税收基础知识

县、县级市、旗 国家税务局
征收分局、税务所
地区、地级市、自治 州、盟地方税务局
县、县级市、旗 地方税务局
征收分局、税务所
同级 政府
同级 政府
(二)税收征收管理范围划分：
中国现行税制体系
税类
税种
流转税类 增值税、消费税、营业税、关税、
所得税类 企业所得税、个人所得税
特定目的税 城市维护建设税、固定资产投资方向调节税 （停征）
对开发、利用和占有国有自然资源的纳税征收 。
*
模块一 税收与税务会计基础理论
知识
▪价内税
是
计税价格
包括税金
否
▪价外税
*
模块一 税收与税务会计基础理论
知识
▪从量税：
以征税对象的 数量单位 为标准，按 固定 单位税额 征收的税种。
▪从价税：
以征税对象的 价格金额 为标准，按 规定 税率 征收的税种。
3、定额税率 定额税率又称“固定税额”，是按单位课税
对象直接规定固定税额的一种税率形式。
定额税率在具体运用时，一般分为以下几种形式：
计算方便 税款不受价格变动影响
4、0税率：
征税对象的持有人负有纳税义务，但不需要 缴税。
(1)在所得课税中，对所得中的免税部分规定税率 为零，保证所得少者的生活和生产需要； (2)在商品课税中，对出口商品规定税率为零，即 退还出口商品已纳的税款。
课程成绩 100%
考核方式及标准
应知鉴定成 绩50%
平时应知鉴定成绩（20%）
平时作业 课堂抽查 学习态度
期末应知综合性鉴定（30%）
应会鉴定成 绩50%
平时应会鉴定成绩（20%）
表格填制 案例分析 实训报告 学习态度
期末应会综合性鉴定（30%）
情境一 导论
税收与企业涉税 基础知识
学习重点 1、理解税收和税收管理体制概念 2、掌握税收制度构成要素 3、明确我国税收管理权的具体划分 4、明确我国税收管理机构的设置
扣缴义务人
A、外国企业A委托境内代理公司B，销售其一台机器 设备。
B、小王向某商场购买了一台电视机，支付商场5000
元。
负税人
纳税人
*
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
法人和自然人
解决某税种对“谁”课税 问题－－纳税主体
负税人
最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
计税依据
征税对象数量 化计算应纳税 额的直接根据
计税金额：从价计税 计税数量：从量计税 既从价又从量：复合 计税
三、税率：税收制度的核心： 应纳税额与征税对象之间的比例。
是否应该赚得越 多交税越多？
税率的基本形式：
1、比例税率：比例税率即对同一课税对象，不 论数额大小，均按同一比例计征
的税率。 (1) 产品比例税率 (2) 行业比例税率 (3) 地区差别比例税率 (4) 幅度比例税率 (5) 分档比例税率
四、纳税环节：纳税环节是税法规定的课
税对象从生产到消费的整个流转过程中， 应当缴纳税款的环节。 一次课征制：如资源税、消费税 两次课征制 多次课征制（道道征税）：如增值税
*
五、纳税期限：纳税人在发生纳税义务后， 应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止 时间。
按次征收：如耕地占用税 按期征收：如增值税
证券交易印花税； 中央税的滞纳金、补税、罚款。
2、 地方税务局系统征收管理的税种：
营业税、城建税； 地方国企、集体企业、私营企业缴纳的所得税； 个人所得税；资源税、城镇土地使用税、 土地增值税、房产税、车船税、印花税、 地方税的滞纳金、补税、罚款。
3、 地方财政部门征收管理的税种
农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占 用税。
财产税和行为税 房产税、车船税、契税、印花税、船舶吨税
类
、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、
资源税类 资源税、城镇土地使用税
农业税类 烟叶税
1、国家税务局系统征收管理的税种：
增值税、消费税、车辆购置税； 铁道部门(删）、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得 税、城市维护建设税； 中央企业，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制 企业缴纳的所得税； 地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税； 海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；
税收基础知识
课程简介
课程结构
情境一 导论 税收与企业涉税基础知识 情境二 准备纳税 情境三 税款计算—流转税 情境四 税款计算—所得税 情境五 税款计算—其它税种
情境六 税款申报与缴纳
※ 情境七 应对税务稽查与聘请税务代理(机动 ) 情境八 税务违法行为及处罚
主要教学方式
理论讲授（动脑应知能力） 案例分析（动手应会能力） 实务操作（应知应会相结合）
*
模块一 税收与税务会计基础理论
知识
▪直接税
纳税人=负税人
不能 纳税人
能够
直接将税负转嫁给他人
▪间接税
纳税人≠负税人
*
模块一 税收与税务会计基础理论
知识
管
理
▪中央税
权
限
归
？
▪地方税
收
入
归
？
▪中央与地
支
方共享税
配 使
用
*
中央 地方 分享
K102 税收制度的构成要素
税收制度：国家规定的税收法令、条例和征管办 法的总称。
例：课税对象数额= 9000
9000
全额累进税率 计税
超额累进税率 计税
*
9000×20%=1800
9100×25%=2275
1500×3%=45 (4500－1500) ×10%=300 (9000－4500) ×20%=900 (9100－9000)×25%=25
∑=1245 ＋25 =1270
、法规、规章和规范性文件的权力。
▪ 什么机关有税收立法权？ ▪ 如何划分各级机关的税收立法权？
2）我国税收立法权划分的现状： ▪ 中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地
方税：立法权集中在中央。
保证政令统一，维护全国统一市场，企业平等竞争
▪ 依法赋予地方适当的地方税收立法权
灵活及时地解决地方性问题
六、纳税地点：纳税人(包括代征、代扣、 代缴义务人)申报纳税的具体地点。
*
七、税收减免
项目扣除 税基式减免： 缩小计税依据 跨期结转
起征点
税率式减免
免征额
税额式减免 全部免征 减半征
收
*
起征点
免征额
*
起征点与免征额
开始征税的起 点
未达到起征点不征税 ，达到或超过的全额
计税
个别优惠特点。在起征 点附近税负分配不公平
（四）税收分类
1、按征税对象分类 2、按税收与价格关系分类 3、按计税依据分类 4、按税负能否转嫁分类 5、按税收管理与使用权限分类
*
▪流转税
以商品或劳务的流转额为征税对象。
▪所得税
以所得额为征税对象。
▪财产税
以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象。
▪行为税
以纳税人的某种行为征税对象的税。
▪资源税
级
应纳税所得额
税率
距
1
小于1500元
3%
2 超过1500～4500元的部分 10%
3 超过4500～9000元的部分 20%
4 超过9000～35000元的部分 25%
速算扣除数 0 105 555
1005
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
*
个人所得税税率表
（工资、薪金所得适用）
全月应纳税所得额
税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政 府之间税收收入和税收管理权限的制度。
(一)税收管理权限： ▪ 税收立法权
税收法规的制订、审议、表决、批准、公布
▪ 税收执法权(管理权) 税收法规的执行：税种的开征与停征；法规的解 释；税率、税目的调整；减免、加征的审批…
1、税收立法权的划分： 1） 税收立法权是制订、修改、解释或废止税收法律
能体现量力负担的原则
2、累进税率：随课税对象数额的增大而提高的
税率。即按课税对象数额大小，划分若干不同 的征税级距，规定若干个高低不同的等级税率 ，课税对象数额越大，税率越高。
全额累进 类型 超额累进：个人所得税
超率累进：土地增值税
*
累进税率
3
10%
%
20%
(9100) 25%
0 1500
4500
2、地方政府固定收入：
营业税、个人所得税 城镇土地使用税、城市维护 建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船 税、资源税、契税、烟叶税、印花税等
扣缴义务 人
*
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
二、征税对象：征税的客体
征税的目的物，即对什么征税。
征税对象是一种税区别于另一种税 的标志。
征税对象：流转额
征税对象：所得额
流转税
税目：征税对象具体化
所得税
征税对象
解决某税种对 “什么”课税问
题
区别税种的主要标 志
税目
征税对象具体 化
列举法和概括法
免于征税的数 额
未达免征额不征税， 超过此点只就超过部
分征税
普遍优惠的特点。 税负分配比较公平
某纳税人的应税收入为3000元，税率为5% 。假定规定2000元为起征点：
则其应纳税额为150元(3000×5%); 假定规定2000元为免征额： 则其应纳税额为50元【（3000-2000）
×5%】
*
八、税收加征 （1）地方附加：是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征