国际会计
1 会计国际化的含义以及如何认识会计国际化
含义：国际会计学科形成的主要标志，是“会计的国际化”，亦即会计实务从一国的范围内，跨越国界而走向国际。
认识：会计的国际化是大势所趋，但是，我们仍然不能忽视它与会计国家化的矛盾。显然，会计是与各国的政治经济体制、经济发展战略与政策、税收管辖权、历史文化背景、意识形态背景以及生产力发展水平等紧密联系的。各国会计的理论和方法也明显的体现着各自国家的特点。国家有制定法律的权力，它可以用过一系列政治、法律手段来约束经济活动，从而对会计产生影响。从某种意义上来说，会计行为在一定程度上体现了国家的意志，它扎根于各国的政治、经济、思想、文化等社会因素中，因而会计具有国家性的一面。会计总是带有国家特色，而且各国出于各自的利益考虑，都希望按自己的模式来协调他国的会计制度与准则。
比如，至今美国仍然强调本国的会计准则只是有条件的接受国际会计准则和惯例；而法国、德国则埋怨国际会计准则过于美国化了。
2跨国公司和资本市场的兴起对会计的影响
（1）跨国公司在会计技术的国际传播方面扮演了重要角色，它们的存在给许多领域增添了新的内容。
a产生了要了解其他国家会计准则、会计制度的愿望
b产生了协调统一的愿望
c产生了新的会计业务
（2）资本市场的国际化，使得跨国公司通过国际资本市场融通资金。
资本市场国际化对会计的影响：产生了会计国际协调统一的愿望。因为资本市场的国际化，形成了国外的投资者和债权人等信息使用者，企业需要按照上市所在地即资金筹集地的会计准则来编制会计报表或调整会计报表，这带来两个问题，一是非常难，二是成本高，需要投入巨大人力、物力、财力和精力，反过来又影响资本市场的发展。而且不同国家的会计准则存在差异，会使编制的报表结果差异非常大，也会影响到信息使用者的利益和资本市场的发展。
3 国际会计的定义
（1）一开始，国际会计学家对国际会计的研究和发展就有着两种截然不同的观点。一种观点强调会计的国别差异，只是把国际会计限定为对各国会计理论和实务的比较分析，他们缺乏远见，不认为国别会计可能向国际协调化的方向发展。另一种观点则显示了学者们对开拓国际会计研究领域的抱负、热忱和较高的期望，认为国际会计应该向“世界会计”的方向发展。
（2）在20世纪70年代，有关国际会计的著作和其它文献，无论是在质量和数量上都标志着它已成为一门独立的会计学科了。从这些著作和文献的内容来看，“世界会计观点”和“国别会计观点”的分歧依然存在，同时，还出现了把国际会计等同于跨国公司与国外子公司会计的观点。
（3）从20世纪80年代至90年代，随着经济全球化的进程，特别是国际融资和投资活动的活跃，同时，也通过各种类型的国际组织的努力，国际会计协调化的趋向在不同程度上冲淡了国别差异，人们对国际会计协调化也形成了新的概念。“世界会计”与“国别会计”的观念对立逐步淡化。
4 为什么说会计学家们对国际会计所下的定义反映了会计国际化和会计职业国际化进程的影响？
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（1）法律制度。法律制度规范人们的行为。法律制度决定着人们与所在地区法律之间的相互作用和关系。
（2）企业资金来源。
（3）税制。
（4）政治和经济联系。在历史上，会计观念和技术通过征服、毛衣和其他类似力量得以传播。当代国际贸易和资本流动的增长所带来的经济全球化，是会计准则协调的一个强大动力。
（5）通货膨胀。通货膨胀动摇了历史成本会计，并导致了一国将物价变动纳入财务报表的进程。
（6）经济发展水平。这个因素普遍影响企业在特定经济中所进行的交易的类型，而交易的类型决定着企业所面临的会计问题。
（7）教育水平。高度严密的会计准则和实务如果被误解和误用的话，就会毫无用处，甚至带来祸害。
（8）地理条件。例如，发达地区和不发达地区由于经济发展水平上的过大差距，导致了会计观念和会计要求上的差异。
（9）文化因素。文化因素是一国制度架构的基础。
6 每种会计模式如何划分，内容是什么，特征和代表国家？
（1）缪勒的分类主要以公认会计原则为标志，根据主观判断，辨别出10组不同的会计实务体系。他把这10个组别与企业经营中所处的不同环境相联系，每一组至少在一个方面不同于其他各组。
a美国/加拿大/荷兰b英联邦（不包括加拿大）；c联邦德国/日本 d欧洲大陆（不包括联邦德国、荷兰和斯堪的纳维亚各国）e斯堪的纳维亚各国f以色列/墨西哥g南美洲h近东和远东的发展中国家i非洲（不包括南非） j共产主义国家。
这一分类过于笼统，降低了这一分类的有用性
（2）美国会计学会世界的会计模式可以根据“影响地区”划分。根据不同国家和地区的影响作为会计计量和财务报告基础的会计原则的历史和文化以及社会经济等因素，通过分析后作出结论，区分出以下5个明显的“影响地区”：a英联邦b法国——西班牙——葡萄牙c荷兰d美国e共产主义国家。
在国际范围内，为会计体系的比较研究提出了方法论的纲要。但是这种分类没有任何层次，没有考虑诸如美国和英国会计之间的联系。报告是成员分头撰写，报表发表后也没有继续行动。
（3）诺比斯在考察各国会计惯例的基础上，提出了世界范围内的会计实务体系的分类系统。诺比斯的分类系统，展示了各国会计实务体系的“亲疏”关系，这种“亲疏”关系隐含着历史、文化、地理、经济纽带、法制、理论等多重因素的影响。比如荷兰，英国，美国等。
1借用生物学的术语，隐含着其间具有的“进化”概念，这对描述财务报告实务的发展是不适合的
2以国家而不是以企业为目标进行分类研究，也会导入误解
（4）阿伦博士对会计模式以维护谁的利益作为分类的标志。
这种对各类会计模式的基本特征的高度概括，是阿伦分类的特色。列表表述了各种会计模式的典型代表性国家和地区及其受影响的国家和地区，有些国家和地区被列在两种模式之间，表示它们同时受这两种模式的影响。
分为不列颠会计模式、美国会计模式、法国——西班牙——意大利模式、北欧（以联邦德国为代表）会计模式、苏维埃（苏联）会计模式。
各类会计模式的基本特征的高度概括
（5）盖瑞以文化框架为依据的分类基于其联系会计与文化的研究，根据“会计制度的权威性和实施特点（A）”以及“计量和披露特点（B）”这两类因素，在A类中以“法律控制<->职业主义”和”灵活性<->统一性”为主轴, 在B类中以“保密性<->透明度”和”激进主义<->稳健主义”为主轴，各区分为4个象限，把10个文化区归入不同的象限，盖瑞所划分的类别容纳了不同程度的相同点和相异的系统关系，而不是彼此孤立的。一个象限内的某些地区之间比其他象限更为接近。同时，文化区之间的距离说明它们所使用的标准上的接近程度。
（6）傅朗克和耐尔的实证性研究成果
弗朗克在1979年进行的实证性推断中，区分出四个组，亦即弗朗克所称的“原型或会计模型”：英联邦、拉丁美洲、欧洲大陆和美国。
（7）杜普尼克和萨尔特的研究成果
研究者发现微观基础比宏观统一组更加严重地依赖于资本市场，但其不确定性规避的特性更少。他们还分析了计量和披露之间的关系，研究发现，会计实务相对更为稳健的国家一般披露程度较低，反之亦然。
7 为什么说会计学家对国际会计所下的定义反映了会计国际化和会计职业国际化进程的影响？
在20世纪60年代，国际会计协调化的趋向尚不明朗，以致有些会计学者明确地把国际会计定义为对各国会计理论和实务的分析、对比和研究，而有些有远见的会计学家则把国际会计定义为应该打破国界，发展为世界性的会计理论和实务研究，但也只是抽象地表达了他们对开拓国际会计研究的抱负、热忱和期望。
20世纪70年代初，会计学家曾把国际会计的定义概况为三种观点：（1）一个全球体系；（2）一个描述各国现行准则和惯例并提供与此相关信息的方法；（3）母公司和国外子公司之间的会计实务。在20世纪70年代至80年代，国际会计的发展，正是处在会计的国别差异显著而协调化工作卓有成效的趋势下，会计职业国际组织的活动也日益彰显，特别是国际会计准则的制定和影响；另一方面，跨国公司的兴起和壮大，也对解决国际经营活动中的会计实务问题提出了较为迫切的要求。
20世纪80年代至90年代，随着国际会计协调化的强劲发展，在国别会计的研究中，不少学者也从静态的观点改持动态的观点，为存异趋同探索国际会计协调化的有效途径。这才出现了如会计学家崔和缪列的把国际会计的研究内容进行全面概况的定义，以致伊克彼、麦尔科和A.A伊利马拉夫的十分简洁、直截了当的定义，而两者都明确地突出了会计的国际协调化。
8 美国会计模式的特征
美国的会计实务体系被公认为当今在世界范围内影响最大的会计模式。阿伦把“公认会计原则”作为美国会计模式的基本特征。
（1）在官方的支持和干预引导下由民间机构制定会计准则
SEC（证券交易委员会）发布《会计系列文告》、《财务报告文告》以及《工作人员会计公告》
证券交易委员会成立后，决定自己不去直接制定会计准则，而把这一切权力委托给民间的会计职业界。
众所周知，美国的公认会计准则是由美国注册会计师协会会计程序委员会发表的《会计研究公报》、其后继者会计原则委员会（APB）发表的《意见书》以及财务会计准则委员会（FASB）发表的《财务会计准则公告》和《财务会计准则解释》所构成的。
另：SEC与FASB之间的关系：
长期以来，评论者普遍认为，证券交易委员会与财务会计准则委员会之间的合作和协调关系是成功的。
证券交易委员会通过它的系列文告，对它认为必须立即制定准则的会计问题或它不同意民间准则制定机构的见解的会计问题，正面阐明自己的立场，来干预和引导会计准则的制定工作；财务会计准则委员会则十分尊重证券交易委员会的表态，努力作出符合官方要求的反应。
（2）财务会计准则委员会与财务会计准则
（3）年度审计和公布财务报告的法定要求主要适用于公众公司（股东超过500人而且资产超过100万美元的私人公司）
（4）强大的会计职业界组织
会计职业界的全国统一组织美国注册会计师协会是力量强大的和具有高度权威的。它在2002.7末美国《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》批准生效之前，是财务会计准则委员会的母体财务会计基金会的最主要的支柱。它作为注册会计师的行业自律组织，它发布的审计准则和规章对会计职业界曾有效地发挥了规范和制约作用。它发布的10条公认审计准则提供了独立审计的总体框架，具体的审计文告名为“审计准则公告”，它与GAAS一起构成注册会计师必须遵循的权威指南。
（5）以财务会计概念框架指导会计准则的制定（通过对会计实务的调查研究）
（6）高质量会计准则
高质量会计准则的目标：
a准则必须包括一套核心的会计文告，它们可以构成全面的和公认的会计基础；b准则必须是高质量的，它们能够具有可比性和透明度，以及提供充分的信息披露；c准则必须严格地加以解释和应用。
（7）《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》的重大结构性改革
在财务会计准则的制定方面。《法案》终止了AICPA对FASB的财务支持，改由公众公司支付法定的“会计支付费”作为FASB运作的资金来源。FASB以“规则基础”为准则。《法案》建立公众监管机构-公众公司会计监督委员会，负责对CPA行业的监督。
《法案》到现在实施9年，到课本编制时间为7年。
（8）税务会计与财务会计相背离
税务会计与财务会计相背离的原因：美国所得税法的会计要求与公认会计准则在许多方面是不一致的。特别是在收入和费用的确认上，公认会计原则采用应计制，而所得税法则主要依据实现制。（所得税法的会计要求和公认会计准则之间的不一致，再加上美国有关所得税、销售税、货物税、财产税等税收的大量税务规章中提出的会计要求，促使税务会计从财务会计中分离出来，成为会计实务的一个独立分支。这也体现在美国公司中税务会计部门和财务会计部门分设的组织结构上。）美国政府十分重视利益所得税作为刺激投资和调节分配的经济杠杆，这是导致税务会计与财务预算会计相背离的重要原因。
（9）财务报告的其他重要特征
a重视短期偿债能力分析b强调充分披露原则c不赞同利润平稳化
（10）美国财务会计准则委员会对公认会计原则的整合
9 英国会计模式特征
由于英国的会计实务体系在英联邦国家内具有广泛的影响，它被普遍称为英国会计模式（1）通过《公司法》管理公司事务，包括对公司财务会计和报告的要求
（2）会计准则的制定。（先遵循《公司法》1970年，组成会计标准筹划指导委员会1976.2改为会计标准委员会1990.8被以财务报告理事会为母体的会计准则委员会所取代。会计
准则委员会在欧盟《国际会计法令2005》生效后，ASB宣布不再制定和发布本国的准则，而只是制定和发布将国际准则运用于英国的相关准则。英国的会计准则属于“原则基础”）（3）关于“真实和公允”观点
如何理解这个观点
一般认为，“真实与公允”是指必须揭示所有“真实的”、“诚实的”重要信息，而不管其有利或不利。必须“不抱偏见”，不顾弄玄虚，不隐瞒重大事实，同时，也不能在需要时把公司法要求的详细披露搁在一边。
（4）英国的会计职业界（并没有组成全国统一的组织）
（5）重新构造公司对外财务报告
《公司报告》的讨论稿，与美国财务会计准则委员会的财务会计概念框架一样，同样说明了英国的会计准则机构在准则制定中探求概念框架的努力。
财务报告在“引言”部分，明确指出公告“以真实和公允观点为其基础”。对“财务报表的目标”，出供报表使用者“做经济决策”外，还突出地提出供使用者“评价企业管理当局的经管责任”（与美国不同）
（6）关于在会计计量中支持现行成本会计（英国会计界在会计计量上比美国会计界更富有革新思想）
（7）关于社会经管责任和增值表
10 法国会计模式
（1）以税务为导向的会计。
拿破仑法典曾明确规定，会计的原则和方法必须遵循国家的税法。
（2）由政府制定颁布全国统一的《会计方案》
这是它区别于其他西方国家的会计实务体系的最大特色。
在制定对执行和扩展《会计方案》所需的会计准则中利用民间力量
（3）法国证券交易委员会的影响
（4）法国的会计职业界-分离为注册会计师协会和法定审计师协会。
由于企业资本来源封闭和政府对会计的直接管理，导致法国会计职业界的分离和相对薄弱。
（5）极度稳健和形式胜于实质
（6）积极推广社会责任会计
（7）跨国合并报表开突破税务导向的先河
（8）1996年启动的法国会计改革
会计法规委员会负责制定具有法律效力的强制性的会计准则。会计法规委员会必须遵循《会计法》的要求制定准则，准则需要得到经济与财政部的批准，而且经济与财政部具有修改会计准则的权力。
1999.6.22 法国的《会计方案》一分为二
（9）在现行《会计方案》框架下发布的新的“准则”和“解释”
11 德国会计模式
（1）会计服从于法律要求。
一方面强调一系列的“自由原则”，另一个方面强调“社会原则”。
无法由会计职业界或独立的民间机构来制定会计准则。
（2）以公司利益为导向-极端稳健和不要求充分披露
（3）按总费用法编制的损益表
（4）德国的会计职业界和会计准则建议
德国的会计职业界及其组织德国注册会计师协会的力量都不够强大。
（5）一些独特的会计惯例
（6）1998年以后德国会计体系的变革
德国会计准则委员会是独立的民间机构，负责本国会计准则的制定及与国际会计准则的协调工作
12 日本会计实务体系的特征
（1）会计实务基本上服从法律要求。
除税法外，形成了商法与证券交易法各有管辖范围的双轨体制。日本学者把这种格局称为“三角法律体系”。
商法属于法务省的管理范围。证券交易法属于大藏省管理。
（2）由官方指定会计规定到以官方为主体、结合民间力量制定会计准则。
日本企业会计评议会指定会计准则的职能于2000年7月被大藏省新成立的金融管理局所取代
（3）转向主要依靠民间力量指定会计准则。
日本于2001.7成立了财务会计准则基金会，由它自主日本会计准则委员会，以取代企业会计委员会。
（4）日本会计准则与国际会计准则的趋同进程
（5）会计职业界和审计要求。
日本会计职业界并不强大。
（6）其他重要特征
a“形式胜于实质”和“实质重于形式”的观念相掺杂b高度的举债经营方式c在利润分配中先提留法定公积和任意公积
13 荷兰会计实务体系的特征
（1）会计准则和实务以法律规定为基础，但财务会计有别于税务会计
（2）由官方和民间结合的三方“会计准则委员会”制定会计准则
（3）因执行欧盟指令对法定会计要求的改变
（4）会计职业界和审计要求
（5）在北欧会计模式中最富有与美国会计模式相协调的色彩
（6）现行重置成本计量室荷兰会计实务体系注重会计理论指导的例证
（7）近期对国际会计趋同化的主要行动
14 美英会计模式和欧洲大陆会计模式区别
（1）环境因素的主要差异a英国和美国同属不成文法系国家，而欧洲大陆国家则属成文法系国家。b英国和美国的资本市场最为发达，企业面向社会公众筹资，因此，其财务报告的目标，主要是保护社会公众投资者的利益，并且财务报告的透明度要高，要求充分披露；而欧洲大陆国家，主要依靠大银行筹集资金，财务报告一般不要求充分披露c美国和英国的跨国经营活动和跨国公司最为发达，相对来说，欧洲大陆国家的跨国公司和经营规模就较小。
（2）会计实务中的主要差异a公允表述与遵循法律之间的矛盾b“适度”稳健与“极度”稳健的原则c充分披露与不要求充分披露d在利润分配中是否提留公积
15 发展中国家会计实务体系的一般特征
（1）会计实务体系处在不断变革之中，许多国家称之为会计改革，它是整个经济改革的重要一环。
（2）各国的会计实务体系，一方面受到历史传统的影响，特别是独立后的前殖民地国家受其原先的殖民统治者的会计实务的影响。
（3）在改革开放的进程中，在不同程度上涌现出现代化的大型企业，其中不少是外商投资企业，这与广大的、在技术装备和经营管理上陈旧落后的中、小型企业形成很大的反差，不得不在不同程度上对它们的会计实务作出不同的要求。
（4）鉴于发展中国家的政治多数倾向于集权制，会计规范大都采取政府法规和准法规的形式。
（5）在编制财务报表中“保密”观念和充分披露的要求相矛盾。不同国家市场经济发展的不同水平，形成了发展中国家会计实务体系的差别的重要标志。
（6）在强调实际成本计算，倾向于尽可能不确认未实现损益。
（7）在利润分配中，大多数国家倾向于欧洲大陆模式，规定必须先按净利润的一定比例提取法定公积，直至达到企业资本的一定比例为止。
16 国际会计协调化和趋同化的含义
（1）协调化一个过程，不可能一蹴而就；
（2）协调化是限制和缩小会计差异的过程；
（3）协调化是形成一套可接受的标准（准则）和惯例的过程；
（4）协调化是能产生共同协作结果的有序结构的过程；
（5）协调化是促进各国会计实务和财务信息的可比性的过程。
趋同化可以理解为标准化迈向统一性的接近程度，用来描谁各国会计惯例通过国际会计准则的制定和推行日渐“趋同”，以最终实现“统一”的目标。
17致力于国际会计协调化和趋同化的六个主要国际组织的性质、作用和成果，作一简括的评价
推动国际会计协调化和趋同化的六个主要全球性国际组织是：
a联合国会计和报告国际准则（ISAR）政府间专家工作组；（权威性的国际论坛）
b欧洲联盟（EU）；（致力于区域协调最有力的国家联盟）
c经济合作发展组织（OECD）会计工作组；（代表发达国家的利益）
d证券委员会国际组织（IOSCO）；（各国证券监管官方机构的国际组织）
e国际会计师联合会（IFAC）；
f国际会计准则委员会（IASC）。（会计职业界的民间性质的国际组织）
（1）联合国会计与报告国际准则政府间专家工作组在性质上是国际性政府间机构，其作用是作为推动国际会计协调化的权威性的国际论坛。
（2）欧洲联盟在性质上属于区域性国家联盟，在推动国际会计协调化和趋同化中是最具有成效的。其第4号指令采纳了英国会计模式关于“真实与公允”的指导思想，对欧洲大陆国家的极度“稳健”的会计惯例起到限制和遏制的作用；1975年欧盟的新会计策略改变通过发布指令来协调成员国会计实务的做法，而致力于支持国际会计准则的制定工作，2002年6月又发布了要求欧洲上市公司自2005年1月1日采用国际会计准则的声明，并已付诸实施。
（3）经济合作与发展组织会计工作组性质上是国际政府间机构，其主要作用是以维护跨国公司利益和指引跨国公司投资为目的的，支持和增进各国会计信息的可比性
（4）证券委员会国际组织性质属于官方机构国际组织，其在规范跨国上市的国际披露要求以及与IASC合作的建立国际会计准则核心体系的计划，在推动国际会计协调化和趋同化中的重要作用值得关注。
（5）国际会计师联合会和国际会计准则委员会是会计职业界的民间性质的国际组织，前者先后设立了国际审计实务委员会、国际审计与鉴证准则委员会，负责制定国际审计准则，后者作为前者的团体会员，独立承担了制定国际会计准则的任务。可以说，国际会计师联合会在国际会计协调化中起着不可替代的重要作用，它主持组织的每五年一次的国际会计
师大会，也是推动会计协调化、特别是技术问题的协调化的最有声望的国际会议。
18你认为IASC三个阶段的发展战略在主流方面是否成功？如果是，还有哪些不足之处？成功
（1）第一阶段：1973-1987
a国际会计准则委员会无法突破各国的主权管辖问题，而且当时国际会计准则的权威性也未树立。b 国际会计准则委员会不能取代各国规范财务报表的国内准则和规定c 存在多种会计处理方法，无法产生可比的会计信息。
（2）第二阶段：1987-1995
这标志着国际会计准则委员会已经趋向于把建立“全球会计”作为它的目标，但还没有做出十分明确和坚定的表述。
（3）第三阶段：1995年以后
国际会计准则委员会的权威性虽然得到了进一步提高，但其始终面临一些挑战。它受欧美影响越来越大，趋向于欧美化。
19 对比IASC1992年和2000年得《国际会计准则委员会基金会章程》中的“目标”，你有什么心得体会？写成一篇短文
重组前IASC的目标：a本着公众利益，制定并发布编报财务报表应遵循的会计准则，并推动这些准则在世界范围内的接受和遵循b为改进和协调有关财务报表列报的法规、会计准则和程序，广泛地开展工作。
IASC新目标：a为了公众利益，制定一套高质量、可理解并具有实施效力的全球性会计准则，准则应考虑中小规模实体和新兴经济体的特殊要求。这套准则将要求在财务报表和其他财务报告中提供高质量、透明和可比的信息，以帮助世界资本市场的参与者和其他使用者进行经济决策。b促使这些准则得到使用和严格的运用c 促使各国会计准则和国际会计准则得到高质量的统一。
20 会计惯例和会计准则这两个概念是否等同？其关系和区别表现在哪些方面？
“会计惯例”和“会计准则”是既有联系又有区别的概念：
会计惯例一般地说是流行的会计准则，是适用于一定会计环境下的，会计处理方法所共同遵循的原则；会计准则是筛选出来的标准会计惯例，是由政府机构或民间团体制定公布的会计处理原则。
在长期的历史发展过程中，实务界形成了诸多主体都习惯采用的会计方法，这就是会计惯例。鉴于这些会计方法相互之间或对同类交易和事项采用的不同会计方法之间，往往存在矛盾乃至相悖之处，不同主体往往根据自身的利益选用不同的会计方法。在20世纪30年代初，美国的会计职业界首先通过对会计惯例的筛选，制定出可作为通用标准的会计准则。发展至今，这仍然是制定会计准则的基本方法。
从这个角度上说，会计准则可以说是“标准的会计惯例”
20世纪80年代，美国FASB首先启动了制定财务会计概念框架，以指导会计准则的制定工作，使准则的制定从最初的实用主义倾向转向规范性的寻求概念依据，以此作为筛选不同准则之间和同一准则允许采用的不同会计方法之间矛盾的指导原则。由此引发了在制定会计准则时是着重考虑规范性的概念依据还是着重考虑准则执行的经济后果之争，激化时会导致特定准则的难产，或制定的准则不为广大主体所遵循。社会、经济环境的演变，也导致了原有准则的修订或被取代。从这个意义上说，会计准则也可以被看做是在一定时期被普遍遵循的流行的会计惯例。
1 财务会计中的三大难题：合并财务报表、外币折算和物价变动会计。
2 欧盟法律有两个层次：第一层次是基本法律，法令属于基本法律，颁布后各成员国必须立即执行。第二层次是次级法律，指令属于次级法律
3 国际会计师联合会（IFAC）是会计职业界的全球性组织。中国注册会计师协会于1998年5月正式加入。
21 对外国公司财务报表的披露要求和调整的方法
披露和调整的方法
1.表下注释：按原在国会计准则编制财务报告，报表注释中解释准则差别对数据的影响。英国、法国、比利时、日本
2.翻译和折算：
对财务报告的语言部分进行翻译，货币部分进行折算。折算结果有两种列示方法：一种是只列示折算后的结果；另一种是设置两个金额栏目，同时列示折算前的原币数额和折算后的外币数额。
荷兰、德国、瑞典
优点：为国外读者理解运用财务报告提供了方便
不足：会计准则没有转换，会计准则、会计惯例上的差别没有随着语言障碍的消除而消失，而读者往往以为会计准则也已随着财务报告被翻译过了。这种误解很容易造成读者判断上的失误。
3.增加专用信息：
提供一些会计准则的解释性、学习性资料
瑞典——《理解瑞典财务报表入门》
优点：有助于理解两国会计准则的异同
不足：只适用于有相关会计知识的读者
4.重新表述：按读者所在国或证券上市国的会计准则或者国际会计准则对报表的各项数字进行重新表述。
优点：比上述方法理解使用更直接更彻底
不足：一般只调整部分重要信息
5.增加辅助财务报表：两套报表制度
基本财务报表，是指一般意义上的财务报表，即按公司原在国的公认会计准则、以该国的文字和货币编制的财务报表。
辅助财务报表则是专门为其他国家的财务报告读者所编织的，它一般具有以下特征：遵从某一外国的财务报告准则；全部报表金额折算为某一外国货币额；报表的语言翻译为某一外国文字；审计报告按某一外国的惯例进行表述。
优点：信息数量增加，质量提高，更具相关性
不足：成本较高，发布时间滞后
22 增值表
创始于西欧，也流行于西欧20世纪80年代，在前联邦德国和英国提供对外通用财务报表的企业中，约有半数以上编制增值表；法国、挪威、丹麦、意大利等国，也有一些企业编制增值表；而美国、日本、新加坡等国企业则基本上没有对外提供增值表。可以说，在国际范围内，增值表还没有奠定它作为对外通用财务报表的地位，从而成为第四种基本财务报表或继全面收益之后的第五种基本财务报表。但不少国家的会计界已对增值表产生了浓
厚的兴趣。
23.收益表（损益表）格式的差异
收益表的格式，有多步式与一步式之分。但这并不是国际差异的标志。许多企业往往不是采用典型的分步式，而是采用对收入和费用项目都有所细分的一步式。
国际差异的主要标志在于，西欧国家的企业可以按销售成本法和按总费用用法编制损益表，前者是国际通用的格式，也是欧盟要求的格式，后者则是德国等欧洲大陆国家长期采用的传统格式。
23 社会责任披露的内容和方式
社会责任披露的内容：
因为社会责任披露的发展历史还不长，显得很不成熟。国与国之间、企业与企业之间不仅在披露的内容和程度上存在很大差别，就是披露的方式也存在着不同的做法。有的企业在年度财务报告中披露社会责任信息，也有的企业另行编制单独的社会责任报告。即使是同样在年度财务报告中披露社会责任信息，不同的企业也有所不同，有的将信息放在财务报表中，有的放在报表注释中，还有的放在文字说明部分。社会责任披露的内容，差别就更大了，综合各国的实务，大致包括以下领域：（1）环境；（2）就业机会；（3）人事；（4）参与社区活动；（5）产品的性能和安全；（6）企业行为；（7）商业道德。绝大部分企业只是披露其中的部分内容。
社会责任披露的方式：
对社会责任披露的另一争论是：对企业有关社会责任的投入产出应该侧着定量反映还是提倡定性披露。所谓投入，是指特定社会责任项目的实际举措，如控制空气污染装置、职工安全保护等；所谓产出，是指这些举措所产生的实际后果，如空气污染和职工工伤事故的减少程度等。在定性还是定量的选择中，作出断然选择的企业不多，大部分企业都是采用某种形式的折中。常见的社会责任披露一般有以下三种形式：
（1）投入和产出都以文字的、定性的方式表示。
（2）投入以定量的、货币计量的方式表示，而产出则以定性的、非货币计量的方式表死。（3）投入和产出均以定量的、货币计量的方式表示。
24 财务报告出现的新动向（问）
国际比较会计论文
试论德国会计模式及其对我国的借鉴 会计三班09050906 陈亚莉 摘要:欧盟国家中，德国以其实行社会市场经济制度而闻名。与其他国家一样德国的会计模式也有自己独特的特点，突出表现在会计模式基于宏观控制而非微观实用，会计制度及实务深受公司法和税法的影响，强调会计处理的谨慎性。德国会计模式对欧洲大陆的很多国家生很大的影响，通常国际会计上把这些国家的会计模式统称为“德意志会计模式”。并且分析了这种会计模式对我国会计的借鉴。 关键词:德国;会计模式;会计标准 1 德国会计的外部环境 各国会计模式的形成都是多种外部环境因素共同作用的结果，环境决定了会计模式的具体内容。 1. 1 政治体制 德国是联邦制国家，联邦和各州的立法权力由《基本法》( 即宪法) 来明确。德国采取议会共和制，实行立法、司法、行政的三权分离。联邦议院和参议院是最高的立法机关; 最高行政机关是联邦政府。各州与联邦政府的协调经常通过由联邦总理和各州州长共同签署的“国家协议”来实现。 1. 2 经济环境 (1) “社会市场经济”模式 德国实行“社会市场经济”模式，国家的职能是维持良好的秩序，使经济在既定的框架下面运行。国家要建立各项与社会市场经济相适应的法律，以保障经济运行。因此，德国会计规范主要是由政府来制定，具有较强的刚性。 (2)发达的银行体系和相对不成熟的证券市场 德国的银行集商业银行、投资银行和投资信托公司于一身。一些主要的银行影响和控制着整个国家的金融系统。德国企业的资金主要来源于银行贷款。银行大部分是股份制和私有制的，它们往往还对企业进行直接投资。德国银行有两大特点:一是实行企业化经营，按社会市场经济理论，银行也是独立经营的企业，银行之间存在着竞争，优胜劣汰;二是实行全能的银行制度，即除了经营传统的银行业务之外，还进行证券投资，参与企业决策和管理。由于银行控制着整个国家的金融系统，更加了解企业的信息，而股票投资者的力量又比较薄弱，企业很少有压力去增强财务报告的有用性及披露更详细的信息，以满足更广泛的报告使用者的需要。发达的银行业必然使得德国会计主要是以保护银行利益为目标，在会计核算上采用过分的谨慎原则。 1. 3 文化环境 德国文化受罗马文化影响较深，罗马国家制度和法律的严谨对德国文化产生了深刻的影响。德国人崇尚秩序，强调服从，作风严谨，凡是都讲求规范，德国法律体系的完善、详尽就是这种文化特征的体现;另外，德国是一个审慎的民族，他们对不明朗因素反应较强烈，人们希望社会机构能够维系社会一般遵循的规律。德国是一个偏重阴柔的社会，德国在历史上 曾发动两次世界大战，给世界包括德国带来巨大灾难，使国民对权力的集中感到恐惧，因此德国人对权力集中、个人负责很反感，主张权力分散，互相制约，集体负责，人们往往没有强烈的愿望去发表自己的意见而宁愿被动的作为接受
国际会计
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会计科目中英文对照全
assets?1 资产current assets?11~ 12 流动资产现金及约当现金111 cash and cash equivalents? 库存现金cash on hand?1111 petty cash/revolving funds?1112 零用金/周转金银行存款cash in banks?0 g1113 在途现金cash in transit?1116 约当现金1117 cash equivalents? 约当现金1118 其它现金及other cash and cash equivalents? short-term investment?112 短期投资 - stock?股票- short-term investments 1121 短期投资 term notes and bills?-shortterm investments - short1122 短期投资--短期票券 government bonds?term investments short--1123 短期投资-政府债券beneficiary certificates?short-term investments --1124 短期投资受益凭证 corporate bonds?term investments --1125 短期投资-公司债short term investments other?- 1128 短期投资-其它short-allowance for reduction of shortterm investment to market?1129 -备抵短期投资跌价损失113 应收票据notes receivable? 应收票据notes receivable?1131 应收票据贴现discounted notes receivable?1132 notes receivable - related parties?1137 应收票据-关系人 other notes receivable?其它应收票据1138 tible accounts-－应收票据1139 备抵呆帐allowance for uncollec- notes receivable? 应收帐款114 accounts receivable? 应收帐款accounts receivable?1141 应收分期帐款installment accounts receivable?1142 - related parties? 1147 应收帐款-关系人accounts receivable accounts receivable? tible accounts 1149 备抵呆帐－应收帐款-allowance for uncollec- other receivables?其它应收款118 forward exchange contract receivable?1181 应收出售远汇款forward exchange contract receivable -1182 应收远汇款-外币foreign currencies? discount on forward ex-1183 change contract?买卖远汇折价应收收益earned revenue receivable?1184 income tax refund receivable?应收退税款1185 - related parties?-1187 其它应收款关系人other receivables other?other receivables 1188 其它应收款-其它-allowance for uncollec- other receivables? tible accounts - 1189 备抵呆帐-其它应收款inventories?121~122 存货 merchandise inventory?1211 商品存货 consigned goods?寄销商品1212 goods in transit?在途商品1213 1219 备抵存货跌价损失allowance for reduction of inventory to market? 1221 制成品finished goods? consigned finished goods? 寄销制成品1222 1223 副产品by-products? 1224 在制品work in process? 1225 委外加工work in process -outsourced? 1226 原料raw materials? 1227 物料supplies? 1228 在途原物料materials and supplies in transit? 1229 备抵存货跌价损失allowance for reduction of inventory to market? 125 预付费用prepaid expenses? 1251 预付薪资prepaid payroll? 1252 预付租金prepaid rents? 1253 预付保险费prepaid insurance? 用品盘存1254 office supplies? prepaid income tax?1255 预付所得税 other prepaid expenses?1258 其它预付费用 126 预付款项prepayments? 1261 预付货款prepayment for purchases? other prepayments?1268
国际会计题(答案)
《国际会计》 第一章国际会计的形式与发展 一、单项选择题 1、国际会计成为一门新的会计学科，大致在（A） A 20世纪70年代 B 20世纪60年代 C20世纪90年代 D20世纪50年代 2、跨国公司兴起导致的独特的会计问题是（） A 国际物价变动影响的调整 B 国际财务报表的合并 C 外币报表的折算 D 国际税务会计 3、“四大”会计师事务所的业务扩展与委托人的联系使用的是（A） A 同一名称和同一语言 B 不同名称和同一语言 C 不同名称和不同语言 D 同一名称和不同语言 4、第一次国际会计师大会举行的时间、地点是（A ） A 1904年圣路易斯 B 1952年伦敦 C 1962年纽约 D 1972年悉尼 5、1977年于慕尼黑举行的第十一次国际会计师大会上创建的国际会计师联合会（IFAC）的前身是（A ） A 会计职业界国际协调委员会（ICCAP） B 国际会计准则委员会(IASC) C 国际审计事务委员会(IAPC) D 国际会计师大会技术委员会 二、多项选择题 1、国际会计的三大课题是（ABC ） A 国际物价变动影响的调整 B 国际财务报表的合并 C 外币报表的折算 D 国际税务会计 2、现有的国际性会计事务所（会计公司）中所谓的“四大”包括（A B C D ） A普华永道B毕马威国际C德勤D永安国际E安达信国际 3、国内性质的会计师事务所为从事国际业务而进行的临时协作一般要通过哪些途径联系？（） A 国际性的职业届会议 B 双方直接联系 C 各国的执业会计师协会下设的国际联络委员会 D 各国政府 4、我国注册会计师考试的报考者的条件包括（AB ）
A 具有大专或大专以上学历 B 具有会计、审计、统计、经济中级或中级以上的专业技术职称 C 有两年的会计师事务所工作经验 D 必须是中国公民 5、自1994年，我国已允许（ABCD）参加我国注册会计师统一考试。 A 我国大陆公民 B 香港居民 C 澳门居民3 D 台湾居民 E 外国籍公民（该国法律允许中国公民参加该国注册会计师考试） 6、20世纪70年代国际会计的研究中，悲观主义者的“国别会计”观的主要观点包括（ABC ） A 各国会计的差异是各国不同的经济、政治、社会、法律、文化等环境影响所形成，不可能协调一致。 B 国际会计应该是世界上所有国家的会计和惯例的集合体。 C 要制定一套世界性的完整的能为各国真正接受的会计准则是不可能的。 D 国际会计研究的可以急务无不与跨国公司的经营活动的要求有关。 三、判断题 1、建立在“联盟”基础上的兼具国际和国内性质的会计师事务所，其利润是在世界范围内的入伙成员之间进行分配的。（F） 2、20世纪70年代国际会计的研究中，乐观主义者把国际会计视为跨国公司（母公司）与国外子公司会计。（F ） 3、国际会计就是跨国公司与国外子公司之间的会计实务。（F ） 4、会计随着商业活动的扩展而传播。（T ） 5、会计职业界提供国际服务有二个层次，分别是一体化的国际性会计师事务所、兼具国际和国内性质的会计师事务所（F ） 6、跨国公司的存在对会计国际化没有影响（ F ） 7、外币交易、外币报表的折算、衍生金融工具的处理等会计方法具有国际性质（T ） 8、货币市场和资本市场的国际化是会计国际化的主要推动力。（T ） 9、国际财务报表的合并、外币报表折算、国际物价变动影响的调整，称为国际会计的“三大课题”（T ）。 10、国际会计是国际性交易的会计，不同国家会计原则的比较，以及世界范围内不同会计准则的协调化。（T ）。 第二章会计惯例和财务报表的国计比较 一、单选题 1、2003年12月，国际会计准则理事会在其《改进国际会计准则》项目的改进后IAS２《存货》中，已经取消了的存货计价方法是（）A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D移动平均法 2、德国的会计惯例对流动负债和长期负债的划分描述正确的是（） A 凡在资产负债表日期1年以后到期的负债项目，应归入长期负债 B 凡在资产负债表日期４年以后到期的负债项目才归入长期负债 C 采用了“一年或营业周期孰长”的规定 D ２年以后到期的负债项目才归入长期负债 3、增值表创始于，流行于。（） A 西欧，西欧 B 美国，美国 C 西欧，美国 D 美国，西欧
会计科目中英文对照
1资产a s s e t s? 11~12流动资产c u r r e n t a s s e t s? 111现金及约当现金c a s h a n d c a s h e q u i v a l e n t s? 1111库存现金c a s h o n h a n d? 1112零用金/周转金p e t t y c a s h/r e v o l v i n g f u n d s? 1113银行存款c a s h i n b a n k s?0g 1116在途现金c a s h i n t r a n s i t? 1117约当现金c a s h e q u i v a l e n t s? 1118其它现金及约当现金o t h e r c a s h a n d c a s h e q u i v a l e n t s? 112短期投资s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t? 1121短期投资-股票s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-s t o c k? 1122 短期投资-短期票券short-term investments -short-term notes and bills? 1123短期投资-政府债券s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-g o v e r n m e n t b o n d s? 1124短期投资-受益凭证s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-b e n e f i c i a r y c e r t i f i c a t e s? 1125短期投资-公司债s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-c o r p o r a t e b o n d s? 1128短期投资-其它s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-o t h e r? 1129 备抵短期投资跌价损失allowance for reduction of short-term investment to market? 113应收票据n o t e s r e c e i v a b l e? 1131应收票据n o t e s r e c e i v a b l e? 1132应收票据贴现d i s c o u n t e d n o t e s r e c e i v a b l e? 1137应收票据-关系人n o t e s r e c e i v a b l e-r e l a t e d p a r t i e s? 1138其它应收票据o t h e r n o t e s r e c e i v a b l e? 1139 备抵呆帐－应收票据allowance for uncollec-tible accounts-notes receivable? 114应收帐款a c c o u n t s r e c e i v a b l e? 1141应收帐款a c c o u n t s r e c e i v a b l e? 1142应收分期帐款i n s t a l l m e n t a c c o u n t s r e c e i v a b l e? 1147应收帐款-关系人a c c o u n t s r e c e i v a b l e-r e l a t e d p a r t i e s?
国际会计科目对照表(中英)
精心整理 ccount?帐户 Accounting?system?会计系统? American?Accounting?Association?美国会计协会? American?Institute?of?CPAs?美国注册会计师协会? Audit?External?users?外部使用者? Financial?accounting?财务会计? Financial?Accounting?Standards?Board?财务会计准则委员会? Financial?forecast?财务预测? Generally?accepted?accounting?principles?公认会计原则? General-purpose?information?通用目的信息 Government?Accounting?Office?政府会计办公室? ? Management?accounting?管理会计? Return?of?investment?投资回报? Return?on?investment?投资报酬? Securities?and?Exchange?Commission?证券交易委员会?
Statement?of?cash?flow?现金流量表? Statement?of?financial?position?财务状况表? Tax?accounting?税务会计? Accounting?equation?会计等式? Assets? Creditor? Deflation? Disclosure?批露? Expenses?费用? Financial?statement?财务报表? Financial?activities?筹资活动? Going-concern?assumption?持续经营假设Inflation?通货膨涨? Investing?activities?投资活动? Liabilities?负债? Solvency?清偿能力? Stable-dollar?assumption?稳定货币假设? Stockholders?股东? Stockholders?equity?股东权益?
国际会计准则与美国通用会计原则的区别
美国公认会计原则（US GAAP）与国际会计准则（IFRS）之间存在的主要差异 1.在存货成本的计算方法上, IFRS规定禁止使用后进先出法。US GAAP规定可以采用后进先出法。 2.在存货减值的转回上，IFRS规定在满足一定的条件时﹐需予以转回。US GAAP规定不可以转回。 3.在现金流量表中收取和支付利息的分类上，IFRS规定可包括在来自经营活动、投资活动或筹资活动的现金流量中。US GAAP规定必须归类为经营活动。 4.在工比例无法确定的建造合同上，IFRS规定成本收回法。US GAAP规定合同完工法。 5.在报告分部的基础上，IFRS规定根据业务和地区划分。US GAAP规定根据公司内部向高层管理人员报告的信息组成进行划分﹐可以是也可以不是根据业务和地区划分。 6.在广场、厂房及设备的计量基础上，IFRS规定可以使用重估价或历史成本。如果是按重估价 计量﹐会根据重估日的公允价值减之后的累计折旧和减值损失列示。US GAAP规定通常要求使 用历史成本。 7.在辞退福利上，IFRS规定没有区分开“特别”和其他辞退福利﹐在雇主表明承诺会支付时确认辞退福利。US GAAP规定当雇员接受了雇主提供的条件且金额能够合理估计时﹐确认“特别”（一次性）辞退福利；当雇员很可能有权享有﹐且金额能够合理估计时﹐确认合约性辞退福利。 8.在确认与既定福利相关的过去服务的成本上，IFRS规定立即确认。US GAAP规定在剩余服务年限或生命期间摊销。 9.在设定受益计划中﹐最小应确认的负债金额上，IFRS规定没有最小的要求。US GAAP规定应确认的负债金额最小为未注资的累积福利义务。 10.在养老金资产确认上的限制上，IFRS规定确认的养老金资产不能超过未确认的过去服务成本、精算损失以及从该计划返还资金或减少对计划的未来提存金供款而得到的经济利益的现值之总 净额。US GAAP规定对确认的金额没有这样的限制。 11.在确认缩减利得的时间上，IFRS规定当有关企业有明确表示将福利计划缩减﹐且已经对外宣布时﹐确认缩减利得和损失。US GAAP规定直到相关雇员被辞退或计划被终止或修订时﹐确认 缩减利得﹐时间可能在明确表示和宣布之后。 12.在福利计划缩减产生的损益的计量上，IFRS规定缩减利得或损失包括设定受益义务现值上的改变；计划资产公允价值上的任何改变；以前未予确认的任何相关精算利得和损失、因应用过渡条款而未确认的金额和过去服务成本的份额。US GAAP规定虽然未确认精算利得或损失要按未 确认过渡性资产和负债的比例冲销﹐但过渡期后的未确认精算利得和损失并不受计划缩减的影响。 13.在需要相当时间完成的资产的借款成本上，IFRS规定资本化是可选择的会计政策。US GAAP 规定必须采用资本化的政策。在可予资本化的借款成本的类型上，IFRS规定包括利息、某些辅 助成本和作为利息调整的折算差额。US GAAP规定通常只包括利息。 14.在为购建固定资产的专门借款的暂时性投资收益上，IFRS规定抵减可予资本化的借款费用。US GAAP规定一般不抵减可予资本化的借款费用。 15.在投资者和联营企业会计政策不同上，IFRS规定必须统一会计政策。US GAAP规定对统一会计政策没有要求。 16.在恶性通货膨胀经济中的经营实体的财务报表调整上，IFRS规定在折算之前使用一般物价水平指数调整。US GAAP规定在恶性通货膨胀经济中经营的实体必须使用母公司的功能货币(而不是其处于的恶性通货膨胀经济中的货币)编制其财务报表。
中英文会计科目表
中国会计科目的中英文对照 一、资产类Assets 流动资产Current assets 货币资金Cash and cash equivalents 1001 现金Cash 1002 银行存款Cash in bank 1009 其他货币资金Other cash and cash equivalents '100901 外埠存款Other city Cash in bank '100902 银行本票Cashier's cheque '100903 银行汇票Bank draft '100904 信用卡Credit card '100905 信用证保证金L/C Guarantee deposits '100906 存出投资款Refundable deposits 1101 短期投资Short-term investments '110101 股票Short-term investments - stock '110102 债券Short-term investments corporate bonds '110103 基金Short-term investments corporate funds '110110 其他Short-term investments - other 1102 短期投资跌价准备Short-term investments falling price reserves 应收款Account receivable 1111 应收票据Note receivable 银行承兑汇票Bank acceptance 商业承兑汇票Trade acceptance 1121 应收股利Dividend receivable 1122 应收利息Interest receivable 1131 应收账款Account receivable 1133 其他应收款Other notes receivable 1141 坏账准备Bad debt reserves 1151 预付账款Advance money 1161 应收补贴款Cover deficit by state subsidies of receivable 库存资产Inventories 1201 物资采购Supplies purchasing 1211 原材料Raw materials 1221 包装物Wrappage 1231 低值易耗品Low-value consumption goods 1232 材料成本差异Materials cost variance 1241 自制半成品Semi-Finished goods 1243 库存商品Finished goods 1244 商品进销差价Differences between purchasing and selling price 1251 委托加工物资Work in process - outsourced 1261 委托代销商品Trust to and sell the goods on a commission basis 1271 受托代销商品Commissioned and sell the goods on a commission basis 1281 存货跌价准备Inventory falling price reserves 1291 分期收款发出商品Collect money and send out the goods by stages 1301 待摊费用Deferred and prepaid expenses 长期投资Long-term investment 1401 长期股权投资Long-term investment on stocks '140101 股票投资Investment on stocks '140102 其他股权投资Other investment on stocks 1402 长期债权投资Long-term investment on bonds '140201 债券投资Investment on bonds '140202 其他债权投资Other investment on bonds 1421 长期投资减值准备Long-term investments depreciation reserves 股权投资减值准备Stock rights investment depreciation reserves 债权投资减值准备Bcreditor's rights investment depreciation reserves 1431 委托贷款Entrust loans '143101 本金Principal '143102 利息Interest '143103 减值准备Depreciation reserves 1501 固定资产Fixed assets 房屋Building 建筑物Structure 机器设备Machinery equipment 运输设备Transportation facilities 工具器具Instruments and implement 1502 累计折旧Accumulated depreciation 1505 固定资产减值准备Fixed assets depreciation reserves
国际会计试题题库(1)
第一章 一、单项选择题 1、国际会计成为一门新的会计学科，大致在（A） A 20世纪70年代 B 20世纪60年代 C20世纪90年代 D20世纪50年代 2、跨国公司兴起导致的独特的会计问题是（ B ） A国际物价变动影响的调整 B 国际财务报表的合并 C 外币报表的折算 D 国际税务会计 3、“四大”会计师事务所的业务扩展与委托人的联系使用的是（A） A同一名称和同一语言 B 不同名称和同一语言 C 不同名称和不同语言 D 同一名称和不同语言 4、第一次国际会计师大会举行的时间、地点是（A） A 1904年圣路易斯 B 1952年伦敦 C 1962年纽约 D 1972年悉尼 5、1977年于慕尼黑举行的第十一次国际会计师大会上创建的国际会计师联合会（IFAC）的前身是（A）A会计职业界国际协调委员会（ICCAP） B 国际会计准则委员会(IASC) C 国际审计事务委员会(IAPC) D 国际会计师大会技术委员会 二、判断题 1、建立在“联盟”基础上的兼具国际和国内性质的会计师事务所，其利润是在世界范围内的入伙成员之间进行分配的。（F ） 2、20世纪70年代国际会计的研究中，乐观主义者把国际会计视为跨国公司（母公司）与国外子公司会计。（F ） 3、国际会计就是跨国公司与国外子公司之间的会计实务。（F ） 4、会计随着商业活动的扩展而传播。（T） 5、会计职业界提供国际服务有二个层次，分别是一体化的国际性会计师事务所、兼具国际和国内性质的会计师事务所（ F ） 6、跨国公司的存在对会计国际化没有影响（ F ） 7、外币交易、外币报表的折算、衍生金融工具的处理等会计方法具有国际性质（T） 8、货币市场和资本市场的国际化是会计国际化的主要推动力。（T） 9、国际财务报表的合并、外币报表折算、国际物价变动影响的调整，称为国际会计的“三大课题”（T）。 10、国际会计是国际性交易的会计，不同国家会计原则的比较，以及世界范围内不同会计准则的协调化。（T）。
国际会计(清华大学 郝振平)国际会计
第一讲会计环境的国际差异 １．１会计的国际发展 l 1494年，卢卡·帕乔利（Luca Pacioli）：《算术、几何、比及比例概要》（Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportonalita)在威尼斯出版 l 有的专家认为马可·波罗（Marco Polo）在中国曾看到复式记帐的做法。（参看Holzer 等著：《国际会计》） l 16世纪，意大利复式记帐法首先传人德国、法国、西班牙、葡萄牙和荷兰，并且在这些国家中得到了进一步的完善和发展 l 从16世纪开始，欧洲的商业中心由地中海沿岸转到了大西洋沿岸。随着商品经济的发展，荷兰会计发展到了当时世界的领先地位 l 欧洲大陆的会计方法首先传到英国，后又传到美国。以后的传播更加广泛，荷兰将它的会计传播到印尼，法国则在波利尼西亚和法属非洲领地推行其会计制度；而德国则在北欧、俄国以及后来在日本扩大它的影响。 l 1865年在EDO时代西方复式簿记传入日本。 l 到19世纪，英国的会计与其经济一样在世界上处于领先地位。 英国还是现代审计和职业会计师的发源地。在苏格兰产生了最早的职业会计师，1854年爱丁堡会计师协会被授予了皇家特许证 l 进入20世纪，美国的经济实力不断增长。尤其是第二次世界大战以后，美国的经济取得了绝对的优势，美国的会计也相应地在资本主义世界里取得了主导的地位。之后，美国的会计理论和实务对世界许多国家都产生了重要的影响 l 20世纪初，随着十月革命的胜利，在原苏联建立了第一个社会主义国家。苏联在吸收德国、法国等欧洲会计方法的基础上逐步建立了计划经济体制条件下的统一会计制度 １．２透视会计的国际方面的三个角度 １．２．１跨国公司会计 站在跨国公司的角度研究跨国经营活动中出现的各种会计问题，被概括称为跨国公司会计。 国外子公司会计（accounting for foriegn subsidiaries）的概念 跨国公司会计的主要内容可大体概括为以下几个方面： ⑴跨国公司的性质特征、组织形式和控制体制 ⑵外币财务报表折算 ⑶国际通货膨胀会计 ⑷跨国公司合并财务报表 ⑸跨国转移价格和国际税务 ⑹外汇风险管理 ⑺国际财务报告 ⑻跨国公司信息系统和控制系统的建立 ⑼跨国经营业绩评价 ⑽跨国公司审计 １．２．２比较会计 比较会计是指对不同会计原则、会计方法、会计制度、会计实务等进行比较分析，概括异同点及其形成原因，探索发展规律，旨在帮助人们认识各种会计模式的特点，学习、吸收和引进先进的会计理论与技术而形成的一个专门的会计学研究领域。
中英文会计科目对照表
中英文会计科目对照表如下: 会计科目中英对照表会计科目 accounting subject 顺序号serial number 编号code number 会计科目名称accounting subject 会计科目适用范围accounting subject range of application 一、资产类 1 1001 库存现金 cash on hand 2 1002 银行存款 bank deposit 5 1015 其他货币资金 other monetary capital 9 1101 交易性金融资产 transaction monetary assets 11 1121 应收票据 notes receivable 12 1122 应收账款 Account receivable 13 1123 预付账款 account prepaid 14 1131 应收股利 dividend receivable 15 1132 应收利息 accrued interest receivable 21 1231 其他应收款 accounts receivable-others 22 1241 坏账准备 had debts reserve 28 1401 材料采购 procurement of materials 29 1402 在途物资 materials in transit 30 1403 原材料 raw materials 32 1406 库存商品 commodity stocks 33 1407 发出商品 goods in transit 36 1412 包装物及低值易耗品 wrappage and low value and easily wornout articles 42 1461 存货跌价准备 reserve against stock price declining 43 1501 待摊费用 fees to be apportioned 45 1521 持有至到期投资 hold investment due 46 1522 持有至到期投资减值准备 hold investment due reduction reserve
国际会计准则之企业合并
国际会计准则第22号-企业合并 （1993年12月修订） 目的 本号准则旨在对企业合并的会计处理作出规定。 本号准则既包括一个企业购买另一个企业的情况，也包括在不能认定购买者时股权联合的少数情况。购买的会计处理涉及到确定购买的成本，将成本在被购买企业的可辨认资产和负债中进行分配，以及对在购买时或其后产生的商誉或负商誉进行会计处理 。其他的会计问题包括对少数股权金额的确定，对发生在一段时期的购买成本或可辨认资产和负债的随后变化的会计处理，以及揭示的要求。 范围 1.本号准则适用于企业合并。 2．本号准则代替于1983年批准的国际会计准则第22号“企业合并会计”。 3．企业合并可以有各种不同的方式，这些方式由法规、税收或其他原因来决定。它可能涉及一个企业购买另一个企业的股权，或对另一个企业的净资产的购买。它可以通过发行股票或转让现金、现金等价物或其他资产来实施。这种交易可以在参加合并的企业的各股东之间或企业与另一个企业的股东之间进行。企业合并可能涉及建立新企业来控制参加合并的企业、将一个或若干个参加合并的企业的净资产转让给另一个企业、或者将一个或若干个参加合并的企业解散。当交易的实质与本号准则的企业合并的定义一致时，无论采用哪种特定结构的合并，本号准则所包括的会计处理和揭示要求都将适用。 4．企业合并可能形成购买企业是母公司、被购买企业是购买者的附属公司的母子关系。在这种情况下，购买者应将本号准则运用于合并财务报表。购买者将其在被购买企业中的权益作为对附属公司的投资包括在其自身的财务报表中（见国际会计准则第27号“合并财务报表和对附属公司投资的会计”）。 5．企业合并可能涉及购买其他企业的净资产，包括商誉，而不是购买其他企业的股份。这种企业合并不会导致母子公司关系。在这种情况下，购买者将本号准则运用到其自身的财务报表中，从而也运用于合并财务报表中。 6．企业合并可能引起法定兼并。虽然不同国家之间对法定兼并的要求不同，但法定兼并通常是两个公司之间按下列任何一种方法兼并： （l）一个公司的资产和负债转让给另一个公司，前者解散；
国际会计1
1.一般认为，国际会计成为一门崭新的学科，大致在20世纪70年代。 2.国际会计学科形成的主要标志，是“会计的国际化”，亦即会计实务从一国的范围内，跨越国界而走向国际。 3.会计国际化的背景:①市场的国际化，特别是货币、资本市场的国际化②跨国公司的兴起和壮大③会计世袭遗产的国际性④特定会计方法的国际性质 4.会计职业界提供国际性服务的三个层次 1）一体化的国际性会计师事务所； 2）建立在“联盟”基础上的兼具国际和国内性质的会计师事务所 3）国内性质的会计师事务所为从事国际业务而进行的临时性协作 5.最高层次是一体化的国际性会计师事务所（会计公司），组织模式是国际性的、典型的“合伙组织的合伙”，在世界范围内以同一名称经营会计服务。这类事务所目前包括：普华永道、毕马威、德勤、安永 6.最重要的两个组织：①国际会计师联合会（IFAC）②国际会计准则委员会（IASC）/国际会计准则理事会（IASB） 7.国际会计的主要内容:1）国际会计诸问题的研究2）全球会计模式的分类和比较研究 3）国际会计协调化和趋同化 8.小结（1）三因素为会计模式的主要影响因素。 大部分欧洲大陆国家:1)政府制定准则2)会计信息有限的公开披露3)会计遵从税法 英、美、加、澳等：1）民间制定准则2）会计信息广泛的公开披露3）财税分离 （2）各因素之间都是相互联系的。一个导致了对财务状况和经营成果的公允反映，一个旨在遵守法定要求和税收法规。公允反映和法律遵循 （3）其他因素 1）政治和经济联系：经济全球化，是会计准则协调的一个强大动力 2）通货膨胀：动摇了历史成本会计 3）经济发展水平：对会计实践领域的宽窄、理论研究的深浅、规范体系的完善等都有不同影响。 4）教育水平：影响会计理论研究方法，从而影响会计的基本思想；影响会计行为方法，从而影响着会计所采用的技术手段。 5）地理条件：邻国之间由于接近和交往促进会计实务协调。 社会经济环境因素之外，还有文化因素 9.霍斯蒂德的四种国家文化维度（或社会价值观）： 1）个人主义/集体主义：个人主义偏好松散联结的社会结构，集体主义偏好紧密联结的社会结构。 2）权力距离：在一个大跨度权力的社会中，人们倾向于一种等级制度秩序;而在一个小跨度权力的社会中，人们倾向于寻求权力公平。 3）不确定性规避：它是指一个社会的成员对不确定性和模糊性的容忍程度。也就是影响到一个国家对风险的态度。 4）阳刚之气：是区分性别功能与强调业绩和看得见的成就（传统男性价值观）的程度，而不是强调关系和关怀（传统的女性价值观）。 10. 盖瑞提出影响一国财务报告实务的四个“会计价值观的维度” 1）职业主义，相对于法律控制：更倾向于运用个人的专业判断和职业自律，而不是遵守指令性的法律规定。与松散的社会组织结构的偏好（个人主义）一致。 2）统一性，相对于灵活性：在对不同情况作出反应时，更倾向于统一性和一贯性，而不是灵活性。与强烈的不确定性规避偏好相一致。 3）稳健主义，相对于激进主义：倾向于以谨慎的方法进行计量，以应付未来事项的不确定性，而不是采取更为激进、冒险的方法。 4）保密性，相对于透明度：倾向于保守机密，把企业信息控制在应该知晓的范围之内，而不愿意向公众报