审计抽样-审计抽样的种类(ppt 40)

2.利用随机数产生程序选样 2.利用随机数产生程序选样
利用随机数产生程序选样的步骤如下： 利用随机数产生程序选样的步骤如下： （１）被审总体各项目与随机数建 立一一对应关系。 立一一对应关系。 （２）利用随机数产生程序产生代 表样本编号的随机数。 表样本编号的随机数。 （３）按样本编号取出要审查的实 际样本。 际样本。
二、审计抽样的有关概念
4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审 4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审 抽样风险—— 计抽样技术， 计抽样技术，所选的样本不能很好代表总 而导致得出不恰当的审计结论的风险。 体，而导致得出不恰当的审计结论的风险。 抽样风险可分为两类：(1)抽样风险在西方 抽样风险可分为两类：(1)抽样风险在西方 称之为α风险。在内部控制符合性测试中， 称之为α风险。在内部控制符合性测试中， 称之为信赖不足风险。在实质性测试中， 称之为信赖不足风险。在实质性测试中， 称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方称之 称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方称之 风险。在内部控制符合性测试中， 为β风险。在内部控制符合性测试中，称 之为信赖过度风险。在实质性测试中， 之为信赖过度风险。在实质性测试中，称 之为误受风险。 之为误受风险。
精确度区间指（样本推断总体的估算值精确度区间指（样本推断总体的估算值-精 确度） 估算值＋精确度）间的区间范围。 确度）至（估算值＋精确度）间的区间范围。
二、审计抽样的有关概念
7.方差 7.方差——指每一个项目对项目平均 方差
值的偏差的平方的平均值。 值的偏差的平方的平均值。总体的 方差常用σ 表示。 方差源自用σ2表示。(二)变量抽样
变量抽样用于帐户余额或报表项目的实 质性测试。 质性测试。根据由样本推断总体的方法 不同， 不同，变量抽样又可分为单位平均数推 算法、差额推算法和比率推算法。 算法、差额推算法和比率推算法。 利用这三种变量抽样法抽查的步骤基本 相同，不同仅有两点：（ ：（１ 相同，不同仅有两点：（１）总体的标 准差估算方法不同；（ ；（２ 准差估算方法不同；（２）由样本的审 查结果推算总体数额的方法不同。 查结果推算总体数额的方法不同。
三、 审计中常用的统计抽样 技术
（一）属性抽样 属性抽样用于内部控制符合性测试。 属性抽样用于内部控制符合性测试。 其目的是确定被审内部控制的有效程度。 其目的是确定被审内部控制的有效程度。 每个样本的审查结果只能是“符合” 每个样本的审查结果只能是“符合”或 违反”有关的内部控制制度， 者“违反”有关的内部控制制度，对总 体的评价以误差率表示。 体的评价以误差率表示。常用的属性抽 样方法有固定样本量抽样、 样方法有固定样本量抽样、停－走抽样 和发现抽样。 和发现抽样。
（１）采用审计抽样技术是社会生产力 和企业规模发展的需要。 和企业规模发展的需要。 采用审计抽样技术， （２）采用审计抽样技术，更符合成本 与效益原则。 与效益原则。
二、审计抽样的有关概念
1.总体——审计抽样总体是指为了某一 1.总体——审计抽样总体是指为了某一 总体—— 审计目的， 审计目的，准备要用审计抽样方法进行 审计的、具有相同性质的待查项目（ 审计的、具有相同性质的待查项目（可 以是经济业务、会计记录或有关资料） 以是经济业务、会计记录或有关资料） 的集合。 的集合。总体中所包含待查项目的数量 叫总体量， 表示。 叫总体量，一般用 N 表示。
判断抽样的优缺点
判断抽样技术简单、灵活、易于操作， 判断抽样技术简单、灵活、易于操作， 而且能充分利用审计人员的经验和判断 能力。 能力。 但其抽样风险难以确定和控制， 但其抽样风险难以确定和控制，审计 人员要承受较大的风险。 人员要承受较大的风险。
2.统计抽样 2.统计抽样
统计抽样是根据概率论的原理确定抽查 的样本量， 的样本量，随机选取样本并由样本的审 查结果推算评估总体的审计抽样技术。 查结果推算评估总体的审计抽样技术。
二、 随机选样
1.利用随机数表选样 1.利用随机数表选样 利用随机数表随机选样的步骤如下： 利用随机数表随机选样的步骤如下： （１）被审总体各项目与随机数建立 一一对应的关系。 一一对应的关系。 （２）在随机数表上确定查找的起点和 路线。 路线。
利用随机数表随机选样的步骤
（３）从起点始，按选定路线选出随 从起点始， 机数，并查对其预定的有效数位， 机数，并查对其预定的有效数位，若在 总体编号范围内的， 总体编号范围内的，则表示该编号的项 目选出作为样本， 目选出作为样本，直至找够样本量要求 的样本数。 的样本数。 （４）按样本编号取出实际要审查 的样本。 的样本。
1.固定样本量抽样 1.固定样本量抽样
利用固定样本量抽样进行内部控制 符合性测试的步骤如下： 符合性测试的步骤如下： （１）确定审计的目的和抽样总体 （２）定义“违反”的标准 定义“违反” （３）确定抽样要求的可靠程度、可容 确定抽样要求的可靠程度、 忍的最大误差率（即精确度上限） 忍的最大误差率（即精确度上限）和总 体预期的误差率。 体预期的误差率。 （４）确定样本量
3.系统选样 3.系统选样
系统选样又称等距选样。 系统选样又称等距选样。它是把被审 总体的各项目自然排序， 总体的各项目自然排序，计算出抽样间 距后，从随机起点始等距选取样本。 距后，从随机起点始等距选取样本。
系统选样的步骤如下： 系统选样的步骤如下：
（１）计算抽样间距：抽样间距＝ 计算抽样间距：抽样间距＝ 总体量N/样本量n N/样本量 随机起点数m （总体量N/样本量n）×随机起点数m。 在抽样间距内选取m （２）在抽样间距内选取m个随机起 点。 从随机起点始， （３）从随机起点始，每隔抽样间 距选取一个样本，直至选够样本量。 距选取一个样本，直至选够样本量。
3.发现抽样 3.发现抽样
发现抽样是指在既定的可信赖程度 下，在假定误差以既定的误差率存在于 总体的情况下， 总体的情况下，至少查出一个误差的抽 样方法。 样方法。发现抽样主要用于查找重大舞 弊事件或极少出现的例外事件。 弊事件或极少出现的例外事件。
发现抽样的步骤： 发现抽样的步骤：
（1）确定审计目的与抽样总体。 确定审计目的与抽样总体。 确定抽样要求的可靠程度和精确度。 （2）确定抽样要求的可靠程度和精确度。 确定样本量。 （3）确定样本量。 选出并审查样本，导出审计结论。 （4）选出并审查样本，导出审计结论。
利用判断抽样技术进行审 计的步骤： 计的步骤：
（１）根据审计目标确定抽样总体 和抽样单位。 和抽样单位。 （２）审计人员根据工作经验对能 反映总体的样本要求作出判断。 反映总体的样本要求作出判断。 按判断要求选出样本， （３）按判断要求选出样本，并对 样本进行审查。 样本进行审查。 从样本的审查结果推断总体， （４）从样本的审查结果推断总体， 导出审计结论。 导出审计结论。
固定样本量抽样的样本量确定
上述查表或计算得到的结果都是考虑总 体量N远大于样本量n的情况。 n/N较大 体量N远大于样本量n的情况。若n/N较大 实际审查的样本量还可以修正为： 时 ， 实际审查的样本量还可以修正为 ： ｎ/（1+n/N)
固定样本量抽样的步骤
（５）选取并审查样本 （６）从样本的审查结果推断总体 样本发现的误差率小于或等于总体预 计的违反率， 计的违反率，因而可导出此项内部控制 有效，可以依赖的结论。 有效，可以依赖的结论。 样本发现误差率大于总体预计的误差 此项内部控制无效， 率。此项内部控制无效，应扩大相应的 实质性审查。 实质性审查。
二、审计抽样的有关概念
2.抽样单位——构成抽样总体的各个项 2.抽样单位——构成抽样总体的各个项 抽样单位—— 目或元素称为抽样单位。 目或元素称为抽样单位。 3.样本——样本是指从被审总体中抽出 样本—— 3.样本——样本是指从被审总体中抽出 的用于审查测试的若干个抽样单位。样 的用于审查测试的若干个抽样单位。 本中包含抽样单位的数量叫样本量， 本中包含抽样单位的数量叫样本量，一 表示。 般用 n 表示。
审 计 抽 样
一、审计抽样概述
.审计抽样 1 .审计抽样 审计抽样是指审计人员在实施审计测试 时，从被审总体中选取一定数量的样本 进行审查，通过样本的审查结果来推断 进行审查， 被审总体特征的一种审计技术方法。 被审总体特征的一种审计技术方法。
2. 现代审计广泛采用审计抽 样技术的原因： 样技术的原因：
固定样本量抽样的样本量 确定
（I）查表法 ①按要求的可靠程度选定要查的表。 按要求的可靠程度选定要查的表。 ②在表的顶行上找到最大可容忍的误差 率，在表最左边一栏找到总体预期的误 差率，两者的交点处为要求的样本量。 差率，两者的交点处为要求的样本量。
Ｐ（１－Ｐ）/ （II）计算法: ｎ＝ｔ2 Ｐ（１－Ｐ）/△2 II）计算法: 式中： ----样本量 式中：n----样本量 P----预计总体的误差率 ----预计总体的误差率 t----正态标准差 ----正态标准差 △---精确度 ---精确度
1.单位平均数推算法 1.单位平均数推算法
单位平均数推算法是以样本的单位 平均数作为总体的单位平均数来推算总 体数额的一种抽样方法。 体数额的一种抽样方法。
利用单位平均数推算法进行实 质性测试的步骤： 质性测试的步骤：
(１)明确审计目的，确定抽样总体 明确审计目的， (２)确定要求的可靠程度和总体可容忍 的最大数额误差（即精确度） 的最大数额误差（即精确度） (３)估算总体的标准差
8.标准差 方差的平方根。 8.标准差——方差的平方根。标准差也 标准差 方差的平方根 是衡量各项目的分布偏离平均值情况 或称发散程度）一个常用指标。 （或称发散程度）一个常用指标。总体 的标准差常用σ表示， 的标准差常用σ表示，样本的标准差常 用S表示。 表示。
三、审计抽样的种类
1.判断抽样——判断抽样是指根据审计 1.判断抽样——判断抽样是指根据审计 判断抽样—— 师的审计经验和专业判断能力来确定需 要抽查的样本量、 要抽查的样本量、选取样本和推断总体 的审计抽样方法。 的审计抽样方法。 判断抽样的有效性和风险程度取决于使 用这项技术的审计人员的工作经验和职 业判断能力。 业判断能力。