事业单位财务结转示意图
企业所属事业单位财务报表项目转换说明
附件4（2）2015年度企业所属事业单位财务报表项目转换说明事业单位报表转换，应当本着简单易行的原则，对与企业会计核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换，对其他会计科目可根据其核算内容和性质按照企业会计准则报表格式进行分析转换。
具体说明如下：一、资产负债表项目转换说明（一）事业单位会计报表中的“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“存货”、“在建工程”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“预收账款”、“长期借款”、“长期应付款”项目，其核算内容与企业会计准则基本相同，可直接转换为企业会计报表有关项目。
（二）事业单位会计报表中的“财政应返还额度”，转换为企业会计报表的“其他应收款”项目。
（三）事业单位会计报表“其他应收款”中的“应收股利”、“应收利息”转换为企业会计报表的“应收股利”、“应收利息”项目，将其他内容转换为企业会计报表的“其他应收款”项目。
（四）事业单位会计报表“存货”中的“材料”，转换为企业会计报表的“原材料”项目；事业单位会计报表“存货”中的“产成品”转换为企业会计报表的“库存商品（产成品）”项目。
（五）事业单位会计报表“其他流动资产”中的“一年内到期的非流动资产”，转换为企业会计报表的“一年内到期的非流动资产”项目；事业单位会计报表中的“其他流动资产”扣除“一年内到期的非流动资产”后的差额，转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。
（六）事业单位会计报表中“短期投资”和“长期投资”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”和“长期股权投资”项目。
1.属于为了近期内出售而持有的投资项目，如以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，列入“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。
2.属于到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的投资项目，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，列入“持有至到期投资”项目反映，其中属于一年内到期的，列入“一年内到期的非流动资产”项目反映。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析引言自2019年1月1日起,事业单位应严格执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(以下简称“新制度”)。
为了确保事业单位新旧会计制度顺利过渡,财政部于2018年2月1发布了《关于印发〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉与〈行政单位会计制度〉〈事业单位会计制度〉有关衔接问题处理规定的通知》,对新旧制度衔接提出了总要求,其中一项重要内容就是事业单位要登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,即将原账科目余额转入新账财务会计科目,并依据原账科目余额登记新账预算结余科目,将未入账的经济事项登记入账,并调整相关科目,最后依据登记和调整后新账的科目余额编制2019年1月1日的科目余额表。
由于事业单位新旧会计制度在会计科目设置及核算内容方面均发生了许多变化,本文通过例解的方式对事业单位执行新制度时新旧会计科目余额转账的方法进行了说明。
财务会计科目的新旧衔接举例分析例:假设A事业单位2018年12月31日科目余额表如表1所示。
表12018年12月31日科目余额汇总表单位:元科目名称余额科目名称余额资产类科目：应缴国库款39300库存现金500 应缴财政专户款40000银行存款4196400 应付职工薪酬60000财政应返还额度1455000 应付账款50000——财政直接支付1300000 其他应付款20000——财政授权支付155000 净资产类科目：其他应收款13000 事业基金2895600存货160000 非流动资产基金1545000长期投资200000 ——长期投资200000固定资产1390000 ——固定资产1190000累计折旧200000 ——在建工程150000在建工程150000 ——无形资产5000无形资产10000 专用基金200000累计摊销5000 财政补助结转1290000负债类科目：财政补助结余1150000短期借款20000 非财政补助结转50000应缴税费10000注:资产类科目中,除“累计折旧”和“累计摊销”为贷方余额之外,其余均为借方余额;负债类与净资产类科目均为贷方余额。
第十二章 行政事业单位财务会计净资产的核算 《 政府与非营利组织会计》PPT课件
算收入计算提取的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记本科目。国家另有规 定的，从其规定。 • 【例12-8】省物理研究所按规定从收入中提取专用基金（修购基金）153 500元。 • 借：业务活动费用 153 500 • 贷：专用基金——修购基金 153 500
• 借：以前年度盈余调整 50 000 • 贷：零余额核算
（三）盘盈的各种非流动资产的核算
• 盘盈的各种非流动资产，报经批准后处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记 本科目。
• 【例12-23】省物理研究所盘盈1块陨石标本，估价15 000元，报经批准后入账并 调整以前年度盈余。
二、专用基金的核算
（一）提取、设置专用基金的核算
• 1.年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按 照预算会计下计算的提取金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记本科目。
• 【例12-7】年末，省物理研究所按照规定从本年度非财政拨款结余中提取专用基 金（修购基金）795 200元。
二、专用基金的核算
（二） 使用专用基金的核算
• 2.使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、 无形资产成本金额，借记“固定资产”“无形资产”科目，贷记 “银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记本科目， 贷记“累计盈余”科目。
• 【例12-11】省物理研究所使用提取的专用基金（修购基金）购买一 项专利权，价款及相关税费27 000元，以银行存款支付。
三、权益法调整的核算
（一） 年末调整
• 年末，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动应享有（或应分担）的份额， 借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目。
某事业单位年终清理结算与会计报表(PPT47张)
单位: 元
年初数 期未数
40000 8000 11000 20000 4000
35000 20000 20000 18000 9000
2000 85000
3990 105990
80000 54000 26000
130807 104807 26000
302 303 306 307 五、支出类 501 502 503 504 505 509 512 516 517 520 拨出经费 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 成本费用 销售税金 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 支出合计： 资产部类合计： 6000 480000 10000 526000 6000 10000 401 403 404 405 409 412 413
•4.年终决算要统筹安排，精心组织，上级单位要在编 制本级报表的基础上，将所属单位的会计报表按编报部 门预算口径统一纳入汇总的部门决算报表。部门汇总决 算报表要以所属单位上报并经审核的会计数字为准，不 得随意调整科目、估列代编。 •5.要根据财政部门和主管部门的有关决算的编制要求， 编制年度决算报表，编写财务情况说明书。财务情况说 明书的内容包括：年度财务预算执行情况；收入、支出 与前期相比增减变动情况，产生变动的原因，财务管理 工作的经验和教训以及今后改进的方法和措施等。 •6.会计报表应按规定的时间报送。月份会计报表应于 月份终了后三日报出；季度报表应于季度终了后五日报 出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门 要求的格式和期限报出。年报应抄送同级国有资产管理 部门。
固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 净资产合计： 四、收入类 财政补助收入 上级补助收入 拨入专款 事业收入 经营收入 附属单位缴款 其他收入 收入合计： 负债部类合计：
政府会计行政事业单位年终财务会计结转（二）
政府会计行政事业单位年终财务会计结转（二）多想在平庸的生活拥抱你隔壁老樊 - 中歌会第6期政府会计 || 行政事业单位年终业务处理（一）一、“本期盈余”的核算本期盈余–核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。
期末，将各类收入科目的本期发生额转入“本期盈余”科目贷方；将各类费用科目本期发生额转入“本期盈余”科目借方。
本科目期末如为贷方余额，反映单位自年初至当期期末累计实现的盈余；如为借方余额，反映单位自年初至当期期末累计发生的亏损。
年末，完成上述结转后，将本科目余额转入“本年盈余分配”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“本年盈余分配”科目。
年末结账后，本科目应无余额。
（一）事业单位期末结转①结转收入财务会计借：财政拨款收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入非同级财政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租金收入其他收入贷：本期盈余预算会计未涉及预算会计不做注意：投资收益科目为发生额借方净额时，做相反会计分录②结转费用财务会计借：本期盈余贷：业务活动费用单位管理费用经营费用资产处置费用上缴上级费用对附属单位补助费用所得税费用其他费用预算会计未涉及预算会计不做（二）事业单位年末结转本期盈余科目为贷方余额时财务会计借：本期盈余贷：本年盈余分配预算会计未涉及预算会计不做本期盈余科目为借方余额时财务会计借：本年盈余分配贷：本期盈余预算会计未涉及预算会计不做【例】某事业单位本年度所发生的各项收入、费用如下：财政拨款收入 1 600万元；事业收入1 000万元；上级补助收入800万元；附属单位上缴收入600万元；经营收入400万元；非同级财政拨款收入200万元；投资收益100万元；捐赠收入10万元；利息收入20万元；租金收入25万元；其他收入15万元。
业务活动费用1 800万元；单位管理费用600万元；经营费用900万元；资产处置费用60万元；上缴上级费用400万元；对附属单位补助费用250万元；所得税费用40万元；其他费用20万元。
单位财务结转及科目结转表
商会的一组财务数据,请高手给我示范一下做账程序（科目和分录）和年度结转,谢谢!1、07年度收到会员单位交来会员费30万元；2、银行利息收入500元3、财政拨入3万元；4、上级商会拨入2万元。
5、年度发生工资费用8万元；6、购置办公用品、电子设备2万元；7、商会成立登广告1。
5万元8、会员大会会务费、招待费5万元9、各类邮寄费、电话费1万元10、汽车各项费用2万元等一、分录：1、借：银行存款300,000.00贷：事业收入--会员费300,000.002、借：银行存款500.00贷:其他收入--利息500.003、借：银行存款30,000.00贷：拨入专款30,000.004、借：银行存款20000.00贷：上级补助收入20000.005、借：事业支出—工资80,000.00贷：银行存款80,000.006、借：事业支出—办公费20,000.00贷：银行存款20,000.007、借：事业支出—广告费15,000.00贷：银行存款15,000.008、借：事业支出—会务、招待费50,000.00贷：银行存款50,000.009、借：事业支出—办公费10,000.00贷：银行存款10,000.0010、借：事业支出—汽车费20,000.00贷：银行存款20,000.00二、结转：借：事业收入300,000.00其他收入500.00拨入专款30,000.00上级补助收入20,000.00贷：事业支出195,000.00事业结余155,500.00业单位会计——结转结余和结余分配的核算作者：汪开桃会计园地来源：佐坝财政所点击数：14019 更新时间：2013/9/24事业单位会计核算中，应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。
财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。
单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。
非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”“事业结余”“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。
事业单位收入支出明细结转
基本程序是：1发生收支，2收支转结余，3年终通过结余分配科目分配（亏损不分配）：一般40%提取专用基金-福利，其余转入事业基金-一般基金，4结余转入分配。
有关科目如下：第306号科目事业结余1.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。
2.期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。
3.本科目贷方余额为当期实现的结余。
4.年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。
第307号科目经营结余1.本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。
2.期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。
3.本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。
4.年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。
第308号科目结余分配1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。
2.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。
有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目。
单位计算出应提取的专用基金，借记本科目(提取专用基金)，贷记“专用基金”科目。
政府会计丨政府会计制度期末结转流程解析（财务会计5个步骤预算会计12个步骤）
政府会计⼁政府会计制度期末结转流程解析（财务会计5个步骤预算会计12个步骤）⾏政事业单位会计管理致⼒于⾏政事业单位⾏业热点资料制作分享、业内交流、⼯作实操技巧、资源共享。
3篇原创内容公众号⼩额付费qq群223611693 +⼩编微信yz3580748⼊群学习交流分享政府会计制度“平⾏记账”及会计期末结转流程分析卢绳恩福建省⽂化厅⼀、“双功能、双基础、双报告”核算模式剖析新制度“双功能、双基础、双报告”的会计核算模式，是基于相同的会计原始凭证，在同⼀会计账套下实现账账、账证、账表、账实相互衔接并核对相符的模式。
⼆、“平⾏记账”及会计期末结转科⽬关联性梳理(⼀)具有关联性的收⼊类、费⽤和⽀出类科⽬对照在表1中，财务会计的11个收⼊类科⽬和8个费⽤类科⽬，分别与预算会计的9个收⼊类科⽬和8个⽀出类科⽬⼤体上相关联(表1中加*科⽬为⾏政单位可能⽤到的科⽬名称)。
(⼆)货币资⾦类科⽬“平⾏记账”关联性分析如表2，由于新制度将“库存现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”、“零余额账户⽤款额度”和“财政应返还额度”等科⽬纳⼊了财务会计科⽬体系，⽽在预算会计中核算相关预算收⼊和预算⽀出时，⼜要求必须以相应的货币资⾦类科⽬来复式记账加以对应。
表1具有关联性的收⼊类、费⽤和⽀出类科⽬对照表表1具有关联性的收⼊类、费⽤和⽀出类科⽬对照序号财务会计（权责发⽣制）预算会计（收付实现制）科⽬名称科⽬名称1财政拨款收⼊☆财政拨款预算收⼊☆2事业收⼊事业预算收⼊3上级补助收⼊上级补助预算收⼊4附属单位上缴收⼊附属单位上缴预算收⼊5经营收⼊经营预算收⼊6⾮同级财政拨款收⼊☆⾮同级财政拨款预算收⼊☆7投资收益投资预算收益8捐款收⼊☆其他预算收⼊☆9利息收⼊☆10租⾦收⼊☆11其他收⼊☆12短期借款长期借款债务预算收⼊13业务活动费⽤☆⾏政⽀出☆（⾏政单位专⽤）14单位管理费⽤事业⽀出15经营费⽤经营⽀出16上缴上级费⽤上缴上级⽀出17对附属单位补助费⽤对附属单位补助⽀出18所得税费⽤⾮财政拨款结余-累计盈余19其他费⽤☆其他费⽤☆20资产处置费⽤☆21短期投资投资⽀出22长期股权投资23长期债券投资24短期借款长期借款债务还本⽀出表1表2具有关联性的货币资⾦类科⽬对照表序号财务会计（权责发⽣制）预算会计（收付实现制）科⽬名称科⽬名称1库存现⾦资⾦结存-货币资⾦2银⾏存款3其他货币资⾦4零余额账户⽤款额度资⾦结存-零余额账户⽤款额度5财政应返还额度资⾦结存-财政应返还额度表2三、财务会计和预算会计期末结转科⽬设置和流程对⽐如图1财务会计和预算会计⾃成体系的会计期末结转关系图图1新制度对财务会计的净资产类科⽬设置了“累计盈余”、“专⽤基⾦”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“⽆偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等7个科⽬。
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结转示意图
一、月末：
1、财政补助收入、事业支出（财政补助支出）→财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）；
2、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入、事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出→非财政补助结转；
3、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入、事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额→事业结余；
4、结营收入、经营支出→经营结余
二、年末
1、财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）
⑴“符合财政补助结余性质的项目余额”→财政补助结余；
⑵“按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度”→借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
2、财政补助结余
⑴“按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度”，→借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；
⑵取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。
3、非财政补助结转
将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：
⑴“缴回原专项资金拨入单位的”→借记本科目（××项目），贷记“银行存款”等科目；
⑵“留归本单位使用的”借记本科目（××项目），贷记“事业基金”科目。
4、事业结余、经营结余→非财政补助结余分配→缴税、提取专用基金→转入“事业基金”。