支付结算业务
支付结算及中间业务
（2）兑付行和出票行为同一行处的行为
出票行：接到持票人交来的本票和进账单后，审核确属本行签发，办 理转账
借：开出本票
贷：吸收存款——单位活期存款——持票入户（或现金）
银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理 （1）本票人申请人请求退票的处理
申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，出票 行应经审核无误后办理
银行汇票的核算
银行汇票的出票 出票行接到付款人的汇票申请后，经审核，办理现金或转账付款手续 借：现金或吸收存款——单位活期存款——汇款入户 贷：汇出汇款 银行办妥转账或收妥现金后，签发银行汇票 兑付行付款的处理 持票人在兑付行开户 兑付行：接到收款人交来汇票联和解讫通知联及两联进账单后，经审
支票
支票的概念和分类 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或
其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 分为现金支票、转账支票和普通支票 现金支票只可以支取现金 转账支票只能转账 普通支票可以支现和转账
支票使用的主要规定
适用于单位和个人在同一票据交换区内各种款项的结算 一律记名，无金额起点限制 有一定的付款期，提示付款期10天 签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票
或印鉴不符的支票，银行除退票外还可处以票面金额5% 不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票 金额的2%作为赔偿金。
本票
银行本票定义、特点和分类 是由银行签发承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持
票人的票据。 单位、个人在同一票据交换区的结算，可用本票办理，其特点是款随
付款期从汇票到期日起10日起。 商业承兑汇票到期付款人账户资金不足支付，应将汇票退
款人开户行转交收款人，同时，银行对付款人处以票面金 额5%但不低于1000元的罚款。 银行承兑汇票到期，付款人账户资金不足支付，承兑行可 根据承兑合同规定，对付款人强行扣款，对尚未扣回的承 兑金额，按每天万分之五计收利息。
5银行会计支付结算业务
第五章 国内支付结算业务——概述
5.1. 3 会计科目的设置 1.“开出本票”: 核算银行为申请人签发银行 本票所收取的款项。（负债类科目） 2.“汇出汇款”: 核算银行为申请人办理的委 托本系统其他行或系统外其他行解付的汇款。 （负债类科目）
5第.2五.1章 票国据内业支务付概结念算业务——票据业务 票据, 是指由出票人签名于票上, 无条件
约定自己或委托他人以支付一定金额为目 的的特种证券。约定自己为一定金额的支 付, 如本票；委托他人为一定金额的支付, 如汇票及支票。
票据有广义票据和狭义票据之分。广义 的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的 票据是指约定由债务人按期无条件支付一
第五章 国内支付结算业务——票据业务
2． 银行本票出票的处理手续 （1）申请人申请银行本票的处理。
会计分录为: 借: 单位活期存款 ——申请人户
贷: 开出本票 以现金办理本票的，会计分录为: 借: 现金
贷: 开出本票 （2）出票行签发银行本票的处理。出票行在 办理转账或收妥现金后，签发银行本票。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
第4五．章银行国本内票支结付清结的算处业理务手—续—票据业务 出票行收到票据交换提入的本票时，会计分
录为: 借: 开出本票 贷: 存放中央银行款项（或清算资金往来） 5．持票人、申请人在同一行付款和结清本票
的处理手续 出票行收到本行签发的本票，除不通过票据
交换外，其他处理手续同上。会计分录为: 借: 开出本票 贷: 单位活期存款（或现金） ——持票人
五章支付结算业务
借：应解汇款 贷：联行存放款项
C、汇出行收到退汇的处理
借：存放联行款项 贷：活期存款（原汇款人在本行开户） 或：其他应付款（原汇款人不在本行开户）
借：其他应付款 贷：现金
（2）汇入行主动退汇 收款单位拒收汇款或者汇款超过规定期限（2个月）
练习汇兑的核算
3、15日，收到工商银行湖州支行寄来邮划给宏昌工厂 货款的信汇凭证一份，金额为32,000元。经审查无 误后，予以入帐。
4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金” 字样的信汇凭证一份，金额为18,000元，付款人为 刘凯先生，收款人为王芳先生。经审查无误后，予 以入帐，并通知收款人来行办理取款手续。
仍无法解付时，汇入行可以主动办理退汇。 A、汇入行的处理
借：应解汇款 贷：联行存放款项
B、原汇出行的处理 借：存放联行款项 贷：活期存款 或：其他应付款 借：其他应付款 贷：现金
7、电子汇兑
是开户行将客户委托办理的汇划款项目以及银 行内部资金往来，利用银行系统内电子计算机网 络，通用专用通讯线路，采用逐级传输的方式来 完成的资金划拨过程。
资料：工商银行上海市分行静安支行7月份发生下列经济 业务：
1、1日，收到开开公司交来的托收承付 凭证一份，金额 为48000元，付款人为桂 林旅游公司，经审查无误后， 为其办理托收手续，予以入帐。
2、2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证各 一份，金额分别为72000元和88000元，付款人分别是郑 州商厦和杭州商厦。经审查无误后，为其办理托收手 续，予以入帐。
借：应解汇款 贷：联行存放款项
（2）汇入行的核算 直接入帐：借：存放联行款项 贷：活期存款 间接入帐：借：存放联行款项 贷：应解汇款
支付结算业务-结算方式
在支付结算业务中，结算方式是实现资金转移和支付的重 要手段。
结算方式的分类
根据结算的性质和特点，结算方式可以分为现金结算和非现金结算。
现金结算是指直接使用现金进行支付，而非现金结算则是通过银行转账或其他电子支付方式完成支付 。
结算业务的发展。
面临的挑战与对策建议
技术安全问题
数字化、智能化的转型过程中，支付结算业务将面临更多的技术安全挑战，如数据泄露、 网络攻击等问题。对策建议：加强技术安全防护，提高数据加密和备份能力，建立完善的 安全管理体系。
监管政策变化
随着支付结算业务的快速发展，监管政策也将不断调整变化，对业务发展带来一定的影响 。对策建议：深入理解监管政策，积极响应合规要求，加强与监管部门的沟通与合作。
06
未来结算业务的发展趋势 与挑战
未来发展趋势
数字化转型
01
随着互联网技术和移动支付的快速发展，支付结算业务将逐渐
向数字化转型，实现线上化、移动化、云端化。
智能化升级
02
利用大数据、人工智能等技术，实现支付结算的智能化升级，
提高支付效率、降低成本、提升用户体验。
跨境支付需求增长
03
随着全球化的发展，跨境支付需求将不断增加，推动跨境支付
通过货币兑换机构进行不同货币之间的兑换，适 用于需要兑换货币进行结算的情况。
05
结算业务的风险及防范措 施
结算业务的风险
操作风险
操作不当或系统故障可能导致结算错误或延迟，给客户和银行 带来损失。
欺诈风险
不法分子可能利用虚假交易、恶意攻击等方式进行欺诈，对支 付结算业务的安全性构成威胁。
银行会计-支付结算业务的核算概述
银行会计-支付结算业务的核算概述一、引言支付结算业务是银行的核心业务之一，也是银行会计工作中非常重要的一部分。
目前，随着电子支付的兴起，支付结算业务发展迅猛，给银行的会计核算工作带来了新的挑战。
本文将从支付结算业务的基本概念、核算程序以及相关会计处理等方面进行探讨。
二、支付结算业务的基本概念支付结算业务是指银行客户在完成资金、证券和有价证券等支付交易后，通过银行机构进行资金结算和清算的活动。
它是银行业务流程中的最后一环，也是核心的金融活动之一。
三、支付结算业务的核算程序1. 收集支付结算业务数据：包括客户的支付交易信息、付款指令等。
2. 核对支付交易信息：核对交易信息的准确性和完整性，确保支付金额、账户信息等无误。
3. 录入支付交易数据：根据客户提交的支付指令，将相关信息录入系统，并生成交易编号。
4. 资金清算：根据支付结算业务数据，将客户支出的资金从客户账户划出，同时将收入的资金划入客户账户。
5. 生成结算凭证：根据核对的支付交易信息，生成结算凭证，以备会计核算使用。
6. 会计核算：根据生成的结算凭证，进行会计处理，包括借贷记账、凭证审核等。
7. 编制支付结算业务报表：根据会计核算结果，编制支付结算业务报表，包括资金流向分析报表、支付结算业务利润表等。
8. 复核支付结算业务报表：对编制好的支付结算业务报表进行复核，确保准确无误。
9. 提交报表及凭证：将支付结算业务报表和相关凭证提交给相关部门或上级机构。
四、支付结算业务的会计处理1. 支付结算业务的资金划拨会计处理：根据资金划拨的业务，将相应的借方金额划入客户账户，对应贷方则取决于划入的目标账户类型，可以是其他客户账户，也可以是银行自身的账户。
2. 支付结算业务的利息收入会计处理：根据支付结算业务的利息计算规则，计算出相应的利息金额，并将其借记到银行利息收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
3. 支付结算业务的手续费会计处理：根据支付结算业务的手续费计算规则，计算出相应的手续费金额，并将其借记到银行手续费收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。
特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。
支付结算业务的处理
案例三
跨境支付结算
是指不同国家或地区之间的货币交换和清算，涉及到汇率转换、支付安全等问题。
解决方案
为解决跨境支付结算问题，目前国际上通用的解决方案包括代理行模式、清算所模式和环 球银行间金融电信协会（SWIFT）模式等。这些模式均能够实现跨境支付的安全、高效和 低成本。
发展机遇
随着全球经济一体化的深入发展，跨境支付结算的需求越来越大，这也为相关行业带来了 发展机遇。未来，跨境支付结算将朝着更加便捷、安全、低成本的方向发展，同时也会涌 现出更多的创新业务模式和技术应用。
04
支付结算业务的风险及防 范
支付安全问题
安全认证
确保用户在进行支付时使用安 全认证，如SSL证书、加密技 术等，保障数据传输的安全性
。
风险监测
建立支付风险监测系统，实时监 控支付过程中的异常行为，及时 发现并处理安全问题。
账户保护
强化对用户账户的保护，如双重认 证、限制异常登录等，以防止账户 被盗用。
反欺诈技术
规则引擎
通过构建规则引擎，识别恶意 行为和欺诈交易，防止欺诈行
为。
机器学习
利用机器学习技术对交易数据 进行建模分析，及时发现异常
交易和欺诈行为。
风险名单
建立风险名单库，对高风险交 易进行实时拦截和风险预警。
风险管理体系
制度建设
01
制定完善的支付结算业务管理制度，规范业务操作流程，降低
操作风险。
线下支付流程
总结词
简单直接，快速完成，使用广泛。
详细描述
线下支付流程主要包括直接支付和刷卡支付两种方式。直接支付即现金支付，刷 卡支付则是通过银行卡或其他支付媒介完成支付。线下支付具有简单、直接、快 速的特点，广泛应用于实体店交易。
银行会计支付结算业务
29
3、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书， 金额900000元，异地购物，委托银行签 发银行汇票，经审核无误办理转帐。
4、接到异地中国工商银行寄来的邮划借 方报单和解讫通知，结算金额150000元， 原汇票金额160000元，原汇票申请人是 开户单位通信公司。
17
银行汇票申请书（借方传票）②
申请日期 年 月 日
申请人
收款人
账号
账号
或地址
或地址
用途
代理Biblioteka 付款行汇票 人民币
金额 （大写）
上列款项请从我账户支付。科目（借）
申请人签章 对方科目（贷）
年月 日
转帐日期 年 月 日
复核 记帐
18
1）申请人转账交付的
借：吸收存款－活期存款－×× 贷：汇出汇款（存入保证金）
15
三）处理程序
③
申请人
① ②⑦
持票人
④
⑤
⑥ 出票银行
代理付款行
1、申请签发银行汇票 2、出票 3、持往异地结算 4、提示票据 5、代理付款入帐 6、银行之间资金清算 7、退回多余款
16
四）会计核算
1、申请银行汇票
银行汇票 申请书 (1~3)
第一联：存根 申请人留存
第二联：借方凭证 交付银行 第三联：贷方凭证
审核，以支票做借方凭证，第二联进账单 作贷方凭证，分录： 借：吸收存款－活期存款－出票人户 贷：吸收存款－活期存款－收款人户 第一联进账单作收账通知退给持票人。
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支付结算业务
一、单项选择题
1．汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，汇入行收到汇款时使用（ D）会计科目核算。
A.活期存款
B.其他应付款
C.现金
D.应解汇款
2．托收承付结算验单付款的承付期为（A ）。
A.3天
B.5天
C.10天
D.接到通知的当天
3．在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用（B ）结算。
A.托收承付
B.委托收款
C.银行本票
D.汇兑
4．既可用于支取现金，又可用于转账的支票是（ C ）。
A.现金支票
B.转账支票
C.普通支票
D.划线支票
5．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（ B）。
A.1个月
B.2个月
C.4个月
D.6个月
6．不得填写代理付款人名称的票据是（ A ）。
A.用于转账的银行汇票
B.填名“现金”字样的银行汇票
C.商业承兑汇票
D.银行承兑汇票
7．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用（D ）办理结算。
A.支票
B.银行汇票
C.银行本票
D.商业汇票
8．承兑银行办理汇票承兑时，使用的科目是（C）
A.应解汇款
B.有价单证
C.银行承兑汇票
D.重要空白凭证
9．根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是（ C ）
A.商业汇票
B.转账支票
C.托收承付
D.委托收款
10．结清银行汇票阶段，出票行收到代理付款行的有关凭证，对于申请人未在本行开立账户而多余金额的银行汇票，应使用（A）会计科目核算。
A.其他应付款
B.应解汇款
C.现金
D.营业外收入
二、多项选择题
1．支付结算原则包括（ABD）。
A.谁的钱进谁的账，由谁支配
B.银行不予垫款
C.遵守结算纪律
D.恪守信用、履约付款
E．不得拖欠货款
2．下列属于支付结算办法中规定的票据是（BCDE）。
A.支付现金
B.支票
C.本票
D.商业汇票
E.银行汇票
3．支付结算办法中规定的票据以外的结算工具有（ABCD ）。
A.托收承付
B.委托收款
C.汇兑
D.信用卡
E.现金交款单
4．属于收款人委托银行收款的结算方式有：（AB）。
A.委托收款
B.托收承付
C.银行汇票
D.汇兑
E.银行本票
5．仅适用于同一票据交换区域内，在银行开立账户的单位和个人各种款项结算的支付工具有( AB )。
A.支票
B.银行本票
C.委托收款
D.商业汇票
E.银行汇票
6．汇入行主动办理退汇的原因有（ADE）。
A.收款人为不在本行开户的单位
B.收款人为不在本行开户的个人
C.汇款人申请退汇
D.收款人拒收汇款
E.经过两个月无法交付的汇款
7．办理托收承付结算的款项，必须是（AC）。
A.商品交易的款项
B.到期商业汇票的款项
C.因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项
D.代销商品的款项
E.公用事业费
8．有关信用卡的基本规定有（ABCDE ）
A.按信誉等级可以分为金卡和普通卡
B.借记卡是不能透支的银行卡
C.持卡人可以持信用卡在特约单位购物、消费
D.个人卡透支以2万元为上限，月透支余额不得超过5万元
E.单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入
9．支付结算办法规定的支票种类有（ ABDE ）
A.划线支票
B.普通支票
C.通用支票
D.现金支票
E.转账支票
10．委托收款的基本规定有（ABD ）
A.按款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用
B.在同城、异地均可以使用
C.金额起点1000元
D.应向银行提交有关的债务证明
E.银行有分次扣款的责任
三、判断题
1．银行对单位和个人签发的空头支票，每天处以百分之五但不低于1千元的罚款。
（F ）
2．支票丧失，可以由失票人通知付款人挂失止付。
（T ）
3．填明“现金”字样的银行汇票允许背书转让。
（ F）
4．超过提示付款期限的银行本票只能作废。
（ F ）
5．信汇与电汇相比，除了使用凭证不同外，其余处理手续与方法相同。
（T ）
6．托收承付结算方式同城异地均可使用。
（ F）
7．商业汇票的付款期限，最长不超过六个月。
（ T ）
8．商业汇票经承兑银行同意承兑后，要向承兑申请人收取手续费。
（T ）
9．单位卡可用于10万元以上的商业交易、劳务供应款项的结算，但一律不得支取现金。
（F ）
10．被查询行收到支付结算业务查询查复书时，应及时给予明确答复，查复最长不得超过5天。
（ F）
四、名词解释
１.支付结算２.支票
３.银行汇票４.商业汇票
５.银行本票６.银行卡
7.汇兑8.托收承付
9.委托收款10. 商业承兑汇票
11.银行承兑汇票12.同城特约委托收款
五、问答题
1．简述支付结算原则的内容。
2．客户与办理结算的银行应当遵守的支付结算纪律有哪些？
3．使用票据进行结算，票据的签发、取得和转让应当执行的规定有哪些？如何按规定对票据进行背书转让？那些票据再丢失是可以挂失止付？
4．支票结算应当遵守的的主要规定有哪些？当持票人与出票人不在同一银行开户时，持票人和出票人开户行如何进行会计核算？
5．将银行本票与转账支票的核算方法进行比较，在总结其相同点与不同点的基础上，掌握其核算方法。
6．简述银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款的基本规定。
7．说明托收承付、委托收款、商业承兑汇票，银行承兑汇票结算中，收款人和付款人开户银行会计核算的相同点。
8．比较银行汇票与银行本票结算的异同点。
9．什么是银行卡交易和银行卡专业化服务系统资金清算？银行卡的使用规定有哪些？
六、业务处理与计算题
1．甲行开户单位百货商场送存进账单及跨系统乙行开户单位服装厂签发的转账支票一份，金额14 750元，经审查无
误后，提出交换；乙行通过交换提入该支票，经过审查没有异议，处理转账。
（1）乙行提入票据的处理：
（2）甲行收妥入账的处理：
2．甲行开户单位医药公司提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票36 000元，收款人为张平，张平在省外代理付款的丙行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31 000元。
（1）甲行出票的处理：
（2）丙行付款的处理：
（3）甲行结清银行汇票的处理：
3．甲行开户单位供电局签发银行承兑汇票一份，金额60 000元，提交其开户行申请承兑，甲行审查后办理承兑。
供电局将承兑后的汇票提交给省外系统内丙行开户的开关厂，开关厂在汇票到期前委托丙行收取票款，丙行将托收凭证和银行承兑汇票寄往甲行。
甲行于汇票到期日向供电局收取票款备付，供电局账户有款支付。
当甲行收到丙行寄来的托收凭证和汇票后，当即支付票款，丙行收到票款后转入开关厂存款账户。
（1）甲行承兑汇票的处理：（2）甲行向供电局收取票款的处理：（3）甲行支付票款的处理：（4）丙行收到票款的处理：。