毕马威：企业上市前的财务工作20页PPT
毕马威-神威-绩效管理体系的指导原则和设计
9
细部绩效管理体系设计－绩效管理流程
通过绩效考核体系设计／调整流程对体系（指标、权重 等）进行年度调整，从而反映业务发展的需要（续）
时间 董事会 总经理
战略规划 绩效考核委员会**
A 10 制定绩效考核实施办 法细则 11 形成绩效考核体系草 案 14 审阅并讨论绩效 考核体系 13 12
由上而下的绩效目标建立
企业目标
示例
股东报酬最大值 (如：企业盈利、 股市表現等)
财务性指标
非财务性指标
总经理
提升对股东的附加值 (如:生产单位与销售公 司的财务指标、市场占 有率)
分管副总／子 公司负责人
关键成功因素/ 指标
关键成功因素/ 指标
后向指标完成率 (如:运行、营销、 成本等指标)
部门经理
目录
绩效管理体系的指导原则 细部绩效管理体系设计
– 绩效管理流程和关键部门角色与职能
– 关键绩效指标
实施计划
0 下载更多免费咨询报告，尽在
绩效管理体系的指导原则
绩效管理体系的设计需紧紧围绕神威的策略目标，确保各部门的绩效评估标准 与公司总的目标协调一致，使企业每一分力量都用在最终目标的实现上
结果性指标
平衡计分卡(Balance Scorecard)
传统的绩 效指标
财务面
财务性绩效指标可显示出策略和执行是否改善了公司利润。典型的财务目标和盈利、成长及股 东价值有关。财务性指标是一般企业常用於绩效评估的传统指标 但是，不是所有的长期策略都能很快产生短期的财务盈利 企业应利用其对外部世界的独特认识和对成功关键因素的理解来帮助自己对客户满意度、内部 运营效率、创新和进步作出分析。这些最终在财务指标得到反映
毕马威-华夏银行建立以能力素质模型为核心的人力资源管理体系-PPT课件
Page 14
IV. 以能力素质为核心的人力资源管理体系
Page 15
人力资源管理体系的完善工作必须明晰企业战略、业 务流程、组织架构、信息系统与人力资源管理的关系
信息系统支持 战略 蓝图
流程图 流程 流程
部门A
部门 B
部门 C
薪酬体系 工资 奖金 福利 期权
………...
个人绩效考评 人事部总监 业务技能 管理能力 个人发展
的专业水平
5+
1.推动建立学习型和创新型 组织和文化
3-4年
1.根据业务发展优化人力 资源组织架构 2.进一步完善人力资源管理 体系和流程 3.建立集成的人力资源信息 系统 4.将部分人力资源职能如 普通员工招聘外包
1-2年
人力资源 工作重点 1.明确定义人力资源战略 2.建立人力资源基础设施 3.完善人力资源工作流程 4.协助业务部门进行转变 管理
Page 16
பைடு நூலகம்
能力素质模型是整个人力资源管理框架的核心
经营目标
组 织 行 为
企业战略
业务流程
人力资源发展战略 绩效管理
组织架构及部门职责
个 人 行 为
能力素质模型设计
薪酬及激励机制
技 术 支 持
人员配置
人员培训
人力资源管理信息系统
Page 17
能力素质的基本概念
能力素质的定义： 是知识、技能和能力素质的合成体。能力素质可以通过行为 表现去体现、观察并衡量 知识 指一个岗位所需要的基本知识。这可以是一 些专业、技术或商业知识。知识也包括那些 通过学习和经验积累所得的实施、信息和了 解 技能 指需要获取良好的岗位业绩所需要的技能。 技能通常是通过不断重复的培训或其他相关 的经验积累来获得的 能力素质 指个人的特质，如天分、才智或理念。能力 素质是可以通过教授或学习来获取的，同时 也可以改善的
中评协讲座合并对价分摊
3
相关会计准则要求
会计准则要求 - 范围和定义
企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项
关键点： • 是否取得对另一方的控制权 • 合并交易涉及的“企业”是否符合“业务”的定义
■ 仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上单独的企业（或特殊目的主体）合并形成一个报告主 体的企业合并，也应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》进行会计处理
7
相关会计准则要求
会计准则要求 - 确定购买方
确定购买方
确定购买日
确定企业合并成本 确认和计量合并中取得 各项可辨认资产、负债
商誉
购买方
■ 指在企业合并中取得对另一方或多方控制权的一方。一般应考虑合并中支 付对价的情况、合并后主体管理层或生产经营决策机构的构成、参与合并 各方的相对规模等确定合并中的购买方。
合并对价分摊
毕马威咨询 - 估值与建模 2014年10月29日
议题
相关会计 准则要求
会计准则要求 合并成本分摊的流程 合并成本分摊的原理
需要注意 的问题
市场参与者假设 负值商誉 减值测试
无形资产 的识别和
估值
识别可辨认无形资产 各类无形资产评估方法 无形资产评估交叉复核
案例分析 案例分享 和问答 问答环节
会计准则要求 - 确定企业合并成本
确定购买方 确定购买日 确定企业合并成本
非“分步实现的企业合并”的合并成本
■ 现金或非现金资产、发生或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的 公允价值
分步实现的企业合并的长期股权投资/合并成本
■ 个别报表：购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增 投资成本之和
4
新收入会计准则
财会【2017】22号文解读：新收入会计准则来源：毕马威作者：毕马威人气：23960 发布时间：2017-07-20新准则发布背景财政部今天在其官方网站上公布了修订的《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017] 22号）（“新收入准则”）。
该准则修订主要是为了与2014年5月发布的《国际财务报告准则第15号——客户合同收入》(IFRS 15)保持趋同。
施行日期该准则自2018年1月1日起施行。
在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。
衔接规定首次执行该准则的企业，应当根据首次执行该准则的累计影响数，调整首次执行该准则当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，对可比期间信息不予调整。
企业可以仅对在首次执行日尚未完成的合同的累积影响数进行调整。
母公司执行该准则、但子公司尚未执行该准则的，母公司在编制合并财务报表时，应当按照该准则规定调整子公司的财务报表。
母公司尚未执行该准则、而子公司已执行该准则的，母公司在编制合并财务报表时，可以将子公司的财务报表按照母公司的会计政策进行调整后合并，也可以将子公司按照该准则编制的财务报表直接合并，母公司将子公司按照该准则编制的财务报表直接合并的，应当在合并财务报表中披露该事实，并且对母公司和子公司的会计政策及其他相关信息分别进行披露。
企业对合营企业和联营企业的长期股权投资采用权益法核算的，比照上述原则进行处理，但不切实可行的除外。
准则概要新收入准则提供了一套框架，用以取代现行的收入确认指引。
新收入准则引入全新的定性及定量披露要求，旨在帮助财务报表使用者理解源自客户合同的收入和现金流量的性质、金额、时间及不确定性。
企业将应用“五步法”模型来确定收入确认的时间和金额。
根据该模型的具体要求，收入应在企业将商品或服务的控制权转移给客户的时点（或过程中）以其预计有权获得的金额予以确认。
审计相关案例分析-小组审计失败课堂作业-小组汇报PPT
四、明知恒大地产虚增开发成本、对投资性房地产没有明确持 有意图，对相关重大会计差错不予指明。
（1）2020年财务报表审计中，当事人对当年新增存货实施穿行测试和内控有效 性测试审计程序不到位，未实施验证程序并获取审计证据。工程进度数据与实际 进度存在差异，未设计和实施进一步审计程序，同时，现场察看程序拟选取的样 本被替换，已发现异常情况未如实记录； “测试成本表内的存货计算”、“测试 已完工开发产品”等程序，审计工作底稿记录与实际不符，未发现外部审计证据 可靠性不足，当事人对恒大地产虚增开发成本的重大会计差错不予指明，检查核 实的虚增金额为1027.50亿元。
未按规定披露未能清偿到期债务的情况，2021年1月1日至 2023年8月31日，恒大地产有2983 笔未能清偿的到期债务未按照 规定及时披露，涉及金额2785.31亿元。
02
追求合伙人高收入：赵柏基以提升合伙人收入为口号，导致事务所文化偏向追求利 润，以分钱为最高目标。赵柏基薪酬收入高达5000万港元，在普华永道有个赵柏基 核心圈，内部称为“两亿俱乐部”，不到10个人分走2个亿。
（6）要求合伙人更多地参与现场审计，切实担负起对注册会计师和其他审计人 员的督导责任； （7）重申独立性原则，要求会计师事务所及其注册会计师与审计客户保持形式 独立和实质独立； （8）探索审计委托制度改革，对于有财务造假前科的上市公司，可考虑由证券 交易所直接委托会计师事务所进行审计，或者缩短强制轮换年限，对于有重大审 计失败且造成恶劣影响的会计师事务所，可考虑对其审计上市公司的家数作出限 制； （9）秉承“过罚相当”原则，杜绝“小过重罚”现象，彰显公平正义。区分会 计责任与审计责任，避免对会计师事务所的罚款高于财务造假上市公司的本末倒 置现象。 （10）提醒注册会计师注意角色冲突，不得既为企业代编报表，又对企业报表 进行审计。
2020年毕马威会计师事务所审计失败的案例
2020年毕马威会计师事务所审计失败的案例红星资本局查阅公开资料，一马发展基金（1Malaysia evelopment Berhad，简称“1MDB”）是马来西亚一家国家型战略开发公司，于20XX 设立的主权基金。
该基金最初为马来西亚基础设施和其他经济交易融资而设立，但后来爆发了罕见的丑闻，部分高级官员及同伙从基金挪用了数十亿美元。
在20XX至20XX年期间，高盛曾帮助一马基金发行债券，共筹资65亿美元。
美国司法部认定，一马基金的高级官员及同伙挪用了该基金大约45亿美元，用于购买私人飞机、游艇、豪宅、毕加索和莫奈的名画，以及到好莱坞投资电影。
20XX年X月，好莱坞一家制片公司被控使用该基金中的1亿美元，用于投资热门电影《华尔街之狼》。
20XX年年中，该片主演莱昂纳多也因涉及1MDB洗钱案，主动上交了制片方赠送的“来源可疑”的礼物，其中包括马龙·白兰度奥斯卡奖座。
后来，高盛认罪受罚，并为此向美国司法部支付逾23亿美元天价罚款。
香港证监会也对高盛（亚洲）处以3.5亿美元的罚款，原因是高盛（亚洲）在管理层监督、风险、合规及打击洗钱等监控方面存在严重失误和缺失，导致一马基金发债筹集的资金当中有26亿美元遭到挪用。
如今，一马基金曾经的审计机构毕马威也面临天价索赔。
据悉，原告方已向法院提交了诉状，总共牵涉到44名毕马威马来西亚所的合伙人，指控他们在20XX至20XX年间的三个财年里，审计和认证工作存在违约和疏忽。
诉状显示，原告方表示20XX至20XX年期间，一马基金共有56.4亿美元资金遭到挪用，其中毕马威负责审计的20XX至20XX财年期间，总共有31.97亿美元涉案。
原告方认为，毕马威这些年的审计报告并未对一马基金的财务状况给出真实合理的观点，真实情况恰与毕马威出具的审计报告截然相反。
同时，正因为毕马威的错误，还导致了后续更多的债券发行，并导致所募资金被不当使用。
毕马威在“四大”中业绩垫底虽然涉及金额巨大，但最终能够落地的数字或许没那么夸张。
审计学2
审计学2
5、标准
（1）概念：
标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准
（2）内容：
正式的规定，如编制财务报表所使用的会计准 则和相关会计制度；
非正式的规定，如单位内部制定的行为准则或 确定的绩效水平。
（3）特征：
相关性 、完整性 、可靠性 、中立性 、可理解
性
PPT文档演模板
审计学2
6、证据 （1）要求： 充分、适当的证据（职业怀疑态度获取）
4、是审计人员签署最终审计意见的客观保证
PPT文档演模板
审计学2
二、审计准则的发展
美国：
1930年，美国会计师协会提出审计准则思想， 但当时没有形成条文
1938年，麦克森·罗宾斯公司事件
1947年，美国会计师协会公布了《审计准则 试行办法》——第一部审计准则
1954年，修改形成一般公认审计准则
1972年，美国审计总局《政府机构、项目、 活动和职责的审计准则》
参考答案： AD 选项BC均属于注册会计师执业准 则，不属于鉴证业务准则。
PPT文档演模板
审计学2
（二）中国注册会计师鉴证业务基本准则 1、鉴证业务的定义和目标 （1）鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出
结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。 什么是鉴证对象信息？ 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量 的结果。
A、财务报表审计 B、代编财务信息 C、财务报表审阅 D、对财务信息执行的商定程序
参考答案：A A为合理保证业务；C是有 限保证业务；BD是相关业务，不需要任何 保证
PPT文档演模板
审计学2
例：中国注册会计师鉴证业务准则包括（
A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德守则 D.其他鉴证业务准则
会计学案例-锦州港
锦州港：180指数股也造假2002年10月，全国工商联副主席、中国著名民营企业家、央视2000年底经济人物张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司锦州港A(600190)、锦港B(900952)涉嫌巨额财务造假被媒体揭发，锦州港之后两次公布造假事实，涉嫌虚增利润56 818万元。
锦州港造假使著名的毕马威会计公司非常难堪，因为毕马威一直为其出具的是标准无保留意见，由于锦州港造假受到了财政部的处罚，毕马威因此也被中国投资者告上法庭，成为中国第一家成被告的四大。
著名财务分析师周到对锦州港造假发表了这样的感慨：‚锦州港是两市‘绩优’公司之一，其A股人选为180指数成分股。
自公司公开发行股票以来，公可历年财务报表提供的数据均十分‘坚挺’。
除B股招股说明书概要披露的1997年净利润后来被小幅调减外，其余年份的净利润一直未被调减。
许多上市公司披露2001年年报时。
调减了以前年度的净利润。
但锦州港(锦港B股)1999年和2000年调整前后的净利润依旧保持一致。
这样的‘好人’，居然也‘犯错误’，令人匪夷所思。
‛一、锦州港造假迹象明显2002年10月，笔者通过分析发现锦州港财务明显存在异常，16日笔者在和讯网上以《锦州港(600190)：业绩反复无常的背后》一文对锦州港业绩提出质疑，怀疑锦州港与蓝田股份一样，采取‚虚增经营性现金流人同时虚增投资性流出‛的手法虚增收益同时虚增固定资产，质疑全文如下：“锦州港A、锦港B，由福布斯中国富豪张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司。
2002年它太显眼!你看，它的股票价格在高送配以后，又迅速填权、复权；它参股吉通，又遭财政部否决；它续聘自其上市以来一直为其审计的国际著名的毕马威会计师事务所，又在董事会上莫名其妙地提出改聘三朝元老毕马威。
聘哪一家会计师事务所?哪一家会计师事务所敢于接手毕马威都不敢做的客户?我们至今无法从锦州港惜墨如金的信息披露中得知!”现在，就让我们试着循从锦州港的运作轨迹，揭开其背后可能存在的惊天大幕吧!锦州港A(600190)、锦港B(900952)分别自1999年和1998年在上海证券交易所上市以来，境内外审计师均为毕马威华振会计师事务所，历年审计报告均为标准无保留意见，2002年6月27日股东大会年会审议通过了续聘毕马威华振会计师事务所的决定，并通过暂停增发新股决定(计划募资10亿元以上)。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子