银行的结算方式第三节银行存款的核算第四节其他货币资金
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初级会计实务：银行存款、其他货币资金
知识点：银行存款▲▲▲银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
1.银行结算方式种类（1）银行汇票付款单位使用会计科目：其他货币资金——银行汇票存款（2）银行本票付款单位使用会计科目：其他货币资金——银行本票存款（3）商业汇票1）商业承兑汇票2）银行承兑汇票（4）支票（5）汇兑（6）委托收款（7）托收承付（8）信用卡付款单位使用会计科目：其他货币资金——信用卡存款（9）信用证付款单位使用会计科目：其他货币资金——信用证保证金存款2.银行开户规定银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下：（1）基本存款户：①工资、奖金支取只能使用该账户；②具有“四个一”规定，即一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；③不能多家银行开立。
（2）一般存款户：①是银行借款转存账户、分支机构账户；②可转账、存现但不能支现；③可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。
（3）临时存款户：①临时经营开立；②符合规定可存取现金。
（4）专用存款户：特定用途开立。
3.银行存款损失核算对于因金融机构的破产而造成的无法收回的银行存款应计入“营业外支出”。
4.银行存款的对账（1）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
（2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
（3）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【关键考点】掌握银行存款余额调节表的编制。
【单选题】甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。
银行的结算方式第三节银行存款的核算第四节其他货币资金
付款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票银行) 间清算 (持票人开户行)
三、商业汇票
1. 定义 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人 的票据。
2. 适用范围
适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间 以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债 务关系的款项结算。
③持票
收款单位 背书转让 被背书人
结算 (持票人、背书人)
(持票人)
① ②⑦
申 银退
请 行回
签 出多
发 票余
汇
款
票
④⑤ 办通 理知 进收 账账
④⑤ 办通 理知 进收账账
汇款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票人、付款人) 间清算 (持票人开户行)
二、银行本票
1. 定义 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
六、托收承付
5. 账务处理 收款单位：办妥托收先借记“应收账款”账户。 付款单位：直接借记“银行存款”账户。
六、托收承付
托收承付结算流转程序图
收款单位 (销货单位)
②③ ⑧ 委银 通 托行 知 银受 款 行理 项 办退 已 理回 收 收回 妥 款单
收款单位开户行
①根据合同发出商品
付款单位 (购货单位)
七、委托收款
委托收款结算方式流转程序图
收款单位
①② ⑦ 委银 通 托行 知 银受 款 行理 项 收退 已 款回 收
回妥 单
收款单位开户行
付款单位
④⑤ 通承 知付 付货 款款
③银行传递凭证 ⑥划转款项
付款单位开户行
第三节 银行存款的核算
为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置 “银行存款”总分类账户。应按人民币和外币分户进行核 算。
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金一、银行存款(一)定义银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照公司有关规定，凡是独立核算的单位必须在当地银行开设账户。
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行结算。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
(二)主要内容及要求1.各单位应严格按照公司有关支付结算办法的规定，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
2.公司各独立核算单位可在有关银行开设银行账户，收入账户与支出账户分开核算，银行账户的开设必须经资金管理部核准。
各单位应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、账号等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
发现差错，应及时查明更正。
月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符。
如有不符，属于银行对账单差错的，应及时通知银行查明更正；属于单位记账差错或单位漏记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账并登记外国货币金额的折合率，所有外币账户的增加或减少一律将有关外币金额折合为人民币记账。
外币金额折合为人民币记账时，应按即期汇率作为折合率，月份终了企业应将外币账户的外币金额按照月末汇率折为人民币，按照月末即期汇率折合为人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别视情况处理。
3.各单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行，一切支出除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算，严禁坐支。
出纳基础知识与工作实务
第二篇：出纳实务
第一章：出纳基础知识 第二章：现金的管理与核算 第三章：银行存款
1
第一章:出纳基础知识
主要内容：出纳的概念、意义、对象、内容 和特点；出纳工作的业务范围、工作的流程
重 点：出纳工作的业务范围。 难 点：出纳工作的业务范围 。 教学安排：本章设2节，拟用2学时。
2
目录
第一节：出纳工作概述 第二节：出纳工作业务范围
利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。 第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。 第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存
开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。 第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起
点的，不得使用现金。 第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围
一般存款账户：不得在一家银行的几 个分支机构开设一般存款账户；不办理 现金支取业务。
临时存款账户 专用存款账户
36
四．银行账户使用规定
➢ 认真贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷 结算和现金管理规定。
➢ 不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用 。
➢ 各种收支凭证必须如实填明款项来源用途，不 许套取现金。
资金收入的处理 （1）清楚收入的来源
和金额。 （2）清点收入 （3）收入的退回。
资金支出的处理 （1）明确资金支出的金
额和原因。 （2）检查付款审批手续 （3）办理付款
9
【小结】第一章：出纳基础知识
出纳是指收入和发出的管理工作。包括出纳工 作和出纳人员两种含义。出纳对象指企事业单 位的现金和银行存款收付经济业务的会计事项 。
3.处理
编制现金盘点报告表
28
（二）长、短款处理：
第一章：出纳基础知识 第二章：现金的管理与核算 第三章：银行存款
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第一章:出纳基础知识
主要内容：出纳的概念、意义、对象、内容 和特点；出纳工作的业务范围、工作的流程
重 点：出纳工作的业务范围。 难 点：出纳工作的业务范围 。 教学安排：本章设2节，拟用2学时。
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目录
第一节：出纳工作概述 第二节：出纳工作业务范围
利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。 第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。 第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存
开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。 第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起
点的，不得使用现金。 第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围
一般存款账户：不得在一家银行的几 个分支机构开设一般存款账户；不办理 现金支取业务。
临时存款账户 专用存款账户
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四．银行账户使用规定
➢ 认真贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷 结算和现金管理规定。
➢ 不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用 。
➢ 各种收支凭证必须如实填明款项来源用途，不 许套取现金。
资金收入的处理 （1）清楚收入的来源
和金额。 （2）清点收入 （3）收入的退回。
资金支出的处理 （1）明确资金支出的金
额和原因。 （2）检查付款审批手续 （3）办理付款
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【小结】第一章：出纳基础知识
出纳是指收入和发出的管理工作。包括出纳工 作和出纳人员两种含义。出纳对象指企事业单 位的现金和银行存款收付经济业务的会计事项 。
3.处理
编制现金盘点报告表
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（二）长、短款处理：
1.流动资产
银行存款余额调节表
银行对账单余额 加：企收银未收 减：企付银未付 调整后余额 17 000 (1)1 000 (2)1 400 16 600 企业银行存款账户余额 加：银收企未收 减：银付企未付 调整后余额 12 000 (3)5 000 (4) 400 16 600
1.4 其他货币资金
一、定义 其他货币资金是指企业在生产机构经营过 程中， 程中，与库存现金和银行存款存放的地点不同 或指定了特定用途的那部分货币资金。 或指定了特定用途的那部分货币资金。 二、内容 外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、 外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用 证、存出投资款
二、库存现金管理
（二）库存现金的限额 一般为单位3-5天的零星开支需要量。 一般为单位 天的零星开支需要量。边 远地区或交通不便地区的企业，可多于5天但 远地区或交通不便地区的企业，可多于 天但 不能超过15天需要量。 不能超过 天需要量。 （三）库存现金收支的日常管理 日清月结 当日送存 不得坐支 取现审批 不得白条抵库 不得私设小金库 不得公款私存
1.1 结算方式
3、转帐结算 、 同城结算：支票、 同城结算：支票、银行本票 异地结算：银行汇票、托收承付、 异地结算：银行汇票、托收承付、汇兑 同城异地：商业汇票、委托收款、 同城异地：商业汇票、委托收款、信用卡 国际结算： 国际结算：信用证
1.1 结算方式
同城结算 1、支票 、 支票是出票人签发的， 支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 现金支票和转账支票两种。 现金支票和转账支票两种。 支票的提示付款期限为自出票日起10日内 支票的提示付款期限为自出票日起 日内
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
《企业会计学》第二章 货币资金的核算
●企业已收，银行未收 ●企业已付，银行未付 ●银行已收，企业未收 ●银行已付，企业未付
银行存款余额调节表 项目：企业银行存款帐面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 项目：银行对帐单企业存款余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
例：某企业12月31日银行存款日记帐的帐面 余额为423000元，银行对帐单的企业存款 余额为487000元，经核对，查明有以下未 达帐：
例：广州某企业委托开户银行汇往上海某银 行100000元开立采购专户，并从上海某厂 采购材料75000元（不含增值税17%），采 购完毕将余额退回。
1、企业2003年8月6日委托当地开户银行汇款 38000元到采购地上海市工商银行开立专户，8月 21日收到采购部门交来的采购材料单据，其中货 款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购 业务完成后，8月23日银行将余款退回。
2、2月2日企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡 存款60000元，2月12日总裁办张三持单据报销信 用卡支付的业务招待费用22000元
第五节 外币的核算
一、概述 1、记帐本位币：境内企业一般以人民币为记
帐本位币 2、记帐汇率：
业务发生时的市场汇价（中间价）
3、汇兑损益产生的原因：
（1）买卖外币业务时，企业实际收到或支付的人民 币金额按当日买入价或卖出价计算，而记入有关 外币帐户的人民币金额按记帐汇率计算，二者之 间的差额为汇兑损益
（1）12月30日托收货款74200元，银行已入帐，企 业尚未收到银行的收款通知
（2）12月31日银行代付水电费1200元，银行已付 款，企业尚未收到银行的付款通知
（3）12月31日企业销货收到转帐支票31000元并已 入银行存款帐，该支票向银行进帐时由于银行下 班，而未能进行
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4. 主要规定 (1)一律记名，允许背书转让； (2)付款期最长不得超过2个月； (3)银行本票丧失，失票人可以向出票银行请 求付款或退款。
a
14
二、银行本票
5. 账务处理
付款单位：通过“其他货币资金”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。
a
15
二、银行本票
银行本票流转程序开立
银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银 行结算账户两类。其中，单位银行结算账户包括：
a
3
二、银行存款账户的开立
账户种类
定义
用途
1.基本存 款账户
是指存款人因办理日常转账结算和 现金收付需要开立的银行结算账户
可以办理日常经营活动的资金 收付及其工资、奖金和现金的支 取。企业只能在银行开立一个基 本存款账户
付款单位开户行 (承兑人)
⑦划回 票款
收款单位开户行 (持票人开户行)
a
④⑧ 委收 托妥 收入 款账
21
三、商业汇票
商业承兑汇票流转程序图
付款单位
①出票
收款单位
背书转让 被背书人
(出票人、承兑人)
(持票人、背书人)
(持票人)
④⑤ 发承 出诺 付付 款款 通 知
②⑦ 委收 托妥 收入 款账
②⑦ 委收 托妥 收入 款账
③发出
付款单位开户行 委托收款 付款单位开户行
(承兑人开户银行) ⑥划回 (持票人开户行)
票款
a
22
四、支票
1. 定义 支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业 务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。
2. 适用范围 适用于同城单位和个人各种款项的结算。
a
23
四、支票
3. 种类 现金支票：只能用于支取现金，不能转账。
a
8
一、银行汇票
3. 主要规定
(1)一律记名，允许背书转让； (2)提示付款期限为1个月； (3)金额起点为500元； (4)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款 或退款。
a
9
一、银行汇票
4. 账务处理
付款单位：通过“其他货币资金”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。
a
10
一、银行汇票
①② 申出 请票 签 发 本 票
③持票
收款单位
背书转让 被背书人
结算 (持票人、背书人)
(持票人)
④⑤ 送通 存知 本收 票账
④⑤ 送通 存知 本收 票账
付款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票银行) 间清算 (持票人开户行)
a
16
三、商业汇票
1. 定义 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人 的票据。
a
19
三、商业汇票
5. 账务处理
付款单位：通过“应付票据”账户。 收款单位：通过“应收票据”账户。
a
20
三、商业汇票
银行承兑汇票流转程序图
付款单位 (出票人)
③交付
收款单位 背书转让 被背书人
汇票 (持票人、背书人)
(持票人)
① ②⑥
出 签交
票 定存
申 承票
请 兑款
承协
兑议
承
兑
⑤发出委托收款
④⑧ 委收 托妥 收入 款账
第九章 银行存款的核算
第一节 银行存款的概述 第二节 银行的结算方式 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算
a
1
第一节 银行存款的概述（P182）
一、银行存款的管理
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币 资金，是企业货币资产的重要组成部分。
企业银行存款的管理包括两个方面：一要严格执 行国家有关规定；二要建立健全银行存款的内部 控制制度。
申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报 经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核 准后，办理开户手续。
a
5
二、银行存款账户的开立
银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行 政法规的规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税 款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；不 得出租、出借银行结算账户；不得利用银行结算账 户套取银行信用；不得将单位款项转入个人银行结 算账户。
如基本建设资金，社会保障基 金，证券交易结算资金等
4.临时存 款账户
是指存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户
a
用于办理临时机构以及存款人 临时经营活动发生的资金收付。 如设立临时机构、异地临时经营 活动、注册验资等的需要
4
二、银行存款账户的开立
注意 企业应在注册地或住所地开立银行结算账户，
银行汇票的流转程序图
汇款单位 (申请人)
③持票
收款单位
背书转让 被背书人
结算 (持票人、背书人)
(持票人)
① ②⑦
申 银退
请 行回
签 出多
发 票余
汇
款
票
④⑤ 办通 理知 进收 账账
汇款单位开户行 ⑥银行 (出票人、付款人) 间清算
收款单位开户行 (持票人开户行)
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④⑤ 办通 理知 进收 账账
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二、银行本票
2. 适用范围
适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间
以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债
务关系的款项结算。
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三、商业汇票
3. 种类 商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。
银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑 的汇票。
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三、商业汇票
4. 主要规定 (1)一律记名，允许背书转让； (2)承兑期限，由交易双方协商确定，但最长 不得超过6个月； (3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关 系的商业汇票； (4)持票人可以持未到期的商业汇票向银行申 请贴现。
1. 定义 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2. 适用范围 适用于同城单位和个人所有款项的结算。
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二、银行本票
3. 种类
不定额本票：金额起点为100元；
定额本票：1 000元、5 000元、10 000元和 50 000元四种。
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二、银行本票
2.一般存 款账户
是指存款人因借款或其他结算需要， 可以办理借款转存、借款归还
在基本存款账户开户银行以外的银行 和其他结算的资金收付，以及现
营业机构开立的银行结算账户
金缴存，但不得办理现金支取
3.专用存 款账户
是指存款人按照法律、行政法规和 规章，对其特定用途资金进行专项管 理和使用而开立的银行结算账户
a
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第二节 银行结算方式
银行转账结算：指企业不动用现金，而是通过 银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的 行为。
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一、银行汇票
1. 定义 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。
2. 适用范围 适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。
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二、银行本票
5. 账务处理
付款单位：通过“其他货币资金”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。
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二、银行本票
银行本票流转程序开立
银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银 行结算账户两类。其中，单位银行结算账户包括：
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二、银行存款账户的开立
账户种类
定义
用途
1.基本存 款账户
是指存款人因办理日常转账结算和 现金收付需要开立的银行结算账户
可以办理日常经营活动的资金 收付及其工资、奖金和现金的支 取。企业只能在银行开立一个基 本存款账户
付款单位开户行 (承兑人)
⑦划回 票款
收款单位开户行 (持票人开户行)
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④⑧ 委收 托妥 收入 款账
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三、商业汇票
商业承兑汇票流转程序图
付款单位
①出票
收款单位
背书转让 被背书人
(出票人、承兑人)
(持票人、背书人)
(持票人)
④⑤ 发承 出诺 付付 款款 通 知
②⑦ 委收 托妥 收入 款账
②⑦ 委收 托妥 收入 款账
③发出
付款单位开户行 委托收款 付款单位开户行
(承兑人开户银行) ⑥划回 (持票人开户行)
票款
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四、支票
1. 定义 支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业 务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。
2. 适用范围 适用于同城单位和个人各种款项的结算。
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四、支票
3. 种类 现金支票：只能用于支取现金，不能转账。
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一、银行汇票
3. 主要规定
(1)一律记名，允许背书转让； (2)提示付款期限为1个月； (3)金额起点为500元； (4)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款 或退款。
a
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一、银行汇票
4. 账务处理
付款单位：通过“其他货币资金”账户。 收款单位：直接记入“银行存款”账户。
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一、银行汇票
①② 申出 请票 签 发 本 票
③持票
收款单位
背书转让 被背书人
结算 (持票人、背书人)
(持票人)
④⑤ 送通 存知 本收 票账
④⑤ 送通 存知 本收 票账
付款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票银行) 间清算 (持票人开户行)
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三、商业汇票
1. 定义 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人 的票据。
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三、商业汇票
5. 账务处理
付款单位：通过“应付票据”账户。 收款单位：通过“应收票据”账户。
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三、商业汇票
银行承兑汇票流转程序图
付款单位 (出票人)
③交付
收款单位 背书转让 被背书人
汇票 (持票人、背书人)
(持票人)
① ②⑥
出 签交
票 定存
申 承票
请 兑款
承协
兑议
承
兑
⑤发出委托收款
④⑧ 委收 托妥 收入 款账
第九章 银行存款的核算
第一节 银行存款的概述 第二节 银行的结算方式 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算
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第一节 银行存款的概述（P182）
一、银行存款的管理
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币 资金，是企业货币资产的重要组成部分。
企业银行存款的管理包括两个方面：一要严格执 行国家有关规定；二要建立健全银行存款的内部 控制制度。
申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报 经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核 准后，办理开户手续。
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二、银行存款账户的开立
银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行 政法规的规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税 款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；不 得出租、出借银行结算账户；不得利用银行结算账 户套取银行信用；不得将单位款项转入个人银行结 算账户。
如基本建设资金，社会保障基 金，证券交易结算资金等
4.临时存 款账户
是指存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户
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用于办理临时机构以及存款人 临时经营活动发生的资金收付。 如设立临时机构、异地临时经营 活动、注册验资等的需要
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二、银行存款账户的开立
注意 企业应在注册地或住所地开立银行结算账户，
银行汇票的流转程序图
汇款单位 (申请人)
③持票
收款单位
背书转让 被背书人
结算 (持票人、背书人)
(持票人)
① ②⑦
申 银退
请 行回
签 出多
发 票余
汇
款
票
④⑤ 办通 理知 进收 账账
汇款单位开户行 ⑥银行 (出票人、付款人) 间清算
收款单位开户行 (持票人开户行)
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④⑤ 办通 理知 进收 账账
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二、银行本票
2. 适用范围
适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间
以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债
务关系的款项结算。
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三、商业汇票
3. 种类 商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。
银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑 的汇票。
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三、商业汇票
4. 主要规定 (1)一律记名，允许背书转让； (2)承兑期限，由交易双方协商确定，但最长 不得超过6个月； (3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关 系的商业汇票； (4)持票人可以持未到期的商业汇票向银行申 请贴现。
1. 定义 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2. 适用范围 适用于同城单位和个人所有款项的结算。
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二、银行本票
3. 种类
不定额本票：金额起点为100元；
定额本票：1 000元、5 000元、10 000元和 50 000元四种。
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二、银行本票
2.一般存 款账户
是指存款人因借款或其他结算需要， 可以办理借款转存、借款归还
在基本存款账户开户银行以外的银行 和其他结算的资金收付，以及现
营业机构开立的银行结算账户
金缴存，但不得办理现金支取
3.专用存 款账户
是指存款人按照法律、行政法规和 规章，对其特定用途资金进行专项管 理和使用而开立的银行结算账户
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第二节 银行结算方式
银行转账结算：指企业不动用现金，而是通过 银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的 行为。
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一、银行汇票
1. 定义 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。
2. 适用范围 适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。