税收公平理论
税收公平
税收公平税收公平是公平范畴中的重要组成部分。
税收作为政府调控宏观经济运行和国民收入分配与再分配的重要手段，与社会经济生活各个领域密切相关，并对社会生活和经济运行产生着巨大的影响。
所以，税收公平不仅仅是一个财政问题，而且是一个经济问题和社会问题。
税收公平与否，将对社会经济与政治产生重要影响。
同时，它也是保证税收制度正常运转的必要条件。
可见，公平对于税收十分重要，它是税收本质的客观要求。
税收公平不仅是现代税收的基本原则，也是各国政府设计税制所追求的基本目标。
在收入分配领域，个人所得税作为调节社会财富分配、缩小个人收入差距的“稳定器”，始终受到人们的高度关注。
最近，党中央从构建社会主义和谐社会的需要出发，强调要更加注重社会公平，加大调节收入分配的力度，并提出“调高、扩中、提低”的收入分配改革目标。
一、税收公平的内涵古今中外各国税收实践表明，税收公平与否是检验税制和税收政策好坏的标准。
一般理解，税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面。
所谓普遍征税，通常指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应该毫无例外地纳税。
当然，征税的普遍性也不是绝对的，国家出于政治、经济、国际交往等方面的考虑，给予某些特殊的纳税人以减免税的照顾，并不违背这一原则，而视为对这一原则的灵活运用。
所谓平等征税，通常指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。
具体有两个方面的含义：一是纳税能力相同的人同等纳税，即所谓的“横向公平”；二是纳税能力不同的人不同等纳税，即所谓的“纵向公平”。
横向公平主要体现机会均等，纵向公平主要体现能力均等。
我国早在西周时期，就提出了征税要有限度、税收负担要公平合理、纳税应便利的税收思想。
在魏晋时期，思想家傅玄完整地提出了“至平”、“积俭而趣公”、“有常”的税收三原则，“至平”就是指根据人民收成多少，量能公平征收；“积俭而趣公”是指国家用税要节约，要为了国家公共利益而不是为了统治者的私欲己利；“有常”是指课税要有规定的制度。
税收制度的公平性与效率
税收制度的公平性与效率税收是国家财政收入的重要来源，同时也是影响经济社会发展的重要因素。
税收制度是一个国家财政走向稳健发展的重要保障，而公平性与效率是税收制度的重要评价标准。
本文探讨税收制度的公平性与效率。
一、什么是税收制度的公平性税收制度的公平性是指税收在实施过程中不偏袒某些群体而影响其他群体的财产和收入，在实施过程中应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
1、税法平等原则税法平等原则代表了税法的最基本，也是最重要的原则，它保证了税收的公平性。
税法平等原则要求对等情形下，相互享有相同的税收义务和相应的税收权利。
规定财产、收入等的纳税人，在同等情况下应该负担相同的税收。
2、税收调节作用税收在实施过程中，应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
税收的收取范围、调节力度等，都应该是合理的，以达到公平的收入和财产分配。
二、税收制度的效率税收制度的效率包括税收征收的效率和使用税收所得的效率。
1、税收征收的效率税收征收的效率是指采用税收征收手段时，要使税收成本最低，税收收入最大化，尽可能减轻纳税人的负担。
2、使用税收所得的效率使用税收所得的效率指在达到主要政策目标的前提下，为保证内部安排和管理的正常运转，使税收所得的使用尽量达到最佳的效果。
同时要控制税收的支出，合理布局和配置，实现经济效益和社会收益的平衡。
三、税收制度的优化税收制度的优化是指在坚持公平性和效率原则的前提下的，对税制进行改革和完善，以更好地适应国家经济发展和社会变革。
税收制度的优化应该从以下几个方面考虑：1、税收制度的合理性税收制度的设计应该符合社会和经济的需求，同时对于不同类型的企业和个人采取不同的税收政策，以实现不同政策目标。
2、税收调节力度的强度税收制度的调节力度应该与经济结构的变化相结合，合理调整税收体系，将税收的调节力度和目标进行统一。
3、税收科技化税收科技化提高了税收执法的效率，提高了税收数据的处理能力，并且实现了电子政务的信息化管理。
税收公平原则归纳为哪些呢
税收公平原则归纳为哪些呢税收原则之⼀。
它是关于税收负担公平地分配于各纳税⼈的原则，即国家征税要使每个纳税⼈随的负担与其经济状况相适当，并使各纳税⼈之间的负担⽔平保持平衡。
公平税负原则曾被亚当.斯密列于税收四⼤原则之⾸。
公平包括公正、平等、合理等。
公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义。
横向公平要求经济条件相同的纳税⼈负担数额相同的税收;纵向公平要求经济条件不同的⼈负担不同数额的税收。
西⽅经济学家曾就税收如何公平地分配于纳税⼈，提出过诸多观点，⼤体可归纳为以下⼏种：(1)受益负担公平说。
亦称“受益原则”。
如亚当.斯密、卢-梭等⼈曾根据社会契约论和税收交换学说，提出过的受益原则。
其认为，凡是受⾃政府提供的福利多的多纳税，这才是公平。
即根据纳税⼈从政府提供服务所享受利益的多少，判定其应纳多少税和其税负应为多⼤。
享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税，不享受利益的不纳税。
(2)天赋能⼒公平说。
这是⼀种较为古⽼的公平学说，其依据⼈们的天赋基础准则，即征税应不妨碍⼈们按天赋才能进⾏收⼊分配。
如果⼈们的税后收⼊符合⼈们的天赋能⼒差别，则税收是公平的。
(3)最⼩牺牲或最⼤效⽤说。
即若征税后能使社会的收⼊获得最⼤效⽤的，税收就是公平的。
(4)量能负担说。
亦称“⽀付能⼒说”。
即根据纳税⼈的纳税能⼒，判定其纳多少税或其税收负担多⼤。
纳税能⼒⼤的多纳税，纳税能⼒⼩的少纳税，⽆纳税则不纳税。
近代，由于西⽅社会财富和个⼈所得分配⽇趋不均，税收作为矫正收⼊分配悬殊差距的作⽤也⽇趋重要，公平税负原则也⽇益受到重视。
更多的西⽅经济学者认为，税收按每个⼈的纳税⼩来负担才是公平的。
税负公平问题是税收理论中的关键问题之⼀，是税收制度设计的基本准则。
税收经济学税收理论与税收政策
税收经济学税收理论与税收政策税收经济学是研究税收对经济行为和经济体系影响的学科，它关注税收的原理、效应、政策和改革等方面。
税收理论是税收经济学的基础，它主要包括税收公平理论、税收效应理论、税收波动理论和税收改革理论等。
税收政策则是国家制定的用于调节和管理经济运行的税收相关的政策措施，旨在实现经济增长、社会公平和财政可持续等目标。
一、税收理论1. 税收公平理论税收公平理论主张税收应该按照个人或企业的经济能力进行征收，即所得高的个人或企业应该承担更重的税负。
这一理论主要有纵向公平和横向公平两个维度，前者强调个人或企业所得应该与其所付税款成正比，后者强调税收承担应当按照不同群体或个人的经济状况进行合理调整。
2. 税收效应理论税收效应理论关注税收对经济行为的影响，主要包括供给侧效应、需求侧效应和分配效应等。
供给侧效应指出降低税率可以激发生产和创新动力，促进经济增长；需求侧效应强调通过调节消费者的可支配收入来影响个人和企业的支出决策；分配效应则表明税收政策对财富分配有一定影响，可以通过税收政策来减轻贫富差距。
3. 税收波动理论税收波动理论研究税收对经济周期性的影响，认为税收对经济活动和经济增长具有一定的波动性。
在经济增长高速期，一方面税收收入增长，另一方面通过提高税率或扩大税基来抑制过热经济；而在经济衰退期，为了刺激经济增长，政府可能通过减税来促进消费和投资。
4. 税收改革理论税收改革理论关注如何优化税制，提高税收的效率和公平性。
常见的税收改革措施包括降低税率、扩大纳税人范围、简化税收程序等。
此外，还有一些新兴的税收改革思路，如环境税、资源税和财产税等，旨在实现资源的合理配置和环境的可持续发展。
二、税收政策1. 经济增长目标税收政策在经济增长方面的作用主要体现在通过减税、激励和扶持等手段，促进投资和创新，从而推动经济的发展和增长。
同时，税收政策也可以通过调节财政支出和财政赤字等方面来影响经济增长。
2. 社会公平目标税收政策在社会公平方面的作用主要体现在通过调整税率结构和改革进步税制等手段，实现财富公平分配和社会经济的公正。
税收学论文-浅析税收的公平与效率
税收学论文-浅析税收的公平与效率吴琦 202172050303 汽机学院-汽服07-3班浅析税收的公平与效率摘要：在社会主义市场经济条件下，税收工作必须遵循公平与效率原则，而这两大原则的贯彻是在税收作为经济杠杆不断对经济进行调控的过程中最终得到实现的。
资源的最优配置意味着效率,国民收入分配的均等化意味着公平 ,税收对于资源配置与国民收入合理分配这两方面的调节作用直接影响到效率与公平的实现, 进而影响到国民的福利。
关键词：税收；效率；公平一、税收公平、效率原则的理论内涵1、公平是税收的基本原则在亚当・斯密的税收四原则中，公平原则列为首位。
在现代经济中，各类经济组织成为重要的纳税主体，与个人相比，它们要求经济方面的公平比社会公平更迫切、更现实。
而且，经济公平也是税收效率原则的必然要求。
税收公平，特别是经济公平，对我国向市场经济体制转轨过程中的税制建设与完善具有重要的指导意义，如何使税制更具公平，为市场经济发展创造一个公平合理的税收环境，是我国进一步改革税制的重要研究课题。
2、税收不仅应是公平的，而且应是有效率的这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。
遵循行政效率是征税最基本、最直接的要求，而追求经济效率，则是税收的高层次要求，它同时也反映了人们对税收调控作用认识的提高。
二、税收公平与效率的矛盾关系1、信息不对称下所得税公平与效率的矛盾所得税因为最能体现量能纳税原则且不会扭曲市场价格也不存在商品税的超额负担问题，由此被认为是兼具公平与效率的优质税种。
但是莫里斯教授 1971吴琦 202172050303 汽机学院-汽服07-3班年发表在《经济研究评论》的“最优所得税理论探讨”证明，在不完全信息下，所得税同样存在公平与效率的矛盾，因而政府的税制设计对于兼顾效率和公平非常重要：按照前面关于税收公平的探讨，我们知道，满足公平的税收应该体现量能纳税原则，即能力高的人缴纳更多的税收，而能力低的人则更少缴税或免税。
税收公平原则
税收公平原则税收公平原则是税收最高原则之一，它指具有相等纳税能力者应负担相等的税收，不同纳税能力者应负担不同的税收。
我国个人所得税法自1980年颁布以来，对于调节个人收入差别、抑制社会分配不公、增加财政收入起到了积极的作用。
但是近年来，随着个人收入流向高度集中和差距不断扩大，收入分配差距日益明显并呈进一步扩大的趋势。
税收公平原则在现代各国的税收法律关系中，所有纳税人的法律地位平等，税收负担在国民之间的分配也必须公平合理，但公平合理并非绝对的等额负担。
学术界对公平原则的理解存在两种观点：1．受益说。
在受益说中，包括有横向公平和纵向公平。
横向公平是指凡自政府得到相同利益者应负担相同的税收，纵向公平是指凡自政府所得利益不同者应负担不同的税收。
2．负担能力说。
认为凡具有相同纳税能力者应负担相同的税收，不同纳税能力者应负担不同的税收。
税收负担能力是指各纳税人的经济负担能力，其基础有所得、财产和消费三种。
税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。
税收公平原则包括社会公平、经济公平。
税收的社会公平，理论上指的是税额的绝对公平，即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税，就是定额税和人头税。
实践中则是指税负的绝对公平，即每个纳税人都应按同一比例纳税。
也就是税制上的比例税率。
税收的经济公平首先是对所有从事经营的纳税人，包括经营者和投资者，要一视同仁，同等对待，以便为经营者创造一个合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争。
增值税税率、公司税税率以比例税率为主等都是这种公平要求的反映。
其次是对于客观上存在不公平的因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以创造大体同等或说大体公平的客观的竞争环境。
摘要：文章对税法公平进行简述。
我国目前税法学界多照搬西方税收公平原则，直接将其作为税法的基本原则之一，这是片面的。
实际上，税收公平原则仅是一项经济上的原则，法律上的税法公平原则不仅包括税收公平原则所揭示的税负公平，还包括征纳税公平和用税公平等多方面内容，最终要实现更高层次的社会公平。
《税收公平理论》课件
个人所得税税率是否应根 据收入水平设立不同的梯 度，以实现更大的税收公 平？
企业所得税的税收公平性问题
利润转移
跨国公司是否存在通过利润转移 避税的行为，损害税收公平？
税收减免
企业是否应该享受更多的税收减 免，以提高税收公平？
税收梯度
企业所得税税率是否应设立不同 的梯度，以实现更大的税收公平？
房地产税的税收公平性问题
住房需求
税收政策是否应该优先考虑低 收入群体的住房需求，以实现 税收公平？
地区差异
不同地区的房地产市场是否应 该采取不同的税收政策，以实 现更大的税收公平？
资产评估
如何准确评估房地产的价值， 以实现公平的税收征收？
税收公平理论的现实应用与展望
1
税收改革
通过改革税收体系和政策，不断优化税收公平的实现。
《税收公平理论》PPT课 件
税收公平的定义与意义
税收公平的原则和标准
平等原则
税收应根据个人或企业的实际情况进行公平分配。
能力付费原则
税收应根据纳税人的能力和财富状况进行合理的调节。
透明原则
税收政策和征收程序应公开透明，为纳税人提供明确的规则和权利保障。
税收体系对税收公平的影响
1
税收差距
不同税收体系可能导致不同程度的税收
税收逃避
2
差距，影税收公平。
复杂的税收体系可能引发纳税人的逃税
行为，损害税收公平。
3
税收优惠
不同税收体系可能对特定行业或个人存 在税收优惠，影响税收公平。
个人所得税的税收公平性问题
1 高收入阶层
是否应征收更高的税率以 实现更大的税收公平？
2 税收抵扣
3 税收梯度
个人是否应该享受更多的 税收抵扣来提高税收公平？
税收公平理论1
件不同税负不同的税收公平原则，也体现了纳税问题上的 以人为本。
尽管我国古代许多思想家和改革家强调征税中的应做 到的合理公平，但各个思想家强调的角度却是有所不同：
一：认为按照负担能力征税才算均平合理。海瑞认 为，按税赋能力征税，做到“贫者轻，富者重，田多者重， 田少者轻，然后为均平也。”
二：认为征税不分贵贱强弱，一律平等对待才算均平 合理。如苏绰说：“夫平均者，不舍豪强而征贫弱，不纵 奸巧而困愚拙，此谓均也。”
其次，从税收政策的总体上把握公平与效率的关系是 非常必要的，但是在具体税种设计和建设过程中，侧重点
第15页
应有所不同。就某一税种而言，或是以效率为主导，或是 以公平为主导，或是两者兼而有之。就整个税制和税收分 配的总格局来说，发展中国家应实行“效率型”税制，既 “效率优先，兼顾公平”，因为其比之实行“公平型”税 制更能促进本国经济腾飞；而发达国家应实行“公平型” 税制，即“公平优先，兼顾效率”，这样更有益于社会安 定。
第12页
其次，公平是效率的必要条件条件，公平的实现 有助于效率的提高，尽管公平必须以效率为前提，但 失去了公平的效率税收不会是高效率的。因为税收不 公平必然挫伤企业和个人的积极性。甚至还会引致社 会的矛盾，从而社会生产缺乏动力和活力，自然也无 效率可言。因此真正的税收效率必须体现公平的要求。 如果只重效率不重公平，政府征税就不会被纳税人接 受，进而影响市场的公平竞争，扭曲了市场主体的经 济行为，当然，也就无法提高效率，所以公平有助于 效率的提高 矛盾性
第7页
税收公平的两个衡量标准：
（1）利益说要求纳税人从政府公共支出中获得的 利益程度来分配税负。税负在纳税人之间的分配，只 能以他们Байду номын сангаас受利益的多少为依据，受益多者多缴税， 受益少者少缴税，收益相同者缴纳相同的税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
与支出不发生联系，每个纳税人只要按支付能力大小
来分摊税收总额即实现了公平。尽管这一观点由于不
联系支出，受到一些经济学家的反对，但从实践的角
度来看，它最具可行性，已成为被广为接受的指导税
制建设的理论之一。
返回
第8页
重视税收公平原则的学派
国家干预学派。国家干预学派将公平作为优先考虑的政策 目标，强调市场的缺陷，认为听任市场机制发挥作用，收 入就不可能公平分配。其代表人物凯恩斯认为“我们生活 在其中的社会的显著特点是不能提供充分就业以及缺乏合 理公平的财富和收入的分配。”他指出，要推进社会公平， 注重社会稳定，即要“从经济无政府状态转变为一种有意 识的按照社会公平和社会稳定的要求管理和引导经济力量 的制度”，要“找到适应和管理经济力量运行的新政策、 新工具，从而使它们不会过分干扰关于什么适合有利于社 会稳定和社会公正的当代观点”。 新古典综合派。新古典综合派代表人物萨缪尔森认为，公
三：认为征税既要坚持横向均平，又要坚持纵向均 平。如杨炎，王安石，张居正等在进特权，另一方面按 财产或土地多少征税，都在一定的程度上贯彻了公平 原则。
返回
第4页
亚当斯密和瓦格纳的税收公平观
亚当.斯密所指的公平是指税负的绝对公平。它强调每 个纳税人都应按同一比例纳税，这就是说，不同收入水平 的纳税人，其缴纳的税收绝对额虽不同，但其承担的税负 （或税率）是相同的。从理论上说，绝对公平，无论是税 额的绝对公平，还是税负的绝对公平，都要求普遍征税。 正是从这种意义上考虑，瓦格纳在其社会公正原则中，首 先提出普遍原则，即征税要普及每个人，不应从在享有免 税的特权阶层。同时，瓦格纳将公平的标准从绝对公平发 展到相对公平，即征税要考虑纳税人的纳税能力。纳税能 力大的，应多纳税，那谁能力小的则少纳税。它要求税制 应实行累进税率。那么，怎么判断纳税能力的大小呢？
第5页
通常以纳税人拥有的财富的多少、收入水平的高低或实 际支付能力的大小等作为判断依据。在现实税制中，财 产税按财产、所得税按所得累进征收，对低收入者免税， 允许家庭赡养扣除等都是这种公平观的反应。
返回
第6页
现代的税收公平及税收公平原则的内容
税收公平：是指纳税人在相同的经济条件下应被给予同等 对待。也即是所谓的同等税收待遇问题。税收公平又可分 为横向公平和纵向公平。横向公平指经济条件相同的人交 纳相同的税。纵向公平则是根据支付能力或获得的收入对 经济条件不同的人予以不同的对待。 税收公平原则的衡量。税收公平原则被公认为税收的首要 原则。一方面是因为税收是否公平影响到社会的稳定，而 不仅仅是一个经济问题；另一方面是由于税收是否公平还 直接关系到税收制度本身能否正常运行。
第10页
他强调要用一种正义观为标准来选择既有效率又正义的 分配方式。但他认为仅仅是效率原则本身不可能成为一 种正义观，在市场经济条件下，那种按照收入、财富、 自然才干和能力进行的有效率的分配并非正义。可见， 在罗尔斯那里公平的正义始终应该在优先地位，然后才 谈得上效率。
返回
第11页
税收效率与税收公平的关系
第9页
平和效率总是处于冲突之中，当市场制度不能保证最低生 活标准时，“公民们通过他们的政府，用政府的支出来补 充某些人的实际或货币收入”。它主张以累进税、转移支 付制度、医疗补贴、低价住房形式来向低收入者提供消费 补贴。 福利经济学派。福利经济学之父庇古提出了社会福利的两 个标志：第一，国民收入总量越大，福利越大；第二，转 移富人的货币收入于穷人会使社会整体满足增大，即收入 分配越平均，福利越大。根据庇古命题，他们认为公平不 应只包括机会平等，还应包括收入均等化。 此外，罗尔斯认为正义是社会制度的首要价值，他的公平 观强调的是利益分配首先必须符合公平的正义。
一、公平与效率的关系 统一性
首先，效率是公平的前提，效率为公平的实现提供了 动力。如果税收活动阻碍了经济发展，即便是公平的也没 有意义。因为税收作为国家参与和干预国民收入分配和再 分配的手段，与社会生活各个方面密切相关，对社会生活 和经济运行发挥着巨大的作用。税收可以弥补市场失灵， 目的是完善市场经济体制，促进经济发展，而没有效率的 公平变成了无本之木，无水之源。所以，真正的公平必须 融合效率的要求，必须是有效率的公平，效率提高了，经 济活跃了，人们生活层次提高了，公平程度自然就迈进了 一步。
第2页
件不同税负不同的税收公平原则，也体现了纳税问题上的 以人为本。
尽管我国古代许多思想家和改革家强调征税中的应做 到的合理公平，但各个思想家强调的角度却是有所不同：
一：认为按照负担能力征税才算均平合理。海瑞认 为，按税赋能力征税，做到“贫者轻，富者重，田多者重， 田少者轻，然后为均平也。”
二：认为征税不分贵贱强弱，一律平等对待才算均平 合理。如苏绰说：“夫平均者，不舍豪强而征贫弱，不纵 奸巧而困愚拙，此谓均也。”
“相地衰征”措施主要有：（1）按土地肥、贫瘠程 度和自然状况确定有差别的税率，客观条件不同，税率也 不同，以体现税负公平。（2）实施灾歉减免制度。“赋 禄以粟，案田而税，二岁而税一，中年什取二，下年什取 一；岁饥而不税，岁饥驰而税”。该措施在征税时考虑了 征税对象的不同情况，使用了地区差别税率制度，并推行 灾歉减免制度，充分考虑了纳税人的负担情况，体现了条
税收公平理论
中国古代有关于税收公平的理论 亚当斯密和瓦格纳的税收公平观 现代的税收公平及税收公平原则的的内容 重视税收公平原则的学派 税收效率与税收公平的关系
1
中国古代有关于税收公平的理论
在我国，据《禹贡》一书记载，古代土地税制度的特 点是：根据土地肥沃程度及交通便利情况将土地划分为若 干等级分别捐赋，体现了平均赋税的朴素思想。例如，春 秋战国时期著名的政治家管仲“相地衰征”思想。
第7页
税收公平的两个衡量标准：
（1）利益说要求纳税人从政府公共支出中获得的 利益程度来分配税负。税负在纳税人之间的分配，只 能以他们享受利益的多少为依据，受益多者多缴税， 受益少者少缴税，收益相同者缴纳相同的税。
（2）支付能力说要求根据纳税人的支付能力来确
定其应承担的税负。按照这一观点，税收负担的分配