第一讲 税收基础知识与税收体系 中南财经政法大学 喻景忠
01 税法概论
(三)税率
(1)比例税率 即对同一征税对象,不分数额大小, 即对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收 比例.我国的增值税,营业税,城建税, 比例.我国的增值税,营业税,城建税,企业所得 税都采用比例税率.比例税率可分三种形式: 税都采用比例税率.比例税率可分三种形式: 单一比例税率, ①单一比例税率,是指对同一征税对象的所有纳税人 都适用同一比例税率. 都适用同一比例税率. 差别比例税率, ②差别比例税率,是指对同一征税对象的不同纳税人 适用不同的比例征税. 适用不同的比例征税.具体又分为产品差别比例税 率,行业差别比例税率和地区差别比例税率三种类 型. 幅度比例税率,是指对同一征税对象, ③幅度比例税率,是指对同一征税对象,税法只规定 最低税率和最高税率, 最低税率和最高税率,各地区在该幅度内确定具体 的适用税率. 的适用税率.
二,税收法律关系
税收法律关系的构成 税收法律关系的产生,变更与消灭 税收法律关系的产生, 税收法律关系的保护
(一)税收法律关系的构成
1,权利主体
–权利主体,是税收法律关系中享有权利和承担义 权利主体, 权利主体 务的当事人 –征税方 税务机关,海关,财政机关 征税方—税务机关 海关, 税务机关, –纳税方 法人,自然人和其他组织 纳税方—法人 法人, 我国确定纳税人的原则,采取的是属地兼属人原则 我国确定纳税人的原则, 在税收法律关系中,权利主体双方法律地位平等, 在税收法律关系中,权利主体双方法律地位平等, 但双方的权利与义务不对等. 但双方的权利与义务不对等.
中国税收
财税学院 付伯颖
第一章 税法概论
第一节 税收的基本知识 第二节 税收立法与我国现行税法体系
一,基本概念:税收,税法,税制 基本概念:税收,税法, (一)税收 税收是政府为满足社会公共需要,凭借政 税收是政府为满足社会公共需要, 治权力,强制, 治权力,强制,无偿地取得财政收入的一 种形式.正确理解税收的概念, 种形式.正确理解税收的概念,应从以下 几方面把握: 几方面把握: 1.税收的征收主体:政府 .税收的征收主体: 2.政府征税的目的:满足社会公共需要 .政府征税的目的: 3.税收的手段:凭借政治权力 .税收的手段: 4.税收的基本特征:强制性,无偿性,固定 .税收的基本特征:强制性,无偿性, 性
第一讲税收经济学基础知识
界定，明确了纳税过程中向谁征税或由谁缴纳的 问题。
（一）纳税人
❖ 2、纳税人的分类 ❖ （1）自然人 ❖ 是指可以独立的在享有民事权利并承担义
务的公民个人； ❖ 自然人包括本国公民和居住在所在国的外国
公民； ❖ 在税收分析上，自然人又可分为自然人企业
❖ 其中，中央本级收入51306亿元，比上年增加 8818亿元，增长20.8%；地方本级收入 52434亿元，比上年增加11821亿元，增长 29.1%。
❖ 财政收入中的税收收入89720亿元，增长 22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%。
❖ 来源：中国经济网 2012年01月20日
（二）税收概念的内涵
独立参与民事活动、享有民事权利、承担民事义 务的社会组织； ❖ 在我国，法人包括国有企业、集体企业、私 营企业、中外合资经营企业和外资企业。
2、纳税人的分类
❖法人的分类（以法律组织结构不同）
❖（1）法人企业 ❖ 法人企业——能以自己名义独立参与
民事活动，享有民事权利、承担民事义务 的经济组织
❖ 非法人企业——无法以自己的名义独 立参与民事活动、享有民事权利、承担民 事义务的社会组织
❖2、 税收是为了履行其公共职能的需要（征税的 目的）
❖ 税收是国家引起、发动并充当主体的一种分 配方式或财政收入形式。这是由国家的性质和其 职能作用决定的。
2.国家征税的目的
❖ 满足实现国家的公共职能的财政需要；
❖ 税收只与政治权力有本质的联系（与财产权无 关），外生于生产过程，本身不创造物质财富；
❖ 这三个形式特征是税收本身所固有的，是一 切社会形态下税收的共性。
二、税收的特征
第一章 税收基础知识 《中国税收》ppt课件
（二）国务院管理权限
经全国人大及其常务委员会授权 • 全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行 条例”的形式发布施行。 • 制定税法实施细则，增减税目和调整税率。 • 税法的解释权
（三）财政部、国家税务总局管理权限
经国务院授权，财政部、国家税务总局有税收 条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
• 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得 税（由国家税务系统征收）外，其余部分的分 享比例与企业所得税相同，由地方税务系统征 收。 • 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府， 由国家税务系统征收，其余部分归地方政府， 由地方税务系统征收。 • 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保 险总公司集中缴纳的部分归中央政府，由国家 税务系统征收，其余部分归地方政府，由地方 税务系统征收。 • 印花税：证券交易印花税收入（由国家税务系 统征收）的94％归中央政府，其余6％和其他 印花税收入归地方政府，由地方税务系统征收。
三、我国现行税制体系构成
我国现行的税制体系由税收实体法和税收征收 管理法制度两部分构成。
（一）实体法
1.流转税类 2.所得税类 3.资源税类 4.财产税 5.行为类
（二）征收管理法
1.税务机关负责征收税种的管理 2.海关负责征收税种的管理
第四节 税收管理体制
税收管理体制是中央与地方以及地方各级政府 机构之间在税收管理权限划分、税收收入分配 和税收管理机构设置方面的一种制度。它是国 家财政管理体制的重要组成部分，也是国家税 收制度的组成部分。其实质体现了中央和地方 以及地方各级政府之间在行使课税及其管理权 过程中的权利分配关系。
税收原则是一个国家税收制度建立的指导思想与税 收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和 总结，并为当时社会普遍接受。在不同的社会形态 及不同的历史时期税收原则又有不同内涵。
税务筹划--喻景忠(速录)(1)
税务筹划大型讲座主讲人：喻景忠首先感谢在座各位同学利用自己宝贵的休息时间来参加此次工业大学主办的由中国贸易促进委员会，哈尔滨分会和哈尔滨世纪英才联合组办的大型会议，同时也得到的企业家协会的支持，向各位领导和全体学员表示衷心的感谢，希望在短暂的时间里，大家可以有所收获，今天我们很荣幸的请到了国家清华大学，武汉大学，上海国家会计学院的教授，理论和是实战经验，多部法律的起草和修订工作，并主持完成的厦门远华案等其他案件，中国石化集团战略投资的策划和实施工作，由于长期从事企业施展管理工作，喻老师对各种系统运作有比较全面的研究和多项的实施经验，善于从宏观把握企业的微观走向，今天的讲座可以各位管理者，企事业单位的成员有所影响。
首先对我们黑龙江省的各位领导和企业家和同仁表示衷心的感谢。
所谓这次来讲课是讲在无论在每个地方从北京到全国有一个基本观念，我是和大家汇报工作的，这些年来对我们国家制定的法律法规和理论规定和企业的结合作一个简单的汇报，在整个的过程中，希望领导和大家有所原谅，第一、我本身不是一个共产党员对一些理论的觉悟不是比较高，但是我相信结合实践的运用应该是没有错，今天这一天给我的是7个小时，要想把所有的税务的问题全部解释清楚，是很难的，但是我可以把过去若干年来，有关情况简单编成了9个案例为切入点。
在不同行业不同特点在不同状态下，如何从宏观到把握税收对企业效益调节问题，在整个汇报过程中，咱们有成功案例，也有失败的，在整个过程，怎么把握合法和不合法，社会实践运用和关系问题，包括主持人介绍了像厦华案，和云南的案件，我们结合这个案子，汇报结果的具体内容，绝对不是为了违反最高人民法院和最高人民检查院的规定，在没有案件结束之前，我们是不会把内容有所泄露的，我们绝对是实事求是，我们的目的，在法律规则的前提下：第一是合法，第二是多赚钱，正所谓的恭喜发财。
下面我们看一个案例通过这个案例，我们了解一下什么叫交换关税筹划，三农产业，享受特殊优惠政策之后，企业该沾光的没有沾光，不该交税的交多了，大致的情况是这样的，某上市公司根据当地政府政治环境对国有企业的影响，准备兼并国有企业，从经济管理角度来选择的经济增长面，但这个经济增长面能不能达到呢？很难说，关于被兼并企业它的财务状况大致是这样的，1：帐面总资产2.8个亿，另外土地使用权共300亩，帐面上没有反应，2：总负债2.9个亿，对其他企业的债务2.2亿元，可以减免60％，3：甲企业地理位置较佳，目前土地使用权增值较大，亩价值约45-55元，跟第二是所税相去了0.7个亿这是2.2个亿可以减免60％，那说明如果你要兼并的话可以实际偿还2.2个亿的40％，但是债务的运用在我们税法上有其妙用，财务关系单向人士是不一样的，3说明，一旦纳入城市开发战略，这300亩土地价格就难以估量了，一般的企业家最看中的就是这一块，看中了你把东西拿到手了，所以有些企业家也做过类似的重组业务，但是赚的钱却少的很多。
税收制度基础知识
在征收之前就以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国 家有关部门批准不能随意改变。（也是相对的，随着经济形势社会关 系的 变化，具体标准可改变。）
[案例探究]广州一出租屋主黄某因未办理工商营 业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在 03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从 未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移 送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05 年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄 某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产 综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄 某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。
和调整，通过征税对象的选择以及税收优惠措施的运用等，
实现国家的经济政策目标，调节不同主体的经济利益，从而
协调社会经济的发展。
《税收基础知识》
• 监督管理职能
•
•
税收的监督管理职能是指税收在取得收入的过程中，能
够借助它与经济的必然联系来反映国民经济运行和企业生产
经营中的某些情况，发现存在的问题，并为国家和企业解决
在。也正因为税收具有财政职能，使其在不同的社会形态下
都是国家财政收入的重要支柱，在政治经济生活中具有十分
显著的地位。然而，税收自产生以来几千年间的发展，主要
表现在为国家筹集财政收入的具体方式的发展上。
《税收基础知识》
• 经济职能
•
•
税收的经济职能是指在税收分配过程中对生产经营单位
和个人的经济行为所产生的影响。
助法的税率，《孟子》说是十一税率，朱熹推 算是九一税率。因为每家负担的是八分之一，即百 分之十二点五，比十一税要高。
《税收基础知识》
• 周朝的“彻”
第一讲 税收基础知识与税收体系
（1）保持中立性，使市场机制发挥有效配置 资源的作用 （2）纳税人除税收负担，不再承担额外经济 负担 2．公平原则 （1）根据经济能力和纳税能力平等分配税负 （2）维持地区性趋同的税收负担
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类 ——按征税对象分类
（二）税收的管理与使用权限
（三）税收优惠的形式
④ 目的：防止滥用税收优惠政策，冲击正常的税 收体制，导致国家税源的不当流失
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税4/4
（2）各级人民政府 适宜的税收优惠
① 地方政府在权限范围内的税收直接减免 ——主要是由地方税务局征收的部分 ② 地方政府通过财政返还方式实施的税收优惠 ——对象：地方税收，共享税中留存地方的
部分
附录
（一）税收网站
中国税收筹划网
中国税务报
中华税务咨税范围和征收比例。
一、税收及其功能
（二）税收的主要作用(1~2)
1．资源配置作用 （1）为提供公共产品筹集资金，如城市建设等 （2）通过影响消费倾向改变社会资源配置 2．收入再分配作用 （1）通过税收征收，高收入者多负担税收 （2）通过税收支出、税收优惠，对国民收入再 分配
——减免税
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类——按征税对象分类1/2
1．流转税类——主体税种，以增值税为核 心。增值税、消费税、营业税、关税、土 地增值税 2．所得税类
企业所得税、个人所得税
3．财产税
房产税、契税、城镇土地使用税等（拟开 征的：物业税、空置税）
二、税收体系与税收优惠
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税1/4
1．性质：国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种 特殊规定。 2．主要方式 （1）税基式减免 应交税金＝税基（价格或金额、数量）×税率（固定税率、比例税率） ① 起征点：达到或超过该点的全额征收 ② 免征额：如免征收入、不征税收入等 ③ 项目扣除：加扣项目规定 ④ 跨期结转：转到以后各期继续扣除
企业总裁高级研修班
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我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期，正所谓“危机”之中往往蕴藏着“转机”。
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2007年度荣获湖北日报集团评选“深度影响力”培训项目。
2009年度中组部、教育部联合发文，指定为全国干部教育培训高校之一。
荣获胡润百富品牌榜“受富豪青睐的总裁培训项目”。
荣获BOSS杂志“优秀商学院”称号。
2012年度被全国知名专家学者誉为教学质量、教学服务全国顶尖的教学机构。
2015年度学员规模达35000多名，领航华中地区。
2018年度在2018品牌文化高峰论坛中荣获：湖北省十大民办高校文化品牌。
被中国市场学会授予：中国市场信用AAA级信用品牌。
学员规模近4万名，继续领航华中区。
三、优势与特色1、深度汲取管理新知的良机借鉴国际著名商学院的课程设计方案，结合国内企业的发展历程和管理需求，为企业经营和管理者系统打造、量身定制的一套综合管理提升体系，全面培养商界管理精英。
课程涵盖了企业家所必需的六大能力：卓越的领导修为、杰出的战略规划能力、出色的营销开拓能力、强大的财务管理能力、优化的人力资源配置能力、全面的运营管控能力。
1认识纳税
特定目的税类
增值税、消费税和营业税的关系
各类组织如何缴纳所得税
谢谢！
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思考：
• • • • 1.什么是税收？ 2.国家为什么征税？ 3.税收制度由哪些要素构成？ 4.我国现行税种有哪些？
一、什么是税收？
• 税收是国家为了实现其职能，凭借 政治权力，依据法律规定的标准， 强制、无偿地取得财政收入的一种 手段。 • 税收三性 –强制性 –无偿性：也称不直接偿还性 –固定性
企业纳税实务与技巧 第1讲 认识税收
主讲人：孟宪胜
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生活中的税收
• 李某为一名软件工程师，每个月工资收入 为12 000元，每月公司在发放工资时，都 要代扣代缴个人所得税；李某的一套房屋 出租给某公司做办公用房，李某获得收入 时需要缴纳营业税、城市维护建设税、教 育费附加、房产税、个人所得税等税费； 李某在2010年购置了一辆轿车，在购置车 辆时，缴纳了车辆购置税，此外，每年李 某还要缴纳车船税。
（二）征税对象
• 又称课税对象，是税法中规定的征 税的目的物，是征税的客体。 • 一个税种区别于另外一个税种的主 要标志。
与课税对象有关的概念
• 1.计税依据：又称税基，是指税法中规定 的据以计算各种应征税款的依据和标准。 • 2.税目：税目是课税对象的具体化，是征 税的具体品目。 • 明确征税的范围 • 解决征税对象的归类问题，并根据归 类确定税率
某人劳务报酬的所得为30000元，应缴纳的个人所得税为： 应纳税所得额=30000-30000×20%=24000元 应纳税额=24000×20%+（24000-20000）×20%×50% =5200元 注意：按什么计算加成？ 按应纳税额计算加成 应纳税额=20000×20%+ （24000-20000）×20%+ （24000-20000）×200-20000）×30% =5200元 相当于应纳税所得额在2-5万元之间，适用的税率为30%。
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二、税收体系与税收优惠
（二）税收的管理与使用权限1/2
1．中央税——由国家税务局征收
（1）该部分税收全额上交中央 （2）税种：关税、消费税等 【提示：进出口环节委托海关代征】
2．地方税——由地方税务局征收
（1）该部分税收属于地方财政收入 （2）税种：城市维护建设税、城镇土地使用税、
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神2/3
2．税收来源重心与社会资源配置 （1）以大型国有控股企业和集团公司为主要收
入来源 （2）以发展民营经济为社会劳动力就业打好基
础，提升居民总体收入水平，适当培养税基 3．“放水养鱼”与统筹兼顾 4．经济承受与心理承受
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神3/3
房产税、契税、营业税、个人所得税等
二、税收体系与税收优惠
（二）税收的管理与使用权限2/2
3．中央地方共享税——由国家税务局征收 （1）该类税收按一定比例由中央和地方分享；
中央比例较高 （2）主要税种：增值税、企业所得税等
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税1/4
1．性质：国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种 特殊规定。
第一讲 税收基础知识与税收体系
中南财经政法大学 喻景忠
第一讲 税收基础知识与税收体系 一、税收及其功能 二、税收体系与税收优惠
一、税收及其功能
（一）税收的特征 （二）税收的主要作用 （三）税收原则
（一）税收的特征
一、税收及其功能
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治 权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定 分配形式。
5．比较承受与绝对承受
6．发展中的矛盾与矛盾中的发展 （1）发展中的引导矛盾 （2）社会公众的承受与需求意愿 7．税收法律的相对稳定性与经济发展的不平
衡性
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类
——按征税对象分类
（二）税收的管理与使用权限
（三）税收优惠的形式
——减免税
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类——按征税对象分类1/2
税收具有三大特征 1．强制性。国家作为主体，凭借政治权力，通过颁布
法律，按一定标准强制征收。
2．无偿性。是一种单项分配形式，无需偿还，也无需 支付对价。
3．固定性。以法律形式预先规定征税范围和征收比例。
一、税收及其功能
（二）税收的主要作用(1~2)
1．资源配置作用 （1）为提供公共产品筹集资金，如城市建设等 （2）通过影响消费倾向改变社会资源配置 2．收入再分配作用 （1）通过税收征收，高收入者多负担税收 （2）通过税收支出、税收优惠，对国民收入再
1．效率原则 （1）保持中立性，使市场机制发挥有效配置
资源的作用 （2）纳税人除税收负担，不再承担额外经济
负担 2．公平原则 （1）根据经济能力和纳税能力平等分配税负 （2）维持地区性趋同的税收负担
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神1/3
1．税收负担水平与持续经济发展 （1）量入为出与量出为入 （2）眼前利益与长远兼顾 （3）税目增减与发展引导
分配
一、税收及其功能
（二）税收的主要作用(3~4)
3．稳定经济的作用 （1）通过税目、税率、减免税，直接影响投资
行为 （2）总体需求的改变，调节生产、交换、分配、
消费等各环节 4．维护国家政权的作用 （1）经济基础作用 （2）通过支持方向、限制对象，达到巩固国家
政权的目的
（三）税收原则
一、税收及其功能
2．主要方式 （1）税基式减免
应交税金＝税基（价格或金额、数量）×税率（固定税率、比例税率）
① 起征点：达到或超过该点的全额征收 ② 免征额：如免征收入、不征税收入等 ③ 项目扣除：加扣项目规定 ④ 跨期结转：转到以后各期继续扣除
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税2/4
（2）税率式减免 ① 低税率 ② 零税率
（3）税额式减免 ① 直接免税 ② 减半征收 ③ 核定减免
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税3/4
3．税收优惠的权限划分
（1）税法授权的直接性税收优惠
① 由税务机关直接实施
② 严格按税法设定的条件、依照法定程序执行 ③ 其税种优惠方式、经营业务性质、业务范围明
确而具体 ④ 目的：防止滥用税收优惠政策，冲击正常的税
1．流转税类——主体税种，以增值税为核
心。增值税、消费税、营业税、关税、土 地增值税
2．所得税类
企业所得税、个人所得税
3．财产税
房产税、契税、城镇土地使用税等（拟开 征的：物业税、空置税）
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类——按征税对象分类2/2
4．行为税类 城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、
收体制，导致国家税源的不当流失
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税4/4
（2）各级人民政府 适宜的税收优惠
① 地方政府在权限范围内的税收直接减免 ——主要是由地方税务局征收的部分 ② 地方政府通过财政返还方式实施的税收优惠 ——对象：地方税收，共享税中留存地方的
部分
附录
（一）税收网站 中国税收筹划网 中国税务报 中华税务咨询信息网
（二）课堂讨论
你的基础知识 会计学、税法、参加过注册会计师考试吗？
你认为税务在企业中的作用和问题
纳税、支出、贡献 税法太复杂、人员素质、重视程度 知道注册税务师吗？与中介机构打交道 咨询或企业里的税务问题