基础会计生产过程业务核算
实际支付的工资数额
已分配计入成本 的职工薪酬数额 反映企业应付未 付的职工薪酬
2、工资耗用的账务处理 ⑴根据工资单发放工资费用时
借 应付职工薪酬 贷 库存现金
⑵分配工薪费用时
借 • • • 生产成本（车间生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷 应付职工薪酬-职工工资 实例见课本
任务2 生产过程核算
引入：
材料 人工 机器折旧费 水电费及其他费 用
投入
进行生产
产出
产品
生产过程
一、材料耗用业务核算
1、主要设置的账户 • 制造费用 • 生产成本 • 库存商品 • 管理费用 • 财务费用
制造费用：成本类账户。核算生产 车间为组织和管理而发生的各项间 接费用
借方 制造费用 贷方
车间发生的各项间接 费用
2、账务处理 借 生产成本 －X产品 贷 制造费用 实例课本
五、完工产品的计算及入库的业务核算
• • • • 1、计入产品成本生产费用 包括（直接材料、直接人工、制造费用） 2、不计入产品成本期间费用 包括（营业费用、管理费用、完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用 -月末在产品成本
月末分配转入 “生产成本”账 户的费用
月末无余额
生产成本：成本类账户。核算产品生 产过程中发生应计入产品成本的各项 直接费用，计算产品的生产成本．
借方 生产成本 贷方
１、生产产品直接耗 用的材料和人工费
２、月末转入的制造 费用
尚未完工的在产 品成本
月末转出的完工 入库产品的成本
库存商品：资产类账户。核算企业库存商品的增 减变动。按产品种类设置明细。
四、制造费用的归集分摊的业务及核算
• 1 为何要归集、分配制造费用?
A产品承担多少？
间接费用
分配
B产品承担多少？
将间接成本的“制造费用”账户金额，分配转入直接的成本 的“生产成本”账户。
分配金额的计算
制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（生 产工人工资）之和 某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生 产工人工资比例）*制造费用分配率
借方
财务费用
贷方
企业为筹集资金而发 生的各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
2、耗用材料的账务处理
• 根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录： • 借 生产成本－XX产品（车间生产产品领用） • 制造费用（车间一般耗用） • 管理费用（管理部门耗用） • 销售费用（ 销售机构耗用） 贷 原材料－XX材料 • 实例见课本
⑶计提职工福利费时
借 生产成本（车间生产工人福利费） 制造费用（车间管理人员福利费） 管理费用（行政管理人员福利费） 销售费用（销售人员福利费） 贷 应付职工薪酬-职工福利费
按照职工工资总额的14%计提
三、计提折旧的业务及核算
• 1 什么是折旧费？
• 将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期 限分摊的费用。
借方
库存商品
贷方
验收入库产品的成本
发出库存产品的 成本
结存的库存产品 成本
管理费用：损益类账户。 用来核算企 业行政管理部门为组织和管理生产经 营活动而发生的各项费用。
借方 管理费用 贷方
企业为组织和管理生 产经营活动而发生的 各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
财务费用：损益类账户。 用来核算企 业为了筹集资金而发生的各项费用。
产品单位成本=完工产品总成本/本月完工入库产品 数量 注：如果月末没有在产品，完工产品成本就是本月 发生的费用。 4、结转入库完工产品成本的账务处理 借 库存商品-X产品 贷 生产成本-X产品
• 2 账户设置
• 累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵） 账户，用于核算企业累计提取的折旧费。 • 此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。
借方 累计折旧 贷方 每月计提而增加的 折旧数 现有固定资产的累计 折旧数
固定资产减少时冲销的累 计折旧
• 3 账务处理 • 根据固定资产折旧计算表计提折旧时 借 制造费用（车间使用的固定资产） • 管理费用（管理部门使用的固定资产） • 贷 累计折旧 •
二 支付职工薪酬的业务核算
1、主要设置账户有： • 库存现金 • 应付职工薪酬
库存现金：资产类账户。核算企业库
存现金的增加，减少和结余情况．
借方
库存现金
贷方 登记库存现金数额的 减少数
登记库存现金数额的 增加数 库存现金的结余数
应付职工薪酬：负债类账户。核算企业 根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 按薪酬性质设置明细。
《基础会计学》 第八章生产过程的核算PPT课件
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
制造业企业主要经济业务核算—生产过程核算(会计基础课件)
生产过程所耗用的材料，由仓库根据领料单发出材料的详细信 息，编制“材料耗用汇总表”，作为编制材料耗用记账凭证的依 据。
【例4-9】假设光华公司202年12月“材料耗用汇总表”
表4-1如下：
项目
一、产品生产耗用 A产品 B产品
二、车间一般耗用
合计
34 000
91 500 125 500
【例4-1】 借：生产成本——A产品 ——B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 ——乙材料
78 000 45 000
1 000 1 500
34 000 91 500
三、生产过程核算举例
（二）酬薪核算
【例4-10】根据工资结算汇总表结算本月应付工资总额为287
项目四 制造业企业主要经济 业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算
目录
任务3 生产过程核算
【任务描述】 本任务的目标明确生产成本与期间费用的概念，
000元，其中：生产A产品工人工资为120 000元，B产品工人工
资为100 000元，车间管理人员工资24 000元，行政管理人员工
资为43 000元。
借：生产成本——A产品
120 000
——B 产品
100 000
制造费用
24 000
管理费用
43 000
贷：应付职工薪酬——工资
287 000
三、生产过程核算举例
表4-1 材料耗用汇总表
基础会计 3.4-生产过程核算
该账户是负债类账户，用来核算企 业根据有关规定，应付给职工的各 种薪酬，包括职工工资、奖金、津 贴、福利费等。
借方
应付职工酬薪
贷方
支付给职工的各种酬薪及支 付的工会经费、职工教育经 费、缴纳的社会保险费、住 房公积金等。
应付给职工的各种酬薪
应付未付的职工酬薪
按“工资”、“职工福利”、“社 会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、 “非货币性福利”、“辞退福利”、 “股份支付”等设置明细分类账。
单位：元 合计
按机器工时
100台
直接材料
A产品
30 400
15 960 18 500
B产品
——
19 200
6 840
合计
——
49 600
22 800
18 500
90 900
按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：
举例—— 产品制造成本计算
每元工资应负担的制造费用=
18500 = 0.8114(元 ) 15960 + 6840 A、B产品各生产费用资料
生产过程中所发生 的各种生产费用， 的各种生产费用， 并按成本项目计算 各种产品的总成本 和单位成本。 和单位成本。
第四节 生产过程核算
一. 生产过程核算需要设置的主要账户 二. 生产过程中主要经济业务的核算 三. 产品制造成本计算 （一） 产品制造成本的内容
劳动资料耗费的费用 劳动对象耗费的费用 活劳动耗费的费用 其他费用支出
该账户是资产类账户，是固定资产 的抵减账户，用来核算固定资产因 磨损而减少的价值。
借方
累计折旧
贷方
已提固定资产折旧累计减少或转销数
固定资产折旧的增加数
基础会计主要业务核算会计分录
基础会计主要业务核算会计分录一、企业接受或收到投资①收到固定资产投资会计制度借：固定资产（评估价）贷：实收资本（评估价）教材做法●固定资产评估价高于固定资产原值时，所做的分录同上借：固定资产（评估价）贷：实收资本（评估价）●固定资产评估价低于固定资产原值时借：固定资产（原值）贷：实收资本（评估价）累计折旧（原值与评估价的差额）②收到无形资产（专利权、商标权、土地使用权、专有技术、商誉）投资借：无形资产（评估价）贷：实收资本（评估价）③收到货币资金投资借：银行存款（货币金额）贷：实收资本（货币金额）二、购进业务①材料采购业务发生采购时借：物资采购（单价×数量+外地运杂费）管理费用（本地运杂费）应交税金——应交增值税（进项税额）（货款×17%）贷：银行存款（支付的金额）应付账款（未付）应付票据（开出商业汇票）预付账款（预付账款方式购货）材料验收入库借：原材料贷：物资采购②固定资产购进业务购入不需安装的固定资产借：固定资产（货款、运杂费、税金等所有与购买固定资产有关的支出）贷：银行存款购入需安装的固定资产借：在建工程（支付的所有金额）贷：银行存款三、产品生产业务①生产经营领用原材料借：生产成本（生产产品领用）制造费用（生产车间非生产产品领用）管理费用（行政部门领用）营业费用（销售机构领用）贷：原材料②分配（计算）工资借：生产成本（生产工人工资）制造费用（生产车间管理人员工资）管理费用（行政人员工资）营业费用（销售人员工资）应付福利费（福利人员工资）贷：应付工资③提取（计算）福利费借：生产成本（生产工人工资的14%）制造费用（生产车间管理人员工资的14%）管理费用（行政人员工资的14%+福利人员工资的14%）营业费用（销售人员工资的14%）贷：应付福利费④结转制造费用借：生产成本贷：制造费用⑤ 预借差费借：其他应收款贷：现金⑥报销差费借：管理费用（行政人员报销额度）营业费用（采购员报销额度）制造费用（车间管理人员报销额度）现金（退回的现金）贷：其他应收款现金（补付的现金）⑦产品完成生产进入成品库（结转验收入库产品的成本）借：库存商品贷：生产成本四、销售业务①销售产品借：银行存款（收到款项）应收账款(未收到款项）应收票据（收到的商业汇票）预收账款（采用预收销货款的方式）贷：主营业务收入（数量×销售单价）应交税金——应交增值税（销项税额）●结转已销产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品（单位成本×销售数量）②●销售原材料借：银行存款贷：其他业务收入应交税金——应交增值税●结转已销材料的成本借：其他业务支出贷：原材料③支付销售费用借：营业费用（销售过程的运杂费、广告费、展览费等）贷：银行存款④计算应交的消费税、资源税、城市维护建设税、营业税借：主营业务税金及附加其他业务支出（材料销售有关）贷：应交税金——应交消费税应交资源税应交城市维护建设税应交营业税⑤缴纳税金借：应交税金贷：银行存款⑥计算教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款五、账项调整①应计费用的预提借：财务费用（利息）制造费用（生产车间设备维修费、水电费、房租）管理费用（管理部门……）营业费用（销售部门……）贷：预提费用②支付应计费用借：预提费用贷：银行存款③应计收入（应收租金）借：其他应收款贷：其他业务收入④预付费用借：待摊费用贷：银行存款⑤预付费用的摊销借：管理费用（行政部门）制造费用（车间）营业费用（销售机构）贷：待摊费用⑥预收收入借：银行存款贷：其他应付款（预收租金）预收账款（预收销货款）⑦实现预收收入●借：其他应付款（预收租金）贷：其他业务收入●借：预收账款（预收销货款）贷：主营业务收入（数量×销售单价）应交税金——应交增值税（销项税额）⑧计提折旧借：管理费用（管理部门固定资产）制造费用（车间固定资产）营业费用（销售机构固定资产）贷：累计折旧⑨计提固定资产减值准备借：营业外支出贷：固定资产减值准备⑩ ●对应收账款计提坏账准备借：管理费用贷：坏账准备●发生坏账借：坏账准备贷：应收账款●年末调整坏账准备应提坏账准备金额大于“坏账准备”贷方余额时按差额补提借：管理费用贷：坏账准备（差额）应提坏账准备金额小于“坏账准备”贷方余额时按差额冲减借：坏账准备（差额）贷：管理费用●计算所得税借：所得税贷：应交税金六、利润形成及分配① 结清损益类各账户●借：主营业务收入其他业务收入营业外收入补贴收入贷：本年利润●借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出所得税② 利润分配●提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积法定公益金任意盈余公积●应分配给股东的现金股利或利润借：利润分配——应付股利（应付利润）贷：应付股利（应付利润）③ 结转全年利润或亏损●年度终了，结转本年实现的净利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润●年度终了，结转本年发生的净亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润●年度终了，将“利润分配”科目下的其他明细科目转入“利润分配——未分配利润”●借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积七、财产清查①原材料的盘盈●发现盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢●批准以后的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用②原材料的盘亏●发现盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料●批准以后的处理借：其他应收款（有关人赔偿）营业外支出（非常损失扣除保险公司赔偿和残料价值后的部分）管理费用（定额内的盘亏）贷：待处理财产损溢③固定资产的盘盈●发现盘盈借：固定资产（重置价值）贷：累计折旧（估计已提折旧）待处理财产损溢（差额）●批准以后的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入④固定资产的盘亏●发现盘亏借：待处理财产损溢（固定资产净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）●批准以后的处理借：其他应收款（有关人赔偿）营业外支出（非常损失扣除保险公司赔偿和残料价值后的部分）贷：待处理财产损溢。
《基础会计(第4版)》课件项目四 主要经济业务的核算
任务小结
1 实收资本的核算 2 短期借款的核算
任务二 供应过程业务的核算
任务描述： 能够正确理解固定资产的标准，明确 固定资产成本的构成，能够明确材料采购 成本的构成，掌握供应过程的核算 。
供应过程 主要指企业物资的采购及验收入库、机器 设备等固定资产以及其他资产购建取得的过程。
一、固定资产的标准及固定资产成本 的确定
借入的各种长期借款
期末余额：尚未偿 还的长期借款
4.“应付利息”账户
借方
应付利息
贷方
实际支付的利息
资产负债表日按合同 利率计算确定的应付 未付利息
期末余额：企业应 付未付的利息
5.“财务费用”账户
借方
财务费用
贷方
企业发生的各项 财务费用
发生的应冲减财务 费用的利息收入、 汇兑收益和结转到
“本年利润”账户
借方
材料采购
贷方
外购材料的实际采 购成本
已验收入库材料的 实际成本
期末余额：在途物 资的采购成本
4. “原材料”账户
借方
原材料
贷方
已验收入库材料的成本 发出材料的成本
期末余额：库存材料 物资的实际成本
5. “应付账款”账户
借方
应付账款
贷方
已经支付或已开出承 兑商业汇票抵付的应 付款项
因购买材料、商品或 接受劳务供应等发生 的应付未付的款项
➢材料采购成本包括： ➢ 1．买价。 ➢ 2．运杂费。 ➢ 3．运输途中的合理损耗。 ➢ 4．入库前的挑选整理费用。 ➢ 5．购入材料负担的税金（如关税等）和其 他费用等。
三、供应过程核算涉及的相关账户
为了核算供应过程，企业应设置“固定资 产”、“在途物资”、 “材料采购”、 “原材 料” 、“应付账款”、“预付账款”、“应交 税费” 等科目来进行核算。
基础会计6.3 生产过程的核算(重排书)
●●
●
●
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
2.发放工资 业务举例
12月5日，由银行代发职工工资100000元。
会计分录
借：应付职工薪酬——职工工资 贷：银行存款
100000 100000
●
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●
●
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
3.分配工资 业务举例
二、生产过程的核算 (五)结转制造费用核算
业务举例
12月31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中： 101产品负担24200元，102产品负担14900元。
会计分录
借：生产成本——101产品 ——102产品
贷：制造费用
24200 14900
39100
●
●●
●
●
——T2材料 ——T3材料 ——T4材料
51000 26000
3000 1000
45000 18000
4000 14000
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
1.提取现金 业务举例
12月5日，从银行提取现金10000元。
会计分录
借：库存现金 贷：银行存款
10000 10000
●
会计分录
借：管理费用——差旅费
9355.76
应交税费——应交增值税（进项税额）609.24
库存现金
35
贷：其他应收款——于宁
10000
●
●●
●
●
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
4.支付水电费 业务举例
12月31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中： 生产车间21000元，管理部门4000元。按规定允许抵扣的增值 税税额为会3计2分50录元。
基础会计生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例22：31日，结转本月应付职员工资50000元，其中:生产 甲产品工人工资2023元，生产乙产品工人工资15000元，生 产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。
《基础会计》 第六章 主要经济业务旳核实
第三节 生产过程旳核实
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例14：5日，从银行提取现金50 000元，准备发放工资。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例15：5日，用现金50 000元发放职员工资。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例19：20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回 现
金35元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例20： 31日，预提本月短期借款利息2100元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
《财务会计基础》课件——生产业务核算——制造费用
生产业务核算 ——制造费用
发生制造费用业务核算
企业发生了什么经济业务事项？
制造费用内容
车间发生的间接费用一般计入制造费用。 制造费用的项目包括：车间管理人员的薪酬、车间 的办公费用、水电费用、车间的物料消耗、低值易耗品 的摊销、生产用的固定的折旧费用等。 注意：车间发生固定资产的维修费不计入制造费用， 计入管理费用。
01
确定多种产品共 同发生的制造费
用总额
确定分配的标准
02
2.分配制造费用的会计分录 借：生产成本——××产品
贷：制造费用
03
计算分配率： 分配率=共同发生的种产品的分
配标准×分配率
04
分配制造费用任务训练
202X年1月20日分配制造费用，制造费用总额为39802元， 按生产工时进行分配，其中生产闸阀A的工时为5400小时，生产 闸阀B的工时为4600小时。
制造费用分配率=制造费用总额÷标准之和
=39802÷（5400+4600）=3.9802
闸阀A应分配的制造费用=5400×3.9802=21493.08元
闸阀B应分配的制造费用=4600×3.9802=18308.92元
会计分录：
借：生产成本——闸阀A 21493.08
——闸阀B 18308.92
贷：制造费用
39802.00
分配制造费用任务训练
学习内容总结
谢 谢！
发生制造费用的会计分录
借：制造费用——××费（车间发生的） 贷：银行存款 库存现金 原材料 应付职工薪酬等
发生制造费用业务训练
202x年1月18日，发生电费4000元，进项税额为520元， 合计4520元，已通过银行存款支付。其中生产车间 用电3500元，行政办公用电500元。
《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总
对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！一、筹集资金的核算1.收到投资借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本2.向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金：4.长期借款利息、本金5.资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积 盈余公积贷：实收资本（股本）二、企业供应过程的核算4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算）借：在途物资——XX 材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等）(如直接入库记 借：原材料——XX 材料)应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票）或：应付票据 （商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）（1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款（1）利息的计提：借：在建工程 等 贷：长期借款（2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款）应付账款（款未付）预付账款☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率（2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。
公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17%（3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本5.材料入库借：原材料——XX材料贷：在途物资——XX材料6.偿还欠款或商业汇票到期付款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购”（1）购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）（2）材料入库借：原材料——XX材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）三、生产过程的核算7.从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料8.计算（结转）本月工资和计提职工福利费（工资的14%）借：生产成本——A产品（A产品工人工资）——B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）销售费用贷：应付职工薪酬——工资——职工福利9.从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款10.以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11.计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷：累计折旧12.职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员，退休人员工资也通过管理费用核算）贷：库存现金13.用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用、车间人员差旅费、劳动保护费）贷：库存现金14.出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金15.出差人员归来报销差旅费（多借.退回余款）借：管理费用（或制造费用、销售费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）16.出差人员归来报销差旅费（少借.补足款项）借：管理费用（或制造费用.销售费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额）库存现金（补足的现金）17.月末，分配并结转制造费用（制造费用期末无余额）借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用注：制造费用如按工时分配，分配率=制造费用/(A产品工时+B产品工时)，A产品承担的制造费用=A产品工时*分配率，B产品类推如分配分配率除不尽用倒挤法18.月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品注：（1）生产成本月末余额表明是尚未完工的在产品金额（2）完工产品的总成本=期初在产品成本+本月生产费用合计-期末在产品成本四、销售过程的核算19.销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入——XX产品应交税费——应交增值税（销项税额）20.销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）注：如销售方承担运杂费则要借：销售费用21.用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款22.收回欠款或商业汇票存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位或：应收票据（商业汇票）23.结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品24.销售材料借：银行存款（或“应收账款”.“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（注：不是进项税额转出）25.结转出售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料——XX材料26.计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税.营业税.城建税.教育费附加）☆注：（1）城建税及教育附加是按需要实际缴纳的增值税、营业税、消费税之和*税率去算（2）所得税计入所得税费用科目（3）印花税、耕地占用税计入管理费用，如金额大按待摊处理借：管理费用贷：银行存款（注意不通过应交税费核算）（4）增值税按销项税额减进项税额的差额缴纳借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款27.上缴各种税费借：应交税费——应交XX税贷：银行存款28.预付账款借：预付账款贷：银行存款29.预收销货款借：银行存款贷：预收账款五、利润形成和分配的核算30.收到现金捐赠.罚款收入或无法支付的应付账款借：银行存款应付账款贷：营业外收入31.罚款支出或对外捐赠现金支出借：营业外支出贷：银行存款32.每月结转损益类账户A.每月结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（盈利）贷：本年利润B.每月结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用（在计算所得税后做）投资收益（亏损）资产减值准备33.计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税34.年末，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。
会计学基础ppt-13生产过程业务的核算
成 本 计 算
账 户 设 置
业 务 处 理
职 工 薪 酬 构 成
账 户 设 置
业 务 处 理
制 造 费 用 构 成
其 他 费 用
制 造 费 用 归 集
13/23
成本与费用
直接材料 成本费用 直接人工 制造费用 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用 在建工程
2017年4月17日星期一
计入所生产的产品 成本
直接计入当期损益 （从当期收入中扣 减） 计入固定资产
14/23
成本费用
• • • • • • 原材料价值 生产工人的工资 生产线、厂房折旧 生产用电费 车间管理人员工资 车间管理人员差旅费、 办公费
职工薪酬分配表
单位：元
本月应付工资为90 000元，其中 A产品生产工人工资20 000元，B 产品生产工人工资40 000元，车 间管理人员工资15 000元，行政 管理人员工资5 000元，销售人 员工资4 000元，工程建设人员 工资6 000元。 按工资14%计提福利费。
人员类别 生产 工人
会计学基础
第13讲 生产过程业务的核算
2017年4月17日星期一
课程回顾
第十二讲 供应过程业务核算
供应过程经济业务
购建固定资产
材料采购
构 建 固 定 资 产
采 购 材 料
固 定 资 产 概 述
购 建 固 定 资 产 业 务
购 建 固 定 资 产 业 务 核 算
原 材 料 概 述
材 料 采 购 业 务
供应过程 生产过程 生产资金 在产品 半成品 销售过程 成品资金 库存商品 货币资金 库存现金 银行存款
资 金 进 入 企 业
货币资金 库存现金 银行存款