财政总预算会计PPT课件
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第八章 财政管理体制下的财政总预算会计PPT课件
21
（二）财政授权支付
• 预算单位根据财政授权，自行开具支付 令，通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。
• 实行财政授权支付的支出包括未实行财 政直接支付的购买支出和零星支出。
22
财政授权支付程序
• 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划， 向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度 用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的 限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人 民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内， 自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构 转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账 户清算。
3
二、我国传统的分散型国库收付制度 存在的弊端
• 1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财 政资金。
• 2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控 政策的执行。
• 3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出 信息失真。
• 4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库， 降低了国库资金的使用效率。
• 3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分， 除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或 列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规 定数额的支出；
• 4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未 指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具 体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
• 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
4
三、我国实行国库集中收付制度的意义
• 1. 有利于提高政府资金使用效率 • 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，
有利于财政政策和货币政策的有机结合 • 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束 • 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革
（二）财政授权支付
• 预算单位根据财政授权，自行开具支付 令，通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。
• 实行财政授权支付的支出包括未实行财 政直接支付的购买支出和零星支出。
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财政授权支付程序
• 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划， 向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度 用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的 限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人 民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内， 自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构 转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账 户清算。
3
二、我国传统的分散型国库收付制度 存在的弊端
• 1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财 政资金。
• 2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控 政策的执行。
• 3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出 信息失真。
• 4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库， 降低了国库资金的使用效率。
• 3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分， 除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或 列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规 定数额的支出；
• 4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未 指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具 体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
• 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
4
三、我国实行国库集中收付制度的意义
• 1. 有利于提高政府资金使用效率 • 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，
有利于财政政策和货币政策的有机结合 • 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束 • 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革
政府与非营利组织会计财政总预算会计ppt课件
08.10.2020
13
一般预算收入的种类
2.非税收入。 分设6款：专项收入、行政事业性收
费收入、罚没收入、国有资本经营收 入、国有资源(资产)有偿使用收入、 其他收入。
08.10.2020
14
（二）一般预算收入的组织
征收机关：财政机关、税务部门、海 关
出纳机关：国家金库。中央国库（总 库、分库、中心支库、支库）、 地方 国库
16
（四）一般预算收入的核算
科目设置：一般预算收入、国库存款、预 算结余
国库报来预算收入日报表所列当日预算收 入时： 借：国库存款 贷：一般预算收入
年终结转时： 借：一般预算收入 贷：预算结余
08.10.2020
17
2007年政府收支分类改革后《财 政总预算会计制度》调整内容
“401一般预算收入”科目
借：其他财政存款 42000 贷：财政周转金收入——利息收入 24000 ——占用费收入18000
08.10.2020
41
例2,年终将“财政周转金支出”科目余额 26000元，转入“财政周转金收入”。
借：财政周转金收入 26000
贷：财政周转金支出 26000
例3,将财政周转金收支结余16000元转入 “财政周转基金”
种类：《政府收支分类》非税收入类， 政府性基金收入款，50余个项级科目
08.10.2020
20
（二）基金预算收入的核算
科目设置：基金预算收入、国库存款、基金 预算结余
基金预算收入的账务处理 国库报来基金预算收入时记：
借：国库存款 贷：基金预算收入
年终结账时： 借：基金预算收入 贷：基金预算结余
22
按2007年收支分类科目举例
财政总预算会计
（3）调入资金
调入资金： 指为平衡一般预算，从预算外资金结余调
入预算的资金以及按规定从其它渠道调入的 资金，
如将预算结余调入基金预算等。另外， 乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专 户拨付的自筹资金视同调入资金处理。
❖ 科目设置：调入资金（收入类） ❖ 账务处理：
收到资金调拨收入时: 借：国库存款 贷：调入资金
预算结余”科目。
借：一般预算收入 贷：一般预算结余
基金预算收入的核算
❖ （一）基金预算收入的内容 ❖ （二）基金预算收入的组织管理 ❖ （三）基金预算收入的核算
（一）基金预算收入的内容
基金预算收入是指按规定收取、转入或 通过当年财政安排，由财政管理并具有指定 用途的政府性基金等。
（二）基金预算收入的组织管理
一、财政总预算会计的概念
❖ 又称财政总会计、或总预算会计，是各 级政府财政部门核算、反映和监督政府预算 执行和财政周转金等各项财政性资金活动的 专业会计。
二、财政总预算会计的体系
与五级预算体系相适应，我国财政总预算会计体系也包 括下列五级： ❖ 中央政府财政部设立中央财政总预算会计； ❖ 省、自治区、直辖市财政厅（局）设立省（自治区、直辖市） 财政总预算会计； ❖ 设区的市、自治州财政局设立市（州）财政总预算会计； ❖ 县、自治县、不设区的市、市辖区财政局设立县（市）财政 总预算会计； ❖ 乡、民族乡、镇财政所设立乡（镇）财政总预算会计。
❖ 来源： （1）借出财政周转金的资金占用费收入。 （2）财政周转金放款的利息收入。
科目设置：“财政周转金收” 核算财政周转金占用费和利息收入。 该科目下设“占用费收入”和“利息收入”
两个明细科目。 ❖ 取得借款占用费收入或放款利息收入时：
财政总预算会计净资产课件
财政总预算会计——净资产
净资产是资产减去负债后的差额。即： 净资产=资产-负债
包括：
➢结余（预算结余、基金预算结余、专用基 金结余）
➢预算周转金 ➢财政周转金
•财政总预算会计——净资产
•1
财政总预算会计——净资产
结余：指收入减去支出后的差额。 即：结余=收入-支出
•财政总预算会计—资产
287900
•财政总预算会计——净资产
•6
财政总预算会计——净资产
例：续上例，该市财政2008年年终结账时，有关
一般预算类支出科目总分类科目帐户的借方余额 为：“一般预算支出”191360元，“补助支 出”56400元，“上解支出”8500元。
借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出 上解支出
256260 191360 56400 8500
财政总预算会计——净资产
例：某市财政期末财政周转金收入期末贷方余额 9000元；财政周转金支出期末借方余额3000 元。请进行期末结转。
借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出
3000 3000
借：财政周转金收入 贷：财政周转基金
6000 6000
•财政总预算会计——净资产
•25
借：国库存款——一般预算存款 65000
贷：预算周转金
65000
•财政总预算会计——净资产
•18
财政总预算会计——净资产
例：某市财政从年度预算结余中安排18000元补 充预算周转金。
借：预算结余 贷：预算周转金
18000 18000
•财政总预算会计——净资产
•19
财政总预算会计——净资产
财政周转基金：是指各级财政部门按规定设置的 供有偿周转使用的资金。
净资产是资产减去负债后的差额。即： 净资产=资产-负债
包括：
➢结余（预算结余、基金预算结余、专用基 金结余）
➢预算周转金 ➢财政周转金
•财政总预算会计——净资产
•1
财政总预算会计——净资产
结余：指收入减去支出后的差额。 即：结余=收入-支出
•财政总预算会计—资产
287900
•财政总预算会计——净资产
•6
财政总预算会计——净资产
例：续上例，该市财政2008年年终结账时，有关
一般预算类支出科目总分类科目帐户的借方余额 为：“一般预算支出”191360元，“补助支 出”56400元，“上解支出”8500元。
借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出 上解支出
256260 191360 56400 8500
财政总预算会计——净资产
例：某市财政期末财政周转金收入期末贷方余额 9000元；财政周转金支出期末借方余额3000 元。请进行期末结转。
借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出
3000 3000
借：财政周转金收入 贷：财政周转基金
6000 6000
•财政总预算会计——净资产
•25
借：国库存款——一般预算存款 65000
贷：预算周转金
65000
•财政总预算会计——净资产
•18
财政总预算会计——净资产
例：某市财政从年度预算结余中安排18000元补 充预算周转金。
借：预算结余 贷：预算周转金
18000 18000
•财政总预算会计——净资产
•19
财政总预算会计——净资产
财政周转基金：是指各级财政部门按规定设置的 供有偿周转使用的资金。
财政总预算会计业务介绍PPT课件
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预算会计的特点
1）适用范围不同。 预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显 的非盈利性，所以又称为非盈利性组织会计。而企业会计适用于以赢利为目的的从事生 产经营活动的各类企业。
2）会计核算的基础不同。 预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础，事业单位 会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制 为会计核算基础。
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记账方法
（3） 记账规则
★记账规则是指记账过程中应遵循的规范和要求，即在什么情况下应记入账户的哪一
方。若会计记录严格遵循上述记账规则，其结果必然符合“有借必有贷、借贷必相等”的 记账规律。
借贷记账法的记账规则，是会计工作的规范。 任何一项经济业务的发生，都以借贷双方相等的金额记入：
核算本级财政对下级的税收返还支出按原财政体制结算应补助给下级财政的款项以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值25总预算会计常见业务资金调拨及往来款项业务以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值26收入业务收入业务包括一般预算收入基金预算收入专用基金收入等其中一般预算收入又分为税收收入和非税收入
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预算会计要素
预算会计的会计要素为资产、负债、净资产、收入和支出五个要素。
★资产，是会计主体拥有或控制的，能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和
其他权利。
★负债，是指一个会计主体所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务。 ★净资产，是指资产减去负债的差额，是属于一级政府、一个单位所有的资产净值。 ★收入，是指国家或单位依法取得的非偿还性资金。 ★支出，是指一级政府或单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。
预算会计的特点
1）适用范围不同。 预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显 的非盈利性，所以又称为非盈利性组织会计。而企业会计适用于以赢利为目的的从事生 产经营活动的各类企业。
2）会计核算的基础不同。 预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础，事业单位 会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制 为会计核算基础。
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记账方法
（3） 记账规则
★记账规则是指记账过程中应遵循的规范和要求，即在什么情况下应记入账户的哪一
方。若会计记录严格遵循上述记账规则，其结果必然符合“有借必有贷、借贷必相等”的 记账规律。
借贷记账法的记账规则，是会计工作的规范。 任何一项经济业务的发生，都以借贷双方相等的金额记入：
核算本级财政对下级的税收返还支出按原财政体制结算应补助给下级财政的款项以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值25总预算会计常见业务资金调拨及往来款项业务以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值26收入业务收入业务包括一般预算收入基金预算收入专用基金收入等其中一般预算收入又分为税收收入和非税收入
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预算会计要素
预算会计的会计要素为资产、负债、净资产、收入和支出五个要素。
★资产，是会计主体拥有或控制的，能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和
其他权利。
★负债，是指一个会计主体所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务。 ★净资产，是指资产减去负债的差额，是属于一级政府、一个单位所有的资产净值。 ★收入，是指国家或单位依法取得的非偿还性资金。 ★支出，是指一级政府或单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。
财政总预算会计概述
• 3.会计账簿是系统反映和监视预算执行情况、反映会计 主体经济业务活动的重要的会计记录证明，为办理结算、 清理债权债务、保护国家财产平安提供准确及时的信息。
• 4.预算会计账簿与企业会计账簿同样，也分为总账、明 细账。
二、总预算会计的会计凭证
• 1.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制，载 明经济业务具体内容 和完成情况的书面证明，是进展 会计核算的原始资料和主要依据。
• 2. 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证，按照 会计核算要求加以归类而填制的，用以简单记载经济业 务，确定会计分录并用以记账的会计凭证。
财政总预算会计概述
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第一节、财政总预算会计的概念
• 一.财政总预算会计是各级政府财政部门核 算和监视政府预算执行和财政周转性资金 活动的专业会计。我国政权划分为中央、 省〔自治区、直辖市〕、市、县、乡五级， 总预算会计也相应划分为五级，即一级政 府要建立起一级总预算，每一级政府的总 预算都在财政部门设立财政总预算会计。
三、净资产类 301 16.预算结余 305 17.基金预算结余 307 18.专用基金结余 321 19、预算周转金
322 20、财政周转基金
核算各级财政预算收支的年终执行结果 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转 使用的资金 核算各级财政部门设置的有偿使用资金
131 9、财政周转金放款
• 4.预算会计账簿与企业会计账簿同样，也分为总账、明 细账。
二、总预算会计的会计凭证
• 1.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制，载 明经济业务具体内容 和完成情况的书面证明，是进展 会计核算的原始资料和主要依据。
• 2. 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证，按照 会计核算要求加以归类而填制的，用以简单记载经济业 务，确定会计分录并用以记账的会计凭证。
财政总预算会计概述
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第一节、财政总预算会计的概念
• 一.财政总预算会计是各级政府财政部门核 算和监视政府预算执行和财政周转性资金 活动的专业会计。我国政权划分为中央、 省〔自治区、直辖市〕、市、县、乡五级， 总预算会计也相应划分为五级，即一级政 府要建立起一级总预算，每一级政府的总 预算都在财政部门设立财政总预算会计。
三、净资产类 301 16.预算结余 305 17.基金预算结余 307 18.专用基金结余 321 19、预算周转金
322 20、财政周转基金
核算各级财政预算收支的年终执行结果 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转 使用的资金 核算各级财政部门设置的有偿使用资金
131 9、财政周转金放款
CH005财政总预算会计支出的管理与核算课件
财政差额直接拨付方式(简称差额拨付方式) 财政部门和采 购机关按照政府采购拼盘项目合同中给定的各方负担的资金 比例，分别将预算资金和预算外资金及单位自筹资金支付给 中标供应商。 采购资金全部为预算资金的采购项目也实行 这种支付方式。
采购卡支付方式 采购机关使用选定的某家商业银行单位 借记卡支付采购资金的行为。 适用于采购机关经常性的零 星采购项目。
出”科目，无余额。
例20、年终，某市财政汇总全年预算支出18 956 000元，转入 “预算结余”科目。
借：预算结余
18 956 000
贷：一般预算支出
18 956 000
第三节 基金预算支出和专用基金支出 的管理与核算
基金预算支出的管理与核算
基金预算支出是财政以依据专款专用原则集中的基金预算 收入安排的预算支出。
➢ 一般预算支出的列报基础及其理论依据
实行限额管理的基本建设支出的单位，以银行支出数列报。 不实行限额管理的基本建设支出的单位，以拨付用款单位的 拨款数列报。
对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时以财政总 预算会计的拨款数列报支出，清理结算收回拨款时再冲销已 列支出。
其他支出均以财政拨款数列支。 预拨以后各期的经费，不得列作当期支出，应作预拨款处理。 对实行财政国库集中支付而形成的年终预算单位结余资金，
例10、某市财政总会计开出拨款凭证，将挖革改资金50万元拨 入市燃料公司在银行开设的账户。
借：一般预算支出
500 000
贷：国库存款
500 000
例11、经核实，上例中拨给市燃料公司的挖革改资金比预算支 出多10万元，予以收回。根据收款凭据记账。
借：国库存款
100 000
贷：一般预算支出
100 000
采购卡支付方式 采购机关使用选定的某家商业银行单位 借记卡支付采购资金的行为。 适用于采购机关经常性的零 星采购项目。
出”科目，无余额。
例20、年终，某市财政汇总全年预算支出18 956 000元，转入 “预算结余”科目。
借：预算结余
18 956 000
贷：一般预算支出
18 956 000
第三节 基金预算支出和专用基金支出 的管理与核算
基金预算支出的管理与核算
基金预算支出是财政以依据专款专用原则集中的基金预算 收入安排的预算支出。
➢ 一般预算支出的列报基础及其理论依据
实行限额管理的基本建设支出的单位，以银行支出数列报。 不实行限额管理的基本建设支出的单位，以拨付用款单位的 拨款数列报。
对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时以财政总 预算会计的拨款数列报支出，清理结算收回拨款时再冲销已 列支出。
其他支出均以财政拨款数列支。 预拨以后各期的经费，不得列作当期支出，应作预拨款处理。 对实行财政国库集中支付而形成的年终预算单位结余资金，
例10、某市财政总会计开出拨款凭证，将挖革改资金50万元拨 入市燃料公司在银行开设的账户。
借：一般预算支出
500 000
贷：国库存款
500 000
例11、经核实，上例中拨给市燃料公司的挖革改资金比预算支 出多10万元，予以收回。根据收款凭据记账。
借：国库存款
100 000
贷：一般预算支出
100 000
《财政总预算会计》课件
财政周转基金的核算
财政周转基金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的临时性资金和各级政府批准的其他资金。
财政周转基金的来源
各级财政部门应加强对财政周转基金的管理，确保其安全、合规使用，并定期进行清查和审计。
财政周转基金的管理
财政总预算会计报表
07
03
资产负债表中的资产总额应按流动资产、长期资产分别列示，负债总额应按流动负债、长期负债分别列示。
基金预算收入主要包括社会保险基金收入、彩票公益金收入、专项收入和其他收入。
基金预算收入主要用于特定领域或项目的支出，如社会保障、教育、卫生等。
基金预算收入是指各级政府通过国家法律、行政法规以及国务院、财政部规定的方式筹集的专项用途的财政资金。
国有资本经营预算收入是指各级政府通过经营国有资本所取得的财政收入。
预算周转金是指各级财政部门为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金概述
预算周转金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的预备费和结余资金。
预算周转金的来源
各级财政部门应加强对预算周转金的管理，确保其安全、有效使用，并定期进行清查和审计。
预算周转金的管理
收付实现制在财政总预算会计中适用于一般性财政收入和一般性财政支出，如税收收入、非税收入等。
权责发生制是一种以权利和责任是否发生来处理经济业务的会计核算基础。
在权责发生制下，凡属本期已实现的收入或者已承担的费用，不论款项是否实际收到或实际支付，均作为本期收入或费用处理；反之，凡不属本期的收入或费用，即使款项已在当期收到或付出，也不作为本期收入或费用处理。
《财政总预算会计》ppt课件
财政总预算会计概述财政总预算会计的核算基础财政总预算会计的资产财政总预算会计的负债财政总预算会计的收入与支出财政总预算会计的净资产财政总预算会计报表
财政周转基金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的临时性资金和各级政府批准的其他资金。
财政周转基金的来源
各级财政部门应加强对财政周转基金的管理，确保其安全、合规使用，并定期进行清查和审计。
财政周转基金的管理
财政总预算会计报表
07
03
资产负债表中的资产总额应按流动资产、长期资产分别列示，负债总额应按流动负债、长期负债分别列示。
基金预算收入主要包括社会保险基金收入、彩票公益金收入、专项收入和其他收入。
基金预算收入主要用于特定领域或项目的支出，如社会保障、教育、卫生等。
基金预算收入是指各级政府通过国家法律、行政法规以及国务院、财政部规定的方式筹集的专项用途的财政资金。
国有资本经营预算收入是指各级政府通过经营国有资本所取得的财政收入。
预算周转金是指各级财政部门为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金概述
预算周转金的来源主要包括各级财政部门按照国家规定从财政支出中提取的预备费和结余资金。
预算周转金的来源
各级财政部门应加强对预算周转金的管理，确保其安全、有效使用，并定期进行清查和审计。
预算周转金的管理
收付实现制在财政总预算会计中适用于一般性财政收入和一般性财政支出，如税收收入、非税收入等。
权责发生制是一种以权利和责任是否发生来处理经济业务的会计核算基础。
在权责发生制下，凡属本期已实现的收入或者已承担的费用，不论款项是否实际收到或实际支付，均作为本期收入或费用处理；反之，凡不属本期的收入或费用，即使款项已在当期收到或付出，也不作为本期收入或费用处理。
《财政总预算会计》ppt课件
财政总预算会计概述财政总预算会计的核算基础财政总预算会计的资产财政总预算会计的负债财政总预算会计的收入与支出财政总预算会计的净资产财政总预算会计报表
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14
与下级往来应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清； 其他年终未能结清的余额，结转下年。
发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。
2020/5/26
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15
五、预拨款项
是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。 各项预拨款应按实际预拨数额记账。 对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。
增加时： 借：其他财政存款
贷：相关科目
减少时作相反分录
可按交存地点和资金性质分设明细账
2020/5/26
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二、有价证券
各级政府用结余资金购入的中央财政以信用方式发行的国家公债。 （一）管理原则 只能用各项财政结余资金购入； 购买国债的资金不能列为支出； 利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作收入处理； 取得时按实际支付的价款记账，视同货币资金。
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第二节 财政总预算会计资产
资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。主要以货币 资金和债权形式存在。
会计科目： 国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、 预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理周转金 由于总预算会计不经管现金收付业务，不直接用资金购买财产物资，因 此，总会计不设置现金，材料、固定资产等科目。
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（二）与下级往来
与下级财政的往来待结算款项。
借给（或下划）下级财政款时： 借：与下级往来
贷：国库存款等
体制结算中应由下级财政上交的收入数： 借：与下级往来
贷：上解收入 借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时： 借：国库存款、补助支出等
贷：与下级往来
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第一节 财政总预算会计概述
财政总预算会计是各级政府财政机关核算、反映和监督政府预算（总预 算）执行情况的专业会计。属宏观会计范畴。
会计对象为政府预算资金的集中和分配及其结果。 不是全部财政资金； 不是政府预算资金运动的全过程。
会计主体为政府，不是财政机关。
主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管 理，合理调度资金。
贷：有价证券（账面价值）
利息或价差同上
可按有价证券种类和资金性质设置明细账。
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三、在途款
在决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要 过渡处理的资金数。
决算清理期内收到属于上年度收入时：
（即：收入需纳入上年决算，款项在新年度入库）
旧账上： 借：在途款 贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等
（二）会计核算
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购入时： 借：有价证券 （全部支出）
贷：国库存款（其他财政存款）
持有期间收到利息时： 借：国库存款等
贷：暂存款
办理缴库手续，根据国库报来的预算收入日报表： 借：暂存款
贷：一般预算收入（或基金预算收入等）
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中途转让或到期兑付时： 借：国库存款等
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（一）暂付款 各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项、代管款项 以及收到的不明性质款项。
借出时： 借：暂付款
贷：国库存款、其他财政存款
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收回或转列支出时： 借：国库存款、其他财政存款、一般（基金）预算支出等
贷：暂存款
暂付款应及时清理结算。年终，原则上应无余额。
贷：国库存款等
转列支出或收到用款单位交回数时： 借：一般预算支出、国库存款等
贷：预拨经费
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（二）基建拨款
是拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。基建拨款应按拨付建
设单位数转列支出账。
财政基本建设资金
① 建设单位
② 基本建设财务管理部门
拨付基本建设财务管理部门基本建设款时：
借：基建拨款
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一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其 他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理， 统一收付。
管理原则： ①集中资金，统一调度； ②严格控制存款开户； ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金； ④转账结算； ⑤在存款余额内支付，不得透支；
（一）预拨经费 是用预算资金预拨给用款单位的款项。 凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款 项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费 管理。
预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。
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预拨经费时： 借：预拨经费
新账上： 借：国库存款 贷：在途款
从上年的角度考虑，属于“在途款”。
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.Байду номын сангаас
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四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。
暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期 挂账。
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（一）国库存款 各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。
增加时： 借：国库存款
贷：相关科目 减少时作相反分录
可分一般预算和基金预算存款进行明细核算
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（二）其他财政存款
各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包 括：财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及 部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。
贷：国库存款
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收到基建财务管理部门报来拨付建设单位数及缴回财政数时： 借：一般预算支出、国库存款等
贷：基建拨款
直接拨给建设单位的基本建设资金 借：一般预算支出
贷： 国库存款
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第三节 财政总预算会计负债
一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。 内容（会计科目）： 暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金 各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账。 各种债务应及时结算，属于应付暂收款及不明性质的款项应及时清理 转账。
第二部分 财政总预算会计
第一节 财政总预算会计概述 第二节 财政总预算会计资产 第三节 财政总预算会计负债 第四节 财政总预算会计一般预算收支 第五节 财政总预算会计基金和专用基金收支 第六节 财政总预算会计资金调拨收支 第七节 财政总预算会计净资产 第八节 财政总预算会计报表
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