零余额账户用款额度”科目属资产类会计科目
简单重复各单位集中支付操作流程
（一）、乡镇已开零余额账户单位：
1、直接支付：
每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休）
会计分录为：
（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）
贷：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
同时（2）借：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
2、授权支付（用款计划）：
公用经费（商品和服务支出，不用每月都分在职和离退休）及每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等分别做用款计划，资金额度将授权到各单位零余额账户。
（1）资金额度将授权到各单位零余额账户会计分录为：借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入—财政授权支付
（2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：
①直接用零余额支票支付公用经费、代扣代缴的税金、各项保险
等
借：事业支出等（具体项目）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
贷：零余额账户用款额度
②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、各项保险等
借：102银行存款
贷：零余额账户用款额度
从基本户支付各项代扣代缴的税金、各项保险等
借：事业支出等（具体项目）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
贷：102银行存款
③预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出等
贷：现金
（二）、乡镇没有开完零余额账户单位：
1、直接支付：
每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休）
会计分录为：
（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）
贷：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
同时（2）借：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
2、直接支付：
（1）、每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）（工资福利支出、对个人和家庭补助支出，分在职和离退休）
（2）、公用经费直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）
会计分录均为：
借：102银行存款
贷：财政补助收入—财政直接支付
从基本户支出代扣代缴的税金、各项保险、公用经费时账务处理与以前相同
（三）、直属已开零余额账户单位：
1、授权支付（用款计划）
（1）、工资：单位做工资用款计划（包括代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等），等获得用款额度后，使用零余额账户转账支票，将工资支付到目前代发工资的银行。
①资金将拨付到各单位零余额账户会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入—财政授权支付
②使用零余额账户转账支票支付工资（实发数）会计分录为：
借：事业支出（具体项目）（应发数）
贷：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
同时借：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
贷：零余额账户用款额度（实发数）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
③用零余额支票支付代扣代缴的税金、各项保险等
借：事业支出等（具体项目）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
贷：零余额账户用款额度
（2）、公用经费做用款计划，用款额度将下达到零余额账户会计分录为：
①资金将拨付到各单位零余额账户会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入—财政授权支付
②预算单位从零余额账户支取使用公用经费时，会计分录为：
直接用零余额支票支付公用经费等
借：事业支出等（具体项目）
贷：零余额账户用款额度
预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出等
贷：现金
（四）、直属没有开完开零余额账户单位：
1直接支付
（1）、工资：单位做工资及带扣代缴项做直接支付申请（包括代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等），将资金直接支付到单位基本账户。（收款人及账号为本单位基本户）
（2）、公用经费直接支付到本单位基本户。（收款人及账号为本单位基本户）
会计分录均为：
借：102银行存款
贷：财政补助收入—财政直接支付
从基本户支出时账务处理与以前相同
（五）各单位从网上做完用款申请，财政局和银行在网上批复完以后，各单位就可以填制财政补助收入直接支付或授权支付记账凭证，然后到财建科领取直接支付和授权支付入账通知书作为该凭证附件。（六）对账
由于零余额账户银行对账单没有期末余额，各单位可根据每月财政批复额度、银行对账单支出金额、单位零余额用款额度账面金额编制余额调节表，每月编制一次。
工资表实行绩效工资项目账务处理
1、各保留项目按原科目处理。
2、节日补助计入:
事业支出—工资福利支出—其他工资福利支出—节日补助3、除节日补助以外绩效工资项目统一计入：
事业支出—工资福利支出—奖金—绩效奖金
零余额账户用款额度”科目属资产类会计科目
简单重复各单位集中支付操作流程 （一）、乡镇已开零余额账户单位： 1、直接支付： 每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休） 会计分录为： （1）借：事业支出（具体项目）（应发数） 贷：211应付工资（应发数） 212应付津贴补贴等（应发数） 同时（2）借：211应付工资（应发数） 212应付津贴补贴等（应发数） 贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数） 应交税金——个人所得税 其他应付款——住房公积金 其他应付款——失业保险 其他应付款——养老金等 2、授权支付（用款计划）： 公用经费（商品和服务支出，不用每月都分在职和离退休）及每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等分别做用款计划，资金额度将授权到各单位零余额账户。
（1）资金额度将授权到各单位零余额账户会计分录为：借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入—财政授权支付 （2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为： ①直接用零余额支票支付公用经费、代扣代缴的税金、各项保险 等 借：事业支出等（具体项目） 应交税金——个人所得税 其他应付款——住房公积金 其他应付款——失业保险 其他应付款——养老金等 贷：零余额账户用款额度 ②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、各项保险等 借：102银行存款 贷：零余额账户用款额度 从基本户支付各项代扣代缴的税金、各项保险等 借：事业支出等（具体项目） 应交税金——个人所得税 其他应付款——住房公积金 其他应付款——失业保险 其他应付款——养老金等 贷：102银行存款 ③预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
2019年新政府会计制度常用会计分录
授权支付账务处理： 收到额度，凭授权支付到账通知书记账： 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。 支出用款额度账务处理： 支付日常活动费用和购买物品固定资产等： 财务会计： 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目） 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存--零余额账户用款额度 解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为： 注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。 财务会计： 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：资金结存---财政应返还额度 贷：资金结存---零余额账户用款额度 当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：资金结存---财政应返还额度 当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。
若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整： 财务会计： 借：财政应返还额度---财政授权支付 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。 这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释： 核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。 我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？ 财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账： 财务会计：
零余额账户下财务核算及注意事项
零余额账户下财务核算及注意事项
零余额账户下财务核算及注意事项 新《中小学会计制度》的会计科目大家已经使用了一年，应该说有了一个大致的了解，我就不再一一赘述了，这里主要针对启用零余额账户后需要注意的地方详做讲解。 一、关于零余额账户的使用 （一）启用零余额账户前的银行存款余额的处理。（教育资金专户/会计核算中心账户）未用完的资金继续使用银行存款这一科目，直至（教育资金专户/会计核算中心转入教育局账户）的资金用完为止，此后停用银行存款这一科目，零余额账户上资金的使用经过零余额账户用款额度这一科目来进行核算。 （二）零余额账户资金的管理。零余额账户中资金只能拨出不能存入，因此往来款项（比如找住户收的水电费）不能再像往常一样直接存入零余额账户，需要存非税后返回零余额账户使用。 （三）零余额账户如何上收入。以财政主管科室（教科文、非税局等）下达的计划批复数上收入。1-3月大家自己打印用款计划申请表找财政主管科室（非税收入见例3）盖章后上收入，4月以后财政将下发纸质用款计划审批单，以此为依据上收入。 例1: 3月教科文下达春季公用经费指标额度20万元，单位申报3月用款计划5万元，教科文下达计划批复数4万元。 借：零余额账户用款额度 4万元
贷：公共财政预算拨款——日常公用经费 4万元 注：这里20万元指标额度是指春季学期能够使用的公用经费总数，5万元是3月份学校根据工作开展需要预估要开支的公用经费数，4万元是教科文审核后批复学校3月能够使用的公用经费额度。实际工作中财政为了方便管理，可能要求单位申报的计划数与指标额度相等，同时下达的计划批复数也相等。这里为了便于理解，故意设置3个数字不同。 （四）零余额账户用款额度与银行对账单不符如何处理。每个月做完月底结转，财务报表上零余额账户用款额度可能不为零，而银行打印的的对账单上零余额账户用款额度的数字却总是零，大家可能就以为是账做错了，或者是银行打错了。其实都没有错，这是由于我县的独特的国库集中支付管理制度所决定的。财政下达用款计划批复以后，单位当月就能够用完这一额度，实际工作中可能当月未用完，那么财务报表上就会反映零余额账户用款额度有余额，而财政审批用款计划后并不是按批复数将资金打入零余额户所在银行，而是按单位实际使用的资金与银行结清，因此银行打的对账单实际就是当月打印的（授权/直接）支付凭证的流水。如果当月未使用完财政批复的计划数，则零余额账户用款额度这一科目的余额反映的就是单位零余额账户上还能够动用的资金。大家平时就只注意银行对账单是否与当月打印的（授权/直接）支付凭证相符。年底如有依旧有余额，按照新会计制度，无特殊用途的，财政能够调配走，这样年终零余额账户用
财政零余额账户管理办法
财政零余额账户管理办法 国库集中收付制度改革以来，预算单位取消了银行存款账户，设立了零余额账户，规范了预算单位财政资金支付行为，提高了财政资金使用效率，进一步规范了财政收支行为。近年来襄阳市襄州区审计局在对部分行政事业单位审计中发现，财政零余额账户管理上存在一些问题，需要完善解决。 一、存在的主要问题 （一）年终零余额账户用款额度不清零。在审计中有些预算单位年末不对零余额账户用款额度清零。 （二）财务人员记账过错。财务人员未通过零余额账户用款额度进行账务处理，而是直接通过“专款支出”、“拨入专款”两个科目进行对冲，且记账凭证和直接支付凭证金额不符。 （三）频繁大额提取现金存入个人账户。虽然零余额账户具有提现功能，对于大额资金支出财政部门一般采用直接支付功能。 （四）把零余额账户转到基本户或其他账户。有的单位掌管大量项目建设资金，建设工程项目部独立进行资金拨付，有的为了资金的使用方便，将资金先拨付到项目部，然后再转回到单位的基本户或其他账户。 二、完善零余额账户管理的办法 （一）加强财务人员业务培训。定期举办财务人员国库集中支付制度业务培训班，通过加强业务知识培训，提高业务能力熟练系统操作方法，丰富业务技能，增强财务人员风险防患意识。 （二）加强执法执纪观念。加强对领导权力的约束，形成各司其职、各负其责的机制，重大经济事项集体研究决策，强化“三重一大”议事机制。增强预算单位执纪观念、守法意识。 （三）加强财政监管力度。财政部门既要拧紧资金笼头总开关也要对拨付的资金进行动态监管，做到财政资金供、管无缝隙结合。充分运用财政监察手段，对预算单位线上线下进行监管。 （四）加快完善国库集中支付制度。财政部门要根据实际操作中存在的问题，
行政单位会计科目及账务处理
行政单位会计科目及账务处理 一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付 （1）收财政拨款时 借：零余额帐户用款额度 贷：财政拨款收入 （2）年末授权支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （3）年末直接支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入 （4）下年初收到授权额度返还 借：零余额几账户用款额度 贷：财政应财返额度——财政授权支付 （5）下年初支付财政返还的直接支付额度 借：经费支出——财政拨款支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付
5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、存货——XX物资 （1）购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：存货 贷：资产基金——存货 （2）领用、无偿调出 借：资产基金——存货 贷：存货 （3）报废、出售 借：待处理财产损溢 贷：存货 同时 借：资产基金——存货 贷：待处理财产损溢 （4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应
缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等 （1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。 （2）购买不需安装的固定资产 购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：固定资产 贷：资产基金——固定资产 （3）领用、无偿调出 借：资产基金——固定资产 累计折旧 贷：固定资产 （4）报废、出售 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
零余额账户会计处理
预算单位零余额账户账务处理探讨2010-4-29 10:54中国财务总监网【大中小】【打印】【我要纠错】 预算单位零余额账户应用于行政单位会计和事业单位会计中，进行财政授权支付。在办理授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过预算单位“零余额账户” 将资金支付到供应商或收款人账户。虽然支付指令由单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的“零余额账户”，于当日营业终了前由代理银行依照财政部批准的用款额度与国库单一账户清算，财政授权的转账业务 一律通过预算单位零余额账户办理。 一、财政授权支付方式下收入、支出确认 预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。预算单位可以根据预算载明的用途，将财政补贴住房公积金、医疗保险费通过零余额账户转入单位基本存款账户，再通过基本存款账户将有关资金分别划拨到住房公积金管理中心和社会保险局。代扣个人所得税由该户直接上缴。现以甲事业单位为例（简称甲预算单位，下同），探讨“零余额账户”在预算会计中的账务处理。假设甲预算单位实行国库集中收付制度下的 财政授权支付。 （1）甲预算单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元，该额度记入“零 余额账户”和“财政补助收入”。 借：零余额账户用款额度4000000 贷：财政补助收入——财政授权支付4000000 （2）甲预算单位购买材料9万元 借：库存材料90000 贷：零余额账户用款额度90000 （3）甲预算单位购置固定资产16万元 借：事业支出160000 贷：零余额账户用款额度160000 同时 借：固定资产160000 贷：固定基金160000 （4）甲预算单位从“零余额账户”提取现金1万元
余额账户用款额度科目属资产类会计科目
余额账户用款额度科目属资产类会计科目 Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】
简单重复各单位集中支付操作流程（一）、乡镇已开零余额账户单位： 1、直接支付： 会计分录为： （1）借：事业支出（具体项目）（应发数） 贷：211应付工资（应发数） 212应付津贴补贴等（应发数） 同时（2）借：211应付工资（应发数） 212应付津贴补贴等（应发数） 贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数） 应交税金——个人所得税 其他应付款——住房公积金 其他应付款——失业保险 其他应付款——养老金等 2、授权支付（用款计划）： 公用经费（商品和服务支出，不用每月都分在职和离退休）及每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等分别做用款计划，资金额度将授权到各单位零余额账户。 （1）资金额度将授权到各单位零余额账户会计分录为： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入—财政授权支付 （2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：
①直接用零余额支票支付公用经费、代扣代缴的税金、各项保险等 借：事业支出等（具体项目） 应交税金——个人所得税 其他应付款——住房公积金 其他应付款——失业保险 其他应付款——养老金等 贷：零余额账户用款额度 ②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、各项保险等 借：102银行存款 贷：零余额账户用款额度 从基本户支付各项代扣代缴的税金、各项保险等 借：事业支出等（具体项目） 应交税金——个人所得税 其他应付款——住房公积金 其他应付款——失业保险 其他应付款——养老金等 贷：102银行存款 ③预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：事业支出等 贷：现金
零余额账户管理办法
零余额账户管理办法 2012年修订 第一章总则 第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。 第二条按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 第二章零余额账户设置 第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。 第四条预算单位零余额账户管理的有关规定： （一）独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户；非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。 （二）预算单位零余额账户只能用于本级开支．不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。 第三章用款计划 第五条预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。 第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。 第四章支付程序 第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。
行政单位零余额账户的使用
行政单位零余额账户的使用 篇一:2、行政单位的资产练习 行政单位的资产练习 一、判断题 1. 在实行财政国库单一账户制度后，行政单位已经没有银行存款账户。 2. 行政单位的单位零余额账户用于财政直接支付。 3. 行政单位对于单位零余额账户的业务通过设置“零余额账户用款额度”账户进行核算， 对于财政零余额账户的业务通过设置“财政零余额账户存款”账户进行核算。 4. 财政应返还额度是指行政单位尚未收到的财政直接支付用款额度和尚未收到的财政授 权支付用款额度。 5. 行政单位的有价证券是指行政单位按规定用结余资金购买的国债。 6. 行政单位的固定资产包括房屋和建筑物、办公设备、专 1 用设备、交通工具、文物和陈列 品、图书等种类。 二、单选题 1(行政单位资产的种类不包括( )。 A(现金 B(银行存款 C(财政零余额账户存款 D(零余额账户用款额度 2(行政单位使用的非实存资金银行账户是( )。 A(财政零余额账户 B(单位零余额账户 C(银行存款账户 D(财政预算外资金专户
3(年终行政单位根据本年度已下达的财政授权支付肘用款额度与当年财政授权支付实际发生数的差额，应做的会计分录为( )。 A(借记“财政应返还额度”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目 B(借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度”科目 C(借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“拨入经费”科目 D(借记“财政应返还额度”科目，贷记“拨人经费”科目 4(行政单位从单位零余额账户提取现金时，应做的会计分录为( )。 A(借记“现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目 2 B(借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目 C(借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“现金”科目 D(借记“银行存款”科目，贷记“现金”科目 5(行政单位购人的大宗办公用品、专用材料等验收入库时，应当作为( )管理， A( 固定资产 B(经费支出 C(库存材料 D(暂付款 6(行政单位的固定资产难以包括( )。 1(房屋和建筑物 B(办公设备 c(交通工具 D(道路、桥梁等基础础设施 三、业务处理题 1(资料:某行政单位2010年发生如下经济业务: (1)收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，其中列示行政单位收到财政授权支付用款额度45 000元。 (2)通过单位零余额账户购入一批办公用品计8 600元。办公用品已验收入库。 (3从单位零余额账户中提取现金300元，以备日常零星开支。 (4)以现金向单位业务人员王某预支出差旅费150元。 (5)通过财政零余额账户购买一台办公设备计8 500元。
零余额账户核算使用实例
零余额账户核算使用实例 例1:2015年3月教科文下达2015年春季公用经费指标额度20万元，单位申报3月用款计划5万元，教科文下达计划批复数4万元。 借：零余额账户用款额度4万元 贷：公共财政预算拨款——日常公用经费4万元 注：这里20万元指标额度是指春季学期可以使用的公用经费总数，5万元是3月份学校根据工作开展需要预估要开支的公用经费数，4万元是教科文审核后批复学校3月可以使用的公用经费额度。实际工作中财政为了方便管理，可能要求单位申报的计划数与指标额度相等，同时下达的计划批复数也相等。这里为了便于理解，故意设置3个数字不同。 例2：年终学校财政补助资金——日常公用经费结余5万元，非税收入结余1万元，经财政核实无特定用途，年终调配入国库。借：财政补助结转——日常公用经费5万 事业结余1万 贷：零余额账户用款额度6万 单位有特定用途的资金（如下半年奖励性绩效工资），财政核实后先调配入国库，次年重新下达指标。 ：高中收学费、住宿费、课本费，幼儿园收保教费。3例 （1）收款
借：库存现金 贷：应缴财政专户款（附非税收入票据记账联） （2）缴存非税局 借：应缴财政专户款 贷：库存现金（附一般缴款书第一联，第四联用来核销非税收入票据） （3）下月10号之前上报非税收入支出计划表，非税局根据该表下达当月非税收入指标数。 （4）下月10-15日单位申报用款计划，并到非税局填写非税收入用款申请审批单（乡镇学校由计财科根据各学校上报的数据统一申报），凭非税局核定的非税收入审批单[（乡镇学校无审批单，由计财科凭非税局核定的审批单开据非税收入拨款单（同工资拨款单），下同]计事业收入或代管款项。 借：零余额账户用款额度 贷：事业收入/代管款项（附非税收入用款申请审批单或拨款单，此单据即是非税局下达的用款计划批复数，下同） 例4:2015年2月收到镇政府拨款、教育公会拨款、人社局拨伤葬费，通过授权支付凭证支付。． （1）凭对方开据的授权支付凭证（此授权支付凭证等同于现金，大家就理解为拿着现金到银行缴存非税局），填写缴款通知书，到银行缴存非税（建议大家给付款方提供的非税局开户银行与其零余额账户开户银行一致，方便办理）
零余额账户下财务核算及其注意事项
零余额账户下财务核算及注意事项 新《中小学会计制度》的会计科目大家已经使用了一年，应该说有了一个大致的了解，我就不再一一赘述了，这里主要针对启用零余额账户后需要注意的地方详做讲解。 一、关于零余额账户的使用 （一）启用零余额账户前的银行存款余额的处理。2014年（教育资金专户/会计核算中心账户）未用完的资金继续使用银行存款这一科目，直至（教育资金专户/会计核算中心转入教育局账户）的资金用完为止，此后停用银行存款这一科目，零余额账户上资金的使用通过零余额账户用款额度这一科目来进行核算。 （二）零余额账户资金的管理。零余额账户中资金只能拨出不能存入，因此往来款项（比如找住户收的水电费）不能再像往常一样直接存入零余额账户，需要存非税后返回零余额账户使用。 （三）零余额账户如何上收入。以财政主管科室（教科文、非税局等）下达的计划批复数上收入。1-3月大家自己打印用款计划申请表找财政主管科室（非税收入见例3）盖章后上收入，4月以后财政将下发纸质用款计划审批单，以此为依据上收入。 例1:2015年3月教科文下达2015年春季公用经费指标额度20万元，单位申报3月用款计划5万元，教科文下达计划批复
数4万元。 借：零余额账户用款额度 4万元 贷：公共财政预算拨款——日常公用经费 4万元 注：这里20万元指标额度是指春季学期可以使用的公用经费总数，5万元是3月份学校根据工作开展需要预估要开支的公用经费数，4万元是教科文审核后批复学校3月可以使用的公用经费额度。实际工作中财政为了方便管理，可能要求单位申报的计划数与指标额度相等，同时下达的计划批复数也相等。这里为了便于理解，故意设置3个数字不同。 （四）零余额账户用款额度与银行对账单不符如何处理。每个月做完月底结转，财务报表上零余额账户用款额度可能不为零，而银行打印的的对账单上零余额账户用款额度的数字却总是零，大家可能就以为是账做错了，或者是银行打错了。其实都没有错，这是由于我县的独特的国库集中支付管理制度所决定的。财政下达用款计划批复以后，单位当月就可以用完这一额度，实际工作中可能当月未用完，那么财务报表上就会反映零余额账户用款额度有余额，而财政审批用款计划后并不是按批复数将资金打入零余额户所在银行，而是按单位实际使用的资金与银行结清，因此银行打的对账单实际就是当月打印的（授权/直接）支付凭证的流水。如果当月未使用完财政批复的计划数，则零余额账户用款额度这一科目的余额反映的就是单位零余额账户上还可以动用的资金。大家平时就只注意银行对账单是否与当月打印
2019新制度下,工资发放会计处理(分步骤会计分录)
2019新制度下，工资发放会计处理 一、预算下达后，通过单位计划录入申请零余额账户用款额度（附件：授权支付额度到账通知书） （财务会计）借：零余额账户用款额度（实际申请额度金额） 贷：财政拨款收入（实际申请额度金额） （预算会计）借：资金结存—零余额账户用款额度（实际申请额度金额） 贷：财政拨款预算收入（实际申请额度金额） 二、计算当月工资（附件：当月工资表） （财务会计）借：业务活动费用—业务活动成本——基本支出（辅助核算“工资福利支出”） ——基本工资（应发工资-应发公积金-单位缴20%养老保险） ——机关事业单位基本养老保险缴费（单位缴20%部分） ——住房公积金（单位缴12%部分） ——绩效工资（基础性绩效70%部分） ——医疗费（随工资发放的医疗补助） 贷：应付职工薪酬——基本工资（应发工资-应发公积金-单位缴20%养老保险） ——社会保险费—基本养老保险缴费—单位缴费20% ——住房公积金—单位缴费12% ——绩效工资—基础性绩效工资（70%部分） ——医疗费补助 三、代扣基本养老保险缴费个人部分8%、职业年金4% （财务会计）借：应付职工薪酬——基本工资（代扣养老个人8%部分） ——基本工资（代扣职业年金个人4%部分） ——基本工资（住房公积金个人8%部分） 贷：应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险缴费—
—个人代扣代缴（代扣养老个人8%部分） ——社会保险费——职业年金——个人代扣代缴（代扣职业年金个人4%部分） ——住房公积金——个人代扣代缴（住房公积金个人8%部分） 四、使用额度发放当月工资（附件：授权支付回单、支票存根、代发清单） （财务会计）借：应付职工薪酬——基本工资（代发清单所列金额） ——绩效工资—基础性绩效工资（70%部分，代发清单位所列金额） ——医疗费补助（代发清单位所列金额） 贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额）同时缴住房公积金，借：应付职工薪酬——个人住房公积金——单位缴费12% ——个人住房公积金——个人代扣代缴8% 贷：财政拨款收入（公积金12%+8%部分）（预算会计）借：事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算,工资福利支出下） ——基本工资 ——绩效工资 ——医疗费补助贷：资金结存——零余额账户用款额度（授权支付回单金额） 同时缴住房公积金，借：事业支出——财政拨款支出—基本支出—人员经费—工资福利—住房公积金（12%部分） —基本支出—人员经费—工资福利—基本工资（公积金8%部分） 贷：财政拨款预算收入（12%+8%） 五、缴养老保险（附件：授权支付回单、养老缴费发票等） （财务会计）借：应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险缴费——单位缴费20% ——个人代扣代缴8% 贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额）（预算会计）借：事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算） ——机关事业单位基本养老保险缴费（单位缴20%部分） ——基本工
事业单位零余额账户用款额度如何记账
财库[2009]47号 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各武警部队，新疆生产建设兵团，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，各国库集中收付代理银行： 为深化完善国库集中收付制度改革，进一步规范零余额账户管理，根据国务院批准的《财政国库管理制度改革方案》（财库[2001]24号）以及《财政部中国人民银行关于印发〈中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法〉的通知》（财库[2002]28号）、《人民币结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]5号），结合我国目前银行账户管理的有关情况，现就零余额账户管理有关事项通知如下： 一、零余额账户的设置 零余额账户是指财政部门或预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。主要包括以下三类： （一）财政部门零余额账户。 （二）预算单位零余额账户。 （三）财政汇缴零余额账户（即财政汇缴专户）。 上述三类零余额账户中，财政部门零余额账户和财政汇缴零余额账户的性质为专用存款账户；预算单位零余额账户的性质为基本存款账户或专用存款账户。预算单位未开立基本存款账户，或原基本存款账户在国库集中支付改革后已经按财政部门要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户；除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户。 二、零余额账户的管理 零余额账户需由同级财政部门批准开立，并出具证明文件，由开户银行报经中国人民银行核准后核发开户许可证。 （一）财政部门和预算单位已经开立零余额账户的，财政部门应当按照本通知规定，尽快规范和明确账户性质；预算单位新开立零余额账户的，财政部门在批准开户时，应按本通知规定，在相关证明文件中明确账户性质。零余额账户的变更、合并与撤销须经同级财政部门批准，并按照财政国库管理制度规定的程序和要求执行。 （二）财政部门原则上只能为预算单位开立一个预算单位零余额账户，为执收单位开立一个财政汇缴零余额账户。确因特殊管理需要（如存在异址办公并独立核算的非法人机构等
2019新制度下,工资发放会计处理(分步骤会计分录)
一、预算下达后，通过单位计划录入申请零余额账户用款额度（附件：授权支付额度到账通知书） （财务会计）借：零余额账户用款额度（实际申请额度金额） 贷：财政拨款收入（实际申请额度金额） （预算会计）借：资金结存—零余额账户用款额度（实际申请额度金额） 贷：财政拨款预算收入（实际申请额度金额） 二、计算当月工资（附件：当月工资表） （财务会计）借：业务活动费用—业务活动成本——基本支出（辅助核算“工资福利支出”） ——基本工资（应发工资-应发公积金-单位缴20%养老保险） ——机关事业单位基本养老保险缴费（单位缴20%部分） ——住房公积金（单位缴12%部分） ——绩效工资（基础性绩效70%部分） ——医疗费（随工资发放的医疗补助） 贷：应付职工薪酬——基本工资（应发工资-应发公积金-单位缴20%养老保险） ——社会保险费—基本养老保险缴费—单位缴费20% ——住房公积金—单位缴费12% ——绩效工资—基础性绩效工资（70%部分） ——医疗费补助 三、代扣基本养老保险缴费个人部分8%、职业年金4% （财务会计）借：应付职工薪酬——基本工资（代扣养老个人8%部分） ——基本工资（代扣职业年金个人4%部分） ——基本工资（住房公积金个人8%部分）
贷：应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险缴费——个人代扣代缴（代扣养老个人8%部分） ——社会保险费——职业年金——个人代扣代缴（代扣职业年金个人4%部分） ——住房公积金——个人代扣代缴（住房公积金个人8%部分） 四、使用额度发放当月工资（附件：授权支付回单、支票存根、代发清单） （财务会计）借：应付职工薪酬——基本工资（代发清单所列金额） ——绩效工资—基础性绩效工资（70%部分，代发清单位所列金额） ——医疗费补助（代发清单位所列金额） 贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额） 同时缴住房公积金，借：应付职工薪酬——个人住房公积金——单位缴费12% ——个人住房公积金——个人代扣代缴8% 贷：财政拨款收入（公积金12%+8%部分） （预算会计）借：事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算,工资福利支出下） ——基本工资 ——绩效工资 ——医疗费补助 贷：资金结存——零余额账户用款额度（授权支付回单金额） 同时缴住房公积金，借：事业支出——财政拨款支出—基本支出—人员经费—工资福利—住房公积金（12%部分） —基本支出—人员经费—工资福利—基本工资（公积金8%部分） 贷：财政拨款预算收入（12%+8%） 五、缴养老保险（附件：授权支付回单、养老缴费发票等） （财务会计）借：应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险缴费——单位缴费20% ——个人代扣代缴8% 贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额）
事业单位零余额账户制度及其账务处理
事业单位零余额账户制度及其账务处理实行财政国库集中支付改革后，行政事业单位仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在会计要素-资产类下增设“零余额账户用款额度”总账科目进行会计核算。由于行政事业单位的相关会计核算办法对“零余额账户用款额度”规定的不够具体，特总结如下: 一、国库集中支付的方式 1、财政直接支付 是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。 财政直接支付的范围大致包括:工资支出，工程采购支出、物品和其他直接支出。 2、财政授权支付 财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户 财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。 二、科目设立 (一)、零余额账户用款额度 “零余额账户用款额度”用于核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。在财政下达授权支付额度内办理
的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方记录授权支付的支出数;余额为授权支付额度的余额数。 (二)、财政应返还额度 本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。零余额用款额度,年终必须清零。如果在调账清零前，存在借方余额，就做如下会计分录:借:财政应返还额度，贷:零余额用款额度。 三、会计核算 (一)、“零余额账户用款额度”科目 1、实行财政直接支付时 预算单位根据财政国库支付执行机构代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证进行会计核算，其会计分录为: (1) 借:零余额账户用款额度-财政直接支付 贷:财政补助收入-财政直接支付 (2) 借:经费支出(库存材料等) 贷:零余额账户用款额度-财政直接支付 2、对财政授权支付的会计核算 (,)预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录: 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助收入——财政授权支付 (2)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录: 借:事业支出、材料等 贷:零余额账户用款额度 (二)、财政应返还额度的会计核算
预算单位零余额账户账务处理
预算单位零余额账户账务处理 2010-04-19 09:14 来源：闫丽娟 打印?|?大?|?中?|?小? 分享到： 预算单位零余额账户应用于行政单位会计和事业单位会计中，进行财政授权支付。在办理授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过预算单位“零余额账户”将资金支付到供应商或收款人账户。虽然支付指令由单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的“零余额账户”，于当日营业终了前由代理银行依照财政部批准的用款额度与国库单一账户清算，财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。 一、财政授权支付方式下收入、支出确认 预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。预算单位可以根据预算载明的用途，将财政补贴住房公积金、医疗保险费通过零余额账户转入单位基本存款账户，再通过基本存款账户将有关资金分别划拨到住房公积金管理中心和社会保险局。代扣个人所得税由该户直接上缴。现以甲事业单位为例（简称甲预算单位，下同），探讨“零余额账户”在预算会计中的账务处理。假设甲预算单位实行国库集中收付制度下的财政授权支付。 （1）甲预算单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元，该额度记入“零余额账户”和“财政补助收入”。 借：零余额账户用款额度 4000000 贷：财政补助收入——财政授权支付4000000 （2）甲预算单位购买材料9万元 借：库存材料90000
贷：零余额账户用款额度90000 （3）甲预算单位购置固定资产16万元 借：事业支出160000 贷：零余额账户用款额度160000 同时 借：固定资产 160000 贷：固定基金 160000 （4）甲预算单位从“零余额账户”提取现金1万元 借：库存现金?10000 贷：零余额账户用款额度 10000 （5）甲单位报销差旅费2000元 借：事业支出 2000 贷：库存现金 2000 （6）库存现金超限额的处理。预算单位将超过库存限额的现金缴存“零余额账户”，单位在填写现金缴款单时，注明提取现金开具的支付凭证号后两段数字，依据代理行盖章的现金缴款单用红字登记在“零余额账户”贷方，同时贷记“库存现金”。这样处理解决了因单位在缴库存现金时“零余额账户”上产生余额的问题。 甲单位缴库存现金5000元 借：零余额账户用款额度5000 贷：库存现金 5000
预算单位零余额账户账务处理探析
预算单位零余额账户账务处理探析预算单位零余额账户应用于行政单位会计和事业单位会计中,进行财政授权支付。在办理授权支付业务时,先由代理银行根据支付令,通过预算单位“零余额账户”将资金支付到供应商或收款人账户。虽然支付指令由单位下达,但财政不再将货币资金拨付到预算单位,而是将用款额度划拨到预算单位的“零余额账户”,于当日营业终了前由代理银行依照财政部批准的用款额度与国库单一账户清算,财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。 一、财政授权支付方式下收入、支出确认 预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务,可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。预算单位可以根据预算载明的用途,将财政补贴住房公积金、医疗保险费通过零余额账户转入单位基本存款账户,再通过基本存款账户将有关资金分别划拨到住房公积金管理中心和社会保险局。代扣个人所得税由该户直接上缴。现以甲事业单位为例(简称甲预算单位,下同),探讨“零余额账户”在预算会计中的账务处理。假设甲预算单位实行国库集中收付制度下的财政授权支付。 (1)甲预算单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知 1 书”月授权额度为400万元,该额度记入“零余额账户”和“财政补助收入”。 借,零余额账户用款额度 4000000 贷,财政补助收入――财政授权支付 4000000 (2)甲预算单位购买材料9万元 借,库存材料 90000
贷,零余额账户用款额度 90000 (3)甲预算单位购置固定资产16万元 借,事业支出 160000 贷,零余额账户用款额度 160000 同时 借,固定资产 160000 贷,固定基金 160000 (4)甲预算单位从“零余额账户”提取现金1万元 借,库存现金 100130 贷,零余额账户用款额度 10000 (5)甲单位报销差旅费2000元 借,事业支出 2000 贷,库存现金 2000 (6)库存现金超限额的处理。预算单位将超过库存限额的现金缴存“零余额账户”,单位在填写现金缴款单时,注明提取现金开具的支付凭证号后两段数字,依据代理行盖章的现 2 金缴款单用红字登记在“零余额账户”贷方,同时贷记“库存现金”。这样处理解决了因单位在缴库存现金时“零余额账户”上产生余额的问题。 甲单位缴库存现金5000元 借,零余额账户用款额度 5000 贷,库存现金 5000
零余额账户管理规定
零余额账户管理规定 第一章总则 第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位 零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。支付的资金由代理 银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当 天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。 第二条按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,实行 零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库 外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控 中的作用。 第二章零余额账户设置 第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础， 实行国库单一账户体系。 第四条预算单位零余额账户管理的有关规定： (一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独 立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设 零余额账户。 (二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况， 确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报 上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划 转业务。 第三章用款计划
第五条预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。 第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。 第四章支付程序 第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。 第八条财政直接支付程序：根据财政批复预算和用款计划，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款 单位账户。包括：纳入财政统发范围的在职人员工资和机关事业单 位离退休人员工资补贴、纳入政府采购范围的设备采购专项经费及 达到财政直接支付限额标准的房屋维护专项经费。 第九条零余额账户基本业务包括：提取现金、贷记凭证、支票、委托收款、电汇、日常资金退回、差错更正等业务。 第五章岗位分工及授权批准控制 第十条预算管理人员负责政务专网财政预算资金的用款申请、额度下拨和核对，申请直接支付额度并准备相关纸质材料，并指导其 他业务人员正确使用零余额账户。出纳负责政务专网向市财政局申 请授权额度和向银行申请支付指令、核对零余额账户账面余额与银 行对账单。会计主管负责对政务专网预算执行、资金申请与拨付和 账户管理等情况进行监督管理，及时报送有关报表。 第十一条不得由一人办理零余额账户业务的全过程，应确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳担任零余额账户经办人的，不 得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的 登记工作。 第十二条零余额账户各岗位应当配备合格的人员，并进行定期轮换。
零余额账户存款利息的划转程序及会计处理【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 零余额账户存款利息的划转程序及会计处理【会计实务经验之谈】 行政事业单位实行国库集中支付以后，财政部门给其在代理商业银行开设了“零余额账户”。该账户经预算单位申请，财政国库支付执行机构批准后，即拨即用，余额始终为“零”。但在实际执行过程中，时有少量余额出现，其会计处理值得各方探讨。 预算单位银行账户设置及运作 现在行政事业单位实行国库集中支付后，同级财政部门在代理商业银行给其开设了“零余额账户”，用于核算和反映单位零星支出活动，并与支付总户进行清算。预算单位在“零余额账户”的现金结算和非现金结算，都必须经同级财政国库支付执行机构的授权(到账通知)才能进行。这就意味着，到年末，预算单位从“零余额账户”的现金结算和非现结算合计数，必须与财政国库支付执行机构的授权支付数相等。 财政部门的规定，代理商业银行每日对公业务结束后，都要将“零余额账户”的数额与财政部门在人民银行开设的“国库单———账户”进行清算，把当日没付出的财政授权支付数，如数划入“国库单———账户”，以保证“零余额账户”的用款额度没有余额，即为“零”。 “零余额账户”存款利息的产生及解决办法 按照财政部门的设计，“零余额账户”在每日是不会有用款额度余额存在的，也不会有存款利息产生的。但事实并非如此，在具体运作的过程中，就有利息的产生。 【案例】某预算单位，依照财政部门的授权，从代理商业银行向供应商转账支付了一笔商品价款。后由于供应商提供的银行账号有误，商品价款被退回“零余额账户”。问题是商品价款退回“零余额账户”的时间，正好在代理商业银行与人民银行“国库单———账户”当日清算完毕之后。等第二天代理商业银行再与人民银行“国库单———账户”清算时，该笔商品价款已经在财政部门给其在代理商业银行开设的“零余额账户”内存了一天，并产生了1元的存款利息。 就这1元存款利息，代理商业银行要求预算单位领取。由于预算单位再无别的银行账户，此1元存款利息一时无法处理。预算单位请示财政国库支付执行机构，答复让预算单位开张现金支票把其取出，作为“其他收入”处理即可。