案例分析题(整理)

案例分析题：1、2011年8月3日，纳税人王强前往河南省江城县地方税务局办税服务大厅办理代开普通发票事宜，正值例征期大厅纳税人较多。

王强进大厅后，四处寻找指示标志，未果，遇到一位大厅税务人员甲，便问：“哪个窗口代开发票”，甲答：“里面的窗口，自己找吧”。

王强找到了代开发票窗口后，借用了周围纳税人A笔墨，并边问边填写申请表，资料备齐后，交税务人员乙办理，乙计算机输入法错误，自己无法转换为中文，随即找到有关人员调整后开出发票。

请指出该县办税服务大厅设臵及工作人员存在的问题，应如何做才正确规范。

答：存在问题：（1）办税服务厅未设臵办税指南、表证单书填写样本，提供笔墨办公用品；（2）未实行首问负责制；（3）工作人员缺乏最基本的计算机操作技能；正确规范的做法：（1）根据《纳税服务工作规范（试行）》第二十七条规定：办税服务厅实行“一站式”服务，全程服务，预约服务，提醒服务和首问责任等制度。

该办税服务厅按规定应实行首问责任，税务人员甲是第一个受理纳税人办税事宜的税务人员应负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿；（2）根据《纳税服务工作规范（试行）》第三十条规定：办税服务厅应当设臵办税指南、公告栏、表证单书填写样本、举报箱等，提供纸张、笔墨及其他办公用品；江城县地方税务局办税服务大厅应当设臵办税指南、表证单书填写样本，提供纸张、笔墨及其他办公用品，方便纳税人；（3）根据《纳税服务工作规范（试行）》第二十九条规定：办税服务厅税务人员应当着装上岗，挂牌服务，语言文明，举止庄重，提倡讲普通话；准确掌握税收业务和计算机操作技能；出具税务文书要程序合法、数据准确、内容完整、格式规范、字迹清晰。

税务人员乙应加强计算机操作基本技能培训。

2、2011年3月29日，一企业办税人员张英前往某区办税服务厅申请办理减免税相关手续，径直来到综合服务窗口，窗口工作人员甲告诉张英应在申报征收窗口办理。

张应来到申报征收窗口，将有关资料递交给工作人员乙后，问道：“什么时间能办理完毕？”，乙答：“我们将尽快给你办理，过几天你再来问问吧”。

张英怏怏而去。

试问：申报征收窗口和综合服务窗口的工作事项有哪些？窗口工作人员是否有不当之处？答：申报纳税窗口受理或办理的主要工作事项：各税种的申报和审核事项；征收税款、滞纳金和罚款；减、免、退税申请；延期申报、延期缴纳税款申请；采集、审核和处理有关涉税数据。

综合服务窗口受理或办理的主要工作事项：税务登记事项，开立或变更基本存款账户或者其他存款账户账号报告；有关税收证明等事项；涉税事项申请；纳税咨询与办税辅导。

窗口工作人员乙有不当之处。

根据《纳税服务工作规范（试行）》第三十一条规定：对于依法可以在办税服务厅内即时办结的涉税事项，税务人员经审核，在符合规定的情况下即时办理。

对于不能在办税服务厅内即时办结的涉税事项，限时办结，并告知纳税人办理时限。

窗口工作人员乙未告知限时办结时限。

3、2010年7月1日，某县办税服务厅更新公告栏四项事宜：（1）A企业欠税210万元，滞纳金7万元；（2）7月份10户个体工商业户停业名单；（3）新注销8户企业名单；（4）个体工商业户定税情况。

试问该县办税服务厅公告栏公告事宜是否正确？答：不正确。

A企业欠税210万元，应由地（市）级税务局（分局）公告，滞纳金7万元不属于公告范围。

注销户名单不应公告。

4、2010年3月12日，A市花海区地方税务局和所属专门负责个体税收管理的税务所，同时在该区商业步行街入口处的宣传厨窗内，以区地方税务局和税务所的名义分别对各自所管辖的纳税人的欠税情况进行了公告，其欠税公告内容摘录如下：A企业：欠缴税款、滞纳金和罚款分别为198万元、5万元和20万元。

B企业：欠税210万元C企业：欠税30万元（注，因企业财务人员出差未回而未与企业核对确认）D企业：欠税20万元E个体户：欠税10万元F个体户：欠税8万元、滞纳金0.5万请指出区地方税务局和税务所在欠税公告过程中存在哪些问题？答：存在的问题：（1）区局和税务所欠税公告的地点不正确。

《欠税公告办法（试行）》第四条规定“公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。

”因此，不能在区商业步行街入口处的宣传厨窗内公告。

（2）公告机关为县以上（含县）税务局。

税务所不能以自己的名义对外发布欠税公告。

（3）办法规定，“公告的欠税不包括滞纳金和罚款。

”所以A企业的滞纳金、罚款和F个体户的滞纳金不应该公告。

（4）办法第八条规定“公告机关在欠税公告前，应当深入细致地对纳税人欠税情况进行确认，重点要就欠税统计清单数据与纳税人分户台帐记载数据、帐簿记载书面数据与信息系统记录电子数据逐一进行核对，确保公告数据的真实、准确。

”C企业的欠税未与企业进行核对，不能确保数据的真实、准确，所以不能予以公告。

（5）办法第六条规定“企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。

企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上（含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上（含10万元）的，由地（市）级税务局（分局）公告。

”所以，B企业和E个体户的欠税应由市级税务机关公告，县局无权公告。

5、张明为某公司职员，工资、薪金收入及劳务报酬均已有该公司按月、按次代扣。

2011年4月30日张明准备出国探亲，为证明其合法身份，张明与公司会计3月18日前往所在地办税服务厅咨询，工作人员进行了详细答复。

后经工作人员查询发现该公司2011年3月未报送《代扣代缴报告表》。

试问：(1)张明已合法纳税，税务机关应该为其出具什么税收证明？需提供什么资料？(2)对该公司未报送《代扣代缴报告表》，税务机关应如何处理？答：(1)个人所得税完税证明。

公司税务登记证副本、发放工资清册、代扣代缴个税完税证、个人身份证等复印件。

(2) 根据《税收征管法》第62条：“……扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。

”5、A公司2011年3月5日经市工商局核准领取了营业执照，由于筹备工作多，至2011年4月10日到区地税局申请办理税务登记，并提交了相关的证件、资料，地税机关办税服务厅工作人员经审核，当即发放了税务登记证，同时告知其由于逾期办理税务登记应按照《中华人民共和国税收征管法》的规定处以500元的罚款，并发出《税务行政处罚事项告知书》，同时作出《税务行政处罚决定书（简易）》，要求A公司限期缴纳。

请评析本案。

1、答：（1）根据《中华人民共和国税收征管法》第15条的规定，企业自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

A公司已经超过30天才到税务机关申请办理税务登记。

（2）A公司未按照规定的期限申报办理税务登记的行为应按照《税收征管法》第60条的规定，可以处以二千元以下的罚款，处以500元的罚款是符合规定的。

（3）根据行政处罚法第33条的规定，对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定，适用简易程序，不需进行告知。

6、何慧为下岗职工准备经营一小吃店，2011年4月09日领取个体工商业营业执照，2011年5月21日前往某办税服务厅办理税务登记，由于未带营业执照随即退回，5月22日未带房屋租赁合同又退回，5月23日工作人员A接待何慧，手续齐全，缴纳工本费后，顺利办理税务登记证，并缴纳了有关税金。

6月13日何慧提供咨询服务取得收入，需发票一份。

试问：（1）该办税服务厅处理是否正确？为什么？5月23日办理税务登记证时缴纳了什么税金，税率、税目是什么？个体工商业户办理税务登记证需带提供什么资料？（2）何慧如何取得咨询发票？需带什么资料？开票前是否需缴纳税金？如需要缴纳，税率分别为多少？2答：（1）不正确。

不能收取工本费；超过30天，应对其进行处罚；资料不齐全，应一次性告知；印花税租赁合同千分之一，营业执照5元。

身份证、房屋租赁合同、营业执照（2）可代开发票。

税务登记证副本复印件，合同复印件、付款证明、代开发票申请表等。

需缴纳税金，营业税城建税及附加5.5%，个人所得税20%。

7、2011年8月3日，纳税人王强前往河南省江城县地方税务局办税服务大厅办理代开普通发票事宜，正值例征期大厅纳税人较多。

王强进大厅后，四处寻找指示标志，未果，遇到一位大厅税务人员甲，便问：“哪个窗口代开发票”，甲答：“里面的窗口，自己找吧”。

王强找到了代开发票窗口后，借用了周围纳税人A笔墨，并边问边填写申请表，资料备齐后，交税务人员乙办理，乙计算机输入法错误，自己无法转换为中文，随即找到有关人员调整后开出发票。

请指出该县办税服务大厅设臵及工作人员存在的问题，应如何做才正确规范。

3答：存在问题：（1）办税服务厅未设臵办税指南、表证单书填写样本，提供笔墨办公用品；（2）未实行首问负责制；（3）工作人员缺乏最基本的计算机操作技能；正确规范的做法：（1）根据《纳税服务工作规范（试行）》第二十七条规定：办税服务厅实行“一站式”服务，全程服务，预约服务，提醒服务和首问责任等制度。

该办税服务厅按规定应实行首问责任，税务人员甲是第一个受理纳税人办税事宜的税务人员应负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿；（2）根据《纳税服务工作规范（试行）》第三十条规定：办税服务厅应当设臵办税指南、公告栏、表证单书填写样本、举报箱等，提供纸张、笔墨及其他办公用品；江城县地方税务局办税服务大厅应当设臵办税指南、表证单书填写样本，提供纸张、笔墨及其他办公用品，方便纳税人；（3）根据《纳税服务工作规范（试行）》第二十九条规定：办税服务厅税务人员应当着装上岗，挂牌服务，语言文明，举止庄重，提倡讲普通话；准确掌握税收业务和计算机操作技能；出具税务文书要程序合法、数据准确、内容完整、格式规范、字迹清晰。

税务人员乙应加强计算机操作基本技能培训。

8、某市税务机关税务干部王某、李某在对M公司2010年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,000元。

税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以4倍的罚款。

在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。

税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王某主持举行了听证会。

听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款5倍。

税务机关当场开出税务行政处罚决定书，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。