总预算会计账务处理
财政总预算会计相关知识 - 利辛县财政局
贷：债务转贷收入---地方政府债券收入 年终转账时，将本科目的贷方余额转入“预算结余”，即：
借：债务转贷收入
贷：预算结余
（2）在支出类科目增设“债务转贷支出”科目，用于核算地方财政部门
对下级财政部门的转贷支出。转贷下级时，凭相关的单据，会计分录 为：
借：债务转贷支出---地方政府债券支出 贷：国库存款
六、国有资本经营预算收支
国有资本经营预算收支是与公共预算收支、政府性基金收 支、社保基金收支并列的部分。
核算办法:财政部关于国有资本经营预算收支会计核算的通 知（财库[2007]123号）
1、取得国有资本经营预算收入时， 借：国库存款 贷：国有资本经营预算收入
年终转账，借：国有资本经营预算收入 贷：国有资本经营预算结余
还本
地方政府债券还本:
我省对转贷市县地方政府债券本金和利息，实行财政 专项结算扣款：《关于对转贷市县地方政府债券2012年度 本息实施专项扣款的通知》（财库[2012]704号）。
按照省财政厅、省人行、国税局 《转发财政部 中国 人民银行 国家税务总局 关于修订2012年政府收支分类科 目的通知》（财预[2012]916号）文件规定，“债务还本支 出”为公共预算支出合计线下单独反映。
2、收入类科目增设了“调入预算稳定调节基金”科目，为弥补财政短收 年 份预算收支执行缺口，将以前年度安排的预算稳定调节基金调用。 年度终了，调用预算稳定调节基金时，会计分录如下： 借：预算稳定调节基金 贷：调入预算稳定调节基金 年终转账时，将本科目的余额全部转入“预算结余”， 借：调入预算稳定调节基金 贷：预算结余
年终结账时，将本科目的借方余额转入“预算结余”科目，即： 借：预算结余
贷：债务转贷支出 市县各级财政部门将债务转贷收入安排用于本级政府实际支出时， 根据相关的会计凭证，总会计进行如下处理：
会计岗位职责及主要岗位设置
会计岗位职责及主要岗位设置会计是一个重要的职业领域，它涉及企业的财务管理、财务报告、税务申报等方面。
在企业中，会计岗位具有不可替代的作用。
下面将详细介绍会计岗位的职责及主要的岗位设置。
一、会计岗位职责1.账务处理：负责企业的日常会计账务处理，包括收入、支出、资金流入流出等。
2.财务报告：编制各类财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
3.税务申报：负责企业的各项税务申报工作，如增值税、企业所得税等。
4.财务分析：对企业的财务数据进行分析，为企业的决策提供参考意见。
5.成本控制：进行成本核算、成本分析，帮助企业控制成本、提高效益。
6.财务预算：参与编制企业的财务预算，协助企业进行经营规划。
7.资金管理：负责企业的资金管理工作，包括资金周转、借贷操作等。
8.遵守法律法规：负责企业的会计核算、财务报告等工作符合国家法律法规的要求。
9.内部控制：建立企业的内部控制制度，确保财务处理的准确性和有效性。
二、主要的会计岗位设置1.总会计师：负责企业的财务管理工作，包括财务报告、财务预算等。
与高层管理人员合作，参与企业的决策。
2.财务主管：负责企业的日常财务管理工作，管理会计部门的人员和财务流程，协助总会计师完成各项任务。
3.成本会计：负责企业成本核算和成本控制工作，分析成本结构，提出节约成本的措施。
4.税务会计：负责企业的税务申报工作，了解国家的税收政策，确保企业合法避税。
5.资金会计：负责企业的资金管理工作，保证企业的资金周转和借贷活动的合理性。
6.财务分析师：负责对企业财务数据进行分析，提供财务决策的依据。
7.审计员：负责对企业的财务报表进行审计，确保财务报告的真实性和准确性。
8.会计文员：负责会计部门的日常事务处理，如录入账务、整理资料等。
以上只是主要的会计岗位设置，实际上，随着企业的规模和复杂度的增加，会计岗位的设置也会更加精细和细分化。
不同行业、不同企业会有不同的岗位设置，但会计岗位的职责和岗位设置的目标是一致的，即确保企业的财务活动的准确性和合法性，并为企业的决策提供可靠的财务信息。
财政总预算会计账务管理系统详细介绍
•3、多级次。传统账套结构，会计科目的级次是固定的。我们的账 套结构中，对辅助核算项目的级次可以灵活定制，因此能根据管理 需要更灵活地生成账表。
•
1.3、系统特点
紧跟财政业务发展的步伐
软件随着集中支付系统的发展而发展，保持与集中支付 系统的无缝连接 软件紧跟财政业务的发展而发展，如收支科目改革等
•主要内容
1、系统概况介绍 2、初始化设置 3、账务日常处理 4、账簿报表输出
2、初始化设置
2.1、建账 2.2、账套初始化
2.1、建账
•建立业务年度
•建立账套
•建立角色
•建立用户
•基础数据管理
•银行账户管理
2.2、账套初始化
•会计科目维护
•凭证类型定义
•辅助核算定义
•账套级次设置
•业务单据维护
3.2.6、统筹业务：根据规定的统筹比例，将指定收入科目的资金转 入统筹科目。
3.1、账务业务处理流程
日常处理
期末处理
3.2.1、总会清算业务
•总会清算回单过账
•记账凭证（未审核）
•凭证销审
•凭证审核
•记账凭证（已审核）
•凭证反记账
•凭证记账
•记账凭证（已记账）
•撤销过账
•如果需要修改机制 凭证，只能通过撤销 过账的方法删除凭证 ，然后重新通过过账 生成记账凭证。
• 政府收支分类改革后，在单维帐簿结构下，无法同时得到支出 科目按功能分类与按经济分类的信息，只有多维账簿结构才能实现 支出的“双维”核算。
1.3、系统特点
➢多维账簿结构提供强大的查询统计功能，满足多样 化的查询需求。
•多维账簿结构的特点：
•（2）多方向。传统账套结构，明细会计科目之间存在从属关系， 生成明细账表的顺序受制于会计明细科目的设置顺序。新账套结构 中，辅助核算项目之间没有彼此从属关系，完全是平行的，因而可 灵活地定制账表。
财政(预算)管理一体化系统测试案例：总会计核算账务处理测试案例
财政管理一体化系统测试案例总会计核算账务处理测试案例目录1登录界面 (7)1.1用户登录 (7)1.1.1正确用户登录的测试：CZW001 (7)1.1.2非用户登录的测试：CZW002 (7)1.2用户选择角色 (8)1.2.1用户选择正确角色：CZW003 (8)1.2.2用户选择不具备的角色：CZW004 (8)2账务初始化 (9)2.1建账 (9)2.1.1增加账套 (9)2.1.2修改账套 (10)2.1.3删除账套 (11)2.1.4账套刷新的功能测试：CZW011 (11)2.1.5账套预览的功能测试：CZW012 (12)2.1.6退出建账界面的功能测试：CZW013 (12)2.2账套处理（设置） (13)2.2.1对未设置期初数的账套进行设置的功能测试：CZW014 (13)2.2.2对已经设置期初数的账套进行设置的功能测试：CZW015 (13)2.3凭证类别设置 (14)2.3.1增加凭证类别（需要开发方的文档，描述有问题，） (14)2.3.2修改凭证类别 (15)2.3.3删除凭证类别 (15)2.4会计期间管理（暂时功能没有说明文档） (16)2.5设置账本结构（暂时功能没有说明文档） (16)2.6基础数据管理（系统设计文档不全） (16)2.6.1增加 (16)2.7设置科目核算属性（系统设计文档不全） (17)2.8平衡校验（系统设计文档不全） (17)2.9期初数录入 (17)2.9.1增加 (17)2.9.2修改 (17)2.9.3删除 (18)2.9.4试算 (18)2.9.5定位 (19)2.9.6打印预览 (19)2.10初始化确认 (19)2.10.1初始化确认 (19)3中心机制凭证 (20)3.1机制凭证接口设置 (20)3.1.1增加 (20)3.1.2修改 (22)3.1.3删除 (23)3.1.4定位 (25)3.1.5预览 (26)3.1.6打印 (27)3.1.7退出 (28)3.2直接支付凭证 (29)3.2.1生成 (29)3.2.2未生成 (30)3.2.3已生成 (30)3.2.4刷新 (30)3.2.5退出 (31)3.3授权支付凭证 (31)3.3.1生成 (31)3.3.2未生成 (33)3.3.3已生成 (33)3.3.4刷新 (34)3.3.5退出 (34)3.4直接支付划款凭证 (35)3.4.1生成 (35)3.4.2未生成 (35)3.4.3已生成 (36)3.4.4刷新 (36)3.4.5退出 (36)4总预算会计机制凭证 (37)4.1总预算会计机制凭证-凭证接口设置 (37)4.1.1增加 (37)4.1.2修改 (38)4.1.3删除 (38)4.1.4刷新 (39)4.1.5定位 (39)4.1.6预览 (39)4.1.7打印 (40)4.1.8退出 (40)4.2总预算会计机制凭证-清算凭证 (40)4.2.1生成 (40)4.2.2未生成 (41)4.2.3已生成 (41)4.2.4刷新 (42)4.2.5退出 (42)4.3总预算会计机制凭证-实拨凭证 (43)4.3.1生成 (43)4.3.2未生成 (43)4.3.3已生成 (44)4.3.4刷新 (44)4.3.5退出 (44)4.4总预算会计机制凭证-预算外收入凭证 (45)5凭证处理 (45)5.1凭证录入 (45)5.1.1凭证查询 (45)5.1.2新增凭证 (46)5.1.3修改凭证 (46)5.1.4删除凭证 (47)5.1.5冲销凭证 (47)5.1.6保存 (48)5.1.7新增凭证明细 (49)5.1.8删除明细 (49)5.1.9新增辅助信息 (50)5.1.10删除一条辅助信息 (50)5.2凭证审核 (51)5.2.1凭证查询 (51)5.2.2凭证审核 (52)5.2.3凭证取消审核 (53)5.2.4凭证全审核 (53)5.3凭证记账 (54)5.3.1凭证查询 (54)5.3.2凭证记账 (54)5.4凭证反记账 (55)5.4.1凭证查询 (55)5.4.2凭证反记帐 (55)5.5凭证打印 (56)5.5.1凭证查询 (56)5.5.2凭证打印设置 (56)5.5.3凭证打印 (57)5.6凭证汇总 (58)5.6.1凭证汇总 (58)5.6.2凭证汇总打印 (59)5.7凭证模板管理 (59)5.8凭证查询 (59)5.8.1查询器（如何通过业务验证） (59)5.8.2设置器（如何通过业务验证） (60)5.8.3打印预览（如何得到查询结果） (61)5.8.4保存 (61)6帐簿查询 (61)6.1总账 (61)6.1.1查询 (61)6.1.2打印预览 (62)6.1.3保存 (62)6.2三栏明细账 (63)6.2.1查询 (63)6.2.3保存 (64)6.3多栏明细账 (65)6.3.1查询 (65)6.3.2打印预览 (66)6.3.3保存 (66)6.4科目余额表 (67)6.4.1查询 (67)6.4.2打印预览 (68)6.4.3保存 (69)6.5预算支出结算清单 (69)6.6日记账 (69)6.6.1查询 (69)6.6.2打印预览 (70)6.6.3保存 (70)7报表管理 (71)7.1报表主界面 (71)7.1.1重新登录 (71)7.1.2修改密码 (72)7.1.3退出 (72)7.2报表函数设计 (73)7.2.1增加 (73)7.2.2修改 (74)7.2.3删除 (75)7.2.4测试 (75)7.3报表自动生成 (76)7.3.1单选模式报表自动生成 (76)7.3.2汇总模式报表自动生成 (76)7.3.3单选模式报表查看(报表浏览) (77)7.3.4汇总模式报表查看 (77)7.3.5退出 (78)8期末处理(已完成) (78)8.1月结 (78)8.2反月结 (79)8.3年结 (80)8.4自动转账 (80)8.4.1新增 (80)8.4.2修改 (81)8.4.3删除 (81)8.4.4保存 (82)8.4.5取消 (82)8.4.6转账 (83)8.4.7查询 (83)8.4.8增加明细 (84)8.4.10增加辅助核算信息 (84)8.4.11删除辅助核算信息 (85)注：因为功能列表是根据详细设计书写的，由于详细设计中的信息不准确性，功能列表中的操作步骤有可能和实际情况不一致，请最终对照软件界面进行相应调整。
第三章财政总预算会计负债和净资产的核算
贷：国库存款、其他财政存款或有关收入科目
12
二、暂存款的核算
【例4—6】某市财政收到国库报来的“预算收入日报 表”，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处 理。
借：国库存款——一般预算存款 贷：暂存款——××款项
50 000 50 000
13
二、暂存款的核算
34
பைடு நூலகம்
练习题：
四、某市财政局发生如下业务： 1.向省财政厅借入财政周转金2 000 000元。 2.归还财政厅财政周转金1 000 000元。
35
练习题答案：
一、某市财政局发生如下业务： 1.为了满足其对财政周转金周转调度的需要，向省
财政厅借款420 000元，款项存入国库存款户。
借：国库存款——一般预算存款 贷：与上级往来
第一节 负债的核算
• 财政总预算会计所核算的负债是一级财政所承担 的、能以货币计量的、需以资产偿付的债务。
• 与一般会计核算的负债相比，它具有债务主体特 殊、债务偿还方式特殊和负债特殊等特点。
• 它包括与上级往来、暂存款、已结报支出、借入 款和借入财政周转金。
1
一、与上级往来的核算
• 与上级往来是上下级财政之间由于财政资金的周 转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的 债务。
27
五、借入财政周转金的核算
• 为核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使 用的财政周转金，设置“借入财政周转金”科目 。
• 借入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科 目；还款时，作相反的会计分录。
• 本科目贷方余额反映尚未归还的借入财政周转金 数，年终余额结转下年。
28
五、借入财政周转金的核算
《财政总会计制度》-全文、与《财政总预算会计制度》有关衔接问题的处理规定(一)
《财政总会计制度》-全文、与《财政总预算会计制度》有关衔接问题的处理规定(一)随着我国国民经济的不断发展，财政会计制度也在不断升级完善。
为了规范财政会计管理，提高财政资金使用效益，国务院财政部门于2001年制定了《财政总会计制度》。
该制度作为我国财政会计的基础，对于完善财政会计体系，推进公共财政管理和预算执行具有十分重要的意义。
一、《财政总会计制度》全文《财政总会计制度》共分为八章，分别是：总则、会计核算、科目设置、账务处理、财务报告、审计监督、附则和备忘录。
其中，总则介绍了《财政总会计制度》的目的、范围、适用对象、会计原则和会计核算方法。
会计核算章节则对财政会计的核算对象、凭证、记账方法、账簿、报表等方面进行了详细阐述。
科目设置章节对财政会计的会计科目、科目编码、科目级次等方面进行了规定。
账务处理章节则介绍了财政会计中的账务处理流程和相关规定。
财务报告章节则定义了财政会计报表的种类、格式和报送方式等。
审计监督章节则介绍了财政会计审计内容、方法和程序等方面的规定。
附则和备忘录提供了一些财政会计制度实施的特别规定和操作指南。
二、《财政总会计制度》与《财政总预算会计制度》的衔接问题处理规定《财政总会计制度》的出台，为财政预算执行提供了制度保障，但与此同时，也出现了一些问题和挑战。
因为预算会计制度和总会计制度在会计科目和会计核算方法等方面的设置不尽相同，所以在实际操作中，需要处理好二者的衔接问题。
为了落实《财政总会计制度》和《财政总预算会计制度》的衔接，财政部门制定了一系列处理规定。
这些规定包括：1. 对于会计科目设置方面，需要根据预算科目和财务科目的差异，建立相应的对应关系，实现预算和财务数据的对接和交换。
2. 对于财政项目预算执行方面，要求按照预算项目执行情况和批文要求进行科目核算、账务处理，确保各项预算资金能够明细核算、精细管理。
3. 对于相互关联的各项经济交易和业务往来，要求建立相应的资金流、业务流和信息流的联动机制，及时反映资金使用情况和预算执行情况。
CH005财政总预算会计支出的管理与核算课件
采购卡支付方式 采购机关使用选定的某家商业银行单位 借记卡支付采购资金的行为。 适用于采购机关经常性的零 星采购项目。
出”科目，无余额。
例20、年终，某市财政汇总全年预算支出18 956 000元，转入 “预算结余”科目。
借：预算结余
18 956 000
贷：一般预算支出
18 956 000
第三节 基金预算支出和专用基金支出 的管理与核算
基金预算支出的管理与核算
基金预算支出是财政以依据专款专用原则集中的基金预算 收入安排的预算支出。
➢ 一般预算支出的列报基础及其理论依据
实行限额管理的基本建设支出的单位，以银行支出数列报。 不实行限额管理的基本建设支出的单位，以拨付用款单位的 拨款数列报。
对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时以财政总 预算会计的拨款数列报支出，清理结算收回拨款时再冲销已 列支出。
其他支出均以财政拨款数列支。 预拨以后各期的经费，不得列作当期支出，应作预拨款处理。 对实行财政国库集中支付而形成的年终预算单位结余资金，
例10、某市财政总会计开出拨款凭证，将挖革改资金50万元拨 入市燃料公司在银行开设的账户。
借：一般预算支出
500 000
贷：国库存款
500 000
例11、经核实，上例中拨给市燃料公司的挖革改资金比预算支 出多10万元，予以收回。根据收款凭据记账。
借：国库存款
100 000
贷：一般预算支出
100 000
财政总预算会计工作总结
财政总预算会计工作总结财政总预算会计工作是财政管理的重要组成部分，它关系着政府资金的合理分配、有效使用以及财政政策的贯彻落实。
在过去的一段时间里，我作为财政总预算会计，肩负着重要的责任和使命，认真履行职责，努力完成各项工作任务。
现将工作情况总结如下：一、日常账务处理与核算工作作为财政总预算会计，日常账务处理和核算工作是最为基础和关键的。
我始终以严谨、细致的态度对待每一笔账务，确保数据的准确性和完整性。
1、认真做好财政资金的收支核算。
对于每一笔财政收入，无论是税收收入还是非税收入，都严格按照相关规定及时入账，并进行分类核算。
对于财政支出，严格审核支出的合法性、合理性和必要性，确保资金按照预算安排和规定用途使用。
2、按时完成记账、结账和报表编制工作。
每月末，及时对当月的账务进行处理，做到账账相符、账实相符。
按照规定的时间和格式编制各类会计报表，包括资产负债表、预算执行情况表等，为领导决策提供准确的数据支持。
二、预算管理与执行工作预算管理是财政工作的核心，我积极参与预算的编制、执行和监督，确保预算的科学性和严肃性。
1、在预算编制阶段，协助相关部门收集、整理和分析各项数据，为编制合理的预算提供依据。
同时，对各部门上报的预算草案进行认真审核，提出合理化建议，确保预算的准确性和可行性。
2、在预算执行过程中，密切关注预算执行情况，对预算资金的使用进行动态监控。
对于预算执行中的偏差，及时分析原因，并提出调整建议，确保预算执行的均衡性和有效性。
3、积极参与预算绩效管理工作，协助建立健全预算绩效评价体系，对重点项目和资金进行绩效评价，提高资金使用效益。
三、财政资金的调度与管理合理调度和管理财政资金，确保资金的正常运转和安全是我的重要职责之一。
1、根据财政收支情况和资金需求，制定科学合理的资金调度方案，保障重点领域和民生项目的资金需求。
2、加强对财政专户资金的管理，定期对专户资金进行清理和核对，确保资金安全和规范使用。
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总预算会计账务处理
一、财政局下拨工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。
收到拨款时借：国库存款拨出款项时借：一般预算支出
贷：与上级往来贷：国库存款
二、接收财政局拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）。
收到拨款时借：国库存款拨出专款时借：暂存款
贷：暂存款贷：国库存款
三、向财政局借款
收到借款时借：国库存款拨付单位账户时借：暂付款
贷：与上级往来贷：国库存款
四、利息收入的账务处理
收银行计付利息时借：国库存款支付支票工本费、手续费等支出时借：暂存款贷：暂存款贷：国库存款年末将利息收入余额转入单位账户
借：暂存款
贷：国库存款（开出转账支票）
五、年末结账时（损益类科目）
借：与上级往来
贷：财政补助收入（以财政核定指标为准）
借：财政补助收入借：预算结余
贷：预算结余贷：一般预算支出年末结账后一般只有与上级往来、暂存款、暂付款、预算周转金科目有余额。
单位会计账务处理
一、单位会计收到总预算会计拨来工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。
收到总预算拨款时借：银行存款
贷：拨入经费—财政拨款
实际支出时
借：经费支出
贷：银行存款（现金）
二、单位接收财政局借款
收到总预算拨款时借：银行存款支出款项时借：暂付款
贷：暂存款贷：银行存款（现金）
三、利息收入的处理
收到银行计付利息时借：银行存款
贷：其他收入
收到总预算会计和专项资金会计转来利息收入（余额）借：银行存款
贷：其他收入发生账户管理费、手续费等支出时借：其他支出
贷：银行存款
四、购买、处置固定资产
1、购买固定资产时借：经费支出借：固定资产
贷：银行存款贷：固定基金
2、处置固定资产时借：银行存款（实际收到款项）
贷：暂存款（实际收到款项）
借：固定基金（原账面数）
贷：固定资产（原账面数）
3、向财政局缴款、拨回时借：暂存款借：银行存款
贷：银行存款贷：其他收入
五、年终结账
借：拨入经费（其他收入）借：结余
贷：结余贷：经费支出（其他支出）结账后，超支部分转入暂付款，结余部分消化以前年度赤字。
注意：一项经济业务发生在两个或以上会计年度的，记账时要联系起来进行相应账务处理。
如：标准化财政所建设。
收到财政局预拨资金，记入借款时
总预算会计账务处理
借：国库存款借：暂付款—标准化财政所建设贷：与上级往来贷：国库存款
单位会计账务处理借：银行存款
贷：暂存款—标准化财政所建设借：暂付款—标准化财政所建设
贷：银行存款
财政局通知列支时
总预算会计账务处理借：一般预算支出
贷：暂付款—标准化财政所建设单位会计账务处理借：暂存款—标准化财政所建设
贷：拨入经费
借：经费支出
贷：暂付款—标准化财政所建设
预付工程款业务
预付时收到施工方正式发票入帐时
借：暂付款借：经费支出
贷：银行存款贷：暂付款
银行存款（差额）专项资金会计账务处理
一、专项资金账户接到总预算会计拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）时
收到总预算会计拨来专款时实际发生专项资金支出时借：银行存款借：专款支出
贷：拨入专款贷：银行存款
2、年终结账
借：拨入专款借：结余
贷：结余贷：专款支出
下年初将结余转入拨入专款借：结余
贷：拨入专款（带明细科目）。