初级会计应交增值税知识点
2020年初级会计实务考试 第65讲 应交增值税
第四节应交税费二、应交增值税（★★★）（三）小规模纳税人的账务处理小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），但不得开具增值税专用发票。
小规模纳税人实行简易办法征收增值税，按照销售价款（不含税）的3%（或5%）的征收率征收。
1.购进货物小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人原则上也不得抵扣进项税（取得增值税专用发票除外）。
2.销售货物（服务）借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税交纳增值税时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。
不含税的销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）应纳税额=不含税销售额×征收率小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。
“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额，反映小规模纳税人尚未交纳的增值税，期末借方余额，反映小规模纳税人多交纳的增值税。
小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，按照应付或实际支付的全部款项（包括支付的增值税额），借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目；销售货物、服务、无形资产或不动产，应按全部价款（包括应交的增值税额），借记“银行存款”等科目，按不含税的销售额，贷记“主营业务收入”等科目，按应交增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
2017年初级会计师增值税知识点小结
2017 年初级会计师增值税知识点小结增值税是初级会计师考试的知识点之一。
你对增值税了解吗?下面是yjbys 小编为大家带来的关于增值税的知识，欢迎阅读。
增值税的征税范围
1.销售货物(电力热气气体在内)
2.提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外)
3.进口货物
4.是同销售货物应收增值税的特殊行为
①经货物交付他人代销
②销售代销货物
③设有两个以上机构实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)除外
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目
⑤将资产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体经营者
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
(注意④&⑦不包括外购的)
5.混合销售(销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现,价款是同时从一个购货方取得的,看其主营业务是什么,来决定到底交纳增值税还是营业税注意:从事运输业务的,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,收增值税)
6.兼营应税劳务与非应税劳务(可以分别核算,分别缴纳增值税
&营业税也可以不分别核算,一并缴纳增值税注意:在此有别于混。
2019年初级会计实务培训考点摘要 (37)
B.建造仓库领用自产产品应确认销售收入C.建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程D.建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程【答案】ABCD①6月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。
（2）根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是（）。
②6月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元（不含增值税），增值税税额为16万元。
货款已付，材料已验收入库。
借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）16贷：银行存款116③6月10日，出售一项无形资产，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。
适用的增值税税率为6%。
借：银行存款53累计摊销40贷：无形资产60应交税费—应交增值税（销项税额）3资产处置损益30④6月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，增值税税额为300万元，款项已由银行支付。
借：固定资产3000应交税费—应交增值税（进项税额）180—待抵扣进项税额120贷：银行存款3300A.6月5日借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）16贷：银行存款116B.6月10日借：银行存款53累计摊销40贷：无形资产60应交税费—应交增值税（销项税额）3营业外收入30C.6月10日借：税金及附加3贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3借：银行存款50累计摊销40贷：无形资产60营业外收入30D.6月15日借：固定资产3000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款3300【答案】A（3）根据资料⑤，下列说法中正确的是（）。
A.出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益B.出售固定资产收取的增值税销项税额影响当期损益C.出售固定资产不属于日常活动D.出售固定资产净收益计入资产处置损益【答案】ACD⑤6月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元（不含增值税），增值税销项税额为16万元，收到款项116万元存入银行。
2020年初级会计实务考试 第64讲 应交增值税
第四节应交税费二、应交增值税（★★★）（二）一般纳税人的账务处理3.销售等业务的账务处理（销项税额）（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或固定资产时，按照不含税收入和现行增值税制度规定计算确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
【例3-28】承【例3-24】，2019年6月份，甲公司发生与销售相关的交易或事项如下：①15日，销售产品一批，开具增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为390000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。
借：应收账款 3390000贷：主营业务收入 3000000应交税费——应交增值税（销项税额）390000②28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，已加工完成。
开具增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，款项已收到并存入银行。
借：银行存款 45200贷：主营业务收入 40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200（2）视同销售。
企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。
①集体福利：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本等贷：库存商品【课外补充】属于增值税征税范围的特殊行为之一视同发生应税行为：（必须靠理解）单位或者个体工商户的下列行为，视同发生应税销售行为：一、将货物交付他人代销——代销中的委托方：【要点】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。
若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。
委托方和受托方都要缴纳增值税；委托方收到代销清单时，开具增值税专用发票给受托方，则受托方就有了进项税，具体如下图：二、销售代销货物——代销中的受托方：【要点】①售出时发生增值税纳税义务；②按实际售价计算销项税；③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；④受托方收取的代销手续费，应按“现代服务”税目6%的税率征收增值税。
2020年初级会计实务考试 第35讲_应交税费
具体规定前面已经介绍（即农产品收购或销售发票上注明的买价的9%；生产13%税率的商品，扣除率是10%）：
借：材料采购/原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2x19年6月份发生交易或事项以及相关的账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为7800元。
借：应付职工薪酬——职工福利费 67800
贷：原材料 60000
第四节 应交税费
二、应交增值税
（二）一般纳税人的账务处理
2.取得资产、接受劳务
（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、无形资产或固定资产
①正常购进
借：材料采购/在途物资/原材料/固定资产/无形资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）（当月已认证可抵扣）
应交税费——待认证进项税额（未认证可抵扣）
应交税费——待转销项税额
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
——简易计税
（4）纳税义务发生，未确认收入
按照现行增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照会计准则相关规定确认收入或利得确认时点的。（只确认税，收入等符合条件了再确认）
借：应收账款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2020年初级会计实务考试第36讲_应交税费
第四节应交税费二、应交增值税（四）差额征税的账务处理根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。
1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理（1）按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额时（给别人的钱是你的成本）借：主营业务成本等（应付或实际支付金额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生（收到人家给你的发票）借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）应交税费——简易计税（选择简易计税）应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：主营业务成本等【例3-33】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。
2x19年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中增值税18000元，全部款项已收妥入账。
旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元（含税），其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。
该旅行社应编制如下账务处理：（1）确认旅游服务收入：借：银行存款318000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额） 18000（2）支付住宿费等旅游费用：借：主营业务成本254400贷：银行存款254400（3）根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：主营业务成本 14400上述分录（1）、（2）可合并编制如下账务处理：借：主营业务成本240000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：银行存款2544002.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额（交易性金融资产已经介绍过）（1）企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益（3）年末仍为负差:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（4）交纳增值税:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：银行存款（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。
初级会计实务：应交增值税
专题四应交税费▲▲▲知识点：应交增值税（一）增值税的抵扣凭证【举例】收购免税农产品100万元，允许按照收购价款的10%计入增值税进项税额，收购价款的90%计入原材料的成本之中，假设增值税销项税额为28万元，不考虑其他因素，则应纳增值税＝28－10＝18（万元）。
【要点提示】记住抵扣凭证。
（二）一般纳税人涉及增值税的一般会计处理1.购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.销售商品时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.交纳增值税时（1）交纳当月应交的增值税。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交的增值税。
借：应交税费——未交增值税贷：银行存款【2019年单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。
A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税『正确答案』C『答案解析』增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。
（三）一般纳税人的特殊会计处理1.购入免税农产品借：材料采购或原材料（收购免税农产品的按收购凭证的91％或90％入账）应交税费——应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的9%或10％扣税）贷：银行存款【要点提示】记住抵扣比例。
4.转出多交或少交增值税（1）转出少交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）转出多交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【2018年单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。
A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费——应交增值税（已交税金）『正确答案』B『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
初级会计增值税的知识点
初级会计增值税的知识点增值税作为我国主要的税种之一，在企业会计领域扮演着重要的角色。
了解和掌握增值税的相关知识点，对于初级会计人员来说是必不可少的。
本文将详细介绍初级会计涉及到的增值税的知识点，帮助读者更好地理解和应用。
一、增值税的基本概念与应税范围增值税是指按照一定的税率，对企业在销售货物和提供劳务的过程中所增加的价值进行征税的一种间接税。
它广泛适用于商品生产、流通和劳务的提供等环节。
1.1 增值税的基本特征增值税有以下几个基本特征：间接性、全员纳税、发生税、多级抵扣、按价征税等。
了解这些特征有助于初级会计师更好地理解增值税的性质和运行机制。
1.2 增值税的应税范围增值税的应税范围包括销售货物、提供劳务和委托加工等。
具体而言，应税货物包括农产品、商品、增值税专用发票货物、不动产和无形资产；应税劳务包括建筑服务、运输服务、代理服务等；委托加工是指国内企业委托其他企业进行商品加工。
二、增值税的税率与计税方法增值税税率和计税方法的正确应用对初级会计人员的工作至关重要。
正确认识和应用税率和计税方法，可以确保企业纳税的准确性。
2.1 增值税的税率增值税根据不同的商品和劳务，分为一般税率和减免税率。
一般税率是17%，适用于大部分商品和劳务；减免税率适用于国家规定的少数商品和劳务，税率一般是13%或9%。
2.2 增值税的计税方法增值税有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法适用于年度销售额超过特定限额的纳税人；简易计税方法适用于年度销售额不超过特定限额的纳税人。
初级会计人员需仔细了解两种计税方法的具体规定，并正确运用于实际操作中。
三、增值税的发票管理与抵扣增值税的发票管理和抵扣是企业纳税过程中需要重视的环节。
掌握好发票管理和抵扣规定，能够帮助企业合规缴税，避免风险。
3.1 增值税发票的种类增值税发票分为普通发票和专用发票两种。
普通发票是一般纳税人在销售货物和提供劳务的过程中开具给非税务机关的发票；专用发票是一般纳税人购进货物、受委托加工或者由海关监管区域输出货物等情况下开具给购买方的发票。
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初级会计应交增值税知识点
随着我国经济的发展，增值税作为一种重要的税收方式，对于企
业来说显得尤为重要。
初级会计师需要熟悉并掌握应交增值税的相关
知识，以保证企业的税收合规性。
下面将从增值税的基本概念、税率、计税方法和申报缴纳等方面进行介绍。
1. 增值税的基本概念
增值税是一种按照销售商品、提供应税服务的销售额额度进行征
税的一种税收制度。
简单来说，就是以货物和服务的增值额为征税依据，按照一定的税率征收给国家。
增值税的税基主要包括销售额、进
项税额和应纳税额。
2. 增值税的税率
我国增值税的税率分为三档：一般税率、减按计税和0%税率。
一般税率适用于大多数商品和劳务，税率为13%；减按计税适用于少数特定的商品和劳务，税率为9%或5%；0%税率适用于出口货物和国家政策
规定的其他项目。
3. 计税方法
税法规定了增值税的计税方法，主要包括进项税额抵扣和差额计税。
进项税额抵扣是指企业在购买原材料、设备等进项时，可以将支
付的增值税作为应纳税额进行抵扣。
差额计税是指企业按照销售额减
去进项税额后的差额进行征税。
4. 应交增值税的申报缴纳
企业每月或者每季度都需要进行增值税的申报和缴纳。
首先，企
业需要填写增值税申报表，详细列出销售额、进项税额和应纳税额等
数据。
然后，根据税法规定的时间，将申报表和相应的税款缴纳到税
务部门。
在日常工作中，初级会计师需要注意以下几个方面：
首先，要确保销售额的准确计算。
销售额作为增值税的主要税基，对应纳税额的计算起到关键作用。
因此，要仔细核对企业的销售额数据，确保准确无误。
其次，要合理利用进项税额抵扣。
进项税额抵扣是增值税制度的
一项重要特点，企业要合理利用进项税额进行抵扣，以减少应纳税额，降低税负。
此外，需要注意增值税的申报和缴纳时限。
根据税法规定，企业
需要在规定时间内完成增值税的申报和缴纳。
初级会计师要注意掌握
申报和缴纳的流程和时间，以避免延误和罚款。
最后，要及时关注增值税法规的变化。
随着税收政策的变化和法
规的更新，增值税相关规定也会发生调整。
初级会计师要经常关注和
学习最新的增值税法规，保持自己的税收知识更新。
综上所述，初级会计师需要熟悉并掌握应交增值税的相关知识。
在日常工作中，要注意销售额的准确计算、合理利用进项税额抵扣、
遵守申报缴纳时限和关注税法的变化等。
通过不断学习和实践，初级
会计师可以提升自己的增值税操作能力，为企业的税收管理提供有力
支持。