医疗机构税收优惠政策(分类)
公立医院的税务管理制度
一、概述公立医院作为我国医疗卫生体系的重要组成部分，承担着保障人民群众健康的重要责任。
税务管理制度是公立医院财务管理的重要内容，对于确保医院合法合规经营、提高医院经济效益具有重要意义。
本文将对公立医院的税务管理制度进行探讨。
二、公立医院税务管理制度的主要内容1. 税收优惠政策根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》，公立医院享受以下税收优惠政策：（1）免征营业税：医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。
（2）免征企业所得税：对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。
（3）免征增值税：对其自产自用的制剂免征增值税。
（4）免征其他税费：自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。
2. 纳税义务公立医院作为企业所得税纳税义务人，应依法缴纳以下税费：（1）个人所得税：医务人员按照国家规定缴纳个人所得税。
（2）印花税：各类应税合同、凭证，权利许可证照等应当缴纳印花税。
（3）其他税费：从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。
3. 税务申报与缴纳（1）税务登记：公立医院应按照国家规定办理税务登记，取得税务登记证。
（2）税务申报：公立医院应按照税法规定，按时向税务机关报送税务申报表和相关资料。
（3）税款缴纳：公立医院应按照税务机关核定的税额，按时足额缴纳各项税费。
4. 内部税务管理（1）建立健全税务管理制度：公立医院应建立健全税务管理制度，明确税务管理职责，加强税务管理。
（2）加强税务核算：公立医院应加强税务核算，确保税务核算的真实、准确、完整。
（3）加强税务培训：公立医院应定期对医务人员进行税务培训，提高税务意识。
三、结语公立医院的税务管理制度对于确保医院合法合规经营、提高医院经济效益具有重要意义。
公立医院应认真贯彻执行国家税收法律法规，加强税务管理，为人民群众提供优质的医疗服务。
【2018最新】医院企业所得税减免政策-word范文 (8页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==医院企业所得税减免政策篇一：民营医院税收政策民营医院税收政策一、执业登记三年内的税收政策：对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。
但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3 年内给予下列优惠:对其取得的医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。
3 年免税期满后恢复征税。
对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。
二、满三年后的税收政策营利性医院将面对营业税、城市维护建设税、教育费附加、义务兵优抚费、水利水电建设基金、地方养老基金、超 960 元工资部分的企业所得税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税和企业所得税等I0 多项税费负担。
包括营业税（业务收人的5%)、城市维护建设税（营业税的7％）、教育费附加税（营业税的 4%).水利水电建设基金（总收人的1‰）、地方养老基金（总收入的5‰）、工资超 960 元的 33%的企业.所得税。
结果显示，6 项税费已占营利性医院总收人的10.11％，而民营综合医院的年结余只占总收人的14%。
民营专科医院的年结余仅占总收人的1.32％，两者平均为7.6％，税收比例远远超过了结余的比例。
也就是说，营利性医疗机构干一年，还不够给工商、税务部门缴纳各种税费的钱。
篇二：医疗税收政策医疗机构税收政策介绍201X-10-14 09:56 来源：徐州市地税局我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小一、营业税纳税人在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，为营业税的纳税人，应当按照营业额和规定的税率计算缴纳营业税。
医疗行业税务详解医疗机构的增值税免税项目与减免税政策
医疗行业税务详解医疗机构的增值税免税项目与减免税政策在医疗行业，医疗机构作为提供医疗和健康服务的单位，它们需要遵守相关的税收政策和规定。
本文将详细介绍医疗机构的增值税免税项目以及减免税政策，帮助读者更好地了解和应用税务规定。
一、增值税免税项目1. 免税的医疗服务在增值税法中，医疗机构提供的医疗服务可享受免税待遇。
免税的医疗服务包括但不限于以下几种情况：（1）门诊与住院服务：医疗机构为患者提供的门诊和住院服务可以免征增值税。
（2）医疗保健和健康服务：医疗机构提供的各类医疗保健和健康服务，如体检、预防接种、健康咨询等，也可以享受免税待遇。
（3）康复与护理服务：医疗机构提供的康复和护理服务，如康复训练、护理照料等，同样可以享受增值税免税。
需要注意的是，免税的医疗服务必须满足以下条件：服务由持有有效的医师资格证书的专业医务人员提供，服务的内容符合医学规范，且服务直接与患者的健康诊疗有关。
2. 免税的医疗用品和设备医疗机构购进的与医疗服务直接相关的药品、器械、设备等医疗用品，同样可以享受增值税免税政策。
这些医疗用品和设备旨在支持医疗机构提供医疗服务，因此被列为免税项目。
需要注意的是，免税的医疗用品和设备必须满足以下条件：购进的物品确实用于医疗服务，并且能够提供相关的购进凭证和证明文件。
二、减免税政策除了免税项目外，医疗机构还可以享受一些减免税政策，以降低纳税负担。
以下是一些常见的减免税政策：1. 减按征收率计税根据国家相关规定，部分医疗机构可以按照较低的征收率计税。
这种减按征收率计税的政策旨在鼓励医疗机构提供医疗和健康服务。
需要注意的是，减按征收率计税的医疗机构必须符合一定的条件，如医疗机构的规模、服务种类等。
2. 免征城市维护建设税和教育费附加一些医疗机构可以免征城市维护建设税和教育费附加。
这种减免税政策旨在支持医疗机构提供医疗服务，并减轻其负担。
需要注意的是，享受免征城市维护建设税和教育费附加的医疗机构必须满足相关的条件和要求。
口腔诊所税收优惠政策文件
口腔诊所税收优惠政策文件口腔诊所作为一种医疗机构，在税收方面享有一定的优惠政策。
根据国家相关的税收法规，口腔诊所可以享受以下税收优惠政策：第一，增值税优惠政策。
国家对于口腔诊所提供的医疗服务可以增值税免税和简易征收税的形式进行优惠政策。
其中，增值税免税主要是对口腔诊所的药品销售和直接用于医疗服务的诊疗设备等进行免税，而简易征收是对口腔诊所开展的少量非交易性销售实行征收。
第二，所得税优惠政策。
国家对于口腔诊所可以享受企业所得税的税前扣除、折旧、税负分担等优惠政策。
其中，税前扣除主要是针对口腔诊所在合法经营范围内的各项支出进行税前扣除；折旧则是指可对口腔诊所购置的固定资产在其使用寿命内进行分年度折旧计提，减少企业所得税的负担；税负分担则是指采取税收优惠政策后，国家就企业所得税税负部分进行减免，减轻口腔诊所的负担。
第三，土地使用税优惠政策。
口腔诊所可以通过向国家申请缴纳土地使用税优惠，进行减免税款等方面的优惠政策，有效降低口腔诊所的资金负担。
综上所述，口腔诊所在税收方面可以享受到一定的优惠政策。
这些政策的实行，可以为口腔诊所提供一定的减负和扶持，进一步促进口腔诊所的发展，提高口腔医疗服务的水平，为广大人民群众的口腔健康提供更好的服务。
谈非营利性医疗机构税收政策
谈非营利性医疗机构税收政策什么是非营利性医疗机构？非营利性医疗机构是指为了促进医疗卫生事业的发展和人民群众的福利而成立的机构。
其主要的宗旨是服务社会，为群众提供公益性的医疗服务，而非以盈利为目的。
非营利性医疗机构在我国医疗行业中有着重要的地位，是医疗卫生事业中不可或缺的一部分。
政府对于非营利性医疗机构的支持和鼓励，同时也对其的税收政策做出了一定的规定。
非营利性医疗机构的税收政策非营利性医疗机构按照国家有关税收政策的规定，享有税收优惠政策。
具体来说，主要有以下几个方面。
1. 免征某些税费根据《中华人民共和国非营利组织税收优惠政策》，非营利性医疗机构可以享受以下税费的免征：•城市维护建设税和教育费附加•土地增值税•个人所得税•企业所得税•个体工商户所得税2. 部分税费减半征收非营利性医疗机构还可以享受据《财政部国家税务总局关于京外特殊性人员和非营利性医疗卫生机构附加应税消费品税政策问题执行意见》一文提出的部分税费减半征收政策。
2015年4月，国家税务总局和财政部发布通知，对于一些特殊的非营利性机构，实行部分税费减半征收政策。
具体而言，卫生机构在纳税时，除了应缴纳增值税等税费外，还要缴纳应税消费品税。
但是，非营利性医疗机构在该项税费中可以享受减半或免征的政策。
3. 按照实际情况确定所得额非营利性医疗机构还可以根据实际情况中的客观因素确定所得额。
这些因素可能包括：•组织所提供的服务和商品的性质•服务和商品的质量和比较价格•当地市场提供的服务和商品的数量和水平非营利性医疗机构按照实际情况确定所得额，可以有效提高其效益，推进其稳健发展。
非营利性医疗机构的重要性非营利性医疗机构在医疗行业中发挥着非常重要的作用，具体表现在以下方面。
1. 政府职能的补充和拓展非营利性医疗机构是政府职能的重要补充和拓展。
因为政府鼓励社会力量参与医疗行业的投资和经营，非营利性医疗机构可以填补政府投资不足的缺口，以达到更好地服务和促进医疗卫生事业的目的。
财税〔2000〕42号--财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知
财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知财税〔2000〕42号条款失效成文日期：2000-07-10字体：【大】【中】【小】注释：条款失效，有关营业税规定失效。
参见：《财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》，财税〔2009〕61号。
为了贯彻落实《国务院办公厅转发国务院体改办等部门关于城镇医药卫生体制改革指导意见的通知》（国办发〔2000〕16号），促进我国医疗卫生事业的发展，经国务院批准，现将医疗卫生机构有关税收政策通知如下：一、关于非营利性医疗机构的税收政策（一）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。
不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。
医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务（下同）。
（二）对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。
非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。
（三）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
（四）非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。
（五）对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。
二、关于营利性医疗机构的税收政策（一）对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。
但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得的医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。
医疗机构税收优化策略与操作指南
医疗机构税收优化策略与操作指南随着我国经济社会的发展，医疗机构作为国民经济的重要组成部分，其税收问题日益受到关注。
税收优化是医疗机构提高经营效益、降低运营成本的重要手段。
本文将结合医疗机构的特点，探讨医疗机构税收优化策略与操作指南。
一、医疗机构税收政策概述医疗机构税收政策主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税等。
根据国家相关政策，医疗机构享受一定的税收优惠政策，如免税、减税等。
医疗机构应充分了解和掌握相关政策，合理进行税收筹划，降低税收负担。
二、医疗机构税收优化策略1.增值税优化策略（1）优化采购管理：医疗机构应选择正规供应商，确保进项发票的真实性和合法性，降低进项税额。
（2）合理选择税率：医疗机构应根据业务特点，合理选择增值税税率，降低税负。
（3）固定资产折旧：医疗机构应合理计算固定资产折旧，降低增值税税负。
2.企业所得税优化策略（1）捐赠支出：医疗机构在依法合规的前提下，合理规划捐赠支出，提高企业社会形象，同时降低企业所得税税负。
（2）研发费用加计扣除：医疗机构应充分利用研发费用加计扣除政策，降低企业所得税税负。
（3）税收优惠政策：医疗机构应了解国家和地方税收优惠政策，符合条件的积极申请享受税收优惠。
3.房产税、土地使用税优化策略（1）合理计算房产税、土地使用税：医疗机构应按照税法规定，合理计算房产税、土地使用税，避免多缴税款。
（2）充分利用减免政策：医疗机构应了解房产税、土地使用税减免政策，符合条件的积极申请享受减免税优惠。
三、医疗机构税收优化操作指南1.加强税收筹划：医疗机构应结合自身业务特点，进行税收筹划，实现税收优化。
2.建立健全内部控制制度：医疗机构应建立健全内部控制制度，加强对税收管理的监督和检查。
3.提高财务人员素质：医疗机构应加强对财务人员的培训，提高其税收筹划和财务管理能力。
4.加强与税务机关的沟通与合作：医疗机构应加强与税务机关的沟通与合作，确保税收筹划的合法性和有效性。
医疗健康产业税收优惠政策
医疗健康产业税收优惠政策1．企业开办的医院要缴纳房产税吗？答：根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔1986〕财税地字第8号）第十条规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。
2．血站自用的房产需要缴纳房产税吗？答：根据《财政部国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕264号）第一条规定，鉴于血站是采集和提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织，又属于财政拨补事业费的单位，因此，对血站自用的房产免征房产税。
3．医疗机构，自用的房产需要缴纳房产税吗？答：根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第一条第五项规定，对非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税；以及第二条第一款规定，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予其自用的房产免征房产税的优惠；以及第三条第二款规定，对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。
4．企业开办的医院需要缴纳城镇土地税吗？答：根据《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔1988〕国税地字第15号）第十七条规定,企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。
5．血站自用的土地需要缴纳城镇土地使用税吗？答：根据《财政部国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕264号）第一条规定，鉴于血站是采集和提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织，又属于财政拨补事业费的单位，因此，对血站自用的房产和土地免征城镇土地使用税。
6．医疗机构，自用的土地需要缴纳城镇土地使用税吗？答：根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第一条第五项规定，对非营利性医疗机构自用的土地，免征城镇土地使用税；以及第二条第一款规定，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予其自用的土地免征城镇土地使用税的优惠；以及第三条第二款规定，对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
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医疗机构税收优惠政策
增值税
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016 36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定
一、下列项目免征增值税
……
（七）医疗机构提供的医疗服务。
《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）一、关于非营利性医疗机构的税收政策
（一）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。
不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。
（三）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
企业所得税
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：
……
（四）符合条件的非营利组织的收入。
”
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十五条企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕
42号）一、关于非营利性医疗机构的税收政策
（二）对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。
非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。
房产税、土地使用税、车船使用税
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第008号）第十条、关于企业办的各类学校，医院，托儿所，幼儿园自用的房产，可否免征房产税。
企业办的各类学校，医院，托儿所，幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。
《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）一、关于非营利性医疗机构的税收政策
……
（五）对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。
二、关于营利性医疗机构的税收政策
（一）对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。
但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得的医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。
3年免税期满后恢复征税。
耕地占用税
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第八条下列情形免征耕地占用税：
……
（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
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