所得税会计习题及答案
所得税习题及答案
所得税习题及答案一、选择题1. 下列关于个人所得税征收范围的说法，正确的是：A. 只征收工薪所得税B. 只征收工薪和经营所得税C. 只征收工薪、经营和财产所得税D. 征收工薪、经营、财产以及其他所得税答案：D. 征收工薪、经营、财产以及其他所得税2. 下列关于纳税期限的说法，正确的是：A. 个人所得税纳税期限为每年4月30日前B. 个人所得税纳税期限为每年6月30日前C. 个人所得税纳税期限为每年9月30日前D. 个人所得税纳税期限为每年12月31日前答案：A. 个人所得税纳税期限为每年4月30日前3. 下列哪项收入可以免税？A. 工资薪金所得B. 个体工商户经营所得C. 利息、股息所得D. 境外所得答案：D. 境外所得二、填空题1. 个人所得税起征点为每月__元。
答案：5000元。
2. 个人劳动报酬所得适用的税率为__%。
答案：按照超过起征点至不超过30000元的部分适用3%税率，超过30000元的部分适用5%税率。
3. 个人工资薪金所得的纳税期限为每年__月__日前。
答案：4月30日前。
三、解答题1. 请列举个体工商户经营所得的扣除项目。
答案：个体工商户经营所得可以扣除的项目包括公证费、会计师所开具的财务报表审计费、律师所开具的法律服务费等。
2. A先生在某年度的工资薪金所得为12万元，他的房屋租金收入为8万元，他还有其他的利息收入和股息收入，请计算A先生应缴纳的个人所得税。
答案：根据个人所得税法规定，A先生的工资薪金所得超过5000元的部分按照不同档次的税率进行征税，而房屋租金收入、利息收入和股息收入则需要按照一定的比例进行纳税。
根据具体的税率表和扣除项目，根据A先生的具体情况进行计算，得出A先生应缴纳的个人所得税金额。
四、案例分析某公司员工小王的年收入为20万元，其中包括工资薪金所得和公司发放的奖金收入。
请计算小王应缴纳的个人所得税，并列出具体的计算步骤和公式。
答案：根据个人所得税法规定，小王的工资薪金所得和奖金收入需要分别计算纳税金额，然后再进行合并计算。
所得税会计习题
第六章所得税会计一、单项选择题：在下列各题的备选答案中，只有一个是符合题意的正确答案。
请将选定答案的字母填入题后的括号中。
1.下列各项中，财务会计原则和税收法规不同的是（）。
A.确认收益实现B.确认费用扣减的时间C.确认费用的可扣减性D.以上三项均是2.下列各项中，计入税前会计利润但不作为应税利润的收益的是（）.A.存款利息收益B.股票投资收益C.资产处置利得D.国债利息收益3.下列各项中，属于可在税前会计利润中扣除但不可在应税利润中扣除的费用或损失的是（）。
A.固定资产报废净损失B.折旧费用C.赞助费用D.坏账损失4（不做）.在应付税款法下，本期所得税费用与本期应交所得税（）。
A.前者比后者数额小B.前者比后者数额大C.两者金额相等D.计算依据不同5.现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（）。
A.递延法B.应付税款法C.利润表债务法D.资产负债表债务法6.下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（）。
A.资产在初始确认时，其计税基础多数情况下与取得成本相等B.固定资产的计税基础是税法规定允许在未来税前扣除的折旧费C.没有计提坏账准备的情况下，应收账款计税基础等于其账面价值D.在企业确定了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值7.甲企业2007年年末交付使用一台设备，取得成本为50 000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。
如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2009年年末该固定资产的计税基础是（）。
A.32 000B.30 000C.18 000D.12 0008（不做）.甲企业2007年年末因吸收合并同一控制下的乙公司而取得一项原账面价值为850万元（原取得成本为1 200万元、累计折旧350万元），合并日公允价值为900万元的固定资产。
2007年年末甲企业该固定资产的计税基础是（）万元。
A.1200B.900C.850D.3509.某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5 000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元，本企业208年度会计利润与应纳税所得额之间的永久性差异为（）。
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
个人所得税例题
《第九章个人所得税税务会计》习题一、名词解释个人所得税居民非居民二、填空1.个人所得税法规定的应税所得有所得、个体户的生产、经营所得、所得、所得、稿酬所得、所得、利息、股息、红利所得、所得、所得、偶然所得和其他所得共十一项。
2.工资、薪金所得适用3%~45%的7级税率。
3.稿酬所得应纳个人所得税额减征。
4.劳务报酬所得适用20%的比例税率,对于一次收入畸高的,实行加成征收,即个人取得劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分,加征,超过5万元的部分,加征。
5.涉外人员工资薪金所得的费用减除标准为每月元,附加减除费用标准为元。
6.按税法和征管法的规定,个人所得税的征收办法有和方式。
7.企业单位应设置账户核算代扣代缴的个人所得税。
8. 我国根据国际惯例,对居民纳税人和非居民纳税人的划分,采用了国际上常用和。
三、单项选择题1.依据个人所得税法规定,对个人转让有价证券取得的所得,应属于()征税项目。
A.偶然所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.特许权使用费所得2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得,适用( )的超额累进税率。
A.5%-45%B.5%-35%C.5%-25%D.5%-55%3.个人所得税税法规定工资、薪金所得适用的税率为( )。
A.3%-35%超额累进税率B.5%-45%超额累进税率C.10%-40%超额累进税率D.20%比例税率4.某职工月工资收入3000元,其取得的年终加薪4000元,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,费用扣除是( )。
A.500B.700C.800D.05.某人将私房出租,月租金2000元,年租金24000元,不享有现行的税收优惠,其全年应纳个人所得税为()。
A.240元B.320元C.1440元D.3840元6.对纳税人所得应按次征税的是()。
A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.承包承租经营所得7.个人所得税法规定,在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得应选择()方式纳税。
企业所得税会计习题
所得税会计一、单项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A. 因欠税产生的应交税款滞纳金B. 因购入存货形成的应付账款C. 因确认保修费用形成的预计负债D. 为职工计提的应付养老保险金【正确答案】：C答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。
选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。
2.AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。
但税法规定按不短于10年的期限摊销。
则2007年12月31日产生的暂时性差异为（）。
A.无暂时性差异B.可抵扣暂时性差异16万元C.应纳税暂时性差异16 万元D.可抵扣暂时性差异144万元【正确答案】：C答案解析：账面价值＝160（万元），计税基础＝160-160÷10=144（万元），资产账面价值160＞资产计税基础144，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。
3.B企业于2008年年末以750万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。
2009年该项固定资产按照12个月计提折旧。
假定固定资产未发生减值。
所得税税率为25%。
则2009年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。
A.600B.675C.75D.18.75【正确答案】：D4.甲公司2009年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。
假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除,甲公司所得税税率为25%。
初级会计(个人所得税练习题)
1、王某为中国公民，2021年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。
王某12月应该缴纳〔〕个人所得税。
A: 890元B: 2045元C: 2095元D: 2200元答案解析：解析老师：云考点老师2、2021年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定，其应纳个人所得税为〔〕。
〔不考虑其他税费〕A: 400元B: 420元C: 800元D: 1000元答案解析：解析老师：云考点老师3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。
A: 收入来源地B: 税务局指定地点C: 纳税人户籍所在地D: 纳税人选择固定一地申报纳税答案解析：解析老师：云考点老师4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用〔〕。
A: 适用5％－45％的超额累进税率B: 适用5％－35％的超额累进税率C: 20％的比例税率D: 适用5％－45％的超率累进税率答案解析：解析老师：云考点老师5、以下工程中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的工程是〔〕。
A: 奖金B: 年终加薪C: 独生子女补贴D: 加班费答案解析：解析老师：云考点老师6、中国公民李某2021年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为〔〕元。
A: 255B: 360C: 1095D: 1445答案解析：解析老师：云考点老师7、张某2021年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税〔〕元。
A: 20000B: 21000C: 22000D: 25000答案解析：解析老师：云考点老师8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的以下租赁费用，不能直接作为费用扣除的是〔〕。
A: 经营性租赁方式发生的租赁费B: 融资性租赁方式发生的租赁费C: 经营性租赁承租方支付的手续费D: 安装交付使用后产生的借款利息答案解析：解析老师：云考点老师9、钱某在一次演出中取得收入10000元。
所得税习题及答案
所得税习题一、判断题1. 企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。
（）2. 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
（）3. 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按税法规定可税前扣除的金额（）4. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（）5. 可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。
（）6. 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
（）7. 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
（）8. 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。
（）9. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
（）二、核算题1.A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。
假定A公司每年会计利润总额均为3 000万元，无其他纳税调整事项。
有关资料如下：（1）A公司于2007年12月31日购入价值800万元的X设备一台，当日达到预定可使用状态。
会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为50万元，会计上采用直线法计提折旧，该企业在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计列折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。
（2）A公司于2007年12月31日购入价值600万元的Y设备一台，当日达到预定可使用状态。
会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时采用3年计列折旧，折旧方法和净残值与会计上相同。
所得税会计习题
所得税会计习题⒋资料：长兴公司2021年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700000元，应纳税暂时性差异300000元。
该公司适用的所得税率为25％。
假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，2021年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000元。
要求：(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。
(2)基本建设有关所得税费用的会计分录。
答案：（1）①递延所得税资产=700000×25%=175000(元)（1分）②递延所得税负债=300000×25%=75000(元)（1分）③递延所得税=75000-175000=-100000(元)（2分）④所得税费用=2725000-100000=2625000(元)（2分）（2）①借：所得税费用――当期所得税费用2725000（2分）贷款：揽税费――揽所得税2725000②借：递延所得税资产175000（2分）贷：递延所得税负债75000所得税费用――递延所得税费用100000注：以上两笔会计分录也可以合编一笔会计分录。
⒏某企业购得不须要加装的设备一台，购得成本为1000万元，预计采用20年，预计天量残值为0。
企业使用直线法计提固定资产，因合乎税法规定的税收优惠政策，容许使用双倍余额递增法计提固定资产。
假设税法规定的采用年限及净残值与财务会计规定相同，计提了2年固定资产后的财务会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产资产减值准备工作。
该企业适用于的所得税税率为25％。
建议：⑴排序年末固定资产账面价值和计税基础；⑵排序年暂时性差异及其对所得税的影响额；⑶编制确认递延所得税相关会计分录。
财务会计年固定资产额＝1000/20＝50万元账面价值＝1000－50－50－80＝820万元税法年固定资产额＝年初固定资产净值×2/20计税基础＝1000－100－90＝810万元应纳税暂时性差异＝10万元递延所得税负债=10×25%=2.5万元会计分录：借：所得税费用25000贷：递延所得税负债25000⒑星海公司所持的交易性金融资产，进账成本为45000元，期末公允价值为60000元；该公司因产品售后服务证实了20000元的预计负债。
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所得税练习题及参考答案第一大题：单项选择题一、所得税采纳资产欠债表债务法核算，其临时性不同是指（）。
A.资产、欠债的账面价值与其公平价值之间的差额B.资产、欠债的账面价值与计税基础之间的差额C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额答案：B解析：依照《企业会计准那么第18号——所得税》的规定，临时性不同是指资产或欠债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
二、某公司2007年12月购入设备一台并投入利用，原值360万元，净残值60万元。
税法许诺采纳年数总和法，折旧年限5年；会计规定采纳年限平均法，折旧年限4年。
税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2020年所得税率为25%，2020年12月31日该项资产的账面价值和计税基础别离是（）万元。
，72 ，120 ，144 ，240答案：B解析：账面价值＝360－300/4×3＝135万元，计税基础＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120万元。
3、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上治理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必需在该公司持续效劳3年，即可自2020年12月31日起依照股价的增加幅度取得现金，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。
B公司2007年12月31日计算确信的应付职工薪酬的余额为100万元，假设依照税法规定，在实际支付时能够税前扣除。
2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
答案：B解析：应付职工薪酬的计税基础=100-100=0。
4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，依照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，许诺在开始正常生产经营活动以后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在2020年开始正常生产经营活动，当期税前扣除100万元，那么该项费用支出在2020年末的计税基础为（）万元。
答案：B解析：该项费用支出因依照企业会计准那么规定在发生时已计入当期损益，不表现为资产欠债表中的资产。
若是将其视为资产，其账面价值为0。
依照税法规定，该费用能够在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，在2020年末，那么与该笔费用相关的，其于以后期间可税前扣除的金额为400万元，因此计税基础为400万元。
五、依照我国企业会计准那么的规定，以下各事项中会产生可抵扣临时性不同的是（）。
A.期末交易性金融资产的公平价值继续上升B.当期新增一项固定资产，会计上按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧，折旧年限均为5年C.企业因销售商品提供售后效劳确认的估量欠债，税法规定，该损失于实际发生时能够税前列支D.因债务担保于当期确认了100万元的估量欠债，税法规定，因债务担保发生的损失不得税前列支答案：C解析：选项A，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税临时性不同；选项B，会计折旧小于税法折旧，故资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税临时性不同；选项D，估量欠债账面价值＝100万元，计税基础＝账面价值100－可从以后经济利益中扣除的金额0＝100万元，不产生临时性不同。
六、甲股分公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发进程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合伙本化条件），2020年4月2日该项专利技术取得成功并申请取得专利权。
依照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，依照无形资产本钱的150%摊销。
甲公司估量该项专利权的利用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，估量该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采纳年数总和法进行摊销，税法依照直线法在10年内摊销。
2020年末该项无形资产产生的临时性不同为（）万元。
答案：D解析：无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采纳年数总和法进行摊销，2020年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元）。
2020年4月2日初始确认时无形资产的计税基础=600×150%=900（万元），2020年末该项无形资产的计税基础=900-900/10×9/12=（万元），因此2020年末该项无形资产产生的临时性不同==（万元）。
7、甲公司2020年初“估量欠债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2020年产品销售收入为5000万元，依照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时能够抵扣，2020年未发生产品保修费用。
那么2020年12月31日的临时性不同为（）。
A.应纳税临时性不同200万元B.可抵扣临时性不同300万元C.应纳税临时性不同300万元D.可抵扣临时性不同100万元答案：B解析：2020年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）；欠债的账面价值＝300（万元）；计税基础＝欠债账面价值300－其在以后期间计算应税利润时可予抵扣的金额300＝0（万元）；欠债的账面价值300万元>计税基础0，其差额为300万元，即为可抵扣临时性不同。
八、在进行所得税会计处置时，以下各项交易或事项可不能产生临时性不同的是（）。
A.享受税收优惠的自行研发的无形资产B.期末计提固定资产减值预备C.超过税法扣除标准的广告费D.国债利息收入答案：D解析：依照税法规定，国债投资在计提应收利息时不纳税，同时在以后收回该项资产时也不需要交税，因此可不能致使以后期间应交所得税的增加，应收利息并非产生临时性不同，但要在当期进行纳税调整。
九、某公司2020年12月因违背本地有关环保法规的规定，接到环保部门的惩罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违背国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不许诺税前扣除。
至2020年12月31日，该项罚款尚未支付。
那么2020年末该公司产生的应纳税临时性不同为（）万元。
D.不确信答案：A解析：税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部份费用不管是在发生当期仍是以后期间均不许诺税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生临时性不同。
10、甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，依照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司估量其于以后5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。
甲公司2020年以前适用的所得税税率为33%，依照2007年通过的企业所得税法，企业自2020年起适用的所得税为25%，无其他纳税调整事项，那么甲公司2007年就该事项的所得税阻碍，应做的会计处置是（）。
A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产264万元C.确认递延所得税资产200万元D.确认递延所得税欠债200万元答案：C解析：此题中，甲公司估量在以后5年不能产生足够的应纳税所得额用来抵扣该亏损，那么应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的可抵扣临时性不同=800×25%=200（万元），应选项C正确。
1一、甲公司于2020年1月1日成立并开始营业，2020年共产生应纳税临时性不同500万元，可抵扣临时性不同1 000万元，预期这些临时性不同将于2020年全数转回，企业预期2020年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，那么甲公司2020年末应确认的递延所得税资产为（）万元。
答案：C解析：在判定企业于可抵扣临时性不同转回的以后期间是不是能够产生足够的应纳税所得额时，应考虑企业在以后期间通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额和以前期间产生的应纳税临时性不同在以后期间转回时将增加的应纳税所得额。
企业应确认的递延所得税资产＝（400＋500）×25％＝225（万元）。
1二、企业因以下事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（）。
A.期末按公平价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税临时性不同B.期末按公平价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣临时性不同C.期末按公平价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税临时性不同D.期末按公平价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税临时性不同答案：A解析：依照准那么规定，若是某项交易或事项依照会计准那么规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税欠债及其转变亦应计入所有者权益，不组成利润表中的递延所得税。
期末按公平价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。
13、某公司2006年交易性金融资产账面初始本钱为2000万元，12月31日其公平价值为2400万元，可供出售金融资产初始本钱1000万元，12月31日公平价值为1300万元，该公司2006年以前没有该类金融资产，那么2006年12月31日该企业应确认计入资产欠债表的递延所得税欠债和计入利润表的递延所得税费用别离为（）万元，本公司所得税率为25%。
，100 ，75 ，100 ，75答案：C解析：交易性金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税欠债＝400×25%＝100万元，可供出售金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税欠债＝300×25%＝75万元，合计175万元。
其中计入利润表的递延所得税费用为100万元，75万元计入资本公积。
14、某股分2020年初某项固定资产账面价值800万元，计税基础600万元，该公司2020年度对该项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元，从2020年起适用所得税税率从33%调整为25%，无其他调整事项，那么该公司2020年末资产欠债表递延所得税余额和当期递延所得税费用别离为（）万元。
A.递延所得税欠债，（贷方）B.递延所得税资产，（借方）C.递延所得税欠债，（贷方）D.递延所得税欠债，（借方）答案：D解析：2020年末该项资产账面价值＝800－50＝750万元，计税基础＝600－80＝520万元，账面价值大于计税基础，产生递延所得税欠债＝（750－520）×25%＝万元。
当期递延所得税费用＝－（800－600）×33%＝－万元，（借方）。
1五、甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2020年免征企业所得税，从2020年开始适用的所得税税率为25%。
甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为8000万元，计税基础为6000万元；2020年12月31日账面价值为6000万元，计税基础为3600万元。