税务会计(微课版第三版)课后习题答案

《税务会计》（3版）课后技能题参考答案第三章增值税会计一、计算题1. 『答案解析』销项税额=800×280×13%+500×280×13%+ 60 000/（1+13%）×13 %=54 222.65（元）进项税额=8 000×9%+18 200=18 920（元）当月应纳增值税 =54 222.65-18 920=35 302.65（元）2. 『答案解析』业务1：对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。

应该缴纳的增值税=（3000＋200）÷（1＋9%）×9%-1080÷（1＋13%）×13%=264.22-124.25=139.97（万元）业务2：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%。

应预缴的增值税=（4500-800）÷（1＋9%）×2%=67.89（万元）该业务应纳增值税=4500÷（1＋9%）×9%-800÷（1＋9%）×9%=371.56-66.06=305.5(万元）业务3：增值税销项税额=（20＋7＋5）÷（1＋9%）×9%=2.64（万元）业务4：增值税销项税额=11÷（1＋9%）×9%=0.91（万元）该公司当月合计应缴纳增值税=139.97＋305.5＋2.64＋0.91=449.02万元）二、会计核算题1. 『答案解析』1．会计分录如下：（1）借：在途物资——铸铁 180 000应交税费——应交增值税（进项税额） 23 400贷：银行存款 203 400（2）借：银行存款 210 000应交税费——应交增值税（进项税额） 27 300贷：在途物资 237 300（3）借：原材料 360 000应交税费——应交增值税（进项税额） 56 800贷：实收资本 416 800（4）借：委托加工物资 168 000贷：原材料 168 000（5）支付加工费。

借：委托加工物资 18 000应交税费——应交增值税（进项税额）2 340贷：银行存款 20 340（6）借：半成品 186 000贷：委托加工物资 186 000（7）借：在途物资 380 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 49 400贷：应付账款 429 400 （8）销项税额＝10 900÷（1＋13％）×13％＝1 253.98（元）借：银行存款 10 900贷：其他业务收入 9 646.02应交税费——应交增值税（销项税额） 1 253.98（9）借：银行存款 3 118 800贷：主营业务收入 2 760 000应交税费——应交增值税（销项税额） 358 800（10）借：主营业务收入 198 000应交税费——应交增值税（销项税额） 25 740贷：银行存款 223 7402. 『答案解析』甲公司总包人会计处理：（1）完成合同成本时：借：工程施工—合同成本 500贷：原材料等500（2）收到总承包款：借：银行存款 1000贷：工程结算 970.88应交税费——未交增值税29.12（3）分包工程结算：借：工程施工——合同成本 291.26应交税费——未交增值税8.74贷：应付账款——乙公司 300（4）全额支付分包工程款时：借：应付账款——乙公司 300贷：银行存款300（5）甲公司确认该项目收入与费用：借：主营业务成本 791.26工程施工——合同毛利179.62贷：主营业务收入 970.88（6）工程结算与工程施工对冲结平：借：工程结算 970.88贷：工程施工——合同成本 791.26——合同毛利179.62（7）向项目所在地B国税局预缴税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（万元），借：应交税费——未交增值税20.38贷：银行存款20.38第四章消费税会计技能题一、计算题1．『答案解析』（1）采用分期收款方式销售应税消费品的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为销售合同约定的收款日期的当天。

应缴纳的消费税=300×30%×5%=4.5（万元）。

（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

将自产实木地板作价投资给商店应缴纳的消费税=220×5%=11（万元）（3）外购已税素板用于继续生产高级实木地板，可以按照生产领用数量计算准予扣除的外购素板已纳的消费税税款。

甲实木地板厂当年1月应缴纳的消费税=4.5+（30×5%-10×80%×5%）+30×5%+11+80×（1+5%）÷（1-5%）×5%=22.52（万元）2．『答案解析』（1）乙企业受托加工酒精应代收代缴的消费税=（85+10）÷（1-5%）×5%=5（万元）（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税=10×3×20%+10×2000×0.5/10000=7（万元）（3）赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税=[1.5×0.8×（1+10%）+0.8×2000×0.5/10000]÷（1-20%）×20%+0.8×2000×0.5/10000 =0.43（万元）二、会计核算题『答案解析』业务（1）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

销项税额＝进项税额＝250×350×13％＝11 375（元）消费税＝350×295×15％＝15487.5（元）借：原材料 87 500（250×350）应交税费——应交增值税（进项税额）11 375贷：库存商品 87 500应交税费——应交增值税（销项税额） 11 375借：税金及附加 15487.5贷：应交税费——应交消费税 15487.5业务（2）销项税额＝360×60×13％＝2 808（元）消费税额＝360×60×15％＝3 240（元）借：应收账款 24 308贷：主营业务收入 21 600应交税费——应交增值税（销项税额） 2 808借：税金及附加 3 240贷：应交税费——应交消费税 3 240业务（3）国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。

进口香粉应纳消费税＝（60 000＋35 000）÷（1－15%）×15%＝16 764.71（元）进口香粉应纳增值税＝（60 000＋35 000）÷（1－15%）×13%＝14 529.41（元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝16 764.71+14 529.41＝31 294.12（元）借：库存商品 111 764.71应交税费——应交增值税（进项税额） 14 529.41贷：应付账款 60 000银行存款 66 294.12业务（4）为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税额＝500×60×13％＝3 900（元）借：银行存款 33 900贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 900业务（5）进项税额＝70 000×13％＝9 100（元）借：原材料 70 000应交税费——应交增值税（进项税额） 9 100贷：银行存款 79 100业务（6）委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。

代收代缴消费税＝（8 000+25 000）÷（1-15％）×15％＝5 823.53（元）进项税额＝8000×13％＝1 040（元）1）发出材料时。

借：委托加工物资 25 000贷：原材料 25 0002）支付加工费时。

借：委托加工物资 80 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 040贷：银行存款 81 0403）支付代收代缴消费税时。

借：委托加工物资 5 823.53贷：银行存款 5 823.53第五章关税会计技能题一、计算题1.『答案解析』关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费=1 520+50+10-20+30=1 590（万元）进口环节关税＝1 590×7 % = 111.3 （万元）2. 『答案解析』出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

该公司出口锌锭应缴纳的出口关税＝（170-12）×20%=31.6（万元）二、会计核算题『答案解析』完税价格＝（20 000×15+3 000）×6÷(1-0.3%)=1 823 470.41（元）关税＝1 823 470.41×12％=218 816.45（元）外贸单位向委托单位收取关税和手续费借：银行存款 298 816.45贷：代购代销收入——手续费 80 000应交税费——进口关税 218 816.45委托单位承付关税及手续费借：材料采购 298 816.45贷：银行存款 298 816.45第六章资源税会计技能题一、计算题1. 『答案解析』手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，价外费用视为含税收入。

应纳税额＝[1350000＋（1695＋2260）/（1＋10%）]×6%＝81215.724（元）。

2. 『答案解析』洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

该企业销售洗煤应缴纳的资源税＝5000×80%×8%＝320（万元）二、会计核算题『答案解析』1.应纳资源税＝(400 000+50 000)×600×6%＝1620（万元）会计分录如下：借：税金及附加 1620贷：应交税费——应交资源税 1620实际上缴时。