东北农大财务会计第八、九章流动负债、长期负债习题
流动负债练习题(含答案)
流动负债练习题一、单选题1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。
A．应付股利B．短期借款C．应付票据D．预收帐款2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。
A．其它业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。
A．应付账款B．短期借款C．其他应付款D．预付账款4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。
A．应缴的土地使用税B．应缴的教育费附加C．应缴的消费税D．应缴的耕地占用税5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。
A．31 000元B．30 000元C．29 300元D．28 300元6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。
A．消费税B．所得税C．增值税D．城市维护建设税7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。
A．应缴税费B．应付票据C．预付账款D．预收账款8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。
A．增值税B．印花税C．房产税D．土地使用税9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。
A．住房公积金B．工会经费和职工教育经费C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。
A．消费税B．营业税C．城市维护建设税D．增值税的销项税额11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。
则该企业原材料的入账价值为（）元。
A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 40012.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。
第8章 流动负债习题答案
第八章流动负债习题答案一、判断题1—5：×××√× 6—10：×××√×二、单项选择题1—5： C B A C C 6—10： B C A A C 11—15：B B A D B三、多项选择题1—5： BC ABC ABCDE ABCD BC6—10：BC BCD BCD ABCD AB11.CD四、会计处理题1.题参考答案：（1）取得借款时借：银行存款10 000 000贷：短期借款10 000 000（2）3月末计息时1月应付的利息=10 000 000*6%*/12=50 000（元）借：财务费用 50 000贷：应付利息 50 0004月末、5月末计息时的处理与3月末的相同。
（3）6月1日还本付息时借：短期借款 10 000 000应付利息 150 000贷：银行存款 10 150 0002题参考答案：（1）20X3年1月4日购入原材料时借：材料采购 10 000应交税款——应交增值税（进项税） 1 700贷：应付账款 11 700 （2）20X3年1月10日材料到达验收入库时借：原材料 9 700材料成本差异 300贷：材料采购 10 000（3）20X3年2月 1日签发一张商业汇票抵付货款时借：应付账款 11 700贷：应付票据——商业承兑汇票 11 700 （4）商业汇票到期支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：银行存款 11 934（5）假设票据到期无款支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：应付账款 11 9343.题参考答案：（1）结算工资时：借：应付职工薪酬—工资 240 000贷：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500银行存款 186 700 （2）分配工资时：借：生产成本 100 000制造费用 20 000在建工程 10 000研发支出 50 000管理费用 40 000贷：应付职工薪酬—工资 240 000 (3) 福利费分配时：借：生产成本 14 000制造费用 2 800在建工程 1 400研发支出 7 000管理费用 5 600销售费用 2 800贷：应付职工薪酬—工资 33 600 （4）计提工会经费时：借：生产成本 2 000制造费用 400在建工程 200研发支出 1 000管理费用 800销售费用 400贷：应付职工薪酬—工资 4 800 （5）计提职工教育经费时借：生产成本 3 000制造费用 600在建工程 300研发支出 1 500管理费用 1 200销售费用 600贷：应付职工薪酬—工资 7 200（6）计算企业应负担的社保费和房基金时：借：生产成本 13 000制造费用 2 600在建工程 1 300管理费用 5 200销售费用 2 600贷：应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000（7）通过银行代缴社保费、房基金和个人所得税时：借：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000贷：银行存款 84 5004题参考答案：（1）甲公司发出加工用的原材料时：借：委托加工物资 2 400 000贷：原材料 2 400 000（2）若消费品收回后直接对外出售，结算相关款项时：借：委托加工物资400 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品 2 800 000贷：委托加工物资 2 800 000（3）若消费品收回后继续加工新的消费品，结算相关款项时：借：委托加工物资120 000 120 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400应交税费—应交消费税 280 000 贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品2 400 000+120 000 2 520 000贷：委托加工物资 2 520 000 5.题参考答案:（1）应交增值税=（+×17%+×17%）--=648 000元未交增值税=648 000-300 000=348 000元（2）购料：借：原材料 2 000 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款 2 340 000 销售产品：借：银行存款 5 850 000贷：主营业务收入 5 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 850 000工程领料：借：在建工程 468 000贷：原材料 400 000应交税金-应交增值税（进项税额转出）68 000对外投资：借：长期股权投资 1 170 000 贷：其他业务收入 1 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 170 000同时：借：其他业务成本 600 000贷：原材料 600 000预缴税款：借：应交税金-应交增值税（已交税金） 300 000 贷：银行存款 300 000借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）348 000 贷：应交税金-未交增值税 348 000 （3）20X4年补缴20X3的增值税款借：应交税金-未交增值税 348 000贷：银行存款 348 000。
流动负债课后习题参考答案P238 Microsoft Word 文档
1.应付职工薪酬（1）计提工资借：生产成本150 000制造费用30 000管理费用33 000销售费用 6 000贷：应付职工薪酬—应付工资219 000 （2）计提职工福利费借：生产成本21 000制造费用 4 200管理费用 4 620销售费用840贷：应付职工薪酬—应付职工福利费30 660 （3）代扣个人所得税借：应付职工薪酬—应付工资 2 800贷：应交税费—应交个人所得税 2 800 （4）发放工资借：应付职工薪酬—应付工资210 000贷：银行存款210 0002. 短期借款（1）分月预提利息97年10月1日借：银行存款50 000贷：短期借款50 000 97年10月31日借：财务费用—利息支出500贷：应付利息500 97年11月30日借：财务费用—利息支出500贷：应付利息500 97年12月31日借：短期借款50 000应付利息 1 000财务费用500贷：银行存款51 500 （2）一次支付利息97年10月1日借：银行存款50 000贷：短期借款50 00097年12月31日借：短期借款50 000财务费用 1 500贷：银行存款51 5003. 应付账款（1）总价法借：原材料80 000应交税费—应交增值税（进项税额）13 600贷：应付账款93 600 10天内付款借：应付账款93 600贷：银行存款90 792财务费用 2 808第25天付款借：应付账款93 600贷：银行存款93 600（2）净价法借：原材料77 600应交税费—应交增值税（进项税额）13 192贷：应付账款90 792 10天内付款借：应付账款90 792贷：银行存款90 792第25天付款借：应付账款90 792财务费用 2 808贷：银行存款93 6004. 应付票据（1）该汇票为无息汇票借：在途物资60 000应交税费——应交增值税（进项税额）7 800贷：应付票据67 800 借：财务费用—手续费67.80贷：银行存款67.80到期无力支付借：应付票据67 800贷：短期借款67 800（2）该汇票为带息汇票借：在途物资60 000应交税费——应交增值税（进项税额）7 800贷：应付票据67 800 借：财务费用—手续费67.80贷：银行存款67.80到期支付借：应付票据67 800财务费用—利息支出 4 068贷：银行存款71 8685. 应交税费（1）借：原材料 1 000 000应交税费—应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款 1 170 000 （2）借：在建工程105 300贷：原材料90 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）15 300 （3）借：银行存款50 000累计摊销40 000贷：无形资产60 000应交税费——应交营业税 2 500营业外收入27 500（4）借：固定资产 3 000 000应交税费—应交增值税（进项税额）510 000贷：银行存款 3 510 000 （5）借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 000 （6）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000（7）借：原材料 2 340 000贷：应付账款 2 340 000 （8）借：固定资产清理 2 400 000累计折旧7 600 000贷：固定资产10 000 000 借：银行存款7 000 000贷：固定资产清理7 000 000借：固定资产清理30 000贷：银行存款30 000借：固定资产清理350 000贷：应交税费—应交营业税350 000借：固定资产清理 4 220 000贷：营业外收入 4 220 000。
东北农业大学财务会计重点复习题
财务会计重点复习题（第二章货币资金）一、 [目的] 练习银行存款收付业务的核算[资料] 某企业发生以下银行存款收付会计业务1．3月2日，销售产品，取得销售收入18 000元，增值税3 060元，共计21 060元，收到支票存入银行。
2．3月3日，接到开户银行的收款通知，收回赊销产品的账款30 000元，已转入银行。
3．3月15日，收到预收销货款59 000元，存入银行。
4．购进材料。
料款20 000元，支付增值税进项税额3 400元，共计23 400元，以银行存款支付。
5．3月21日，以银行存款支付产品的广告费2 500元。
6．3月28日，以银行提取现金120 000元备发工资。
[要求] 根据以上经济业务编制会计分录（第二章货币资金）二、振兴建筑公司2009年3月份，发生下列有关货币资金收付业务的经济业务：1.1日，开出现金支票一张，从银行提取现金20 000元。
1.4日，收到东方公司的银行汇票一张，金额100 000元，用以支付上月货款。
3.5日，行政科张科出差，借支差旅费3 000元，以现金支付。
4.8日，将多余库存现金15 000元送存银行。
5.10日，职工张科出差回来报销差旅费2 800元，余款退回。
6.15日，开出转账支票一张，用以偿还所欠正天公司的货款300 000元。
7.18日，收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票10 000元。
8.20日，签发转账支票一张，支付购买的钢材款25 000元。
9.30日，在现金清查中，发现现金溢余500元，原因待查。
10.31日，经调查发现上述溢余现金中有300元属于应付职工刘明的，其余200元无法查明原因，经批准转作营业外收入。
要求：根据以上经济业务，作出有关货币资金收付的会计处理。
（第二章货币资金）三、2008年1月广州凯丰电器有限公司发生以下经纪业务：1、1月1日，签发现金支票，提取5 000元备用金。
2、1月1日，接银行通知，收回广州市建青贸易公司之前所欠货款40 950元。
第八章：流动负债作业
（2）7余、8月末计提利息；
（3）9月末支付此借款本季应付利息；
（4）10月、11月末计提借款利息；
（5）12月末归还借款本金，支付本季借款利息。
〔要求〕
根据上述经济业务，编制必要的会计分录。
二、练习应付账款和预收账款的核算
〔资料〕
中豪公司本期发生有关应付账款和预收账款的经济业务事项如下：
19、增值税是价外税，所以，企业购入存货支付的增值税，均不计入购入存货的成本。（）
7、预收账款是企业的一项负债，所以，“预收账款”账户的期末余额，一定是反映企业负债的。（）
8、应交税费是指企业按国家税法规定应交纳的各种税金和费用，企业应交的各种税金和费用，均应通过“应交税费”账户进行核算。（）
9、一般纳税人企业购进货物支付或负担的增值税额，均应列为进项税额，从销项税额中抵扣。（）
50
17000
300
1700
1870
500
12630
在建工程人员
7790
2000
760
300
270
120
11000
200
1100
1210
8490
专设销售机构人员
4680
300
100
80
5000
500
550
3950
无形资产开发人员
9260
560
200
130
150
10000
1000
1100
100
7800
三、练习应付票据和其他应付款的核算
〔资料〕
中豪公司发生有关应付票据和其他应付款的经济业务事项如下：
1、公司从C公司购入A材料一批，货款3万元，增值税5100元，材料已验收入库（按实际成本计价核算），企业签发一张为期3个月、不带息商业承兑汇票支付价税款。
8章流动负债练习题目及答案
1、兴海公司某年1月1日向银行取得半年期借款300 000元，年利 率5%，银行于每季度末收取利息。要求作兴海公司的有关会 计处理。 ①1月1日取得借款时； 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 ②1月31日、2月28日、3月31日计算提取利息时： 借：财务费用 1250 贷：应付利息 1250 ③3月31日支付利息时： 借：应付利息 3750 贷：银行存款 3750 ④4月30日、5月31日、6月30日的处理同② 。 ⑤到期偿还本金及最后一个季度的利息时： 借：短期借款 300 000 应付利息 3 750 贷：银行存款 303 750
5-⑶ 兴海公司把自有的宿舍楼免费提供给公司行政管理人 员使用，该宿舍楼原值1200万，预计使用年限为20年，净残 值率为0，直线法计提折旧；公司租赁几套房子给车间生产工 人免费居住，租金为每月底缴纳100 000元。作出上述业务每 月底的分录。 计算分配: 借：管理费用 50 000 （6000/12） 制造费用 100 000 贷：应付职工薪酬－非货币性福利 150 000
自有宿舍楼月末计提折旧时分录:
借：应付职工薪酬——非货币性福利 50 000
贷：累计折旧 租入房屋月末支付租金时分录：
(600 000×1/12 )
50 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
100 000
100 000
6、兴海公司某月购入甲材料100 000元，增值税 17 000元，材 料已验收入库，款项尚未支付。月内损毁甲材料1 000元，其购 入时支付的增值税170元，本月销售产品的收入为 500 000元， 增值税率为17%，款项尚未收到。本月以银行存款65 000元（若 这里为70 000元呢？）交纳本月增值税， 3 000元交纳上月增 值税。该企业月初“应交税金—未交增值税”的贷方余额为4 000元，试作出全部会计分录，并计算本月应交纳的增值税及月 末“应交税费—未交增值税”账户的余额。
财务会计学习题集答案第九章题目带答案
第九章非流动负债一、单项选择题（一）要求：下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内。
（二）题目：1、下列账户中，用于生产周转的长期借款的利息，应借记的账户是（ A ）。
A、财务费用B、管理费用Ｃ、销售费用Ｄ、长期借款2、借款费用准则中的“专门借款”是指（ A ）。
A、为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B、发行债券借款C、技术改造借款D、生产周转借款3、下列项目中，不属于借款费用的项目是（ B ）。
A、借款过程中发生的承诺费B、发行公司债券发生的折价C、外币借款发生的汇兑损失D、发行公司债券溢价的摊销【解析】发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用，债券折价或溢价的摊销属于借款费用。
4、下列各项中，不属于或有事项的特征的是（ B ）。
A、由未来事项来决定B、可以确认为资产或负债C、结果具有不确定性D、由过去的交易或事项形成5、下列有关“预计负债”账户的表述中，不正确的是：该账户的（ C ）。
A、贷方登记按规定的预计项目和金额确认的预计负债B、借方登记预计负债发生并实际偿付的金额C、期末借方余额，反映已预计但尚未实际发生并偿付的债务D、明细账应按预计负债项目设置，如产品质量保证、亏损合同、固定资产弃置义务等6、下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（ C ）。
A．专门借款利息B．专门借款的溢价摊销C．一般借款利息D．外币专门借款的汇兑差额7、在确定借款费用资本化金额时，资本化期间与专门借款有关的利息收入应（ D ）。
A、计入营业外收入B、计入当期的财务费用C、计入投资收益D、冲减借款费用资本化的金额8、下列在建工程连续超过3个月中断的原因中，不应暂停借款费用资本化的是（D ）。
A．由于资金周转困难而造成B．由于劳务纠纷而造成C．由于发生安全事故而造成D．由于可预测的气候影响而造成9、债券折价发行是由于（ A ）。
第9章 长期负债习题
第九章长期负债习题一、判断题1.长期负债在形成时按将来应偿还的本金和利息入账。
（）2.长期负债应付未付利息可以是流动负债，也可能是长期负债。
（）3.“长期借款”科目不仅核算借款的本金，还核算长期应付的借款利息，“短期借款”科目只核算借款的本金，不包括应付的利息。
（）4.企业购买固定资产如果延期支付购货款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本和长期应付款，应当以实际应付价款的现值为基础确认。
（）5.企业债券溢价发行时，采用实际利率法摊销利息调整，摊的利息调整逐期增加，负担的利息费用也逐期增加。
（）6.债券溢价发行的主要原因是发行时市场利率大于债券的票面利率。
（）7.溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。
（）8.债券折价是企业对发行债券后各期少付利息的预先支付。
（）9.溢价是为以后各期多付利息而预先给投资者补偿。
（）10.资产负债表日，债券发行企业按应付债券期初的摊余价值乘以实际利率，确定当期应负担的利息费用，计入“财务费用”或者“在建工程”等科目。
（）11. 资产负债表日，债券发行企业按应付债券的面值乘以债券的票面利率，确定当期应付给债券购买者的利息，增加“应付利息”或者“应付债券—应计利息”等科目。
（）12.企业发行分期付息到期一次还本的债券，不论是按面值发行、还是溢价或折价发行，债券到期时，应付债券的账面价值均等于债券的面值。
（）13.企业折价发债券，在资产负债表日摊销的利息调整，一方面增加本期的利息费用，另一方面减少期末应付债券的摊余价值。
（）借：财务费用实际利息（大）？（借还是贷？）应付债券—利息调整贷：应付利息票面利息（小）14. 企业溢价发债券，在资产负债表日摊销的利息调整，一方面减少本期的利息费用，另一方面减少期末应付债券的摊余价值。
（）借：财务费用实际利息（小）借？应付债券—利息调整贷：应付利息票面利息（大）15.当可转换公司债券持有人行使转换权时，债券发行企业应减少“资本公积—其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成分的金额。
第9章 长期负债习题答案
第9章长期负债习题答案本文档为第9章《长期负债》习题的答案解析，详细解答了各题目中涉及的概念、原理和计算方法。
希望对你的学习和复习有所帮助。
1. 长期负债概念长期负债是指企业在一年或更长时间内需要偿还的负债。
长期负债通常以一定利率计息，并按照一定的偿还计划进行还本付息。
2. 长期负债的分类长期负债可以分为有息负债和无息负债两类。
•有息负债：指企业借款时需要支付利息的负债，如长期借款、债券等。
•无息负债：指企业借款时不需要支付利息的负债，如应付股利等。
3. 长期借款的计算问题题目：某企业于2019年1月1日借款100万元，年利率为7%，期限为5年，采用等额本息还款方式，计算每年的偿还金额和利息支付情况。
答案解析：根据题目条件，可将此问题分为两步进行计算。
第一步：计算每年的偿还金额利用等额本息还款方式的公式：偿还金额 = 贷款本金 × (月利率 × (1 + 月利率)^还款期数) / ((1 + 月利率)^还款期数 - 1)将题目中的数据代入：月利率 = 年利率/ 12 = 0.07 / 12 ≈ 0.0058还款期数 = 年数 × 12 = 5 × 12 = 60贷款本金 = 100万元将以上数据代入公式，计算得到每年的偿还金额为：偿还金额 = 100万元 × (0.0058 × (1 + 0.0058)^60) / ((1 + 0.0058)^60 - 1) ≈ 24.37万元第二步：计算每年的利息支付情况利息支付 = 当年未偿还本金 × 月利率首先，计算第一年的利息支付：未偿还本金 = 贷款本金 = 100万元利息支付 = 100万元× 0.0058 ≈ 5.8万元再计算第二年至第五年的利息支付：每年的未偿还本金等于前一年未偿还本金减去当年偿还金额：第二年未偿还本金 = 100万元 - 24.37万元≈ 75.63万元继续代入公式计算第二年的利息支付，依次类推得到第三年、第四年和第五年的利息支付。
财务会计学课后习题参考答案(1-13章)
复习资料第一章财务会计基本理论（参考答案略）第二章货币资金与应收项目知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、（1）借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2）借：管理费用—办公费 300贷：库存现金 300（3）借：其它应收款—张地 2 000贷：库存现金 2 000（4）借：库存现金 60 000贷：银行存款 60 000（5）借：应付职工薪酬—洪某 500贷：库存现金 500（6）借：银行存款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税费—应交增值税（销项税额）170（7）借：应付职工薪酬 60 000贷：库存现金 60 000（8）借：其它应收款—后勤部门 6 000贷：库存现金 6 000（9）借：银行存款 46 800贷：应收账款—雨的公司 46 800（10）借：管理费用—差旅费 2 200贷：其它应收款—张地 2 000库存现金 200（11）借：应付账款—飞天公司 117 000贷：银行存款 117 000（12）借：原材料—甲材料 50 500应交税费—应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款 59 000 （13）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 （14）借：管理费用—保管费 5 000贷：库存现金 5 0002、3、（1）收到票据时：借：应收票据—丙公司 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 （2）年终计提利息利息收入=234 000×10%÷12×6＝5 850借：应收票据 5 850贷：财务费用 5 850（3）到期收回票据借：银行存款 245 700贷：应收票据 239 850财务费用 5 8504、（1）收到票据时：借：应收票据—甲公司 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 （2）办妥贴息手续时：票据到期值=117 000（1+10%÷12×6）＝122 850贴息利息=122 850×12%÷12×4=4 914贴息所得=122 850-4 914=117 936借：银行存款 117 936贷：应收票据 117 000财务费用 9365、（1）第一年应提坏账准备=1 000 000×1%=10 000借：资产减值损失—计提坏账准备 10 000贷：坏账准备 10 000 （2）第二年发生坏账：借：坏账准备 50 000贷：应收账款 50 000年终计提坏账准备前坏账准备余额=10 000-50 000=-40 000年终坏账准备余额应为=1 200 000×1%=12 000应补提坏账准备=12 000-（-40 000）=52 000借：资产减值损失—计提坏账准备 52 000贷：坏账准备 52 000 （3）第三年发生坏账：借：坏账准备 40 000贷：应收账款 40 000又收回坏账：借：应收账款 20 000贷：坏账准备 20 000同时，借：银行存款 20 000贷：应收账款 20 000年终计提坏账准备前坏账准备余额=12 000-40 000+20 000=-8 000 年终坏账准备余额应为=900 000×1%=9 000应补提坏账准备=9 000-（-8 000）=17 000借：资产减值损失—计提坏账准备 17 000贷：坏账准备 17 0006、（1）伊人公司（总价法）：10月1日借：应收账款—乙公司 58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 若乙公司10月9日还款：借：银行存款 57 500财务费用 1 000贷：应收账款—乙公司 58 500若乙公司10月19日还款：借：银行存款 58 000财务费用 500贷：应收账款—乙公司 58 500若乙公司10月29日还款：借：银行存款 58 500贷：应收账款—乙公司 58 500（2）伊人公司（净价法）：10月1日借：应收账款—乙公司 57 500贷：主营业务收入 49 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 若乙公司10月9日还款：借：银行存款 57 500贷：应收账款—乙公司 57 500若乙公司10月19日还款：借：银行存款 58 000贷：应收账款—乙公司 57 500财务费用 500若乙公司10月29日还款：借：银行存款 58 500贷：应收账款—乙公司 57 500财务费用 1 000（3）乙公司（总价法）：10月1日借：在途物资 50 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500贷：应付账款—乙公司 58 500 若乙公司10月9日还款：借：应付账款—乙公司 58 500贷：银行存款 57 500财务费用 1 000若乙公司10月19日还款：借：应付账款—乙公司 58 500贷：银行存款 58 000财务费用 500若乙公司10月29日还款：借：应付账款—乙公司 58 500贷：银行存款 58 500（4）乙公司（净价法）：10月1日借：在途物资 49 000应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500贷：应付账款—乙公司 57 500 若乙公司10月9日还款：借：应付账款—乙公司 57 500贷：银行存款 57 500若乙公司10月19日还款：借：应付账款—乙公司 57 500贷：银行存款 57 000财务费用 500若乙公司10月29日还款：借：应付账款—乙公司 57 500财务费用 1 000贷：银行存款 58 500第三章存货知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、借：在途物资 201 000应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 235 0002、（1）月末估价入账：借：原材料 100 000贷：应付账款 100 000（2）次月初红字冲回借：原材料100 000贷：应付账款100 000（3）次月6日借：原材料 102 000应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 119 0003、（1）8日，借：预付账款—丁公司 60 000贷：银行存款 60 000（2）20日，借：原材料 81 500应交税费—应交增值税（进项税额） 13 600贷：预付账款—丁公司 95 100 同时，借：预付账款—丁公司 35 100贷：银行存款 35 100或者合并做以下处理：借：原材料 81 500应交税费—应交增值税（进项税额） 13 600贷：预付账款—丁公司 60 000银行存款 35 1004、（1）总价法购入材料时：借：在途物资 100 000应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付账款—乙公司 117 000 若在10天内付款：借：应付账款—乙公司 117 000贷：银行存款 115 000财务费用 2 000若超过10天付款：借：应付账款—乙公司 117 000贷：银行存款 117 000（2）净价法购入材料时：借：在途物资 98 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付账款—乙公司 115 000 若在10天内付款：借：应付账款—乙公司 115 000贷：银行存款 115 000若超过10天付款：借：应付账款—乙公司 115 000财务费用 2 000贷：银行存款 117 0005、（1）拨付原材料时，借：委托加工物资 60 000贷：原材料 60 000（2）支付加工费时，借：委托加工物资 20 000贷：银行存款 20 000（3）支付税金时，借：应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400—应交消费税 8 000贷：银行存款 11 400（4）收回加工物资时，借：原材料—A材料 80 000贷：委托加工物资 80 0006、（1）10日进货时，借：材料采购 102 000应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 119 000 （2）10月2日材料入库：借：原材料 100 000贷：材料采购 100 000同时，借：材料成本差异 2 000贷：材料采购 2 000或者合并做以下会计处理：借：原材料 100 000材料成本差异 2 000贷：材料采购 102 000（3）10月20日进货：借：材料采购 205 000应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000贷：应付票据 200 000应付账款 39 000（4）10月22日第二批材料入库：借：原材料 220 000贷：材料采购 220 000同时，借：材料采购 15 000贷：材料成本差异 15 000或者合并做以下会计处理：借：原材料 220 000贷：材料采购 205 000材料成本差异 15 0007、（1）购入存货：借：在途物资 2 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款等 2 340 000借：库存商品 2 600 000贷：在途物资 2 000 000商品进销差价 600 000（2）销售时，借：银行存款等 3 276 000贷：主营业务收入 2 800 000应交税费—应交增值税（销项税额） 476 000（3）结转成本借：主营业务成本 2 800 000贷：库存商品 2 800 000（4）结转已销商品进销差价进销差价率=（400 000+600 000）÷（800 000+2 600 000）=29.4%已销商品进销差价=2 800 000×29.4%=823 200已销商品成本=2 800 000-823 200=1 976 800借：商品进销差价 823 200贷：主营业务成本 823 2008、（1）2010年借：资产减值损失—计提存货跌价准备 200 000贷：存货跌价准备 200 000（2）2011年借：资产减值损失—计提存货跌价准备 100 000（1 800 000-1 700 000）贷：存货跌价准备 100 000（3）2012年借：存货跌价准备 240 000（1 940 000-1 700 000）贷：资产减值损失—计提存货跌价准备 240 000（4）2013年借：存货跌价准备 60 000（2 000 000-1 940 000）贷：资产减值损失—计提存货跌价准备 60 000第四章金融资产知识题（答案要点可参见教材内容）：略技能题：1、（1）2×11年 5 月 10 日借：交易性金融资产——成本600应收股利 20投资收益 6贷：银行存款 6262×11年5 月 30 日借：银行存款20贷：应收股利 202×11 年 6 月 30 日借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益 402×11年 8 月 10 日借：应收股利 40贷：投资收益 402×11年 8 月 20 日借：银行存款40贷：应收股利 402×11年12 月 31 日借：交易性金融资产——公允价值变动80贷：公允价值变动损益 802×12年 1 月 3 日借：银行存款630投资收益 90贷：交易性金融资产——成本 600——公允价值变动 120同时：借：公允价值变动损益 120贷：投资收益 120（2）累计损益=120+40-6-90=642、应收利息=面值×票面利率投资收益=债券期初摊余成本×实际利率“持有至到期投资—利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。
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负债规范性训练第一部分：基础一、单项选择题1．下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( )。
A．长期借款B．预付账款C．应付职工薪酬D．应付债券2．企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行的账务处理是( )。
A．转作短期借款B．转作应付账款C．不进行账务处理D．转作其他应付款3．企业预收账款的核算，应视具体情况而定。
企业预收货款情况不多的企业，也可以将预收的货款直接通过“( )”科目核算。
A．应付账款B．应收账款C．其他应收款D．其他应付款4．下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。
A．辞退福利B．职工福利费C．医疗保险费D．职工出差报销的飞机票6．应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。
A．计入其他业务成本B．计入生产成本或劳务成本C．确认为当期费用D．计入销售费用7．企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿时，应借记( )科目。
A．管理费用B．财务费用C．营业外支出D．销售费用8．某增值税一般纳税人企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20 000元，收回残料价值700元，保险公司赔偿21 600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。
A．-2 300 B．8 900 C．-2 500 D．1 1009.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于直接出售应收消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入（）账户。
A．管理费用B．委托加工物资C．主营业务税金及附加D．应交税费——应交消费税10. 某企业购进免税农产品实际付款1 000元，其进项税额为( )。
A．170元B．130元C．100元D．60 E．145．3元二、多项选择题1．下列各种负债属于流动负债的是( )。
A．短期借款B．应付职工薪酬C应付账款D．应付债券2．下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（）。
A.工会经费B．职工养老保险金C．职工住房公积金D．辞退职工经济补偿3．工业企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A．销售材料取得收入B．销售不动产取得收入C．出租无形资产取得收入D．委托加工物资取得收入4．下列税金中，不计入资产成本的有（）。
A．购入原材料支付的增值税B．购入固定资产支付的增值税C．进口原材料交纳的进口关税D．小规模纳税企业购买材料交纳的增值税5．企业支付的下列税中，记人“管理费用”科目的有( )。
A．房产税B．车船使用税C．资源税D．土地使用税6．职工薪酬中核算的社会保险费包括以下内容( )。
：A．医疗保险费B．养老保险费C．失业保险费D．工伤保险费E．生育保险费7.在我国会计实务中，生产经营期间为构建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能记入（）科目。
A．在建工程B．财务费用C．长期借款D．应付利息8.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。
该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。
甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。
A．支付的加工费B．支付的增值税C．负担的运杂费D．支付的消费税三、判断题1．企业发生的短期借款利息支出应计人当期损益。
( )2．对于预收款不多的企业，为了简化核算，也可不通过“预收账款”科目，而直接通过“预付账款”科目核算。
( )3．企业开出、承兑的商业承兑汇票到期无款支付，企业应借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
( )4.企业采购货物，在货物已到达但发票账单尚未收到的情况下，应在月份终了按暂估价值记人“应付账款”科目。
( )5.职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
（）6.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。
第二部分：提高一、单项选择题1、企业作为福利为高管人员配备汽车。
计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。
A．借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B．借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C．借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D．借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目2、甲公司2008年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。
该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。
假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。
2009年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。
A．308008.2 B．308026.2 C．308316.12 D．308348.563、甲公司2008年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。
假定发行债券时另支付发行费用300万元。
甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。
A．9970 B．10000 C．89970 D．897304、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损困村材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值700元，保险公司赔偿21600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。
A．-2300 B．8900 C．-2500 D．11005、某企业2006年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年。
2008年1月1日，该企业将该项专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。
出售该专利权实现的营业外收入为（）元。
A．2500 B．6000 C．6500 D．505006、企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（）。
A．印花税B．营业税C．土地使用税D．车船税7、些列项目中，不属于职工薪酬的是（）。
A．辞退福利B．职工福利费C．医疗保险费D．职工出差报销的飞机票8、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。
A．职工教育经费B．因解除与职工的劳动关系给予的补偿C．工会经费D．医疗保险费9、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。
A．计入其他业务成本B．计入存货成本或劳务成本C．确认为当期费用D．计入销售费用10、企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。
A．管理费用B．财务费用C．营业外支出D．销售费用11、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2008年1月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单件成本为0.6万元，市场销售价格为每件1万元（不含增值税）。
不考虑其他相关税费，甲公司在2008年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
A．117 B．100 C．60 D．7712、某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2008年度确认的利息费用为（）万元。
A．11.78 B．12 C．10 D．11.6813、某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2010年度确认的利息费用为（）万元。
A．4.11 B．5 C．4.08 D．4.0314、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于直接出售应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应计入（）账户。
A．管理费用B．委托加工物资C．主营业务税金及附加D．应交税费—应交消费税15、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。
A．应付职工薪酬B．银行存款C．其他应收款D．其他应付款二、多项选择题1、下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（）。
A．工会经费B．职工养老保险金C．职工住房公积金D．辞退职工经济补偿2、下列增值税，应计入有关成本的有（）。
A．以产成品对外投资应交的增值税B．在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税C．小规模的纳税企业购入商品已交的增值税D．购入固定资产已交的增值税3、一般纳税企业，下列经济业务所涉及增值税，应作为销项税额处理的有（）。
A．发生非正常损失的自产产品所耗用的原材料B．企业以存货清偿债务C．在建工程领用资产的产品D．作为股利分配给股东的资产的产品4、下列各项中，不应计入相关资产成本的有（）。
A．按规定计算缴纳的房产税B．按规定计算缴纳的土地使用权C．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由委托方代收代交的消费税D．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代交的消费税5、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。
A．筹建期间的借款利息计入管理费用B．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C．日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D．符合资本化条件的借款利息计入先关资产成本6、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。
A．职工工资B．养老保险费C．非货币性福利D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿7、在我国会记实务中，生产经意期间为构建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能记入（）科目。
A．在建工程B．财务费用C．长期借款D．应付利息8、对于到期时一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有（）。
A．在建工程B．制造费用C．财务费用D．研发支出9、下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C．进口原材料交纳的进口关税D．小规模纳税企业购买材料交纳的增值税10、“长期应付款”科目核算的内容主要有（）。
A．应付经营租入固定资产的租赁费B．以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项C．采用补偿贸易方式引进国外设备价款D．应付融资租入固定资产的租赁费11、工业企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A．销售材料取得收入B．销售不动产取得收入C．出租无形资产取得收入D．受托加工物资取得收入12、下列税费中，应计入“管理费用”科目的有（）。
A．房产税B．车船税C．矿产资源补偿费D．土地增值税13、甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿车的月折旧为2万元，所有外租住房的月租金为3万元，则甲公司的账务处理正确的有（）。