于建设初期。
行业纳税评估模型及案例汇编精选
3311粗铜冶炼行业纳税评估模型2
3316有色金属压延加工行业纳税评估模型2
3411金属结构制造业纳税评估模型2
3500通用设备制造业纳税评估模型2
3541泵加工纳税评估模型2
3544摩托车缸体铸造业纳税评估模型2
3551轴承制造行业纳税评估模型案例2
3576包装机械行业纳税评估模型2
1、美国的纳税评估判别系统
美国国内收入局(IRS)下属各级检查部负责纳税申报资料准确性、真实性的评判工作，首先由西弗吉尼亚州的计算中心自动对申报资料分类，然后通过筛选过程(Tax Return Selection Processes)去核实纳税人是否正确，并以此估算其税款。具体由5种常用方法：
（1）判别函数系统(Discriminant Function System，DIF)：此为计算机实现的模型系统，通过对历史数据的分析，选出最可能有不遵从行为的纳税人。
0810铁矿采选业纳税评估模型2
0810氧化球团冶炼行业评估模型2
0910常用有色金属矿采选业纳税评估模型2
1010土砂石开采行业纳税评估模型2
1310谷物磨制行业纳税评估指导手册2
1331食用植物油加工行业纳税评估模型2
1370脱水蔬菜加工业纳税评估模型2
1391淀粉及淀粉制品制造业纳纳税评估模型2
1410焙烤食品制造业评估模型2
1440液体乳及乳制品制造业评估模型2
1450罐头制造业纳税评估模型2
1521白酒制造业纳税评估模型2
1522啤酒制造业纳税评估模型2
1524葡萄酒制造业纳税评估模型2
1530软饮料制造业纳税评估模型2
1532罐装饮用水制造行业纳税评估模型2
纳税评估案例分析报告
纳税评估案例分析报告1. 案例背景在税务管理中，纳税评估是一项重要的工作。
通过对纳税人的纳税行为进行评估，税务部门可以判断纳税人是否按照法律规定履行纳税义务，从而进行相应的税务处理。
本文将通过一个纳税评估的案例，对评估过程进行分析和总结。
2. 案例描述某公司（以下简称公司A）是一家中型企业，主要从事制造业。
公司A在纳税申报过程中存在一些问题，税务部门决定对其进行纳税评估。
3. 纳税评估步骤3.1 收集纳税信息首先，税务部门需要收集公司A的纳税信息。
这包括公司的纳税申报表、资产负债表、利润表、现金流量表等相关财务信息。
税务部门还可以通过公司A的纳税申报记录、税务审计报告等方式获取更多信息。
3.2 数据分析在收集到足够的纳税信息后，税务部门需要对这些数据进行分析。
这可以通过数据处理工具和技术来完成，例如利用Excel进行数据透视分析、使用统计软件进行数据挖掘等。
通过数据分析，税务部门可以获得公司A的纳税行为的整体情况和趋势。
3.3 问题发现在数据分析的过程中，税务部门可能会发现一些潜在的问题。
这些问题可能包括纳税申报不准确、漏报税款、虚报税款等。
税务部门需要对这些问题进行深入分析和研究，以确定是否存在违法行为。
3.4 评估结论根据数据分析和问题发现的结果，税务部门将得出评估结论。
评估结论可以分为三种情况：合规评估、风险评估和违规评估。
合规评估表示公司A的纳税行为符合法律法规的要求；风险评估表示公司A的纳税行为存在一定的风险，需要进一步的监督和指导；违规评估表示公司A的纳税行为存在严重的违法行为，需要进行相应的处罚和处理。
4. 案例总结通过对公司A的纳税评估案例的分析，我们可以看到纳税评估的过程中需要进行数据收集、数据分析、问题发现和评估结论等步骤。
这些步骤可以帮助税务部门全面了解纳税人的纳税行为，从而保证税收的合法性和公平性。
在实际工作中，税务部门应根据具体情况，灵活运用评估方法和技术，确保评估结果的准确性和公正性。
铁矿开采、加工销售企业纳税评估案例
铁矿开采、加工销售企业纳税评估案例企业基本状况X省X县某矿业开发有限公司经营范围为铁矿开采、加工销售，小规模纳税人，适用6%的征收率计算缴纳增值税。
评估选案该公司自2001年8月办理税务登记证件之日起至2008年4月，一直处于零申报状态。
该公司税务档案资料中的巡查笔录显示，2001年该企业申请办理采矿手续，2002下半年着手进行生产场地、修路、拉电线等基础建设，于2006年底生产设备全部安装完毕，共计投入资金670万元。
既然公司设备安装早已竣工，为什么至今尚无税款实现呢？基于该情形，X县国税局将其列为被评估对象，评估期为2007年1月~2008年3月。
评估分析评估人员通过对该公司实地勘察和对采集的相关信息进行分析，首先断定该公司于2007年处于生产状态，理由是：其一，矿石已开采空间规模较大，而生产场所库存的矿石不到20立方米。
其二，一年来耗用电量达684800千瓦时，假如未生产不可能耗用这么多的电。
其三，现场发觉存有约6吨的铁精粉产品。
针对一年来生产了多少产品、实现了多少税款的问题，评估人员采取通过相关的数据评估产量，通过产量评估金额，通过金额评估税款的方法绽开分析。
分析一：从产业政策上看，国家为了保护矿产资源，对有色金属矿的开采把关较严。
既然该公司取得了开采权，说明该公司已达到了产业政策规定的下限经营规模。
以1万吨产量为底线，以当期400元/吨的铁精粉销价为计税单价，销售收入应为400万元，按现行税收政策明确的“达到增值税一般纳税人标准的以增值税税率计算纳税”的规定计税（13%税率），税款为46万元。
分析二：从矿石开采状况上看，该公司已开采矿石空间体为圆锥形，按丈量的高27米、底面积直径40米的空间体数据推算（圆锥体体积公式），共计开采矿石11304立方米，按每立方米矿石4.13吨的重量计算，累计开采矿石为46685.52吨。
由此推出：铁精粉产量为5553.19吨，应税销售额为196.57万元（5553.19吨×400元/吨÷1.17），按13%的增值税税率计税，应纳税额为25.55万元。
某工贸有限责任公司增值税纳税评估案例
科学分析评查互动某工贸有限责任公司增值税纳税评估案例——陕西省国家税务局一、内容提要西安某工贸有限责任公司，成立于2003年7月10日，2003年8月7日申请认定为增值税一般纳税人，2003年9月1日批准纳入防伪税控。
税收管理员在对辖区一般纳税人申报资料进行初审时，发现该工贸有限责任公司税负下降幅度很大，2005年10月被碑林区国家税务局列为重点评估对象，纳税评估岗位人员会同分管税收管理员运用相关比率、相关系数等多种分析方法对其实施评估。
2005年10月21日移送稽查局，11月3日，稽查处理终结，该工贸有限责任公司接受虚开增值税专用发票76份，抵扣进项税额839635.19元;隐瞒销售额5 82439.57元;错用税率少申报销项税额86681.89元。
经重新核定,该公司少缴增值税共计772645.55元。
二、案例介绍（一）分析选案2005年10月，某局税收管理员在对辖区一般纳税人申报资料进行初审时，发现XX工贸有限责任公司税负下降幅度很大，与该企业实际经营情况不符，随即将这一情况提供给纳税评估岗位人员。
评估岗位人员在与综合征管软件查询核对后，根据该公司报送的财务报表和综合征管软件中相关涉税信息资料进行了案头分析，发现该公司税负率明显低于本区域同类行业税负率预警值，于是将该公司作为纳税评估对象，决定对该公司2005年1月至9月期间的纳税情况进行重点评估。
为了确保评估工作有序进行，对评估工作做到心中有数，评估人员首先对企业税务登记、生产经营、财务核算及申报纳税等相关情况进行了深入了解：该工贸有限责任公司，成立于2003年7月10日，经营范围：炉料、金属材料、化工产品（化学危险品除外）、矿产品（国家专控除外）、电力设备及配件、建筑材料、装饰材料的批发、零售以及机械设备、电子产品、计算机软硬件、五金工具的销售。
2003年8月7日申请认定为增值税一般纳税人；2003年9月1日批准纳入防伪税控，最大开票金额为：十万元，月最大购票限量为：二十五份。
采矿权评估案例——辽宁省北票市西关营联办金矿采矿权评估报告
北票市西官营联办金矿采矿权评估报告鲁大地评报字（2012）第031号山东大地矿产资源评估有限公司接受辽宁省国土资源厅的委托，根据《矿业权评估管理办法（试行）》、《中国矿业权评估准则》、《矿业权评估参数确定指导意见》及国家相关法律法规的有关规定，本着独立、客观、公正、科学的原则，按照公认的采矿权评估方法，对北票市西官营联办金矿采矿权价值进行了评估。
本公司组成项目评估小组，按照必要的评估程序对委托评估的采矿权进行了实地查勘、市场调查分析，对评估对象在评估基准日2011年12月31日所表现的市场价值作出了公允反映。
现将评估情况及评估基准日时点的评估结果报告如下：（一）评估机构机构名称：山东大地矿产资源评估有限公司注册地址：济南市历城区临港西路11号法定代表人：董淑慧企业法人营业执照注册号：370000228013859探矿权采矿权评估资格证书编号：矿权评资[2002]015号（二）评估委托方名 称：辽宁省国土资源厅地 址：辽宁省沈阳市皇姑区北陵大街29号辽宁省国土资源厅是主管省内土地、矿产和海洋等自然资源的管理、规划、保护和合理应用的政府机构。
主要职能是负责全省土地资源 、矿产资源、海洋资源等自然资源的规划、管理、保护与合理利用。
（三）矿业权人概况采矿权人：北票市西官营联办金矿矿山名称：北票市西官营联办金矿经济类型：联营企业经营范围及方式：金原矿产品采选矿山地址：辽宁省朝阳市北票市西官营镇（四）评估目的因辽宁省国土资源厅有偿出让（采矿权延续）北票市西官营联办金矿采矿权，根据国家和省有关规定需进行采矿权评估，为使北票市西官营联办金矿采矿权有一个公平合理的价值依据，委托我公司对该采矿权价值进行评估，本项目评估即是为实现上述目的，为报告使用者提供公平、合理的价值参考意见。
（五）评估对象和范围评估对象为北票市西官营联办金矿采矿权。
本次评估范围根据辽宁省国土颁发的采矿许可证（证号：C2100002010054120063695）中划定的矿区范围，矿区范围由4个拐点圈定，开采深度由315米至120米，矿区面积0.20平方公里，有效期限从2011年6月8日至2012年6月8日。
煤矿企业资源税税收筹划案例
第六章第二节资源税税收筹划案例：1一、案例名称：煤矿企业资源税税收筹划二、案例适用：第六章第二节资源税税收筹划三、案例来源：本案例来源于互联网四、案例内容：山西省某煤矿以生产煤炭、原煤为主，同时也小规模生产洗煤和选煤，某月该煤矿发生如下业务：（1）外销原煤5000吨，销售价为600元／吨。
（2）销售原煤2000吨，售价为550元／吨。
（3）销售本月生产的选煤100吨，选煤回收率为70％，售价1200元／吨。
（4）移送加工煤制品用原煤1500吨。
（5）用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。
当月煤矿购进原材料及辅助材料准予抵40的进项税额为250000元。
山西省原煤资源税单位税额为0.5元／吨，月底煤矿计算应纳的资源税和增值税为：应纳资源税课税数量为：5000＋2000＋100＋1500＋80＝8680（吨）应纳资源税税额＝8680×0.5＝4340（元）增值税销项额为（5000×600＋2000×550＋100×1200＋80×1200＋1500×550）×17％＝873970（元）应纳增值税＝873970－250000＝623970（元）五、筹划分析：由于有关财务人员不清楚资源税的征税范围，同时不了解增值税及资源税之间的关系以及煤炭类产品所适用的增值税税率，导致该煤矿多缴税312851.4元。
第一，选煤不缴纳资源税，但要依加工的回收率转化为原煤计缴资源税。
现行资源税税法中有关煤的规定主要有：（1）煤炭是资源税的应税项目，它仅指原煤，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。
（2）原煤应税数量是外销或自用的数量。
（3）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算为原煤数量作为课税数量。
由此可见，只有原煤才征收资源税，对于洗煤、选煤以及其他煤炭制品，要根据加工的综合回收率折算为原煤后计缴资源税，因此，该矿厂实际应缴纳的资源税为：［5000＋2000＋1500＋（100＋80）／0.7］×0.5＝4378.6（元）第二，资源税纳税人开采或者生产应税产品自用的资源，要以自用数量为课税对象缴纳资源税。
矿业权评估案例
矿业权评估案例例1：某铜矿采矿权评估，在现时矿产品市场价格下核实后的矿产储量矿石量为2037.43万吨，其中资源量（2S11）为500万吨，基础储量铜平均品位为1%。
设计损失矿石量460万吨。
含有：伴生金品位为0.5克/吨、伴生银品位11克/吨、伴生硫品位5%。
生产规模采、选各80万吨/年，建设期为2年。
最终产品为铜精矿，铜精矿品位15%，采矿损失率为18%，矿石贫化率为16%，选矿回收率铜为93%，金为64%，银为70%，硫为45%。
铜精矿含铜价12000元/吨，铜精矿含金价68000元/公斤，铜精矿含银价900元/公斤，铜精矿含硫价100元/吨。
矿山建设需基建期2年。
计算可采储量金属量、生产年限、评估计算年限。
（例中的有些参数是为以后举例用的）首先，计算可采储量（矿石量）：可采储量=基础储量-设计损失量-采矿损失量1确定基础储量：＝核实后的矿产储量+资源量*资源可信度系数＝1537.43万吨+500万吨*0.8＝1937.43万吨2确定设计损失量＝460万吨3确定可采储量矿石量=（1937.43万吨-460万吨）×(1-18%)=1211.49万吨4确定可采储量金属量＝可采储量矿石量×平均品位，则：可采铜金属量=1211.49万吨×1%=12.11万吨可采金金属量=1211.49万吨×0.5克/吨=6.06吨可采银金属量=1211.49万吨×11克/吨=133.26吨可采硫金属量=1211.49万吨×5%=60.57万吨5计算年限生产年限（T ）=年年年万吨万吨1802.18%)161(/8049.1211≅=-⨯ 评估计算期=18年+2年=20年由于存在矿山基建期，所以矿山生产年限与评估计算期是不同的。
评估计算期=基建期+生产年限例2：接例1计算年销售收入。
1确定采用的计算公式。
由于给出的是铜精矿含铜等的价格，即含量价，也就是金属价，所以确定采用金属价计算公式：J j y jj y jJ j P εαQ P βγQ P βQ Sq ⋅⋅⋅=⋅⋅⋅=⋅⋅= =精矿年产量×精矿品位×精矿金属价格=原矿年产量×产率×精矿品位×精矿金属价格=原矿年产量×采出矿石品位×选矿回收率×精矿金属价格2根据公式找出已知和未知的参数，通过已知条件，得出采用公式中第三式可行，其中只少“采出矿石品位”，又知采出矿石品位（原矿品位）=地质平均品位×（1-矿石贫化率）则：铜原矿（采出矿石）品位=1%×（1-16%）=0.84%铜原矿伴生金品位=0.5克/吨×（1-16%）=0.42克/吨铜原矿伴生银品位=11克/吨×（1-16%）=9.24克/吨铜原矿伴生硫品位=5%×（1-16%）=4.20%3计算年销售收入：铜：7499.52万元/年=80万吨/年×0.84%×93%×12000元/吨金：1471.41万元/年=80万吨/年×0.42克/吨×64%×68000元/公斤银：465.70万元/年=80万吨/年×9.24克/吨×70%×900元/公斤硫：151.20万元/年=80万吨/年×4.20%×45%×100元/吨合计：9587.83万元。
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（1）A企业生产规模为采选一体，年入选锌矿石能力为31万吨，2006年销实现销售收
40649万元，产品销售成本5341.7万元，销售毛利率87％。
有色金属矿采掘业纳税评估案例
一、内容提要
某县地处XX山北麓，具有丰富的锌矿资源。2005年以来某某县委、政府确立了 “矿业立县”的战略方针，加大招商引资和矿产资源整合的力度，对原有的中小企业进行 了兼并整合，现有较大的锌矿采选及单选企业3户，分布在AA、BB地区。为了进一步加 强矿山企业的税源管理，在税源管理科学化、精细化的要求下，按照税负调查分析工作的 要求，我局两个调查小组在2007年对三户矿山企业进行税负调查分析工作，通过实地了解 企业的生产经营情况，掌握生产工艺流程、产品结构配比、产品种类和销售渠道，进行深 入对比分析，并以此作为选矿行业纳税评估的突破口，找出了该行业具有的共性和规律性 特点，确定了全市采选行业的纳税评估方法和评估指标值，为在全县开展选矿行业纳税评 估工作打造了样板。2007年年初对A企业2006年度低于同行业销售原矿的行为进行了纳 税评估，调整销售收入3761.5万元，调增应纳税所得额3761.5万元，补缴增值税489万元， 加收滞纳金55.9万元。
（3）C企业2006年销售锌精纷6671.32万金属吨，实现销售收入12725万元，销项 税金1654万元，进项税金252万元，实现增值税1401万元，税负率11％。
通过以上三户企业税负率的对比分析，全部高于我市锌精矿的行业税负预警值10％，
所以初步认定税负率税源监控指标值无异常。
2．生产规模与销售利润情况分析
54度
通过我们对工艺流程的掌握，实地进行测算结合日常税源管理中对关键指标的监控了
解，从生产投入产出、能耗环节分析，三户企业均在正常范围内，无明显异常。
4．案头分析结论
综合以上案头分析，税负率、投入产出及能耗都没有异常，问题集中体现在销售价格 上。由于矿山企业整合后，A企业和C企业存在关联控制，我们初步分析企业有采取内部 作价人为调节利润的可能，所以应重点调查A企业和C企业锌矿石交易价格是否合理。
为了实现矿山采选企业税源管理的科学化、精细化管理，我县从2005年制定出台了
《XX县矿山采选企业税源管理办法》要求税收管理员按月对采选矿环节的关键技术指标 进行了按月采集对比分析，建立了锌矿行业税源监控指标值。下面是A、B、C三户企业
2006年税源监控指标对比情况:
A、B、C企业2006年税源监控指标对比情况一览表
二、案例介绍
（一）选案背景及确定评估对象
A企业成立于2005年7月，注册资本5千万元，注册类型为“其他有限责任公司”。2005年8月1日认定为增值税一般纳税人，行业为有色金属矿采掘业，主要产品是锌矿石 和锌精粉，年设计采矿能力为50万吨，选矿能力为35万吨，年预计产值50000万元。通 过对同行业财务指标数据的分析比较，我局6户锌矿采选企业中，C企业销售毛利率明显 高于其他企业，销售毛利率情况如下：
2006年度A、B、C企业销售毛利率对比情况
企业项目
采选一体企业
单选企业
单选企业
A企业
同行业
水平
B企业 同行业水平
C企业
同行业水平
产品销售毛利率
87
90
20．8
30
81．4
30
通过以上销售毛利率的对比分析，A企业销售毛利率略低于同行业水平，B、C属同类
型企业，产品及工艺流程相同，而B企业销售毛利率远远低于C企业。同时通过对同类企 业财务指标的深入对比分析发现：一是C企业销售毛利率高的原因是锌矿石购进价格低于 同行业平均水平；二是C企业的原材料全部来源于A企业；三是A企业锌矿石全部销售 给B和C企业。由于以上三户企业存在购销关系且财务指标异常，我们采取合并对比的分 析方法对这三户，年入选锌矿石能力为
入1994.24万元，产品销售成本1579.24万元，销售毛利率20.8％。
（3）C企业生产规模为矿石单选，年入选锌矿石能力为20万吨，2006年销实现销售
收入12348万元，产品销售成本2300万元，销售毛利率81.4％。
通过以上分析B、C企业选矿设备基本相同，但销售毛利率相差60.6个百分点，其中:
项目
名称
原矿
入选量
原矿
品位
回收率
精矿
品位
精矿量
（金属吨）
选矿比
入选吨
矿耗电量 行业标准
5.5%-9.2%
85%-87%
45%
1:21
45度
A企业
31万吨8％90％47% 23590吨1：14
54度
B企业3万吨5%-6% 86% 44% 1633 1：19 50度
C企业
13万吨3%－4% 90％46％6678.53 1:14
A企业的销售毛利率为87％，接近同行业平均水平；B企业的销售毛利率20.8％，接近同 行业平均水平；而C企业的销售毛利率为81.4％，远远高于同行业的平均值，毛利率明显 异常。
3．测算方法的分析
在测算方法上我们主要采用投入产出法和能耗法进行测算。投入产出法就是根据企业 评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测 算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人 实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。能耗测算法主要是根 据纳税人评估期内选矿动力电的生产耗用情况，利用入选吨矿能耗定额测算纳税人实际生 产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法
（二）案头分析
1.税负对比分析
（1）A企业2006年销售锌精纷23590.34金属吨、销售锌原矿12.3万吨，实现销售收 入40649万元，销项税金5284万元，进项税金339.6万元，进项税转出128.5万元，实现 增值税49575.6万元，税负率12.14％；
（2）B企业2006年销售锌精纷1173金属吨，实现销售收1994.24万元，销项税金263.34万元，进项税金33.76万元，实现增值税231.65万元，税负率11.6％；