财政总预算会计科目表经典.ppt
合集下载
财政总预算会计报表案例PPT课件
♦省级财政要求旬后3日内上报财政部。
第18页/共27页
♦反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。
月 ♦省级财政要求月后5日内报送到财政部。 报 ♦月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基
金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。
●各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层 汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月 报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政 一般预算收入预算完成情况表的月报。 一般预算支出月报同上。
净资产 一般预算结余 基金预算结余
国有资本经营预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 净资产合计
期末数
第15页/共27页
课堂练习：课本102页第一题
资产负债表 编报单位：某市财政局 20×0 年12月31日
金额单位：元
资产类
科目名称
期初数
资产
国库存款
其他财政存款
级往来
第25页/共27页
第26页/共27页
感谢观看！
第27页/共27页
第10页/共27页
一、 资产负债表
资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际 财力状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后 财力状况结果的反映。
月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。 年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。
第11页/共27页
资产负债表根据“资产+支出=负债+净资产+收 入”的平衡公式设置。
报
基金预算收支决算总表
4.是反映各级政府财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算 结余总体情况的报表。
基金预算收支决算明细表 国有资本经营预算收支决算总表
第18页/共27页
♦反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。
月 ♦省级财政要求月后5日内报送到财政部。 报 ♦月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基
金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。
●各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层 汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月 报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政 一般预算收入预算完成情况表的月报。 一般预算支出月报同上。
净资产 一般预算结余 基金预算结余
国有资本经营预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 净资产合计
期末数
第15页/共27页
课堂练习：课本102页第一题
资产负债表 编报单位：某市财政局 20×0 年12月31日
金额单位：元
资产类
科目名称
期初数
资产
国库存款
其他财政存款
级往来
第25页/共27页
第26页/共27页
感谢观看！
第27页/共27页
第10页/共27页
一、 资产负债表
资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际 财力状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后 财力状况结果的反映。
月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。 年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。
第11页/共27页
资产负债表根据“资产+支出=负债+净资产+收 入”的平衡公式设置。
报
基金预算收支决算总表
4.是反映各级政府财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算 结余总体情况的报表。
基金预算收支决算明细表 国有资本经营预算收支决算总表
财政总预算会计科目表
财政总预算会计科目表
一、资产类
编号
科目名称
主要核算内容
101
国库存款
核算各级总预算会计在国库的预算资金含一般预算和基金预算存款.
102
其他财政存款
核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反应的各项财政性存款.
104
有价证券
核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买的有价证券的库存数.
105
在途款
核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过度处理的资金数.
借出财政周转金
核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和回收情况.
132
待处理财政周转金
核算经审核已经成为呆账、但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况.
二、负债类
编号
科目名称
主要核算内容
211
暂存款
核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项.
212
与上级往来
核算与上级财政的往来待结算款项.
核收入
核算各级财政部门按规定设置或取得的专用基金收入.
411
补助收入
核算上级财政部门拨来的补助款.
412
上解收入
核算下级财政上缴的预算上解款.
414
调入资金
核算各级财政部门因平衡一般预算收支从预算外资金结余及其他渠道调入的资金.
425
财政周转金收入
核算财政周转金利息及占用费的收入情况.
五、支出类
编号
科目名称
主要核算内容
501
一般预算支出
核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出.
505
基金预算支出
核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出.
一、资产类
编号
科目名称
主要核算内容
101
国库存款
核算各级总预算会计在国库的预算资金含一般预算和基金预算存款.
102
其他财政存款
核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反应的各项财政性存款.
104
有价证券
核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买的有价证券的库存数.
105
在途款
核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过度处理的资金数.
借出财政周转金
核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和回收情况.
132
待处理财政周转金
核算经审核已经成为呆账、但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况.
二、负债类
编号
科目名称
主要核算内容
211
暂存款
核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项.
212
与上级往来
核算与上级财政的往来待结算款项.
核收入
核算各级财政部门按规定设置或取得的专用基金收入.
411
补助收入
核算上级财政部门拨来的补助款.
412
上解收入
核算下级财政上缴的预算上解款.
414
调入资金
核算各级财政部门因平衡一般预算收支从预算外资金结余及其他渠道调入的资金.
425
财政周转金收入
核算财政周转金利息及占用费的收入情况.
五、支出类
编号
科目名称
主要核算内容
501
一般预算支出
核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出.
505
基金预算支出
核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出.
第二篇 财政总预算会计 《预算会计》PPT课件
第一节 年终清理结算和结账
✓ 二、年终结算 ✓ 三、年终结账
– 1.年终结账的三个环节
• 终结账一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个 环节。
– 2.年终转账的主要内容
• 下面通过实例说明财政总会计年终转账的具体过程和 主要内容。
第二节 会计报表的编审
✓ 一、财政总预算会计报表的分类 – 1.按总预算会计报表的报出时间分类，分为旬报、 月报和年报。 – 2.按总预算会计报表反映的内容分类，现行总预算 会计制度将其分为资产负债表、预算执行情况表、 财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、 预算执行情况说明书及其他附表等。其他附表有基 本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计 报表。
• (5)审查、汇总所属财政决算草案收支各表，并负责 全部决算草案的审查汇总工作。
• (6)编写决算说明书，是向上级财政部门汇报决算编 审工作，进行上下级财政之间的财政体制结算以及财 政总决算的文件归档工作。
第二节 会计报表的编审
– 2.总预算会计年报的编制
• (1)资产负债表。 • (2)预算执行情况表。 • (3)财政周转金收支情况表。 • (4)财政周转金投放情况表。 • (5)财政周转基金变动情况表。
第二节 债权的管理与核算
✓ 三、预拨款项的核算 – 1.预拨经费的核算 – 2.基建拨款的核算
第二节 债权的管理与核算
✓ 四、财政周转金的管理及其贷放的核算 – 1.财政周转金的特点。
• (1)信用主体不同。 • (2)资金来源不同。 • (3)目的不同。 • (4)在信用体系中的地位不同。 • (5)从资金运用范围看。
第一节 一般预算支出的管理与核算
• 2.财政授权支付方式的会计核算。 • 3.年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方
财政总预算会计.PPT
特点
①有完整的账户体系； ②所有的经济业务都要在账户中反映； ③对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映； ④能进行综合试算平衡。
会计凭证
按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和 记账凭证:
• 原始凭证:是经济业务发生或完成时所取得或填制的， 载明经济业务的具体内容，并且明确经济责任的具 有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。
财产、物资，所以，不需设置“固定资
产”、“库存材料”、“现金”等会计
科目。
资产
资产类科目有：
国库存款，其他财政存款，有价证券，在 途款，
暂付款， 与下级往来，
预拨经费，基建拨款，财政周转金放款， 借出财政周转金，待处理财政周转金
收到国库报来“预算收入日报表”列示 一般预算收入时记：
日 现金日记账
记 账
银行存款日 记账
分 总分类账
类 账
明细分类 账
调
整 对 会 资产负债表
④
试 算 表
⑤
工 作⑥ 试
账 、⑦ 结
计 报
利润表 现金流量表
算 表
账
表 报表附注
第二章 我国预算会计的组成
我国预算会计对预算资金运动的全过程， 包括预算资金筹集、使用和结存状况的 三个阶段进行记帐、算帐和报帐，以预 算资金为对象。因而，凡是与预算资金 分配有关的收、支及其结果，就构成了 预算会计体系。
• 记账凭证:是指由财会部门根据审核无误的原始凭证 填制的，载明经济业务的简要内容，确定会计分录， 并直接据以登记会计账簿的会计凭证。
： 记账凭证参考格式如下
记账凭证
总号＿＿
年月日
分号＿＿
┏━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┓
①有完整的账户体系； ②所有的经济业务都要在账户中反映； ③对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映； ④能进行综合试算平衡。
会计凭证
按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和 记账凭证:
• 原始凭证:是经济业务发生或完成时所取得或填制的， 载明经济业务的具体内容，并且明确经济责任的具 有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。
财产、物资，所以，不需设置“固定资
产”、“库存材料”、“现金”等会计
科目。
资产
资产类科目有：
国库存款，其他财政存款，有价证券，在 途款，
暂付款， 与下级往来，
预拨经费，基建拨款，财政周转金放款， 借出财政周转金，待处理财政周转金
收到国库报来“预算收入日报表”列示 一般预算收入时记：
日 现金日记账
记 账
银行存款日 记账
分 总分类账
类 账
明细分类 账
调
整 对 会 资产负债表
④
试 算 表
⑤
工 作⑥ 试
账 、⑦ 结
计 报
利润表 现金流量表
算 表
账
表 报表附注
第二章 我国预算会计的组成
我国预算会计对预算资金运动的全过程， 包括预算资金筹集、使用和结存状况的 三个阶段进行记帐、算帐和报帐，以预 算资金为对象。因而，凡是与预算资金 分配有关的收、支及其结果，就构成了 预算会计体系。
• 记账凭证:是指由财会部门根据审核无误的原始凭证 填制的，载明经济业务的简要内容，确定会计分录， 并直接据以登记会计账簿的会计凭证。
： 记账凭证参考格式如下
记账凭证
总号＿＿
年月日
分号＿＿
┏━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┓
《财政总预算会计》课件
财政周转基金的核算
财政周转基金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的临时性资金和各级政府批准的其他资金。
财政周转基金的来源
各级财政部门应加强对财政周转基金的管理，确保其安全、合规使用，并定期进行清查和审计。
财政周转基金的管理
财政总预算会计报表
07
03
资产负债表中的资产总额应按流动资产、长期资产分别列示，负债总额应按流动负债、长期负债分别列示。
基金预算收入主要包括社会保险基金收入、彩票公益金收入、专项收入和其他收入。
基金预算收入主要用于特定领域或项目的支出，如社会保障、教育、卫生等。
基金预算收入是指各级政府通过国家法律、行政法规以及国务院、财政部规定的方式筹集的专项用途的财政资金。
国有资本经营预算收入是指各级政府通过经营国有资本所取得的财政收入。
预算周转金是指各级财政部门为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金概述
预算周转金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的预备费和结余资金。
预算周转金的来源
各级财政部门应加强对预算周转金的管理，确保其安全、有效使用，并定期进行清查和审计。
预算周转金的管理
收付实现制在财政总预算会计中适用于一般性财政收入和一般性财政支出，如税收收入、非税收入等。
权责发生制是一种以权利和责任是否发生来处理经济业务的会计核算基础。
在权责发生制下，凡属本期已实现的收入或者已承担的费用，不论款项是否实际收到或实际支付，均作为本期收入或费用处理；反之，凡不属本期的收入或费用，即使款项已在当期收到或付出，也不作为本期收入或费用处理。
《财政总预算会计》ppt课件
财政总预算会计概述财政总预算会计的核算基础财政总预算会计的资产财政总预算会计的负债财政总预算会计的收入与支出财政总预算会计的净资产财政总预算会计报表
财政周转基金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的临时性资金和各级政府批准的其他资金。
财政周转基金的来源
各级财政部门应加强对财政周转基金的管理，确保其安全、合规使用，并定期进行清查和审计。
财政周转基金的管理
财政总预算会计报表
07
03
资产负债表中的资产总额应按流动资产、长期资产分别列示，负债总额应按流动负债、长期负债分别列示。
基金预算收入主要包括社会保险基金收入、彩票公益金收入、专项收入和其他收入。
基金预算收入主要用于特定领域或项目的支出，如社会保障、教育、卫生等。
基金预算收入是指各级政府通过国家法律、行政法规以及国务院、财政部规定的方式筹集的专项用途的财政资金。
国有资本经营预算收入是指各级政府通过经营国有资本所取得的财政收入。
预算周转金是指各级财政部门为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金概述
预算周转金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的预备费和结余资金。
预算周转金的来源
各级财政部门应加强对预算周转金的管理，确保其安全、有效使用，并定期进行清查和审计。
预算周转金的管理
收付实现制在财政总预算会计中适用于一般性财政收入和一般性财政支出，如税收收入、非税收入等。
权责发生制是一种以权利和责任是否发生来处理经济业务的会计核算基础。
在权责发生制下，凡属本期已实现的收入或者已承担的费用，不论款项是否实际收到或实际支付，均作为本期收入或费用处理；反之，凡不属本期的收入或费用，即使款项已在当期收到或付出，也不作为本期收入或费用处理。
《财政总预算会计》ppt课件
财政总预算会计概述财政总预算会计的核算基础财政总预算会计的资产财政总预算会计的负债财政总预算会计的收入与支出财政总预算会计的净资产财政总预算会计报表
财政总预算会计报表ppt课件
财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届
时制定的有关规定办理。
精选课件ppt
12
◆一般预算收支决算总表
一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级 政府财政收支决算的主体报表。
一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。
精选课件ppt
13
30
■财政周转金投放情况表
财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、 周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投 放情况表的格式如图表 9—12所示。
精选课件ppt
31
精选课件ppt
32
该表包括三个方面的内容：
●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周 转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作 周转的资金，均在本表的左方列示；
★在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科 目的“款”级科目。
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
精选课件ppt
18
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
精选课件ppt
14
精选课件ppt
15
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的 “上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属 下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以 免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般 预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目， 转移性支出中不再有补助支出项目。
财政总会计PPT课件
2024/1/6
3
一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其 他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理， 统一收付。
管理原则： ①集中资金，统一调度； ②严格控制存款开户； ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金； ④转账结算； ⑤在存款余额内支付，不得透支；
新账上： 借：国库存款 贷：在途款
从上年的角度考虑，属于“在途款”。
2024/1/6
10
四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。
暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期 挂账。
2024/1/6
11
2024/1/6
24
发行债券或举借债务收到款项时： 借：国库存款
贷：借入款
到期偿还本金及利息时： 借：借入款（本金）
一般预算支出（利息） 贷：国库存款
2024/1/6
25
第四节 财政总预算会计一般预算收支
财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资 金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。
36
（九）一般预算收入的核算
1.设有同级国库的各级财政总会计： 根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：
借：国库存款 贷：一般预算收入
注：一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库， 则以红字登记。
2024/1/6
37
2.未设国库的乡（镇）总预算会计： 根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收 到县财政返回收入时：
贷：与上级往来
第七章 财政总预算会计报表 《预算会计》PPT课件
• 7.2.2年终结算
• 年终结算也称财政体制结算，是财政决算编审工作中，按 照财政管理体制的规定，在本级财政与上级财政之间、本 级财政与所属下级财政之间进行的资金结算工作。
• 7.2.3年终结账 • 1）年终转账 • 2）结清旧账 • 3）记入新账
7.3 会计报表的编制
• 7.3.1财政总预算会计报表的编制要求和程序 • 1）会计报表的编制要求 • （1）数字正确。 • （2）内容完整。 • （3）报送及时。
项资金的使用情况、财政资金的使用效率等。
• （2）按报表的性质和经济内容分为资产负债表、预算执行 情况表、其他附表及预算执行情况说明书等。
• （3）按报表的内容范围和编制单位分为本级报表和汇总报 表。
7.2 年度会计报表的准备工作
• 7.2.1年终清理 • 年终清理是各级财政总预算会计在年终结算时，在规定时限内对全
年各项预算资金的收支及资金活动进行全面的彻底清查、核对工作。 年终清理的主要内容如下： • 1）核对年度预算收支数字 • 2）清理本年各预算收支 • 3）组织征收机关和国库进行年度对账 • 4）清理核对当年拨款支出 • 5）清理往来款项
有关项目之间相互联系的一种方法。这是财政总预算会计分析中使用最为普遍的方法。
• 除此而外，还可采用综合分析法对预算执行中的共性和规律性问题进行总体、概括性分析，也可采用专 题分析法对预算执行中的典型问题进行针对性分析。
• 2）财政总预算会计报表的分析内容 • （1）预算收支完成总情况。预算收支完成总情况的分析，主要是对预算收入和预算支出总体情况进行描
述、判断和分析，预计全年的财政趋势和财政收支平衡状况。 • （2）预算收入完成情况。预算收入完成情况的分析，主要是对影响预算完成和国民经济发展的主要收入
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2
表2-1
财政总预算会计科目一览表
会计科目类别 四、收入类
会计科目编号 401 405 407 408 409 411 412 414 425
会计科目名称 一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入
债务收入 债务转贷收入
补助收入 上解收入 调入资金 财政周转金收入
最新.课件
3
表2-1
财政总预算会计科目一览表
会计科目类别 五、支出类
会计4
会计科目名称 一般预算支出 基金预算支出 专用基金支出 债务还本支出 债务转贷支出
补助支出 上解支出 调出资金 财政周转金支出
最新.课件
4
1
表2-1
财政总预算会计科目一览表
会计科目类别 二、负债类
三、净资产类
会计科目编号 211 212 213 222 223 301 305 307 321 322
会计科目名称 暂存款
与上级往来 已结报支出
借入款 借入财政周转金
预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金
最新.课件
表2-1
财政总预算会计科目一览表
会计科目类别 一、资产类
会计科目编号 101 102 103 104 105 111 112 121 122 131 132 133
最新.课件
会计科目名称 国库存款
其他财政存款 财政零余额账户存款
有价证券 在途款 暂付款
与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金