支付代扣、代征税款手续费领据

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代扣代缴税款的手续费收入的财税处理大全

代扣代缴税款的手续费收入的财税处理大全按照《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）的规定，代扣代缴税款手续费，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。

对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2018年第61号）规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条的规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

代扣个税取得返还手续费是否要交增值税目前尚无明文规定，部分省市税务局要求按照“商务辅助服务——代理经纪服务”计算缴纳增值税。

一般纳税人按6%的税率抵扣企业进项后计算缴纳增值税；小规模纳税人则是3%的征税率计算应交的增值税。

代扣代缴个人所得税返还的2%手续费不属于不征税收入、免税收入，应作为应税收入，征收企业所得税；同时将取得的手续费奖励给本单位从事代扣代缴工作的员工属于工资、薪金，因此在企业所得税上此笔支出是可以作为工资、薪金在税前扣除，并且此项支出可以增加工资总额进而加大税前扣除“三项经费”的扣除基数。

按照2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》的规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

也就是说，企业收取代扣个人所得税的手续费收入应当在“其他收益”科目中核算，其中“其他收益”是本次修订新增的一个损益类会计科目。

领取“三代”手续费

领取“三代”手续费财政部、国家税务总局、中国人民银行于2005年11月联合下发的《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号），文件就社会力量（包括企业和个人）代税务部门代扣代缴、代收代缴和委托代征税款（下称“三代税款”）的手续费（下称“三代手续费”）提取、发放、管理等一系列问题进行了明确，特别是诸如所得税等共享税中央分成部分的扣缴手续费的发放问题，明确规定了手续费的领取渠道。

近日，不少人询问企业和个人代税务机关征收税款如何领取“三代手续费”。

社会力量代税务部门征收税款的三种形式文件明确代税务部门征收税款的三种形式分别是代扣代缴、代收代缴和委托代征。

（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确负有扣缴义务的单位和个人在支付纳税人款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中将税款扣留下来，并向税务机关缴纳的行为。

简单的理解，就是从支付的款项中代扣税款。

如《资源税条例》规定：“在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人”，同时规定“收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人”。

再如，《个人所得税法》规定“个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”等等。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定，负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人将税款收取并向税务机关缴纳的行为。

简单的理解，就是从收取的款项中代扣税款。

如《消费税暂行条例》第一条规定“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人”，第十三条规定“委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款”，如委托工业企业加工应税消费品的，受托加工应税消费品的生产企业（受托方）是消费税代收代缴义务人。

（三）委托代征是税务部门根据征管法规定与相关部门协商，由相关部门代税务部门征收税款。

代扣代收和代征税款手续费领款单

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代扣代收代征税款手续费-广州地税

手续费标准将逐步提高，以适应经济发展
需要
手续费收取方式将更加规范，减少税收流
失
手续费管理将更加严格，防止滥用和腐败
现象
手续费将更加透明化，提高纳税人的满意度
和信任度
手续费将更加智能化，提高税收征管效率和
准确性
案例分析-广州地税某企业代扣代收代征税款手
续费实践
企业概况
企业名称：广州某企业企业类型：制造业企业规模：中型企业主营业务：生产电子产品税务情况：依法纳税，按时申报
企业代扣代收代征税款手续费的税务筹划和优化建议
04
05
企业代扣代收代征税款手续费的案例分析与启示
感谢您耐心观看
手续费使用范围不明确，可能导致纳税人权益受损
广州地税代扣代收代征税款手续费的改进对策
加强政策宣传，提高纳税人对政策的了解程度
优化业务流程，简化申报手续，提高工作效率
加强监管力度，确保手续费的合理使用和分配
建立完善的信息管理系统，实现手续费的实时监控和管理
广州地税代扣代收代征税款手续费未来的发展趋势
进税收公平。
提高纳税人的纳税意识：通过代扣代收代征，可以提醒纳税人按时缴纳税款，提高纳税人的纳税意识。
代扣代收代征税款手续费的计算方法
计算公式：手续费=应纳税额×手续费率
手续费率：根据不同税种和地区，手续费率有所不
同
计算示例：假设某企业代扣代收代征税款100万元，手续费率为1%，则手续费为100万元×1%=1万
广州地税代扣代收代征税款手续费政策内容
手续费标准：根据不同税种和征收方式，手续费
标准有所不同
手续费支付方式：由税务机关直接支付给代扣代收代征税款单位

代征税款手续费政策最新规定(3篇)

第1篇一、背景为规范代征税款手续费的管理，提高代征税款工作效率，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，财政部、国家税务总局联合发布了一系列关于代征税款手续费的政策。

为进一步完善相关政策，现就代征税款手续费最新规定如下：二、适用范围1. 适用于各级税务机关委托代征税款的手续费管理。

2. 适用于各类代征单位（包括税务机关、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所等）。

3. 适用于各类代征税款，包括但不限于增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

三、手续费标准1. 手续费标准按照代征税款额的一定比例确定，具体比例由委托税务机关根据实际情况确定。

2. 委托税务机关可以根据代征单位的工作质量、服务质量、代征效率等因素，适当调整手续费比例。

3. 手续费比例一般不超过代征税款额的1%，具体比例由委托税务机关根据代征单位的工作表现和代征任务完成情况进行调整。

四、手续费支付方式1. 委托税务机关应当与代征单位签订代征协议，明确手续费支付方式和时间。

2. 手续费支付方式包括现金、银行转账等，具体方式由委托税务机关与代征单位协商确定。

3. 手续费支付时间一般按照代征税款缴纳期限确定，原则上在代征税款缴纳后的一定时间内支付。

五、手续费使用范围1. 手续费主要用于代征单位的日常运营成本，包括但不限于人员工资、办公费用、培训费用等。

2. 代征单位应当合理使用手续费，不得挪作他用。

3. 委托税务机关对代征单位的手续费使用情况进行监督检查，确保手续费用于代征税款工作。

六、手续费结算1. 代征单位应当在每月或每季度末，向委托税务机关报送手续费结算报表。

2. 委托税务机关对代征单位报送的手续费结算报表进行审核，确保手续费的合法合规。

3. 委托税务机关在审核通过后，按照约定方式支付手续费。

七、手续费退回1. 代征单位因故未完成代征任务的，委托税务机关有权要求代征单位退回相应比例的手续费。

2. 退回的手续费应当按照原支付方式退回。

代征代扣税款提取手续费领据

代征代扣税款提取手续费领据
结报期限:20 年月日至20 年月日税款金额单位:元代征代扣单位名称,章, 微机编码
开户银行账号
联系电话结报票证份数
代扣个人所得税人数个人所得税扣缴报告表是否完整报送票证名称电脑票号提取税种品目名称入库时间税款金额手续费金额是否补记代征代扣税款合计:, 金额大写
手续费(按 %提取):, 金额大写
主管地税分局审核意见征管分局意见税收管理员意见综合科初审意见分管局长复审意见
补记录入审批意见: 开具银行支票号码:
复审意见:
审核人员: 初审人员: 分局长: 发放人员:
年月日年月日年月日年月日
,签章, ,签章, ,签章, ,签章, 手续费费提取人签名
填表日期:20 年月日本表一式五联: ,第一联征管分局留存、第二联市局计财科留存第三联代征代扣单位留存、第四联主管地税分局留存、第五联市局税政二科留存,。

关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知

关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行〔2019〕11号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行，各副省级城市中心支行：为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：一、“三代”范围（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

二、“三代”的管理税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和“放管服”改革有关要求开展“三代”工作。

税务机关应按照法律、行政法规，以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人，不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

（一）税务机关应依据国家税务总局有关规定，对负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人办理登记。

对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，税务机关不得要求履行代扣代缴、代收代缴税款义务。

（二）税务机关应严格按照法律、行政法规，以及国家税务总局委托代征相关规定确定委托代征范围，不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税款，委托他人代征。

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审核盖章
税收管理员签章：
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注：
ห้องสมุดไป่ตู้
1、本表由代扣、代收、代征单位填报一式三份，报经管地方税务机关。 2、开户银行为手续费到账银行。申报日期：
年季度代扣、代征税款手续费领据
申请单位（盖章）：纳税人识别号：金额单位：元列至角分
代扣、代收、代征税款名称
缴款凭证号码
税款所属期
缴款入库金额
手续费比例 %
手续费金额
预算级次中省级市级区县级
合计账户名称开户银行账号联系人所（科）长签章：税务机关联系电话
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所（科）长签章：财务部门审核盖章：