预算单位零余额账户账务处理论文
预算会计论文【3篇】
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预算会计论文篇一（1）政府部门的债权债务信息没有在现行预算会计制度找到相应的对应位置我国政府在近几年的发展和改革过程经常以国债和地方性债务的形式作为调节市场经济的一种重要形式，而且政府债务也在很大程度上完善了地方财政和金融生态体系。
但是这些债务信息作为地方财政管理中的一重要内容却没有在预算会计信息中发挥重要的、明显的作用，这成为影响整个工作质量的一项重要内容。
同时这在地方债务的管理中也造成了诸多不便。
甚至有的政府无法从预算管理中合理规划自己的债务，造成举债过多，债务信息不准确等问题，在很大程度上影响了政府财政管理的真实能力。
同时这也为经济的发展和管理造成了很大程度的不良影响，同时这也成为导致整个经济发展的一项非常非常重要的制约因素。
（2）核算科目设置中还存在一些不完善环节近几年由于我国政府职能转变较快，出现了一些新的财政管理实务，这些在预算会计管理过程中也出现了比较明显的管理科目设置问题，而且这些问题也都在管理过程中造成了财政管理上的诸多不便，这样的条件下造成了管理过程中一些管理事项不能及时的作为财政管理的基本信息出现在正常的事物性管理过程中。
因此，核算科目设置应当将这些新增业务内容囊括在内才能符合当前的财政管理发展形势。
但是就目前情况来看，预算科目设置必须在适应其发展的过程中发挥非常重要的作用，为其在发展过程中制定适应各种变化的核算科目调整机制，帮助其发展质量的提升。
（3）我国政府投融资体制改革与现行预算会计制度存在冲突未来我国政府的投融资体系建设已经成为影响地方经济和财政状况改善的一项重要措施。
而投融资体系的建立尤其需要财政预算管理，只有在这样的条件下才能更好的规划好投融资的力度和方向。
预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议[会计实务,会计实操]
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财会类价值文档精品发布！预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议[会计实务，会计
实操]
“零余额账户”是财政部门为预算单位在商业银行开设用于财政直接支付和授权支付及清算的银行账户。
“零余额账户”的实施，对所有预算资金集中控制在国库单一账户，克服了传统的因重复和分散设置银行账户而导致财政资金活动透明度不高、财政收支信息反馈迟缓、大量资金滞留在预算单位、资金使用效率低、截留、挤占、挪用等一系列弊端；对于加强财政监督，保障财政资金规范安全高效运行，提高财政资金的使用效益，从源头上预防腐败发生起到了积极作用。
但通过审计发现，预算单位在“零余额账户”管理和使用中，存在以下几个方面的问题亟待进一步规范。
一是大额提取现金或公款私存。
财政资金拨入“零余额账户”后，有的预算单位随即将资金大额提现，导致库存现金超过规定限额，并使用大额现金结算；有的将资金部分或全部转到以个人名义在银行开立的账户中，再从个人账户中提取现金支付费用。
二是现金支付超范围。
按财政国库管理制度改革的有关政策规定，工资支出、购买支出、工程项目支出、设备采购等必须实行财政直接支付。
有的预算单位违反国库集中支付政策，将应实行财政直接支付的项目支出采用授权支付，预算单位直接从“零余额账户”中提出现金支付；乡镇经济业务支出基本不用银行转账业务结算，一般实行授权支付。
三是预算单位预算编制内容过粗，部分预算支出指标未细划到具体项目，导致财政支付方式选择过程中，不能为“零余额账户”资金的审核提供依据，造成应由国库集中支付中心实行直接支付的项目，而采用授权支付方。
零余额账户的性质作用及有效管理
零余额账户的性质作用及有效管理□吴卫东银行预算资金拨付方式，是通过财政和预算单位分散设立多重账户进行的，主要弊端是：分散和重复设置账户，导致预算资金活动透明度不高；预算收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；大量预算资金滞留在预算单位，降低了使用效率；预算资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。
这与建立公共财政的要求很不适应。
因此，需要对财政支付制度进行根本性改革，改革的目标是通过建立国库单一账户体系，实现财政集中支付。
其中，零余额账户在财政集中支付过程中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。
零余额账户在我国财政、国库管理中是一个新概念，本文拟对这一概念谈几点认识。
一、有关零余额账户的国际经验财政集中支付的目的是有效地管好财政支出的最后环节，从制度上保证支出按预算的要求进行支付，而国库单一账户制度的本质，就是国库对预算资金最终付款实行集中控制。
具体要求是只有在支付实际发生时，预算资金才流出中央银行国库单一账户，而不是在计划购买或计划支出时，预算资金就已流出国库，从而使国库单一账户能够真实反映财政实际支付情况，提高预算资金使用效益，增强预算资金活动的透明度。
在具体实现方式上，国际经验可概括成两种模式：一是全部支付业务直接从中央银行国库单一账户支付到商品或劳务供应商；二是在国库单一账户与商品或劳务供应商之间设置一个过渡性账户或零余额账户，采取由零余额账户支付并与国库单一账户清算的方式实现集中支付。
采取设置零余额账户的模式是国际上较普遍的做法，但具体形式各有不同。
在英国和法国，是由负责公共支出的公共会计出纳署为政府部门和其他公共机构开设账户，所有公共支出均通过出纳署，公共部门之间的交易通过出纳署内部划转进行支付，与非公共部门的交易则通过与商业银行支票转账实现支付。
日终，出纳署账户上的余额划转到中央银行国库单一账户，第二天清晨资金余额再返回出纳署。
预算会计资金结存零余额账户用款额度账务处理
1.事业单位收到财政授权支付额度的会计分录［案例］8月3日，单位收到代理银行转来的〃授权支付到账通知书〃，本月财政授权支付额度为200000.00元z已经下达代理银行，其中基本支出补助120000.00元，项目支出补助80000.00元。
借：零余额账户用款额度200000.00贷：财政拨款收入200000.00借：资金结存一零余额账户用款额度200000.00贷：财政拨款预算收入200000.002.事业单位计提固定资产折旧的会计分录［案例］8月3日,计提本月固定资产折旧根据〃固定资产折旧计算表〃，本月应计提固定资产折旧共计40000元。
借：业务活动费用40000.00贷：固定资产累计折旧40000.00此笔业务预算会计不需要做会计分录3.事业单位收到财政部门核拨的财政专户管理资金的会计分录［案例］8月3日，收到代理银行转来的〃授权支付到账通知书〃，财政部门通过授权支付方式核拨的财政专户管理资金30000.00元已经下拨到单位的零余额账户。
借：零余额账户用款额度30000.00贷：财政拨款收入30000.00借：资金结存一零余额账户用款额度30000.00贷：财政拨款预算收入30000.004.事业单位收到上级单位补助款的会计分录［案例］8月8日，收到主管部门拨来的补助款116320.00元，款项已经到本单位银行账户，此款项是上级单位用其所集中的款项，对附属单位基本支出进行的调剂。
借：银行存款116320.00贷：上级补助收入116320.00借：资金结存货币资金116320.00贷：上级补助预算收入116320.005.事业单位缴纳车船税的会计分录［案例］8月10日，通过单位的零余额账户缴纳公务用车的车船税4000.00元.借：其他应交税费——应交车船税4000.00贷：零余额账户用款额度4000.00借：事业支出4000.00贷：资金结存零余额账户用款额度4000.00。
浅谈零余额账户
浅谈零余额账户作者：马明娟来源：《经济视野》2015年第03期【摘要】按照国库集中支付管理要求，各预算单位必须在银行开立零余额账户，构建国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。
零余额账户在建立的初期大大缩短了支付流程缩减了支付时间。
随着时间的推移，一些问题便显现出来。
国家财政体制一直处在不断的改革、完善、发展过程中。
针对在财政支出管理中存在的问题，财政部要求逐步在全国推行国库集中收付制度。
我市财政国库支付中心于2005年全面启动国库集中收付制度改革，从2010年起实施了国库集中收付制度改革零余额账户管理试点工作。
从运行效果来看，国库集中收付制度有效地提高了财政资金使用效率、加强了财政支出的监督管理。
但由于这项制度尚处于改革中，仍有许多方面需要改进。
【关键词】零余额账户管理问题建议一、零余额账户管理1、增强预算资金的透明度零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。
具体要求是只有在支付实际发生时，预算资金才流出中央银行国库单一账户，而不是在计划购买或计划支出时，预算资金就已流出国库，从而使国库单一账户能够真实反映财政实际支付情况，提高预算资金使用效益，增强预算资金活动的透明度。
在具体实现方式上，国际经验可概括成两种模式：一是全部支付业务直接从中央银行国库单一账户支付到商品或劳务供应商；二是在国库单一账户与商品或劳务供应商之间设置一个过渡性账户或零余额账户，采取由零余额账户支付并与国库单一账户清算的方式实现集中支付。
采取设置零余额账户的模式是国际上较普遍的做法，但具体形式各有不同。
[1]年终，零余额账户必须为零，行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。
预算单位零余额账户
预算单位零余额账户引言预算单位在进行资金管理和财务控制时，普遍采用零余额账户（Zero-Balance Account，ZBA）的管理模式。
该模式可以帮助预算单位更高效地管理资金，并提供更准确的财务控制。
本文将详细探讨预算单位零余额账户的定义、优势和适用范围等内容。
一、零余额账户的定义零余额账户是指预算单位在进行资金管理时，通过汇集所有的资金流入和流出，并将其转入一个统一的归集账户中。
与普通的银行账户不同，零余额账户的特点是每次交易后账户余额会被调整为零。
这种管理模式能够帮助预算单位更加有效地控制资金，并确保所有的款项都得到合理配置与利用。
二、零余额账户的优势1.实现资金集中管理通过零余额账户，预算单位可以将所有的资金集中到一个账户中进行管理。
这样可以更加方便地对各项资金进行监控和审查，减少了资金的分散管理带来的不便和风险，提高了组织和协调工作的效率。
2.加强预算控制零余额账户能够帮助预算单位更加准确地控制和管理资金。
预算金额被设置为一个固定的限额，每次资金流动后账户余额会自动调整为零。
这样可以避免资金过度使用，提高了财务的准确性和实效性，有效控制了支出的范围和频率。
3.简化资金管理流程零余额账户能够简化资金管理流程，减少人为错误和操作的复杂性。
通过集中管理资金流入和流出，可以消除不必要的账户调整和资金调拨操作，降低了管理成本，提高了工作效率。
4.提高财务透明度通过零余额账户，预算单位可以更加清晰地了解和跟踪资金的来源和流向。
这种透明度有助于预算单位及时发现和解决财务问题，加强对资金使用的监管，提高了财务的可控性和稳定性。
三、零余额账户的适用范围零余额账户适用于各种类型的预算单位，包括企业、政府机构、非营利组织等。
尤其对于对资金管理和财务控制要求较高的预算单位来说，采用零余额账户可以带来更多的优势和便利。
例如，政府机构可以通过零余额账户更好地监管公共资金的使用，确保资金的合理、公正分配；企业可以利用零余额账户优化内部的资金管理流程，提高财务效率和盈利能力。
财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策_工作总结与写作
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财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策国库集中收付制度改革以来，预算单位取消了银行存款账户，设立了零余额账户，规范了预算单位财政资金支付行为，强化了财政收支的监督管理，提高了财政资金使用效率，进一步规范了财政收支行为。
近年来襄阳市襄州区审计局在对部分行政事业单位审计中发现，财政零余额账户管理上存在一些问题，需要完善解决。
一、存在的主要问题零余额账户是预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。
预算单位零余额账户分为基本存款账户或专用存款账户，可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。
预算单位在收到财政部门的“授权支付到账通知书”后，可通过“零余额账户用款额度”来进行账务处理，核算单位的资金收付情况。
年终零余额账户应无余额。
但该局在近年审计中发现，部分预算单位在零余额账户管理和使用中，存在操作不规范，财政知识匮乏等问题，利用监管漏洞，通过零余额账户转移项目资金、大额频繁提取现金，造成财政资金脱离监管，形成公款私存、挪用资金等问题。
（一）年终零余额账户用款额度不清零。
在审计中有些预算单位年末不对零余额账户用款额度清零。
某农口单位年末零余额账户用款额度出现余额，范文参考网财务人员给出的理由竟是未收到代理银行提供的对账单注销额度，所以未做账务处理，导致出现余额。
（二）财务人员记账过错。
在对某单位进行经济责任审计时发现，该单位在收到财政部门下拨的专款时，财务人员未通过零余额账户用款额度进行账务处理，而是直接通过“专款支出”、“拨入专款”两个科目进行对冲，且记账凭证和直接支付凭证金额不符。
（三）频繁大额提取现金存入个人账户。
虽然零余额账户具有提现功能，对于大额资金支出财政部门一般采用直接支付功能。
实战篇零余额账户的会计核算
实战篇零余额账户的会计核算实战篇：零余额账户的会计核算一、引言在企业的日常运营中，往往会面临小额资金的频繁流动和结算的问题。
为了有效管理这些小额账户并减少资金运营成本，零余额账户（Zero Balance Account，ZBA）应运而生。
本文将就零余额账户的会计核算进行探讨，旨在帮助企业更好地理解和应用该项会计核算措施。
二、零余额账户的定义及特点零余额账户是指将公司的现金集中到一个主账户中，在需要划付给其他子账户时，通过控制公司主账户内的资金流动来实现自动结算的一种账户管理方式。
其核心特点包括：1. 自动结算：零余额账户通过设定一定的结算周期，实现主账户按照一定频率将资金划付给子账户，实现自动结算。
2. 集中管理：零余额账户能够将公司的各个子账户集中到一个主账户下进行统一管理，方便企业对现金进行监控和调配。
3. 减少银行手续费：通过将小额资金集中到主账户进行统一结算，可以减少银行的手续费用，提高企业的资金使用效率。
三、零余额账户的会计处理1. 主账户与子账户的设置在零余额账户的会计核算中，首先需要设定一个主账户，并将所有需要自动结算的子账户与主账户建立关联。
主账户与子账户之间的关联关系可以通过合同或协议来形成。
2. 资金划付的会计处理当主账户需要向子账户划付资金时，需进行相应的会计处理。
具体操作为：将主账户的现金以“应付账款”科目借记，将子账户的现金以“应付账款”科目贷记。
该操作既记录了主账户与子账户之间的应付账款关系，也保证了主账户内的余额始终为零。
3. 子账户的使用与结算子账户的使用与结算过程中，相关的会计处理主要包括：将子账户的现金以“银行存款”科目借记，将主账户的现金以“银行存款”科目贷记。
该操作反映了子账户在使用过程中的现金变动情况，并将其与主账户的现金流进行了对应。
四、零余额账户的会计报表展示零余额账户的会计核算在企业的财务报表中的展示主要体现在以下几个方面：1. 资产负债表：通过将主账户与子账户的现金余额进行合并，反映了企业的总现金资产。
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预算单位零余额账户账务处理探讨中图分类号：f275 文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-253-01
摘要目前，预算单位零余额账户广泛应用于行政单位会计和事业单位会计中，进行财政授权支付。
本文从实际出发，分别对财政授权支付方式下的收支确认、年终整理与预算结余资金账务处理进行了深入分析，以期可为其提供借鉴或参考。
关键词账务处理预算单位零余额
一、财政授权支付方式下收支确认
预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目。
该账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。
预算单位可以根据预算载明的用途，将财政补贴住房公积金、医疗保险费通过零余额账户转入单位基本存款账户，再通过基本存款账户将有关资金分别划拨到住房公积金管理中心和社会保险局。
代扣个人所得税由该户直接上缴。
现以甲事业单位为例（简称甲预算单位，下同），探讨“零余额账户”在预算会计中的账务处理。
假设甲预算单位实行国库集中收付制度下的财政授权支付。
（1）甲预算单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元，该额度记入“零余额账户”和“财政补助收入”。
借：零余额账户用款额度 4000000
贷：财政补助收入——财政授权支付 4000000
（2）甲预算单位购买材料9万元
借：库存材料 90000
贷：零余额账户用款额度 90000
（3）甲预算单位购置固定资产16万元
借：事业支出 160000
贷：零余额账户用款额度 160000
同时：
借：固定资产 160000
贷：固定基金 160000
（4）甲预算单位从“零余额账户”提取现金1万元
借：库存现金 10000
贷：零余额账户用款额度 10000
（5）甲单位报销差旅费2000元
借：事业支出 2000
贷：库存现金 2000
（6）库存现金超限额的处理。
预算单位将超过库存限额的现金缴存“零余额账户”，单位在填写现金缴款单时，注明提取现金开具的支付凭证号后两段数字，依据代理行盖章的现金缴款单用红字登记在“零余额账户”贷方，同时贷记“库存现金”。
这样处理解决了因单位在缴库存现金时“零余额账户”上产生余额的问题。
甲单位缴库存现金5000元
借：零余额账户用款额度 5000
贷：库存现金 5000
（7）在零余额用款额度不足的情况下，单位用基本账户垫付特殊款项处理：事后甲单位向财政部门提出特殊转款申请，经批准后方可由“零余额账户”向基本户还款。
预算单位未经财政批准，不得将零余额账户的资金转入单位基本户或其他户。
二、年终整理与预算结余资金处理
年终时，财政和预算单位设置整理期，用于处理未达账款等事宜。
整理期结束后，财政国库管理机构、财政国库支付执行机构、预算单位之间及上、下级预算单位之间的各有关账户必须完全一致，不应再有未达账项。
预算单位年终结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支
付数额（包括财政直接支付数额和财政授权支付数额）和应缴回财政部门数额后的余额计算。
无论财政授权支付还是财政直接支付的结余资金，年终全部转入“财政应返还额度”。
下年恢复额度时，财政授权支付结余资金转入“零余额账户”，而财政直接支付结余资金仍保留在“财政应返还额度”科目。
支出时，减少“财政应返还额度”。
假设甲预算单位2009年财政部门批准年度预算8000万元，其中财政直接支付预算数3000万元，财政授权支付预算数5000万元。
累计预算支出数额7880万元，其中财政直接支付2950万元，财政授权支付4930万元。
（1）年终，甲预算单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际数的差额，确认财政直接支付年终预算结余资金数额50万元（3000-2950），应增加财政应返还额度50万元，确认财政补助收a50万元。
借：财政应返还额度——财政直接支付 500000
贷：财政补助收入 500000
（2）年度终了，零余额用款额度必须清零。
甲预算单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，确认财政授权支付年终结余资金为70万元（5000-4930）。
对于财政授权支付年终预算结余资金，应增加财政应返还额度70万元，减少零余额账户用款额度70万元。
借：财政应返还额度——财政授权支付 700000
贷：零余额账户用款额度 700000
下年初恢复额度时，财政授权支付预算结余资金转入“零余额账户”，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书：
借：零余额账户用款额度 700000
贷：财政应返还额度——财政授权支付 700000
财政直接支付结余资金下年度恢复财政直接支付额度时，不做处理。
仍保留在“财政应返还额度”科目，下年支出使用时：借：事业支出
贷：财政应返还额度——财政直接支付
（3）如果甲预算单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，假设两者的差额25万元：
借：财政应返还额度——财政授权支付 250000
贷：财政补助收入 250000
（4）如果下年度收到财政部门批复的财政授权支付上年未下达零余额账户用款额度：
借：零余额账户用款额度 250000
贷：财政应返还额度——财政授权支付 250000
国库管理制度最大优点在于，增强财政工作的公正性；最大限度地节约财政资金；强化预算约束；减少支付中间环节，加快资金到账速度；有利于防止截留、挤占、挪用财政资金，加强廉政建设，加强财政管理监督和提高支付效率。
但是，在实际工作中也存在不完善之处，如代理银行按日将支付的财政性资金与国库单一账户进行清算，此时不再办理预算单位当天的业务，缺乏灵活性。
这一点需要在改革中采取相关措施，如延长零余额账户支付时间、延后代理银行与国库中心结算时间。
这些问题还有待于在实践中日臻完善。