余额账户用款额度科目属资产类会计科目
2014新会计制度--行政单位会计科目使用说明
四、收入类 31 4001
32
4011
其他收入
五、支出类 33 5001 34 5101
经费支出 拨出经费
行政单位会计科目使用说明
序号 科目编号 会计科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 4 1011 零余额账户用款额度 使用说明 核算行政单位的库存现金 核算行政单位存入银行或者其他金融机构的各种存款 核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计 划收到和支用的零余额账户用款额度 核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度
1021 财政应返还额度 102101 财政直接支付 102102 财政授权支付 1212 应收账款
5
6
1213
预付账款
7
1215
其他应收款
8
1301
存货
9
1501
固定资产
10
1502
累计折旧
11
01
无形资产
13 14
1602 1701
累计摊销 待处理财产损溢
核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。行政单 位收到的商业汇票，也通过本科目核算 核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个 人）的款项。行政单位依据合同规定支付的定金，也通过本科 目核算。行政单位支付可以收回的订金，不通过本科目核算， 应当通过“其他应收款”科目核算。 核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂 付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金 、应向职工收取的各种垫付款项等。 核算行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各 种物资，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品及未达到固定 资产标准的家具、用具、装具等的实际成本。行政单位接受委 托人指定受赠人的转赠物资，应当通过“受托代理资产”科目 核算，不通过本科目核算。随买随用的零星办公用品等，可以 在购进时直接列作支出，不通过本科目核算。 核算行政单位各类固定资产的原价。固定资产是指使用期限 超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用 过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规 定标准，但是耐用时间超过 1 年（不含 1 年）的大批同类物 资，应当作为固定资产核算。固定资产一般分为六类：房屋 及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档 案；家具、用具、装具及动植物。 核算行政单位固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。 核算行政单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种 建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）、设备安装工程和信 息系统建设工程的实际成本。不能够增加固定资产、公共基础 设施使用效能或延长其使用寿命的修缮、维护等，不通过本科 目核算。 核算行政单位各项无形资产的原价。本科目核算的无形资产是 指不具有实物形态而能为行政单位提供某种权利的非货币性资 产，包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。行政 单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应当作 为无形资产核算。 核算行政单位无形资产计提的累计摊销。 核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢。 行政单位 财产的处理包括资产的出售、报废、毁损、盘盈、盘亏，以及 货币性资产损失核销等 核算行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等 。负责采购并拥有储备物资调拨权力的行政单位（简称“采购 单位”）将政府储备物资交由其他行政单位（简称“代储单位 ”）代为储存的，由采购单位通过本科目核算政府储备物资， 代储单位将受托代储的政府储备物资作为受托代理资产核算。
《政府会计制度》——资产类科目
二、新增会计科目及说明
• 首次增设的会计科目 – 其他货币资金 – 应收股利应收利息 – 在途物品加工物品 – 工程物资 – 研发支出 – 文物文化资产 – 保障性住房保障性住房累计折 旧
• 全面使用的会计科目
– 公共基础设施公共基础设施累计折旧（摊销） – 政府储备物资 – 受托代理资产 – 待摊费用长期待摊费用 • 保留原制度的科目 – 账务处理均有不同程序变化
长期待摊费用
应收票据 在途物品 固定资产累 公共基础设施待处理财产 计 折旧 累 计折旧 损 溢
• 账务处理特点： – 核算基础：权责发生制 – 遵循《基本准则》的规定 – 与已出台的项准则和项应用指南相协 调
– 与当前资产管理规定相协调 – 与财务会计其他会计要素科目相协调 – 与预算会计核算相协调 • “平行记账”
销金额]
三、变化较大的账务处理说明
• 资产类科目几个共性业务处理 – 资产取得 – 计提折旧摊销 – 资产处置 – 清查盘点 • 对外投资 • 在建工程
资产取得
• 外购 • 自建（自制、自行开发） • 无偿调入 • 接受捐赠 • 融资租入 • 资产置换
无偿 调入 接受 捐赠
融资 租入
置换 取得
现金”类科目
• 货币资金 – “库存现金” 、“银行存款” • 外币业务——当日即期汇率 • 设“受托代理资产”明细科目 – “其他货币资金” • 核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行 汇票存款、 信用卡存款等各种其他货币资金 • “零余额账户用款额度” • “财政应返还额度”
“平行记账”重点关注的几个科目
– 应收账款 • 收回后不需上缴财政的 – 确认收入 – 计提坏账准备 • 收回后需上交财政的 – 借记本科目，贷记“应交财政款” – 预付账款
行政事业单位财务与会计继续教育考试
1 《行政事业单位财务与会计》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.下列不属于“其他应付款”账户核算的内容是（ ）。
A ．租入固定资产的租金B ．存入保证金C ．应付给投资者的收益D ．应付统筹退休金A BC D答案解析：本题考核“其他应付款”科目核算的内容。
“其他应付款”科目用来核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房公积金等。
2.无偿调入的固定资产，应当按（ ）记账。
A ．市场价钱B ．重置完全价值C ．原始价值D ．估量价值A B C D答案解析：本题考核固定资产的计价。
3.事业单位会计核算的对象是（ ）。
2 A ．预算资金及经营收支进程和结果B ．预算资金的使用C ．经营收支活动D ．财政性资金的使用A B C D答案解析：本题考核事业单位会计的概念。
事业单位会计是各类事业单位对其预算资金及经营收支进程和结果进行全面、系统、持续地核算和监督的专业会计。
4.下列各项不属于总预算会计内容的是（ ）。
A ．专用基金的核算B ．成本费用的核算C ．预算结余的核算D ．预算收入和支出的核算A B C D答案解析：总预算会计内容包括：预算收入和支出的核算、核算预算资金的挑唆、专用基金的核算、货币资金和往来款项的核算、预算外资金的核算、年关清理结算、编制会计报表。
但总预算会计核算国家的预算收支情况不进行本钱核算和计算损益。
5.用预算资金增补财政周转基金时，应借记的科目为（ ）。
A ．国库存款B ．财政周转基金C ．预算结余D ．一般预算支出3 A B C D答案解析：用预算资金增补财政周转基金时，应作两笔会计分录为：借记“一般预算支出”等有关预算支出账户，贷记“国库存款”；同时，借记“其他财政存款”，贷记“财政周转基金”。
6.财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户时，应借记（ ）账户。
行政单位会计制度-财库[2013]218号
![行政单位会计制度-财库[2013]218号](https://img.taocdn.com/s3/m/fcd9125bf7ec4afe04a1df30.png)
行政单位会计制度（财库[2013]218号）第一章总则第二章会计信息质量要求第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章会计科目第三十八条行政单位适用的会计科目如下：一、资产类二、负债类三、净资产类四、收入类五、支出类第三十九条行政单位会计科目使用说明如下：一、资产类1001库存现金一、本科目核算行政单位的库存现金。
二、行政单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；将现金存入银行等金融机构，借记“银行存款”，贷记本科目；将现金退回单位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所借的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。
（三）因开展业务或其他事项收到现金，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务、商品或者其他事项支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
（四）收到受托代理的现金时，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理的现金时，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
四、行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。
属于现金短缺，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
政府会计制度会计科目表
政府会计制度会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、财务会计科目(一)资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1011 零余额账户用款额度4 1021 其他货币资金5 1101 短期投资6 1201 财政应返还额度7 1211 应收票据8 1212 应收账款9 1214 预付账款10 1215 应收股利11 1216 应收利息12 1218 其他应收款13 1219 坏账准备14 1301 在途物品15 1302 库存物品16 1303 加工物品17 1401 待摊费用18 1501 长期股权投资19 1502 长期债券投资20 1601 固定资产21 1602 固定资产累计折旧22 1611 工程物资24 1701 无形资产25 1702 无形资产累计摊销26 1703 研发支出27 1801 公共基础设施28 1802 公共基础设施累计折旧(摊销)29 1811 政府储备物资30 1821 文物文化资产31 1831 保障性住房32 1832 保障性住房累计折旧33 1891 受托代理资产34 1901 长期待摊费用35 1902 待处理财产损溢(二)负债类36 2001 短期借款37 2101 应交增值税38 2102 其他应交税费39 2103 应缴财政款40 2201 应付职工薪酬41 2301 应付票据42 2302 应付账款43 2303 应付政府补贴款44 2304 应付利息45 2305 预收账款46 2307 其他应付款47 2401 预提费用49 2502 长期应付款50 2601 预计负债51 2901 受托代理负债(三)净资产类52 3001 累计盈余53 3101 专用基金54 3201 权益法调整55 3301 本期盈余56 3302 本年盈余分配57 3401 无偿调拨净资产58 3501 以前年度盈余调整(四)收入类59 4001 财政拨款收入60 4101 事业收入61 4201 上级补助收入62 4301 附属单位上缴收入63 4401 经营收入64 4601 非同级财政拨款收入65 4602 投资收益66 4603 捐赠收入67 4604 利息收入68 4605 租金收入69 4609 其他收入(五)费用类70 5001 业务活动费用71 5101 单位管理费用72 5201 经营费用73 5301 资产处置费用74 5401 上缴上级费用75 5501 对附属单位补助费用76 5801 所得税费用77 5901 其他费用二、预算会计科目(一)预算收入类1 6001 财政拨款预算收入2 6101 事业预算收入3 6201 上级补助预算收入4 6301 附属单位上缴预算收入5 6401 经营预算收入6 6501 债务预算收入7 6601 非同级财政拨款预算收入8 6602 投资预算收益9 6609 其他预算收入(二)预算支出类10 7101 行政支出11 7201 事业支出12 7301 经营支出13 7401 上缴上级支出14 7501 对附属单位补助支出15 7601 投资支出16 7701 债务还本支出17 7901 其他支出(三)预算结余类18 8001 资金结存19 8101 财政拨款结转20 8102 财政拨款结余21 8201 非财政拨款结转22 8202 非财政拨款结余23 8301 专用结余24 8401 经营结余25 8501 其他结余26 8701 非财政拨款结余分配。
新政府会计科目表
序号科目编号科目名称行政单位事业单位11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41021其他货币资金51101短期投资不使用61201财政应返还额度71211应收票据不使用81212应收账款91214预付账款101215应收股利不使用111216应收利息不使用121218其他应收款131219坏账准备不使用141301在途物品151302库存物品161303加工物品171401待摊费用181501长期股权投资不使用191502长期债券投资不使用201601固定资产211602固定资产累计折旧221611工程物资231613在建工程241701无形资产251702无形资产累计摊销261703研发支出271801公共基础设施281802公共基础设施累计折旧（摊销）新政府会计科目表财务会计科目（一）资产类291811政府储备物资301821文物文化资产311831保障性住房321832保障性住房累计折旧331891受托代理资产341901长期待摊费用351902待处理财产损溢（二）负债类362001短期借款不使用372101应交增值税382102其他应交税费392103应缴财政款402201应付职工薪酬412301应付票据不使用422302应付账款432303应付政府补贴款不使用442304应付利息不使用452305预收账款不使用462307其他应付款472401预提费用482501长期借款不使用492502长期应付款502601预计负债512901受托代理负债（三）净资产类523001累计盈余533101专用基金不使用543201权益法调整不使用553301本期盈余563302本年盈余分配573401无偿调拨净资产583501以前年度盈余调整（四）收入类594001财政拨款收入604101事业收入不使用614201上级补助收入不使用624301附属单位上缴收入不使用634401经营收入不使用644601非同级财政拨款收入654602投资收益不使用664603捐赠收入674604利息收入684605租金收入694609其他收入（五）费用类705001业务活动费用715101单位管理费用不使用725201经营费用不使用735301资产处置费用745401上缴上级费用不使用755501对附属单位补助费用不使用765801所得税费用不使用775901其他费用预算会计科目序号科目编号科目名称行政单位事业单位（一）预算收入类16001财政拨款预算收入26101事业预算收入不使用36201上级补助预算收入不使用46301附属单位上缴预算收入不使用56401经营预算收入不使用66501债务预算收入不使用76601非同级财政拨款预算收入86602投资预算收益不使用96609其他预算收入（二）预算支出类107101行政支出不使用117201事业支出不使用127301经营支出不使用137401上缴上级支出不使用147501对附属单位补助支出不使用157601投资支出不使用167701债务还本支出不使用177901其他支出（三）预算结余类188001资金结存198101财政拨款结转208102财政拨款结余218201非财政拨款结转228202非财政拨款结余238301专用结余不使用248401经营结余不使用258501其他结余268701非财政拨款结余分配不使用。
政府会计制度会计科目表
48 49 50 51 （三）净资产类 52 53 54 55 56 57 58 （四）收入类 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 （五）费用类 70
政府会计制度会计科目名称和编号
序号
科目编号
科目名称
一、
2
1002 银行存款
3
1011 零余额账户用款额度
4
1021 其他货币资金
5
1101 短期投资
6
1201 财政应返还额度
7
1211 应收票据
8
1212 应收账款
9
1214 预付账款
10
1215 应收股利
11
1216 应收利息
12
1218 其他应收款
13
1219 坏账准备
14
1301 在途物品
15
1302 库存物品
16
1303 加工物品
17
1401 待摊费用
18
1501 长期股权投资
19
1502 长期债券投资
20
1601 固定资产
21
1602 固定资产累计折旧
22
1611 工程物资
23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 （二）负债类 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47
2501 长期借款 2502 长期应付款 2601 预计负债 2901 受托代理负债
2021年财政部会计科目表
2021年财政部会计科目表财政部会计科目表是财政部门用来规范财务管理和会计核算的重要工具。
根据2021年财政部会计科目表，我们可以了解到各项财务活动的分类和归档方式，以及相关会计科目的名称和编码。
一、资产类科目资产类科目主要记录了企业所拥有的经济资源，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
其中，货币资金科目用于记录企业的现金、银行存款、其他货币资金等；应收账款科目用于记录企业在销售商品或提供服务后，因为客户尚未支付而形成的应收款项；存货科目用于记录企业所持有的待售商品、原材料等；固定资产科目用于记录企业购置的长期使用、价值较高的固定资产等。
二、负债类科目负债类科目主要记录了企业所负担的债务和义务，包括应付账款、短期借款、长期借款等。
其中，应付账款科目用于记录企业因购买商品或接受服务而尚未支付的应付款项；短期借款科目用于记录企业短期内所借入的资金；长期借款科目用于记录企业长期借入的资金。
三、所有者权益类科目所有者权益类科目主要记录了企业所有者对企业的投资和权益，包括实收资本、盈余公积、未分配利润等。
其中，实收资本科目用于记录企业所有者投入的资本；盈余公积科目用于记录企业盈利后形成的公益性资金；未分配利润科目用于记录企业盈利后未分配给所有者的利润。
四、成本类科目成本类科目主要记录了企业在生产和经营过程中所发生的各项成本，包括原材料成本、制造费用、劳务成本等。
其中，原材料成本科目用于记录企业购买和使用原材料所发生的成本；制造费用科目用于记录企业在生产过程中所发生的间接费用；劳务成本科目用于记录企业雇佣劳动力所支付的工资和福利费用。
五、损益类科目损益类科目主要记录了企业在经营活动中所发生的收入和费用，包括营业收入、营业成本、销售费用等。
其中，营业收入科目用于记录企业销售商品或提供服务所获得的收入；营业成本科目用于记录企业销售商品或提供服务所发生的成本；销售费用科目用于记录企业销售商品或提供服务所发生的费用。
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余额账户用款额度科目属资产类会计科目
Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】
简单重复各单位集中支付操作流程（一）、乡镇已开零余额账户单位：
1、直接支付：
会计分录为：
（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）
贷：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
同时（2）借：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
2、授权支付（用款计划）：
公用经费（商品和服务支出，不用每月都分在职和离退休）及每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等分别做用款计划，资金额度将授权到各单位零余额账户。
（1）资金额度将授权到各单位零余额账户会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入—财政授权支付
（2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：
①直接用零余额支票支付公用经费、代扣代缴的税金、各项保险等
借：事业支出等（具体项目）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
贷：零余额账户用款额度
②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、各项保险等
借：102银行存款
贷：零余额账户用款额度
从基本户支付各项代扣代缴的税金、各项保险等
借：事业支出等（具体项目）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
贷：102银行存款
③预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出等
贷：现金
（二）、乡镇没有开完零余额账户单位：
1、直接支付：
会计分录为：
（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）
贷：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
同时（2）借：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
2、直接支付：
（1）、每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）（工资福利支出、对个人和家庭补助支出，分在职和离退休）
（2）、公用经费直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）会计分录均为：
借：102银行存款
贷：财政补助收入—财政直接支付
从基本户支出代扣代缴的税金、各项保险、公用经费时账务处理与以前相同
（三）、直属已开零余额账户单位：
1、授权支付（用款计划）
（1）、工资：单位做工资用款计划（包括代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等），等获得用款额度后，使用零余额账户转账支票，将工资支付到目前代发工资的银行。
①资金将拨付到各单位零余额账户会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入—财政授权支付
②使用零余额账户转账支票支付工资（实发数）会计分录为：
借：事业支出（具体项目）（应发数）
贷：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
同时借：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
贷：零余额账户用款额度（实发数）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
③用零余额支票支付代扣代缴的税金、各项保险等
借：事业支出等（具体项目）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
贷：零余额账户用款额度
（2）、公用经费做用款计划，用款额度将下达到零余额账户会计分录为：
①资金将拨付到各单位零余额账户会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入—财政授权支付
②预算单位从零余额账户支取使用公用经费时，会计分录为：
直接用零余额支票支付公用经费等
借：事业支出等（具体项目）
贷：零余额账户用款额度
预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出等
贷：现金
（四）、直属没有开完开零余额账户单位：
1直接支付
（1）、工资：单位做工资及带扣代缴项做直接支付申请（包括代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等），将资金直接支付到单位基本账户。
（收款人及账号为本单位基本户）
（2）、公用经费直接支付到本单位基本户。
（收款人及账号为本单位基本户）会计分录均为：
借：102银行存款
贷：财政补助收入—财政直接支付
从基本户支出时账务处理与以前相同
（五）各单位从网上做完用款申请，财政局和银行在网上批复完以后，各单位就可以填制财政补助收入直接支付或授权支付记账凭证，然后到财建科领取直接支付和授权支付入账通知书作为该凭证附件。
（六）对账
由于零余额账户银行对账单没有期末余额，各单位可根据每月财政批复额度、银行对账单支出金额、单位零余额用款额度账面金额编制余额调节表，每月编制一次。
工资表实行绩效工资项目账务处理
1、各保留项目按原科目处理。
2、节日补助计入:
事业支出—工资福利支出—其他工资福利支出—节日补助
3、除节日补助以外绩效工资项目统一计入：
事业支出—工资福利支出—奖金—绩效奖金。