浅谈全面预算管理存在的问题

浅谈施工企业全面预算管理存在的问题摘要：本文介绍了全面预算管理以及施工企业全面预算管理的重要性，存在问题以及改进方法。

关键词：全面预算管理；问题；对策一、前言施工企业全面预算管理是施工企业在对本公司内部及外部环境做了具体、详细分析的基础上，科学的预测和规划企业在未来一定时期内的生产目标和财务管理成果。

全面预算管理需要全员参与，对施工企业而言具有重要的战略意义，是企业内部控制的重要组成部分，为企业预期目标实现保驾护航。

二、全面预算管理的基本概念预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。

企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。

全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。

这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。

从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。

正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

三、企业实施全面预算的重要性全面预算作为企业管理当局对未来生产经营活动的总体规划，不仅能够有效地协调各部门之间的工作，明确责任，而且有助于考核各部门的经营业绩，从而提高企业的整体管理水平。

（一）明确各部门的工作目标和任务全面预算的过程就是将企业的总体战略目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各部门都明确自己的工作目标和任务。

企业的总体目标只有在各部门的共同努力之下才能得以实现，这样就可避免各部门忽视企业总体利益，片面追求部门利益的现象。

（二）协调各部门的工作全面预算的编制使各部门经理都了解到本部门与企业总体的关系、本部门与其他部门间的关系。

在努力实现企业总体战略目标的前提下，各部门便能够自觉地调整好自己的工作，配合其他部门共同完成企业的总体目标，同时部门之间也有了交换意见的基础。

（三）控制各部门的经济活动各部门在执行任务过程中，要经常将工作成果与预算相对比，随时发现差异并分析查找原因，尽量使本部门的经济活动符合预算的要求。

因为预算是企业的整体战略方案，一经确定就具有执行的权威性，对于没有预算支持的经济活动，企业应当慎重考虑做出决策。

（四）考核各部门的业绩企业将定期按照预算的要求，对各部门的工作进行考核，因为只有当所有部门都按照预算的要求完成自己的任务时，企业才能实现总体目标。

对各部门而言，不完成计划会影响总体目标的实现，超额完成计划，同样也可能造成积压和浪费而影响企业的整体利益。

（五）全面预算管理不是阶段性管理，而是全过程动态管理，这是对预算管理参与者提出了很高的要求。

例如，在施工过程中遇到施工方案变更时，制定了一套方便施工的方案，表面是加快了进度，缩短了工期，但是可能造成此消彼长的状况。

因此，参加全面预算管理的工作人员应及时的进行多种方案的比较，分析，必要时可以运用更先进的的科学管理方法，如运筹分析、数据模型等。

对已经确定的方案要实时进行考察和分析，考虑全方面因素的影响。

运用数据进行科学的管理。

另外更要注重部门间的信息交流。

四、全面预算管理存在的问题推行全面预算管理，对减少项目经营风险和财务风险、降低项目成本、提高企业经济效益是非常有效的，但是，目前有的企业实施预算管理的成效并不理想，其原因是还存在一些主观和客观方面的问题。

（一）对预算编制认识不到位，全员参与性差全面预算具有全员性，预算的具体编制应当采用自上而下，再自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总的形式。

但是在企业中主要是管理层对全面预算的实施比较重视，大部分员工还不是很理解全面预算的内涵，认识较浅。

员工把预算的实施看作是上级对下级下达的命令，认为这是管理层的职责所在，与己无关，而且员工在某种程度上存在抵触情绪。

另外，企业对员工缺乏足够的信任，把预算的具体编制限定在高级管理者之间，使得最了解企业实际情况的基层工作者被排除在外。

这样做出的预算没有得到全员的积极参与，有可能是不合理的，从而导致预算管理只是流于形式，浪费了人力、物力、财力，不仅收不到显著的成效，甚至可能与实际脱节，达不到预算管理的目标，严重影响企业的管理水平，阻碍企业的成长发展。

（二）缺乏有效的全面预算组织科学合理的全面预算组织是全面预算得以顺利实施的重要保障，然而许多企业没有建立行之有效的全面预算组织，有的企业负责人简单地把“全面预算”定位为“财务预算”，甚至定位为“财务部门的预算”，甚至认为预算管理就是财务部门控制资金支出的计划和措施。

但是事实上，全面预算是集经营业务预算、费用预算、投资预算、现金预算等于一体的综合预算体系，包含了销售、生产、采购、财务等多方面内容。

而这些部门的基础预算恰好是财务部门进行汇总预算的信息来源，并非是财务部门单独完成和独立决定的。

财务部门只是从财务的角度对其他各部门预算及各项业务预算提供预算制定方法上的支持，并对各种预算进行综合分析。

如果企业没有一个科学的全面预算组织，不仅不能实现预算应有的效果还会给企业的管理带来不好的影响，甚至降低企业的经济利益。

（三）忽视对市场的调研与预测目前市场情况变幻莫测，企业在国内外市场的全面冲击下，竞争空间越来越小，部分企业不用说预算，就连正常的销售计划都没有，一部分企业对预算存在畏难情绪，在此基础上做出的各种预算的正确性受到很大的限制，最终导致整个预算指标体系与企业外部环境脱节，预算的准确性难以把握，预算的编制难以被市场接受。

（四）全面预算的控制和考核机制不健全实施全面预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，预算指标的完成往往是业绩评价的标准，为考核各部门工作经营绩效提供了重要依据。

但是目前企业存在许多考核不力的现象，比如考核部门不明确、考核内容不具体、考核标准比较随意，这就导致了预算执行力度不够。

此外，企业缺乏对预算执行效果的系统分析和改进措施，每年预算执行完毕，企业很少对全面预算的实施效果进行系统分析与总结就匆忙地进入下一年的预算执行，结果生产经营中的漏洞、费用发生的随意性等问题就会继续存在，如此反复，就违背了全面预算管理的初衷，使得预算资料准确性低，无法有效地为企业管理决策提供支持。

这样不健全的预算控制和考核机制对企业来说是无益的，管理人员也会失去信心。

五、解决问题的对策（一）领导重视，树立科学的全员参与管理首先将企业所有的经济活动都纳入到全面预算管理的环节中，通过目标细致分解、层层落实，确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度，使各个部门的方向明确、责权利清晰。

在全面预算管理过程中，组织并调节财务部、计划部、物资设备部、办公室、实验室等部门进行井然有序的工作，使其各尽其职。

全科室所有人员共同参与，才能有效的保障和促进预算管理如火如荼的进行。

此外做好宣传工作同样重要，可以通过会议或者其他形式，让企业所有工作人员知道，全面预算管理是全员参与，需要大家共同参与，并让大家认识到预算管理在施工管理中的重要性。

思想传遍对推行全面的预算管理有着催化剂的作用，可以保障并加速企业经济目标实现的速度。

（二）建立有效的全面预算组织全面预算作为企业内部管理的重要方式，是个复杂的系统，要想充分发挥该系统的功能，使系统内各要素协调配合，建立健全有效的全面预算组织是有必要的。

企业可以成立由高层管理者领导的预算管理委员会来负责全面预算的组织、审批、协调等各项工作，加强领导、明确分工、落实预算的制定实施。

预算管理委员会可以下设预算管理小组来负责企业日常预算事项的处理，还可以设置预算管理办公室专门用于组织领导企业各分、子公司的预算工作，该办公室直接向预算管理委员会报告。

全面预算不仅仅是财务部门的工作，还需要各职能部门的互相配合，因此这些预算组织机构要吸收各部门中熟悉企业总体战略规划、业务范畴、财务、预算的专业人士，保证预算实施的顺利有效。

编制时应采用逐月滚动或者逐季滚动的编制办法，以便根据实际情况及时修正预算的偏差，保证预算目标的顺利实现。

逐月滚动的预算方式是指：以月为预算编制的基本单位，在全面预算编制过程中，每月根据实际执行情况调整一次，确保预算指标同实际情况吻合。

（三）“面向市场”，使预算指标经得起市场的检验提高预算的准确性、指导性，企业必须树立“面向市场”的理念，企业总预算的基础是销售预算，只有预计的销售额确定了，一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期间费用预算才能最终定下来，整个企业的预算体系基础是对市场情况的预测与分析。

只有把握市场，各项预算指标经得起市场的检验，才有可操作性。

（四）建立健全的全面预算控制与考核机制为了保障全面预算管理落实到位，达到应有的效果，建立与之相适应的控制与考核机制尤为重要。

首先，在预算执行完毕后企业应该对实施的效果作系统的分析，对生产经营中的漏洞、费用发生的随意性等问题提出改进措施，避免这些不良现象再度发生，提高预算资料的准确性，为管理决策提供有力的支持；其次，结合各责任部门的预算责任目标制定奖惩制度，合理的预算考核机制能够有效地发挥预算的约束和激励作用，该机制应明确考核的部门、内容、标准等事项，做到奖优惩劣，体现客观性、公正性、权威性。

这种机制不仅将预算与实际执行的结果进行了比较分析，发现了问题，改善了工作，而且调动了员工的积极性，从而提高了企业的管理水平，确保了企业战略目标的最终实现。

六、结束语总之，推行全面预算管理可以使企业管理层通过财务工作实施企业管理，将预算管理贯穿经济活动全过程，组织和控制企业生产经营活动全过程，按照市场经济规律正确的、及时的调整企业长期战略目标和短期规划，制定出适时的竞争力强的经营政策和策略，提高企业经营管理水平，达到事半功倍的经营效果，以最小的投入，获取最大的经济利益，实现企业财富最大化，推动企业更快发展和进步。

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