基础会计生产过程业务核算资料
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《基础会计学》 第八章生产过程的核算PPT课件
付职工工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职 工教育经费、解除职工劳动关系补偿等。 • 结构：本账户属于负债性质的账户。其贷方登记计算额，借方登记实 际发放额，期末如果有余额，在贷方表示尚未支付的职工薪酬。 • 本账户可按员工姓名设置明细账户进行明细分类核算。也可按“工 资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经 费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股 份支付”等设置二级账户进行明细核算。
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
制造业企业主要经济业务核算—生产过程核算(会计基础课件)
202年12月，光华公司发生下列生产业务： （一）材料耗用
生产过程所耗用的材料，由仓库根据领料单发出材料的详细信 息，编制“材料耗用汇总表”，作为编制材料耗用记账凭证的依 据。
【例4-9】假设光华公司202年12月“材料耗用汇总表”
表4-1如下：
项目
一、产品生产耗用 A产品 B产品
二、车间一般耗用
合计
34 000
91 500 125 500
【例4-1】 借：生产成本——A产品 ——B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 ——乙材料
78 000 45 000
1 000 1 500
34 000 91 500
三、生产过程核算举例
（二）酬薪核算
【例4-10】根据工资结算汇总表结算本月应付工资总额为287
项目四 制造业企业主要经济 业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算
目录
任务3 生产过程核算
【任务描述】 本任务的目标明确生产成本与期间费用的概念，
000元，其中：生产A产品工人工资为120 000元，B产品工人工
资为100 000元，车间管理人员工资24 000元，行政管理人员工
资为43 000元。
借：生产成本——A产品
120 000
——B 产品
100 000
制造费用
24 000
管理费用
43 000
贷：应付职工薪酬——工资
287 000
三、生产过程核算举例
表4-1 材料耗用汇总表
生产过程所耗用的材料，由仓库根据领料单发出材料的详细信 息，编制“材料耗用汇总表”，作为编制材料耗用记账凭证的依 据。
【例4-9】假设光华公司202年12月“材料耗用汇总表”
表4-1如下：
项目
一、产品生产耗用 A产品 B产品
二、车间一般耗用
合计
34 000
91 500 125 500
【例4-1】 借：生产成本——A产品 ——B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 ——乙材料
78 000 45 000
1 000 1 500
34 000 91 500
三、生产过程核算举例
（二）酬薪核算
【例4-10】根据工资结算汇总表结算本月应付工资总额为287
项目四 制造业企业主要经济 业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算
目录
任务3 生产过程核算
【任务描述】 本任务的目标明确生产成本与期间费用的概念，
000元，其中：生产A产品工人工资为120 000元，B产品工人工
资为100 000元，车间管理人员工资24 000元，行政管理人员工
资为43 000元。
借：生产成本——A产品
120 000
——B 产品
100 000
制造费用
24 000
管理费用
43 000
贷：应付职工薪酬——工资
287 000
三、生产过程核算举例
表4-1 材料耗用汇总表
基础会计 3.4-生产过程核算
该账户是负债类账户，用来核算企 业根据有关规定，应付给职工的各 种薪酬，包括职工工资、奖金、津 贴、福利费等。
借方
应付职工酬薪
贷方
支付给职工的各种酬薪及支 付的工会经费、职工教育经 费、缴纳的社会保险费、住 房公积金等。
应付给职工的各种酬薪
应付未付的职工酬薪
按“工资”、“职工福利”、“社 会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、 “非货币性福利”、“辞退福利”、 “股份支付”等设置明细分类账。
单位：元 合计
按机器工时
100台
直接材料
A产品
30 400
15 960 18 500
B产品
——
19 200
6 840
合计
——
49 600
22 800
18 500
90 900
按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：
举例—— 产品制造成本计算
每元工资应负担的制造费用=
18500 = 0.8114(元 ) 15960 + 6840 A、B产品各生产费用资料
生产过程中所发生 的各种生产费用， 的各种生产费用， 并按成本项目计算 各种产品的总成本 和单位成本。 和单位成本。
第四节 生产过程核算
一. 生产过程核算需要设置的主要账户 二. 生产过程中主要经济业务的核算 三. 产品制造成本计算 （一） 产品制造成本的内容
劳动资料耗费的费用 劳动对象耗费的费用 活劳动耗费的费用 其他费用支出
该账户是资产类账户，是固定资产 的抵减账户，用来核算固定资产因 磨损而减少的价值。
借方
累计折旧
贷方
已提固定资产折旧累计减少或转销数
固定资产折旧的增加数
基础会计实训资料
基础会计实训资料实训⼀会计要素的确认实训⽬的：掌握会计要素的确认实训资料：某企业相关会计要素项⽬如下所⽰实训⼆账户结构实训⽬的：掌握账户的基本结构实训资料：实训三会计等式实训⽬的：掌握经济业务的发⽣对会计等式的影响实训资料：五三公司2005年10⽉份发⽣了下列经济业务：（1）将现⾦5000元存⼊银⾏。
（2）收到某单位投资计100000元存⼊银⾏。
（3）购⼊甲材料10000元。
（4）以银⾏存款偿还短期银⾏借款5000元。
（5）向银⾏借款20000元，偿还前⽋振华⼯⼚购料款。
（6）以银⾏存款归还短期借款2 000元。
（7）张三出差预借差旅费2000元。
（8）企业销售产品获得收⼊50000元，货款存⼊银⾏存款户（假设不考虑增值税）。
实训要求：分析上列各项经济业务引起会计要素发⽣增减变动的项⽬及其⾦额，证明各项经济业务发⽣后，不会破坏会计等式。
实训四借贷记账法实训⽬的：掌握借贷记账法的基本内容实训资料及要求：⼀、某企业全部账户期初余额如下：⼆、编制该企业下列业务的会计分录：三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T”字账户，结出本期发⽣额及期末余额：四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表实训五总分类账与明细分类账的平⾏登记实训⽬的：掌握总账和所属明细账的关系实训资料：.某企业10⽉末原材料总分类账户的余额为527200元。
其中：甲种材料6400公⽄，每公⽄140元，计896000元，⼄种材料880公⽄，每公⽄180元，计158400元；应付账款总分类账户的余额为160 000元，其中：红星⼯⼚90 000元，红光⼯⼚70 000元，该⼚11⽉份发⽣的部分经济业务如下：（1）11⽉3⽇，向红星⼯⼚购⼊甲种材料2000公⽄，计280000元，⼄种材料1 000公⽄，计180 000元，货款尚未⽀付。
（2）11⽉5⽇，以银⾏存款⽀付上⽉应付红星⼯⼚材料款90 000元。
（3）11⽉6⽇，向红光⼯⼚购⼊⼄种材料1400公⽄，计252000元，货款尚未⽀付。
基础会计生产过程的核算
例21：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例22：31日，结转本月应付职员工资50000元，其中:生产 甲产品工人工资2023元，生产乙产品工人工资15000元，生 产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。
《基础会计》 第六章 主要经济业务旳核实
第三节 生产过程旳核实
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例14：5日，从银行提取现金50 000元，准备发放工资。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例15：5日，用现金50 000元发放职员工资。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例19：20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回 现
金35元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例20： 31日，预提本月短期借款利息2100元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例22：31日，结转本月应付职员工资50000元，其中:生产 甲产品工人工资2023元，生产乙产品工人工资15000元，生 产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。
《基础会计》 第六章 主要经济业务旳核实
第三节 生产过程旳核实
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例14：5日，从银行提取现金50 000元，准备发放工资。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例15：5日，用现金50 000元发放职员工资。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例19：20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回 现
金35元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例20： 31日，预提本月短期借款利息2100元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
基础会计第3版-项目四主要经济业务的核算
（一）固定资产的标准
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。
（二）固定资产成本的确定
固定资产一般应按取得时的成本作为入账的价值。 购置的固定资产入账价值包括：
支 付 的 买 价
+
相 关+ 税 金
包装+ 费
+
运 输
费
等
安 装 成 本
二、材料采购成本的计算
【例4-8】6月5日，上述外购原材料已验 收入库。
借：原材料---A材料 贷：银行存款
60 200 60 200
【例4-9】天元公司12月25日以银行存款25 000 元向光华工厂预付购买乙材料款。12月29日， 收到光华工厂发出的乙材料4 000千克，单价8 元，货款32 000元，增值税4 160元，材料已验 收入库。不足款项用银行存款支付。
➢材料采购成本包括： ➢ 1．买价。 ➢ 2．运杂费。 ➢ 3．运输途中的合理损耗。 ➢ 4．入库前的挑选整理费用。 ➢ 5．购入材料负担的税金（如关税等）和其 他费用等。
某企业某日向A公司同时购入甲、乙两种材料，甲材料 400千克，单价50元，买价20000元；乙材料100千克 ，单价50元，买价5000元。用银行存款支付了甲、乙 两种材料的共同保险费1000元，其余款项暂欠。运杂 费按重量比例分配。则其中甲材料的成本为（ ） 元。
【例4-2】2019年2月1日，东方公司从 工商银行取得一笔为期两年的借款200 万元，款项已收存银行，年利率7%， 该借款用于企业基建工程，借款利息 按年计提，按年支付，借款本金到期 后一次归还。
相关会计分录如下： （1）取得借款时： • 借：银行存款 2 000 000 • 贷：长期借款 2 000 000 （2）计提利息时 • 借：在建工程 140 000 • 贷：应付利息 140 000 （3）支付利息时： • 借：应付利息 140 000 • 贷：银行存款 140 000 （4）归还长期借款本金时 • 借：长期借款 2 000 000 • 贷：银行存款 2 000 000
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。
（二）固定资产成本的确定
固定资产一般应按取得时的成本作为入账的价值。 购置的固定资产入账价值包括：
支 付 的 买 价
+
相 关+ 税 金
包装+ 费
+
运 输
费
等
安 装 成 本
二、材料采购成本的计算
【例4-8】6月5日，上述外购原材料已验 收入库。
借：原材料---A材料 贷：银行存款
60 200 60 200
【例4-9】天元公司12月25日以银行存款25 000 元向光华工厂预付购买乙材料款。12月29日， 收到光华工厂发出的乙材料4 000千克，单价8 元，货款32 000元，增值税4 160元，材料已验 收入库。不足款项用银行存款支付。
➢材料采购成本包括： ➢ 1．买价。 ➢ 2．运杂费。 ➢ 3．运输途中的合理损耗。 ➢ 4．入库前的挑选整理费用。 ➢ 5．购入材料负担的税金（如关税等）和其 他费用等。
某企业某日向A公司同时购入甲、乙两种材料，甲材料 400千克，单价50元，买价20000元；乙材料100千克 ，单价50元，买价5000元。用银行存款支付了甲、乙 两种材料的共同保险费1000元，其余款项暂欠。运杂 费按重量比例分配。则其中甲材料的成本为（ ） 元。
【例4-2】2019年2月1日，东方公司从 工商银行取得一笔为期两年的借款200 万元，款项已收存银行，年利率7%， 该借款用于企业基建工程，借款利息 按年计提，按年支付，借款本金到期 后一次归还。
相关会计分录如下： （1）取得借款时： • 借：银行存款 2 000 000 • 贷：长期借款 2 000 000 （2）计提利息时 • 借：在建工程 140 000 • 贷：应付利息 140 000 （3）支付利息时： • 借：应付利息 140 000 • 贷：银行存款 140 000 （4）归还长期借款本金时 • 借：长期借款 2 000 000 • 贷：银行存款 2 000 000
《财务会计基础》课件——生产业务核算——制造费用
知识点
生产业务核算 ——制造费用
发生制造费用业务核算
企业发生了什么经济业务事项？
制造费用内容
车间发生的间接费用一般计入制造费用。 制造费用的项目包括：车间管理人员的薪酬、车间 的办公费用、水电费用、车间的物料消耗、低值易耗品 的摊销、生产用的固定的折旧费用等。 注意：车间发生固定资产的维修费不计入制造费用， 计入管理费用。
01
确定多种产品共 同发生的制造费
用总额
确定分配的标准
02
2.分配制造费用的会计分录 借：生产成本——××产品
贷：制造费用
03
计算分配率： 分配率=共同发生的种产品的分
配标准×分配率
04
分配制造费用任务训练
202X年1月20日分配制造费用，制造费用总额为39802元， 按生产工时进行分配，其中生产闸阀A的工时为5400小时，生产 闸阀B的工时为4600小时。
制造费用分配率=制造费用总额÷标准之和
=39802÷（5400+4600）=3.9802
闸阀A应分配的制造费用=5400×3.9802=21493.08元
闸阀B应分配的制造费用=4600×3.9802=18308.92元
会计分录：
借：生产成本——闸阀A 21493.08
——闸阀B 18308.92
贷：制造费用
39802.00
分配制造费用任务训练
学习内容总结
谢 谢！
发生制造费用的会计分录
借：制造费用——××费（车间发生的） 贷：银行存款 库存现金 原材料 应付职工薪酬等
发生制造费用业务训练
202x年1月18日，发生电费4000元，进项税额为520元， 合计4520元，已通过银行存款支付。其中生产车间 用电3500元，行政办公用电500元。
生产业务核算 ——制造费用
发生制造费用业务核算
企业发生了什么经济业务事项？
制造费用内容
车间发生的间接费用一般计入制造费用。 制造费用的项目包括：车间管理人员的薪酬、车间 的办公费用、水电费用、车间的物料消耗、低值易耗品 的摊销、生产用的固定的折旧费用等。 注意：车间发生固定资产的维修费不计入制造费用， 计入管理费用。
01
确定多种产品共 同发生的制造费
用总额
确定分配的标准
02
2.分配制造费用的会计分录 借：生产成本——××产品
贷：制造费用
03
计算分配率： 分配率=共同发生的种产品的分
配标准×分配率
04
分配制造费用任务训练
202X年1月20日分配制造费用，制造费用总额为39802元， 按生产工时进行分配，其中生产闸阀A的工时为5400小时，生产 闸阀B的工时为4600小时。
制造费用分配率=制造费用总额÷标准之和
=39802÷（5400+4600）=3.9802
闸阀A应分配的制造费用=5400×3.9802=21493.08元
闸阀B应分配的制造费用=4600×3.9802=18308.92元
会计分录：
借：生产成本——闸阀A 21493.08
——闸阀B 18308.92
贷：制造费用
39802.00
分配制造费用任务训练
学习内容总结
谢 谢！
发生制造费用的会计分录
借：制造费用——××费（车间发生的） 贷：银行存款 库存现金 原材料 应付职工薪酬等
发生制造费用业务训练
202x年1月18日，发生电费4000元，进项税额为520元， 合计4520元，已通过银行存款支付。其中生产车间 用电3500元，行政办公用电500元。
会计学基础ppt-13生产过程业务的核算
成 本 计 算
账 户 设 置
业 务 处 理
职 工 薪 酬 构 成
账 户 设 置
业 务 处 理
制 造 费 用 构 成
其 他 费 用
制 造 费 用 归 集
13/23
成本与费用
直接材料 成本费用 直接人工 制造费用 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用 在建工程
2017年4月17日星期一
计入所生产的产品 成本
直接计入当期损益 （从当期收入中扣 减） 计入固定资产
14/23
成本费用
• • • • • • 原材料价值 生产工人的工资 生产线、厂房折旧 生产用电费 车间管理人员工资 车间管理人员差旅费、 办公费
职工薪酬分配表
单位：元
本月应付工资为90 000元，其中 A产品生产工人工资20 000元，B 产品生产工人工资40 000元，车 间管理人员工资15 000元，行政 管理人员工资5 000元，销售人 员工资4 000元，工程建设人员 工资6 000元。 按工资14%计提福利费。
人员类别 生产 工人
会计学基础
第13讲 生产过程业务的核算
2017年4月17日星期一
课程回顾
第十二讲 供应过程业务核算
供应过程经济业务
购建固定资产
材料采购
构 建 固 定 资 产
采 购 材 料
固 定 资 产 概 述
购 建 固 定 资 产 业 务
购 建 固 定 资 产 业 务 核 算
原 材 料 概 述
材 料 采 购 业 务
供应过程 生产过程 生产资金 在产品 半成品 销售过程 成品资金 库存商品 货币资金 库存现金 银行存款
资 金 进 入 企 业
货币资金 库存现金 银行存款
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产品 贷 制造费用 实例课本
五、完工产品的计算及入库的业务核算
• • • • 1、计入产品成本生产费用 包括（直接材料、直接人工、制造费用） 2、不计入产品成本期间费用 包括（营业费用、管理费用、财务费用）
3、产品成本如何计算
本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用 -月末在产品成本
借方
库存商品
贷方
验收入库产品的成本
发出库存产品的 成本
结存的库存产品 成本
管理费用：损益类账户。 用来核算企 业行政管理部门为组织和管理生产经 营活动而发生的各项费用。
借方 管理费用 贷方
企业为组织和管理生 产经营活动而发生的 各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
财务费用：损益类账户。 用来核算企 业为了筹集资金而发生的各项费用。
• 2 账户设置
• 累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵） 账户，用于核算企业累计提取的折旧费。 • 此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。
借方 累计折旧 贷方 每月计提而增加的 折旧数 现有固定资产的累计 折旧数
固定资产减少时冲销的累 计折旧
• 3 账务处理 • 根据固定资产折旧计算表计提折旧时 借 制造费用（车间使用的固定资产） • 管理费用（管理部门使用的固定资产） • 贷 累计折旧 •
二 支付职工薪酬的业务核算
1、主要设置账户有： • 库存现金 • 应付职工薪酬
库存现金：资产类账户。核算企业库
存现金的增加，减少和结余情况．
借方
库存现金
贷方 登记库存现金数额的 减少数
登记库存现金数额的 增加数 库存现金的结余数
应付职工薪酬：负债类账户。核算企业 根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 按薪酬性质设置明细。
产品单位成本=完工产品总成本/本月完工入库产品 数量 注：如果月末没有在产品，完工产品成本就是本月 发生的费用。 4、结转入库完工产品成本的账务处理 借 库存商品-X产品 贷 生产成本-X产品
借方
财务费用
贷方
企业为筹集资金而发 生的各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
2、耗用材料的账务处理
• 根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录： • 借 生产成本－XX产品（车间生产产品领用） • 制造费用（车间一般耗用） • 管理费用（管理部门耗用） • 销售费用（ 销售机构耗用） 贷 原材料－XX材料 • 实例见课本
⑶计提职工福利费时
借 生产成本（车间生产工人福利费） 制造费用（车间管理人员福利费） 管理费用（行政管理人员福利费） 销售费用（销售人员福利费） 贷 应付职工薪酬-职工福利费
按照职工工资总额的14%计提
三、计提折旧的业务及核算
• 1 什么是折旧费？
• 将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期 限分摊的费用。
四、制造费用的归集分摊的业务及核算
• 1 为何要归集、分配制造费用?
A产品承担多少？
间接费用
分配
B产品承担多少？
将间接成本的“制造费用”账户金额，分配转入直接的成本 的“生产成本”账户。
分配金额的计算
制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（生 产工人工资）之和 某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生 产工人工资比例）*制造费用分配率
任务2 生产过程核算
引入：
材料 人工 机器折旧费 水电费及其他费 用
投入
进行生产
产出
产品
生产过程
一、材料耗用业务核算
1、主要设置的账户 • 制造费用 • 生产成本 • 库存商品 • 管理费用 • 财务费用
制造费用：成本类账户。核算生产 车间为组织和管理而发生的各项间 接费用
借方 制造费用 贷方
车间发生的各项间接 费用
借方 应付职工薪酬 贷方
实际支付的工资数额
已分配计入成本 的职工薪酬数额 反映企业应付未 付的职工薪酬
2、工资耗用的账务处理 ⑴根据工资单发放工资费用时
借 应付职工薪酬 贷 库存现金
⑵分配工薪费用时
借 • • • 生产成本（车间生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷 应付职工薪酬-职工工资 实例见课本
月末分配转入 “生产成本”账 户的费用
月末无余额
生产成本：成本类账户。核算产品生 产过程中发生应计入产品成本的各项 直接费用，计算产品的生产成本．
借方 生产成本 贷方
１、生产产品直接耗 用的材料和人工费
２、月末转入的制造 费用
尚未完工的在产 品成本
月末转出的完工 入库产品的成本
库存商品：资产类账户。核算企业库存商品的增 减变动。按产品种类设置明细。
五、完工产品的计算及入库的业务核算
• • • • 1、计入产品成本生产费用 包括（直接材料、直接人工、制造费用） 2、不计入产品成本期间费用 包括（营业费用、管理费用、财务费用）
3、产品成本如何计算
本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用 -月末在产品成本
借方
库存商品
贷方
验收入库产品的成本
发出库存产品的 成本
结存的库存产品 成本
管理费用：损益类账户。 用来核算企 业行政管理部门为组织和管理生产经 营活动而发生的各项费用。
借方 管理费用 贷方
企业为组织和管理生 产经营活动而发生的 各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
财务费用：损益类账户。 用来核算企 业为了筹集资金而发生的各项费用。
• 2 账户设置
• 累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵） 账户，用于核算企业累计提取的折旧费。 • 此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。
借方 累计折旧 贷方 每月计提而增加的 折旧数 现有固定资产的累计 折旧数
固定资产减少时冲销的累 计折旧
• 3 账务处理 • 根据固定资产折旧计算表计提折旧时 借 制造费用（车间使用的固定资产） • 管理费用（管理部门使用的固定资产） • 贷 累计折旧 •
二 支付职工薪酬的业务核算
1、主要设置账户有： • 库存现金 • 应付职工薪酬
库存现金：资产类账户。核算企业库
存现金的增加，减少和结余情况．
借方
库存现金
贷方 登记库存现金数额的 减少数
登记库存现金数额的 增加数 库存现金的结余数
应付职工薪酬：负债类账户。核算企业 根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 按薪酬性质设置明细。
产品单位成本=完工产品总成本/本月完工入库产品 数量 注：如果月末没有在产品，完工产品成本就是本月 发生的费用。 4、结转入库完工产品成本的账务处理 借 库存商品-X产品 贷 生产成本-X产品
借方
财务费用
贷方
企业为筹集资金而发 生的各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
2、耗用材料的账务处理
• 根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录： • 借 生产成本－XX产品（车间生产产品领用） • 制造费用（车间一般耗用） • 管理费用（管理部门耗用） • 销售费用（ 销售机构耗用） 贷 原材料－XX材料 • 实例见课本
⑶计提职工福利费时
借 生产成本（车间生产工人福利费） 制造费用（车间管理人员福利费） 管理费用（行政管理人员福利费） 销售费用（销售人员福利费） 贷 应付职工薪酬-职工福利费
按照职工工资总额的14%计提
三、计提折旧的业务及核算
• 1 什么是折旧费？
• 将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期 限分摊的费用。
四、制造费用的归集分摊的业务及核算
• 1 为何要归集、分配制造费用?
A产品承担多少？
间接费用
分配
B产品承担多少？
将间接成本的“制造费用”账户金额，分配转入直接的成本 的“生产成本”账户。
分配金额的计算
制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（生 产工人工资）之和 某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生 产工人工资比例）*制造费用分配率
任务2 生产过程核算
引入：
材料 人工 机器折旧费 水电费及其他费 用
投入
进行生产
产出
产品
生产过程
一、材料耗用业务核算
1、主要设置的账户 • 制造费用 • 生产成本 • 库存商品 • 管理费用 • 财务费用
制造费用：成本类账户。核算生产 车间为组织和管理而发生的各项间 接费用
借方 制造费用 贷方
车间发生的各项间接 费用
借方 应付职工薪酬 贷方
实际支付的工资数额
已分配计入成本 的职工薪酬数额 反映企业应付未 付的职工薪酬
2、工资耗用的账务处理 ⑴根据工资单发放工资费用时
借 应付职工薪酬 贷 库存现金
⑵分配工薪费用时
借 • • • 生产成本（车间生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷 应付职工薪酬-职工工资 实例见课本
月末分配转入 “生产成本”账 户的费用
月末无余额
生产成本：成本类账户。核算产品生 产过程中发生应计入产品成本的各项 直接费用，计算产品的生产成本．
借方 生产成本 贷方
１、生产产品直接耗 用的材料和人工费
２、月末转入的制造 费用
尚未完工的在产 品成本
月末转出的完工 入库产品的成本
库存商品：资产类账户。核算企业库存商品的增 减变动。按产品种类设置明细。