新老资源税缴纳办法计算表(原煤)
资源税及税目表
中华人民共和国资源税暂行条例实施细则[1993]财法字第43号1993-12-30 财政部国务院各部门、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局：现将《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》发给你们，望认真贯彻执行。
附件：中华人民共和国资源税暂行条例实施细则第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例）第十五条的规定制定本细则。
第二条条例所附《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围限定如下：（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。
（二）天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
（四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐，是指卤水。
第三条条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人，是指个体经营者及其他个人。
第四条资源税应税产品的具体适用税额，按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。
未列举名称的其它非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。
对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
第五条纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
6.2.16.2资源税的税率与计算
二、计税依据
（一）销售额
3．特殊情形下销售额的确定
（1）纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按 其关联单位的销售额征收资源税。
（2）纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于 除连续生产应税产品以外的其他方面的（包括用于非生产项目 和生产非应税产品），则自用的这部分应税产品按纳税人对外 销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
② 收取时开具省级以上财政部门印制的财 政票据。
③ 所收款项全额上缴财政。
二、计税依据 1．关于销售额的认定
（一）销售额
运杂费是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头 或购买方指定地点的运输费用、建设基金及随运销产生的装卸、 仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应 凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。
二、计税依据 1．关于销售额的认定
（一）销售额
价外费用不包括的 项目内容
（1）同时符合以下条件的代垫运输 费用：
① 承运部门的运输费用发票开具给购买 方的。
② 纳税人将该项发票转交给购买方的。
（2）同时符合以下条件代为收取的 政府性基金或者行政事业性收费：
① 由国务院或者财政部批准设立的政府性 基金，由国务院或者省级人民政府及其财 政、价格主管部门批准设立的行政事业性 收费。
√ 从价定率计算 √ 从量定额计算 √ 煤炭资源税的计算
一、从价定率计算
计算方法
从价定率计算方法下，应纳资源税额等于销售额乘以适用税率。基本计算公式 为：
应纳税额＝应税产品的销售额×比例税率 【例】大庆某油田9月份销售原油20 000吨，开具增值税专用发票取得销售额 10 000万元、增值税额1 300万元，资源税适用的税率为8%。计算该油田9月应 纳资源税税额。 根据应税产品的销售额和规定的税率可以计算应纳税额，具体计算过程为： 应纳税额＝销售额×比例税率＝10000×8%＝800（万元）
资源税标准
纳税人将其开采的原煤，自用于连续。
生产洗选煤的，在原煤移送使用环节，不缴纳资源税，将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。
洗选煤销售额，包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站码头等的运输费用。
折算率可通过洗选煤销售额和，出洗选，环节，成本利润计算，也可通过洗选煤市场，价格与居所，用同类原煤市场价格的差额，及其综合回收率计算，折算率，由省，自治区，直辖市财税，部门，或其他授权地市，财税部门确定。
纳税人，同时以制裁未遂，原煤和外购已税，原煤加工洗选煤的，应当分别核算，未分别核算的，按上述规定计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤是用于其他方面的，视同销售原煤，将其开采的原煤，加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，缴纳资源税。
征税对象为，精，矿，纳税人，销售原矿石，应当将原矿销售额换算为精矿销售额，缴纳资源税，征税对象为原矿的纳税人，销售自产原矿加工的金矿，应将精矿销售额，折算为原矿销售额，缴纳资源税。
换算饼或者饭列，原则上，应通过原矿销售价，精矿销售价和选矿比计算，也可通过，原矿销售额加工环节，全成本和利润计算。
金矿与标准鉴定为征税对象，纳税人销售金原矿，精金矿的，应比照上述规定，将其销售额，换算为金店销售额，缴纳资源税。
换算并获得上列沿岸简便可行，公平合理的原则，由省级财税部门确定，并报财政部，国家税务总局备案，纳税人销售其自产原矿的可采用成本法或，市场法，昭阳矿销售额换算为，精矿销售额计算缴纳资源税。
纳税人申报的应税产品，销售额明显偏低，并且无正当理由的，有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部，国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额。
你按纳税人最近时期同类产品的平均，销售价格确定，二，按其他纳税人，最近时期同类产品的平均销售价格确定，三，按组成计税价格确定。
销售数量，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量。
最新矿产资源税税目税率明细表
资源税税目税率明细表
税目 税率 5% 5% 8元 北京市 河北省 山西省 内蒙古自治区 辽宁省 吉林省 黑龙江省 江苏省 安徽省 福建省 江西省 山东省 河南省 湖北省 湖南省 广东省 广西壮族自治区 重庆市 四川省 贵州省 云南省 陕西省 甘肃省 青海省 宁夏回族自治区 新疆维吾尔自治区 2.5元 3元 3.2元 3.2元 2.8元 2.5元 2.3元 2.5元 2元 2.5元 2.5元 3.6元 4元 3元 2.5元 3.6元 3元 2.5元 2.5元 2.5元 3元 3.2元 3元 2.3元 2.3元 3元 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨
1.岩金矿石
2.砂金矿
（十一)钒矿石 (十二)未列举名称的其 他有色金属矿原矿 七、盐 （一）北方海盐 （二）南方海盐、井矿 盐、湖盐 （三）液体盐
吨 吨 吨 吨 吨 吨
- 4 -
税率 11.5元 11元 10.5元 10元 23元 22元 21元 21元 20元 6元 3元
计税单位 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨
吨、50立方 米挖出量
60元 30元 7元 6.5元 6元 5.5元 5元 20元 18元 16元 13元 10元 20元 9元 8元 7元 1元 0.9元 0.8元 0.7元 0.6元 1元 0.9元 0.8元 0.7元 0.6元 8元
税率 7元 6元 5元 4元 12元 11元 10元 9元 7元 6元 5元 4元 3元 2元 1.5元 2元 1.8元 1.6元 1.4元 1.2元 12元 0.4元-30元 25元 12元 3元
（ 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨
50立方米挖出量 50立方米挖出量 50立方米挖出量 50立方米挖出量 50立方米挖出量
2023年最新资源税法税率表及其新旧税目税率对比表
2023年最新资源税法税率表及其新旧税
目税率对比表
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1. 背景介绍
随着资源税法的修订和完善，2023年将实施最新的资源税法，其中包括资源税率的调整和新旧税目税率对比等内容。
本文档将详细介绍2023年最新的资源税法税率表及其新旧税目税率对比表，以帮助大家更好地理解新的资源税法和了解税率的变化。
2. 2023年最新资源税法税率表
以下是2023年最新的资源税法税率表：
根据最新资源税法，不同的资源具有不同的税率。
以上表格列举了一些常见资源的新税率，供大家参考。
3. 新旧税目税率对比表
为了进一步了解税率的变化，以下是新旧税目税率的对比表：
通过对比表格可以看出，2023年最新资源税法相对于旧资源税法进行了适度的降税调整，以促进资源行业的发展和提高资源利用效率。
4. 结论
2023年最新的资源税法税率表带来了一系列的变化，不同资源的税率有所调整。
通过对比新旧税目税率对比表，我们可以看出资源税率普遍下降，为资源行业创造了更加宽松的经营环境。
这份文档希望能够帮助大家更好地了解2023年最新的资源税法税率表及其新旧税目税率对比，为相关行业和企业提供参考，同时也促进资源的合理利用和行业的可持续发展。
以上是一份关于2023年最新资源税法税率表及其新旧税目税率对比表的文档，共计800字。
您可以根据具体情况进行修改和完善。
资源税怎么算2篇
资源税怎么算资源税是指对资源的开采、利用行为征收的税费。
资源税的计算方法根据不同的资源类型和地区有所不同。
下面将以常见的矿产资源税和水资源税为例，详细介绍资源税的计算方法。
第一篇：矿产资源税的计算方法矿产资源税是对矿产资源开采和利用行为征收的税费，旨在调节资源的合理开采和利用，保护环境和促进可持续发展。
矿产资源税的计算方法包括四个关键步骤：确定计税依据、确定税率、计算应纳税额、缴纳税款。
首先，确定计税依据。
矿产资源税的计税依据一般为矿产资源的产出量或销售额。
产出量计税依据一般以重量或体积计量，销售额计税依据为矿产品销售收入减去相关税费、非税费用等。
在确定计税依据时，需要准确记录和报告矿产资源的开采和销售情况。
其次，确定税率。
矿产资源税的税率由国家或地方政府规定。
一般情况下，矿产资源税税率采取按比例计算、价值税率和固定税额等形式，具体税率根据矿产资源类型和出产地区的不同而有所差异。
税率的确定需要保持合理性和公平性，既能起到资源调节的作用，又不会过高影响企业的正常经营。
然后，计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 计税依据× 税率。
根据确定的计税依据和税率，可以按照公式进行计算。
最后，缴纳税款。
企业按照计算所得的应纳税额，按规定的期限向税务部门缴纳税款。
缴纳税款的方式一般有银行转账、现金缴纳等，具体操作要按照当地税务部门的规定执行。
需要注意的是，矿产资源税计算方法仅仅是一个简单的示例，实际操作中还有各种税收减免、优惠政策以及税务部门的具体操作规定。
企业在实际操作中，应按照相关法律法规和税收政策的要求，合理申报和缴纳矿产资源税。
第二篇：水资源税的计算方法水资源税是对水资源的利用和消耗行为征收的税费，旨在促进水资源合理利用和保护水环境。
水资源税的计算方法包括四个关键步骤：确定计税依据、确定税率、计算应纳税额、缴纳税款。
首先，确定计税依据。
水资源税的计税依据一般为水资源的利用量或消耗量。
2020年9月1日开始执行的资源税税目税率表
征税对象
税率
能源矿产
原油
原矿
6%
天然气、页岩气、天然气水合物
原矿
6%
煤
原矿或者选矿
2%-10%
煤成（层）气
原矿
1%-2%
铀、钍
原矿
4%
油页岩、油砂、天然沥青、石煤
原矿或者选矿
1%－4%
地热
原矿
1%－20%或者每立方米1-30元
金属矿产
黑色金属
铁、锰、铬、钒、钛
原矿或者选矿
1%－9%
有色金属
铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞
原矿
3%-15%或者每吨(或者每立方米)1—10元
海盐
2%-5%
原矿或者选矿
1%-10%
砂石
原矿或者选矿
1%-5%或者每吨(或者每立方米)0.1—5元
宝玉石类
宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺
原矿或者选矿
4%－20%
水气矿产
二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气
原矿
2%－5%
矿泉水
原矿
1%-20%或者每立方米1-30元
盐
钠盐、钾盐、镁盐、锂盐
选矿
3%-15%
天然卤水
原矿或者选矿
1%-5%或者每吨(或者每立方米)0.1—5元
岩石类
大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭
原矿或者选矿
1%-6%
石灰岩
原矿或者选矿
资源税
资源税的性质及定位
• 从西方国家的资源税费制度来看，最主要的税费工具有两种：一种是权 利金，另一种是资源租金税。权利金指直接对矿产资源开采行为所课征 的费用，它是矿产开采人因开采不可再生矿产资源而向矿产资源所有者 的支付，是国家作为矿产资源所有者对其经济权益的体现。而资源租金 税指的是直接对矿产资源产生的经济租金所课征的税收，也称为超额利 润税、附加利润税等，其主要目的是调节资源级差收益。资源租金税最 典型的课征方法是从矿产资源开采项目的累计收益中扣减掉累计成本， 然后对一定回报率之上的净现金流课征。 • 我国在资源税性质的认识上始终存在着争议。主流看法认为资源税属于 权利金，而不同意见主要有三种：一是认为资源税应为资源租金税；二 是认为权利金是费，是对国家财产权利的补偿，而资源税是税，二者不 能等同；三是认为我国开征的矿产资源补偿费已经是权利金，因此资源 税不应认定为权利金。导致分歧产生的原因很多，包括资源税征收方式 的几经变更、法律条文的不当表述和实践中资源税费关系的混乱等等。
我国资源税的发展历程
• 1984年，为了逐步建立和健全我国的资源税体系，我国开始征收资源 年 为了逐步建立和健全我国的资源税体系， 鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、 税。鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、石油和天然气三 后来又扩大到对铁矿石征税。 种，后来又扩大到对铁矿石征税。 • 1987年4月和 月和1988年11月我国相继建立了耕地占用税制度和城镇土地 年 月和 年 月我国相继建立了耕地占用税制度和城镇土地 使用税制度。 使用税制度。 • 国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂 日重新修订颁布了《 国务院于 年 月 日重新修订颁布了 行条例》 财政部同年还发布了资源税实施细则， 行条例》，财政部同年还发布了资源税实施细则，自1994年1月1日起执 年 月 日起执 修订后的“条例”扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、 行。修订后的“条例”扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、石油 天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、 ，天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金 属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，其中， 属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，其中，原油 仅指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原洫天然气， 仅指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原洫天然气，暂不包 括煤矿生产的天然气煤炭， 括煤矿生产的天然气煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和选煤等金属矿产 品和非金属矿产品，均指原矿石； 系指固体盐、液体盐。 品和非金属矿产品，均指原矿石；盐，系指固体盐、液体盐。但总的来 资源税仍只囿于矿藏品，对大部分非矿藏品资源都没有征税。 看，资源税仍只囿于矿藏品，对大部分非矿藏品资源都没有征税。 • 2011年9月21日国务院第 日国务院第173次常务会议通过《国务院关于修改〈中华 次常务会议通过《 年 月 日国务院第 次常务会议通过 国务院关于修改〈 人民共和国资源税暂行条例〉的决定》 并自2011年11月1日起施行 人民共和国资源税暂行条例〉的决定》 ，并自 年 月 日起施行
《资源税纳税申报表》(填写示例)
资源税纳税申报表税款所属时间：自XXXX年 XX月 XX日至 XXXX年 XX月 XX 日纳税人识别号（统一社会信用代码）：XXXXXXXXXXX填表说明:1．本表为资源税纳税申报表主表，适用于缴纳资源税的纳税人填报（另有规定者除外）。
本表包括三个附表，分别为资源税纳税申报表附表（一）、附表（二）、附表（三），由开采或生产原矿类、精矿类税目的纳税人以及发生减免税事项的纳税人填写。
除“本期已缴税额”“本期是【表单说明】1．本表为资源税纳税申报表主表，适用于缴纳资源税的纳税人填报（另有规定者除外）。
本表包括三个附表，分别为资源税纳税申报表附表（一）、附表（二）、附表（三），由开采或生产原矿类、精矿类税目的纳税人以及发生减免税事项的纳税人填写。
除“本期已缴税额”需要填写外，纳税人提交附表后，本表由系统自动生成，无需纳税人手工填写，仅需签章确认（特殊情况下需要手工先填写附表、再填写主表的例外）。
2．“纳税人识别号”：即税务登记证件号码。
“纳税人名称”：即税务登记证件所载纳税人的全称。
“填写日期”：即纳税人申报当日日期。
“税款所属时间”是指纳税人申报的资源税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
3．第1栏“税目”：是指规定的应税产品名称，多个税目的，可增加行次。
第2栏“子目”：反映同一税目下适用税率、折算率或换算比不同的明细项目。
子目名称由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关根据本地区实际情况确定。
4．第3栏“折算率或换算比”：反映精矿销售额折算为原矿销售额或者原矿销售额换算为精矿销售额的比值。
除煤炭折算率由纳税人所在省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定外，其他应税产品的折算率或换算比由当地省级财税部门确定。
5．第4栏“计量单位”：反映计税销售量的计量单位，如吨、立方米、千克等。
6．第5栏“计税销售量”：反映计征资源税的应税产品销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。
第9章 资源税 《中国税制》PPT课件
（三）税率
4. 轻稀土按地区执行不同的适用税率，其中，内 蒙古为11.5%、四川为9.5%、山东为7.5%。中 重稀土资源税适用税率为27%。
5.钨资源税适用税率为6.5%。 6.钼资源税适用税率为11%。 7.其余的资源税应税产品适用税目税率
见表9-1。 8. 资源税扣缴义务人适用的税额（率）
标准规定。
则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应
税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
3
纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离 岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。
第三节 资源税应纳税额的计算
2.计税依据的特殊规定
4 煤炭计税销售额时，纳税人原煤及洗选煤销售额中 包含的运输费用、建设基金以及伴随运销产生的装 卸、仓储、港杂等费用的扣减，按照《财政部 国家 税务总局关于煤炭资源税费有关政策的补充通知》 （财税〔2015〕70号）的规定执行。扣减的凭据包 括有关发票或者经主管税务机关审核的其他凭据。
一、纳税义务发生时间 二、纳税环节 三、纳税期限 四、纳税地点
6.非金属矿。 7.海盐。 8. 对未列举名称的其他矿产品，省级人民政府可
对本地区主要矿产品按矿种设定税目，对其余 矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形 态（如原矿、精矿）确定征税对象。
第二节 征税范围、纳税人和税率
（二）纳税人
资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖 海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。（河北省 包括取用水资源的单位和个人）
非金属矿
23
24
海盐
表9-1
《资源税税目税率幅度表》
石墨 硅藻土 高岭土 萤石 石灰石 硫铁矿 磷矿 氯化钾 硫酸钾 井矿盐 湖盐