税收效率和公平原则的理论与税收完善
完善资源税。 为了合理调节企业自然资源级差
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收益，促进自然资源合理开采，应建立健全资源有偿 使用制度和生态环境补偿机制， 在考虑微观税负承 受能力的前提下，可有步骤地适当增加资源税税目。 要改进资源税的计征依据和计税方式。 从国际上看， 自然资源税大体上有产出型、利润型和财产型三种。 为遏制对资源的滥加开采， 资源税的课税对象要考 虑储量和实际产量， 凡有条件的应把从量定额征收 改为从价计征， 建立资源税收入随资源收益变动的 调节机制。 还应合理调整资源税税率。 我国矿产资源 补偿平均费率为 1．18％，而国外一般为 2％－3％。 可将 矿山使用税、 矿产资源补偿费以及与资源开发和保 护有关的收费纳入资源税。 与此同时， 根据资源禀 赋、属性、储量和分布状况以及开采难易程度和利润 率设定税率，对非再生性、非替代性、稀缺性程度大 的资源以及利润率高的资源税率可适当高些。 还可 考虑回采率和环境修复率， 对资源利用率高的资源 性企业给以资源税优惠。
及设置环境保护税和社会保障税等方面提出了有益的见解。
关 键 词： 税收效率原则 税收公平原则 税收完善
中图分类号： F810．42
文献标识码： A
文章编号： 1009－2382（2008）12－0039－05
一、税收效率原则理论与税收完善
1． 对税收效率原则理论的探究 税收的效率包括税收的经济效率和制度效率， 其制度效率主要是税务行政效率， 即在法定税收收 入既定时尽量减少税务支出。 有关税收效率原则的理论观点早已有之。 重商 主 义 的 扛 鼎 人 物 托 马 斯·孟 曾 提 出 税 收 的 交 换 、 节 约 和民主原则。 重农学派最具代表性的人物魁奈提倡 经济的自由放任、单一土地税和税负适度。 尤斯蒂是 18 世纪德国新官房学派的奠基者， 曾提出税收的七 大原则，即收入充分、自发纳税、合理负担、平等、确 实、费用最少和征税便利原则。 英国古典学派鼻祖配 弟倡导课税的公平、方便、节省。 斯密的税收四大原 则是公平、确定、便利和最少征收费用。 李嘉图强调 税收的效率和经济原则。 西斯蒙弟所说的税收四原 则， 强调效率原则和税收不可侵及纳税人的最低生 活费。 萨伊提出的税收五原则，在基本上继承斯密的 税收四原则的基础上增加了“有利于国民道德”这一 原则。 约翰·穆勒肯定了斯密的四大税收原则。 ①马歇 尔分析了税收的中性、节省和公平的问题。 ②庇古从 福利经济学三个基本命题出发， 从新的角度诠释了 税收的公平和效率标准。 德国社会政策学派掌门人 瓦格纳提出税收的四项九目， 其四项分别是财政收
① 约翰·穆勒著：《政治经济学原理》，商务印书馆 1991 年 6 月版，第 376 页。 ② 马歇尔著：《经济学原理》下卷，陕西人民出版社 2006 年 2 月版，第 102、504 页。 ③ 萨缪尔逊、诺德豪斯著：《微观经济学》，人民邮电出版社 2004 年版，第 272 页。 ④ 斯蒂格里茨著：《公共经济学》，中国人民大学出版社 2005 年版，第 387 页。
2． 根据经济效率原则，完善我国税收 税收制度是由税收体系、 各种税收法律以及征 收管理办法所组成的聚合体。 限于篇幅，以下着重就 几个有关的税收如何更好地体现经济效率原则的问 题进行探讨。 完善消费税。 1994 年我国在征收增值税的基础 上再对 11 类产品课征消费税。 这属于有选择的消费 税中的有限型，课征目的在于调节消费结构，引导消 费方向，增加财政收入。 要进一步完善我国消费税， 这里强调几点：其一，要合理调整税目。 凡属过度消
完善企业所得税。 我国已统一了内外资企业所得 税，但有关的具体政策规定还应予完善，以克服新税 法中的漏洞、空白和有些方面所缺乏的可操作性。 需 要提及的是： 税收支出是以特殊的法律条款规定的、Байду номын сангаас给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠或对 基本税制偏离而形成的收入损失或放弃的税收收入， 属于财政补贴性支出。 可以通过企业所得税支出政 策，促进产业结构优化升级和经济效率提高。 其中，在 必要时可对从事高新技术风险投资的所得税实行全 部免征（如英国）和部分免征（如美国和法国）。 再者， 要考虑资本、技术、劳动力、风险等补偿，健全企业所 得税纳税扣除、税收抵免和退税政策，特别应注意以 此来促进对科技创新及其成果应用的投资和再投资。 要用好盈亏相抵方式。 目前我国规定风险资产投资的 亏损可从以后年度的利润中冲减，连续抵补的期限为 5 年，这是结转补偿方式。 可考虑对有些风险投资损失 采用混合补偿方式（如美国和我国台湾地区），即投资 者在某一纳税年度发生亏损时，可允许用有一定期限 的该年度之前和之后的利润来补偿，并适当延长盈亏 相抵的期限。 此外，目前我国规定企业的固定资产由 于技术进步等原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年 限或采用加速折旧的方法。 借鉴国外经验，在必要时， 我国对高新技术项目可有选择地同时实行超速折旧 和允许扣除利息成本的办法（这意味着出现负的边际 实际税率），以对投资实行补贴。
费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成严重危害 的，以及在生产上资源严重短缺的和某些高档消费品 （或纯奢侈性高档消费行为），原则上应逐步纳入消费 品征收范围；与此同时，将生活必需品和日常生活用 品（它随人均收入和生活水平的提高而扩大）以及生 产运输所用且符合可持续发展的产品从税目中剔除。 这也符合科特利－黑格法则 （即对与闲暇互补和互替 的产品分别课征较高和较低的产品税）。 其二，规范税 基，合理设置纳税环节。 做好应纳税产品出厂价格核 定工作。 目前我国在生产和进口环节实行一次课征 制，这是为了降低征收成本，防止税款流失。 为杜绝 偷、逃消费税，对有的消费品的纳税是否可由生产环 节转向生产、消费两道环节，这可予研究。 其三，我国 现行的消费税在零售环节采用的是价内税。 根据国际 惯例，宜改为价外税，这样，可使消费者对自己消费税 的负担了然在胸，以利抑制过度消费。
MODERN ECONOMIC RESEARCH 理 论 聚 焦
税收效率和公平原则的理论与税收完善
邱泰如
内容提要： 该文较深入地探析了税收的效率和公平原则的有关理论观点， 并根据这两个理论原则和我国
实际情况，对如何完善我国税制，其中包括要完善消费税、企业所得税、资源税、个人所得税、增值税、财产税，以
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现代经济探讨 2008 年第 12 期
生产者剩余损失和消费者剩余损失之和超逾应纳税 额， 或课税引起的消费者剩余的减少超过应纳税额； 税收造成的纳税人的福利损失高过所纳税款，或纳税 产生的纳税人的福利损失大于公共产品（税收是公共 产品价格）给纳税人带来的福利，或征税而导致纳税 人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济利 益；课税产生了替代效应，背离了帕累托最优，从而产 生了资源配置方面的社会福利损失。 马歇尔、约瑟夫、 杜马、詹金、弗里德曼、哈伯格利、希克斯和斯蒂格里 茨等用不同方法分析和计算了税收的超额负担。 税收 具有多种效应，绝对中性税收仅是一种理论抽象。 提 倡税收中性原则，旨在于强调尽量避免或降低税收的 超额负担以及对经济运行和资源配置的扭曲效应。
总而言之，在经济学者提出的税收原则中，效率 是被公认的一个原则。 为较完整地理解效率原则的 内涵，首先必须认清税收中性的观点，它最初起源于 古典学派“自由放任”和“自由竞争”的经济政策主 张。 马歇尔认为：政府对货物的课税会使被课税的货 物价格上涨，消费者不得不更多地购买非税的货物， 从而改变了商品原来的比价以及生产和消费的决 策。 后来，税收中性原则扩展到要求把税收对市场机 制、 资源配置等经济活动和人们的行为选择所造成 的不良影响减少到最低限度， 延伸到提供平等竞争 的税收环境和国际税收中的无歧视性等。 学术界对 税收的超额负担有不同的表述，主要有：课税造成的
税收公平有横向（水平）公平和纵向（垂直）公平， 涉及到纳税的能力和受益原则。 对于横向公平，国外 学者有多种解释。 其中之一认为，横向公平是“针对 着变化无常的歧视行为的一种防范措施”（马斯格雷 夫 ）， 是 指 “ 那 些 在 实 质 上 没 有 差 别 的 人 在 纳 税 上 也 应 该 没 有 差 别 ” （ 萨 缪 尔 森 ）， 是 “ 应 该 实 现 同 等 条 件 同等对待”（斯蒂格里茨）。 我们认为：横向公平是指 纳税能力和福利水平相同的人同等纳税， 它排除了 不相干的种族、宗教等因素；或根据专项税纳税人所 获相同的公共产品利益（这也影响福利水平）而缴纳 同等税收。 纵向公平通常是指纳税能力或福利水平 不同的纳税人纳税不同， 或按专项税纳税人所得到 不等的公共产品利益而课征不同税额。
税收的经济效率是指： 政府通过税收制度在把 数量既定的资源转移给公共部门和实行税收调节的 过程中， 尽量使税收对资源的配置和使用的扭曲所 造成的福利损失和效率损失最小化， 同时发挥税收 对提高资源配置效率的作用。 税收的经济效率的标 准是税收超额负担和福利损失最小化， 以及税收额 外收益最大化。 要全面把握上述的税收的经济效率 的两个方面的内容，以免以偏概全。 一方面，如果市 场处于或接近于完全竞争状态，不存在外部效应，或 消费者偏好正确，由市场配置能实现资源配置优化， 税收就应注意中性原则， 以克服税收造成的超额负 担和效率损失。 另一方面，倘若市场配置没有使资源 配置达到最优状态， 就要为克服市场失灵而发挥税 收 的 调 节 作 用 （ 即 税 收 的 校 正 原 则 ）， 以 获 得 税 收 调 节所产生的额外收益最大化。 比如：当存在正负外部 效应时，就可用税收支出和纠正税加以调节；对垄断 者的利润课税；在出现劣值品或有害品（消费者个人 价值判断可能超过这类劣值品给他们带来的实际利 益）时，可通过税收来抑制其供求。
税收效率和公平原则的理论与税收完善
和 民主原 则 。重 农 学派 最 具代 表 性 的 人 物魁 奈 提 倡
权衡的基础上加以理解，并对凯恩斯的税收的经济稳 定原则表示首肯 （ 凯恩斯还提 出税 收的收入分配原 则） 。新 凯恩 斯 主义者 斯 蒂格里 茨 提 出的税 收五 原则 是： 效率、 管理的简便性、 灵活性、 政治负责和公平。＠ 总而言之 。 在经济学者提出的税收原则 中， 效率
② 马歇 尔著 ：经济学原理》 《 下卷 ， 陕西人民 出版社 ２０ 年 ２月版 ， １２５４页。 ０６ 第 ０ 、０
③ 萨缪 尔逊 、 诺德 豪斯著 ：微观 经济学》 人 民邮电出版社 ２ ０ 《 ， ０ ４年版 ， ２ ２页。 第 ７ ④ 斯蒂格 里茨著：公共经济 学》 中国人民大学 出版社 ２０ 《 ， ０ ５年版 ， ３ ７页。 第 ８
及设置环境保护税和社会保 障税等方面提 出了有益的见解。
关 键 词 ： 收效 率原 则 税 中 图分类 号 ：Ｆ １．２ ８０４ 税收公 平 原 则 税 收 完善 文章 编 号 ：１０ — ３２ ２ ０ ）２ ０ ３ － ５ ０９ ２８ （０ ８ １—０ ９ ０ 文献 标 识码 ：Ａ
一
内涵 ． 首先必须认清税收 中性 的观点 ， 它最初起源 于 古典 学派“ 自由放任 ” 自由竞争 ” 和“ 的经济政 策 主 张 马歇尔认为 ： 政府对货物的课税会使被课税的货 物 价格 上涨 ， 费者 不得 不更 多地 购 买 非 税 的货 物 ， 消 从 而改 变 了商 品原来 的 比价 以及生产 和消费 的决 策。后来 ， 税收中性原则扩展到要求把税收对市场机 制 、资源配置等经济活动和人们 的行为选择所造成 的不 良影响减少到最低限度 ，延伸到提供平等竞争 的税收环境和 国际税收 中的无歧视性等。学术界对 税 收的超额 负担有不 同的表述 ， 主要有 ： 课税造成的
试分析税收的公平与效率原则
鱼与熊掌可以兼得—浅谈税收的公平与效率原则摘要：“公平”和“效率”是税收两大基本原则.然而.税收的公平与效率并不是根本对立、互相矛盾的.在科学发展观指导下可以做到公平与效率相互促进.强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下.充分发挥税收的调控功能.有效地促进经济、社会、自然等各组成部分统筹协调发展。
关键词：税收；公平；效率。
前言税.国家的基石；税收.乃国之血脉。
税收作为政府进行调控宏观和国民收入分配与再分配的重要手段.对整个社会经济运行以及个人生活有着重要影响。
如何保证税收调控作用发挥关键在于解决公平与效率问题这两个重大课题。
不仅因为公平和效率是征税中必须遵循的两个原则.而且因为公平与效率之间经常发生矛盾.使征税人经常处于鱼与熊掌不能兼得的两难境地。
然而.税收的公平与效率并不是根本对立、互相矛盾的.两者存在着密切的关系.是互相促进、互为条件的统一体。
正确认识效率是公平的前提.公平是效率的必要条件.就会调动企业和个人的积极性.使社会生产充满动力和活力.促进经济的蓬勃发展。
一、税收以公平为本的内涵古人云.“天公平而无私.故美恶莫不覆；地公平而无私.故小大莫不载。
”公平.是当今法治社会的价值追求。
税收公平原则是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应.并且在纳税人之间保持均衡。
税收公平是税收制度的重要原则.能对税收政策的制定和实施作出合理的评判。
在最早由英国古典政治经济学的创始人威廉•配第提出的税收三原则中.公平原则为其核心。
英国古典经济学奠基人亚当•斯密在税收四原则中.公平原则列为首位。
税收作为政府进行调控宏观和国民收入分配与再分配的重要手段.对整个社会经济运行以及个人生活有着重要影响。
税收公平与否.将直接影响到市场公平和社会公平.特别是个人所得税的公平将直接影响到每一个公民的“社会平等感”.进而影响到整个社会的稳定。
一般认为.税收公平包括横向公平和纵向公平。
税收制度的公平性与效率
税收制度的公平性与效率税收是国家财政收入的重要来源，同时也是影响经济社会发展的重要因素。
税收制度是一个国家财政走向稳健发展的重要保障，而公平性与效率是税收制度的重要评价标准。
本文探讨税收制度的公平性与效率。
一、什么是税收制度的公平性税收制度的公平性是指税收在实施过程中不偏袒某些群体而影响其他群体的财产和收入，在实施过程中应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
1、税法平等原则税法平等原则代表了税法的最基本，也是最重要的原则，它保证了税收的公平性。
税法平等原则要求对等情形下，相互享有相同的税收义务和相应的税收权利。
规定财产、收入等的纳税人，在同等情况下应该负担相同的税收。
2、税收调节作用税收在实施过程中，应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
税收的收取范围、调节力度等，都应该是合理的，以达到公平的收入和财产分配。
二、税收制度的效率税收制度的效率包括税收征收的效率和使用税收所得的效率。
1、税收征收的效率税收征收的效率是指采用税收征收手段时，要使税收成本最低，税收收入最大化，尽可能减轻纳税人的负担。
2、使用税收所得的效率使用税收所得的效率指在达到主要政策目标的前提下，为保证内部安排和管理的正常运转，使税收所得的使用尽量达到最佳的效果。
同时要控制税收的支出，合理布局和配置，实现经济效益和社会收益的平衡。
三、税收制度的优化税收制度的优化是指在坚持公平性和效率原则的前提下的，对税制进行改革和完善，以更好地适应国家经济发展和社会变革。
税收制度的优化应该从以下几个方面考虑：1、税收制度的合理性税收制度的设计应该符合社会和经济的需求，同时对于不同类型的企业和个人采取不同的税收政策，以实现不同政策目标。
2、税收调节力度的强度税收制度的调节力度应该与经济结构的变化相结合，合理调整税收体系，将税收的调节力度和目标进行统一。
3、税收科技化税收科技化提高了税收执法的效率，提高了税收数据的处理能力，并且实现了电子政务的信息化管理。
税收效率与公平原则浅析
税收效率与公平原则浅析税收作为财政收入的主体，随着经济的发展，所起的作用越来越重要。
而作为税收基本原则的税收公平与效率原则，也伴随着税收制度的不断深化改革，在经济发展中的矛盾逐渐呈现出来。
二者如何协调发展，促进经济增长，也愈来愈引起经济工作者的关注。
本文重点就人们对税收效率与公平原则的理解以及它们之间的关系进行了探讨。
一、税收基本原则税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则，包括税制的建立和税收政策的运用。
税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。
如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。
西方则在16、17世纪的重商主义时期提出了比较明确的税收原则，如英国经济学家威廉·配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收原则。
但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当·斯密的“税收四原则”，即“税收公平原则，税收确实原则、税收便利原则、税收节省原则”。
此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫·瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收费原则即节省原则。
而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。
综合关于税法基本原则的论述，均是围绕财政收入、国民经济和社会政策三方面而论，他们认为的最高原则就是“效率”和“公平”。
我国经济学界也认同此种观点，并且税收效率与公平原则也是我国税法基本原则。
二、税收效率原则税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。
它要求以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻对经济发展的妨碍。
我国个人所得税税制模式改革及其完善对策基于实现税收公平的视角
我国个人所得税税制模式改革及其完善对策基于实现税收公平的视角一、本文概述税收公平作为税收制度的基本原则，对于确保税收制度的公正性和有效性至关重要。
个人所得税作为直接税的一种，其税制模式的改革和完善对于实现税收公平具有特殊意义。
本文旨在探讨我国个人所得税税制模式的改革及其完善对策，特别是在实现税收公平视角下的考量。
文章首先回顾了我国个人所得税税制的发展历程，分析了当前税制模式存在的问题和不足，如分类所得税制的局限性、税收负担不公平等。
在此基础上，文章提出了税制模式改革的必要性，包括转向综合所得税制的必要性，以及完善个人所得税制度的重要性。
接下来，文章将重点分析在实现税收公平视角下，我国个人所得税税制模式改革的方向和对策。
包括如何优化税率结构、拓宽税基、完善税收减免政策等，以实现税收负担的公平分配。
文章还将探讨如何通过加强税收征管、提高税收透明度等措施，保障税收公平原则的有效实施。
文章将总结个人所得税税制模式改革及其完善对策的重要性，强调在实现税收公平视角下的必要性和紧迫性。
文章还将对未来个人所得税税制改革的前景进行展望，提出相关政策建议，以期为我国个人所得税税制模式的改革和完善提供参考和借鉴。
二、我国个人所得税税制模式现状分析我国个人所得税税制模式自实施以来，在调节收入分配、促进社会公平方面发挥了一定的作用。
然而，随着经济的快速发展和社会结构的深刻变化，现行税制模式逐渐暴露出一些问题，影响了税收公平原则的实现。
分类所得税制模式虽然操作简便，但其对不同来源的所得采用不同的税率和扣除标准，容易导致相同收入水平的纳税人因所得来源不同而承担不同的税负，这与税收公平原则相悖。
费用扣除标准设置不够合理，未能充分考虑纳税人的家庭负担、赡养人口等因素，使得部分纳税人承担过重的税负。
税收征管体系尚不完善，个人所得税征收管理存在漏洞，一些高收入群体通过各种手段逃避税收，导致税负不公平。
针对以上问题，我国个人所得税税制模式改革势在必行。
税收的公平原则和效率原则的认识
税收的公平原则和效率原则的认识税收的公平原则和效率原则是税收制度设计和实施的基本原则，旨在确保税收的公正和经济合理性。
下面将详细介绍税收的公平原则和效率原则的含义和作用。
税收的公平原则是指纳税人在纳税过程中应该按照其经济能力的大小进行纳税，即高收入者应该承担更高的税负，而低收入者则应该享受较低的税负。
公平原则体现了税收的公正性，旨在避免贫富差距的进一步扩大，促进社会的平等和和谐发展。
税收的公平原则有四个基本要素：纳税依据、税率、税收优惠和税收承担者。
纳税依据是指纳税人应缴纳税款的基础，如个人收入、企业利润等。
税率是指根据纳税依据计算得出的具体税款数额，可以根据不同的纳税依据采取不同的税率。
税收优惠是指针对某些特定纳税人或者特定行业进行减免税负的政策措施。
税收承担者是指最终应当负担纳税义务的主体，可以是个人、家庭或企业等。
公平原则的实现对于税收制度设计非常重要。
如果税收制度设计不公平，可能会导致富人过轻纳税，贫困人群过重纳税，加剧贫富差距，不利于社会的平等和和谐发展。
因此，税收制度应该根据人们的经济能力划分纳税群体，采取渐进税率的方式，高收入者承担更高的税负，低收入者享受较低的税负。
另外，税收制度还应该避免对某些纳税人进行不公平的差别对待，减少纳税漏洞和避税行为。
税收的效率原则是指税收制度应该能够确保经济资源的有效配置，实现经济效益的最大化。
税收对于经济发展具有重要的影响，不合理的税收制度可能会对经济活动产生不利的影响。
因此，税收制度设计应该遵循经济效率的原则，即尽可能减少税制对经济资源配置的扭曲。
税收的效率原则主要包括如下几个方面：税制的简洁性、税负的合理性、税收的稳定性和纳税成本的降低。
税制的简洁性是指税制设计应该简单明了，避免出现过多的税种和税率，减少税制的复杂度和繁琐性，从而降低纳税人的成本和行政成本。
税负的合理性是指税收应当根据不同的经济主体的经济能力进行合理的分配，使得纳税人承担的税负与其经济能力相符。
税收效率与公平原则
一、税收公平、效率原则的理论内涵(一)税收公平原则的理论含义税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
它包括三个方面的含义:一是税收负担的公平,包括税收的横向公平——相同纳税能力的人缴纳相同的税和纵向公平——不通纳税能力的人缴纳不同的税;二是税收的经济公平,即通过税收机制建立机会平等的经济环境,实现起点的公平。
;三是税收的社会公平,即通过税收机制对社会成员个人的收入进行调节,以征税或补贴方式实现社会成员间利益上的相对公平,实现结果的公平。
公平是税收的基本原则,在亚当·斯密的税收四原则中,公平原则列为首位。
税收公平,首先是作为社会公平问题而受到重视的。
税收本来就是政府向纳税人的无偿征收,虽然有种种应该征税的理由,但从利益的角度看,征税毕竟是纳税人利益的直接减少,因此,纳税人对征税是否公平、合理,自然就分外关注。
在现代经济中,税收公平原则事实上不仅包括社会公平,还包括经济公平。
税收的经济公平包括两个层次的内容:首先是要求税收保持中性,即对所有纳税人同等对待,以便为其创造一个合理的税收环境,促进经营者进行公平竞争。
其次是对于客观上存在的不公平因素,如资源禀赋差异等,需要通过差别征税实施调节,以创造大体同等或说大体公平的竞争环境。
经济的发展使各类经济组织成为重要的纳税主体,与个人相比,它们要求经济方面的公平比社会公平更迫切、更现实。
而且,经济公平也是税收效率原则的必然要求。
税收公平,特别是经济公平,对我国向市场经济体制转轨过程中的税制建设与完善具有重要的指导意义。
因为,我国市场发育还相当不健全,导致不公平竞争的外部因素较多,同时,适应市场经济发展要求的税制体系也有待进一步完善,因此,如何使税制更具公平,为市场经济发展创造一个公平合理的税收环境,是我国进一步改革税制的重要研究课题。
(二)税收效率原则。
这里的效率,通常有两层含义:一是行政效率,也就是征税过程本身的效率,它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小;二是经济效率,就是征税应有利于促进经济效率的提高,或者对经济效率的不利影响最小。
浅谈我国税收的公平原则与效率原则(1).doc
浅谈我国税收的公平原则与效率原则(1).doc
税收作为国家重要的财政收入来源之一，从政治-经济层面而言具有特殊的体现，而
公平原则和效率原则则用以作为税收政策颁布期间的衡量标准和先决条件，成为促使中国
税收改革和完善的动力之一。
本文将就我国税收的公平原则与效率原则做出简要分析。
首先，税收的公平原则是根据人民收入和财富分配的实际状况，在经济发展的基础上，以确保人民财政与现实的公平分配，而形成的一种原则。
如我国的依法收税和社会公平方面，一方面法律明文确定，依据国家定好的税制法律，对纳税人进行税收调节；另一方面
也会针对特殊情况进行特殊扶贫，采取更合理的税收征管手段，使纳税人欠税的金额达到
最小，发挥税收的公平原则。
其次，税收的效率原则，是指在税收政策的实施过程中，处理税收时应以不影响被税
者正当依法进行生产经营的情况下，实现收税的效益的最大的原则。
中国税收改革以及税
收管理制度的完善都是建立在这条原则之上的，尤其是在营改增方案下，实行消费、关税、增值税等处理方式，不仅减轻了企业企业负担，促进了企业获得发展良机，也使得税收分
配公平普惠。
最后，我国税收的公平原则与效率原则在不断完善的基础上，发挥着重要作用。
一方
面税收公平原则保证税收均衡公平，照顾特定群体，保护社会的和谐稳定；另一方面税收
改革与完善是建立在税收的效率原则之上，促进社会生产力多元发展，增强财政收入，从
而确保国家的经济健康发展。
总之，我国税收的公平原则与效率原则应得到积极的贯彻，并努力以不断完善的基础
上实行改革，有效发挥税收所赋予的最大功能。
试分析税收的公平与效率原则
试分析税收的公平与效率原则鱼与熊掌可以兼得—浅谈税收的公平与效率原则摘要：“公平”和“效率”是税收两⼤基本原则.然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.在科学发展观指导下可以做到公平与效率相互促进.强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下.充分发挥税收的调控功能.有效地促进经济、社会、⾃然等各组成部分统筹协调发展。
关键词：税收；公平；效率。
前⾔税.国家的基⽯；税收.乃国之⾎脉。
税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。
如何保证税收调控作⽤发挥关键在于解决公平与效率问题这两个重⼤课题。
不仅因为公平和效率是征税中必须遵循的两个原则.⽽且因为公平与效率之间经常发⽣⽭盾.使征税⼈经常处于鱼与熊掌不能兼得的两难境地。
然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.两者存在着密切的关系.是互相促进、互为条件的统⼀体。
正确认识效率是公平的前提.公平是效率的必要条件.就会调动企业和个⼈的积极性.使社会⽣产充满动⼒和活⼒.促进经济的蓬勃发展。
⼀、税收以公平为本的内涵古⼈云.“天公平⽽⽆私.故美恶莫不覆；地公平⽽⽆私.故⼩⼤莫不载。
”公平.是当今法治社会的价值追求。
税收公平原则是指政府征税要使纳税⼈所承受的负担与其经济状况相适应.并且在纳税⼈之间保持均衡。
税收公平是税收制度的重要原则.能对税收政策的制定和实施作出合理的评判。
在最早由英国古典政治经济学的创始⼈威廉?配第提出的税收三原则中.公平原则为其核⼼。
英国古典经济学奠基⼈亚当?斯密在税收四原则中.公平原则列为⾸位。
税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。
税收公平与否.将直接影响到市场公平和社会公平.特别是个⼈所得税的公平将直接影响到每⼀个公民的“社会平等感”.进⽽影响到整个社会的稳定。
⼀般认为.税收公平包括横向公平和纵向公平。
财政学论文——税收的效率与公平问题分析
税收的效率与公平问题分析摘要：税收公平原则通常指纳税人的法律地位必须平等，税收负担在纳税人之间进行公平分配；税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。
他们是各个时期众多国家所确认的税法基本原则。
由于在不同社会形态或处于同一社会形态的不同国家间对于“公平”的理解和实现之标准有所不同,对税收效率与公平原则的态度不同，与之相联系的税收制度也不尽相同。
本文重点放在人们对税收效率与公平原则的理解方面，从纳税意识入手对税收公平原则论证；用图示法对税收效率进行分析论证。
关键词：税收公平税收效率在当代社会里，制定一个良好税制，应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。
其中，税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则。
一:税收的公平与效率公平原则和效率原则是税收的两项最基本的原则，一个合理的税收体系既要体现公平原则，也要体现效率原则。
什么是税收的公平与效率原则？(一)公平原则税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。
早在300多年前，英国古典政治经济学的创始人威廉·配第（1623—1687年）就提出税收的公平原则。
在他看来，税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”。
在当代西方经济学家的眼中，公平则包括两方面的含义：一是经济能力或者纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收;二是经济能力或者纳税能力不同的人应缴纳不同数额的税收。
我们通常又叫做税收的“横向公平”和“纵向公平”。
由此观之，公平是基于纳税人的实际纳税能力和纳税条件而言的，税收负担要和纳税人的经济能力和纳税能力相适应，而不能简单地看纳税的数额。
例如，一个贫苦的农民缴纳100元的税和一个亿万富翁缴纳10000元的税比较，前者的数额显然明显少于后者，但是实际的税收负担要比后者重的多。
亚当·斯密（1723—1790年）在其《国富论》中也对税收的公平原则作出以下解释：“一国国民，都须在可能的范围内，按照各自能力的比例，即按照各自国家的保护下享得的收入的比例，缴纳国富，维持政府。