财税理论与实务税收基础知识.pptx
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《财税基础知识》课件
个人所得税案例分析
总结词
个人所得税案例分析通过实际案例帮 助学员理解个人所得税的计算、申报 和筹划方法。
筹划方法
提供个人所得税筹划建议，如合理利 用专项扣除、税收优惠政策等。
01
02
案例选择
选取具有代表性的个人所得税案例， 如高收入人群、多源收入人群等。
03
计算方法
结合案例讲解个人所得税的计算方法 ，包括应纳税所得额、扣除项目、税 率和税额的计算。
财政收入与支
财政收入
是指政府为履行其职能而从社会各界筹集来的资金，主要包括税收、国有资产收 益、国债等。财政收入反映了政府财力的大小，是财政分配活动中的首要环节。
财政支出
是指各级政府在执行其职能过程中所花费的支出，包括经济建设支出、事业发展 支出、国家管理费用支出、国防支出等。财政支出是实现国家职能的财力保证。
财政政策与工具
财政政策
是指政府为了达到一定的经济目标，运用财政收入和财政支 出的调节来影响总需求，使之达到一定水平的一系列措施。 包括税收政策、预算平衡政策、投资政策、国债政策等。
财政工具
是指政府为实现其职能而采用的各项财政政策的具体手段。 包括税收、公债、政府投资、财政支出等。
财政管理与监督
财政管理
是指政府对财政收入和财政支出的计 划、组织、协调和监督等活动。包括 预算管理、税政管理、国有资产管理 等。
财政监督
是指政府对财政资金的使用情况进行 的监督活动，以确保财政资金的有效 使用和管理。包括预算监督、税收监 督、国有资产监督等。
Байду номын сангаас
04
财税法规与政策
财税法规体系与立法程序
财税法规体系
财税法规体系是规范国家财政税 收活动的法律体系，包括宪法、 法律、行政法规、地方性法规等 多个层次。
财税理论与实务必PPT课件
与其他的流转税相比，有 如下主要特点：
.
3
一、消费税的特点
调节收入和引导消费方向的功能强，具有 “寓禁于征”的作用。 在生产环节单环节征收 征税对象与增值税重叠 实行价内征收，避免与增值税混淆。 消费税税额是增值税税基的一部分。 消费税实行差别税率，一目一率。
.
4
二、消费税的基本要素
本部分将介绍：
㈠消费税的征税范围 ㈡消费税的纳税人 ㈢消费税的税目税率 ㈣消费税的减免
.
5
二、消费税的基本要素
㈠消费税的征税范围
消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工 和进口 “应税消费品”。
应税消费品包括：
❖有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。
❖非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化 妆品等。
承受能力； ❖要有一定的财政意义； ❖兼顾应税消费品改革前的税负。 ❖只分品种，不分进口和国产，公平
竞争。
.
10
二、消费税的基本要素
㈢消费税的税目税率
兼营不同的应税消费品，应当 分别核算。未分别核算，从高 适用税率。
将不同税率的应税消费品组成 成套消费品销售的，从高适用 税率。
.
11
二、消费税的基本要素
❖高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等 ❖不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。
❖具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎，护肤护发 品等。
消费税税目共有11个。
.
6
二、消费税的基本要素
㈡消费税的纳税人
纳税义务人为在我国境内从事生产， 委托加工和进口应税消费品的单位和 个人。 委托加工的纳税人为委托方，但由受 托方代扣代缴。 消费税的纳税人并不是税负承担人。
.
.
3
一、消费税的特点
调节收入和引导消费方向的功能强，具有 “寓禁于征”的作用。 在生产环节单环节征收 征税对象与增值税重叠 实行价内征收，避免与增值税混淆。 消费税税额是增值税税基的一部分。 消费税实行差别税率，一目一率。
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二、消费税的基本要素
本部分将介绍：
㈠消费税的征税范围 ㈡消费税的纳税人 ㈢消费税的税目税率 ㈣消费税的减免
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二、消费税的基本要素
㈠消费税的征税范围
消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工 和进口 “应税消费品”。
应税消费品包括：
❖有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。
❖非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化 妆品等。
承受能力； ❖要有一定的财政意义； ❖兼顾应税消费品改革前的税负。 ❖只分品种，不分进口和国产，公平
竞争。
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10
二、消费税的基本要素
㈢消费税的税目税率
兼营不同的应税消费品，应当 分别核算。未分别核算，从高 适用税率。
将不同税率的应税消费品组成 成套消费品销售的，从高适用 税率。
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11
二、消费税的基本要素
❖高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等 ❖不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。
❖具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎，护肤护发 品等。
消费税税目共有11个。
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二、消费税的基本要素
㈡消费税的纳税人
纳税义务人为在我国境内从事生产， 委托加工和进口应税消费品的单位和 个人。 委托加工的纳税人为委托方，但由受 托方代扣代缴。 消费税的纳税人并不是税负承担人。
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税收基础理论(PPT 69页)
❖六、税收的职能与作用
▪ （一）税收的职能： ▪ 具体有三个职能： ▪ 财政职能： ▪ 经济职能： ▪ 监督管理职能：
（二）税收作用的内容：
▪ 在不同的经济条件下，税收的作
用会随着不同历史时期的政治经济任 务的变化而变化，不同的经济条件下， 税收的作用是不同的。
▪ 税收在社会主义市场经济条件下的作用。
❖B: 法人依法成立的条 件：（有四个）
➢ a：依法成立。
➢ b：有必要的财产或者经费。 ➢ c：有自己的名称、组织机构和场所。 ➢ d：能够独立承担民事责任。
❖ C: 法人的种类：
➢ a：企业法人： ➢ b：非企业法人：
❖ 3、 与纳税义务人相关的 概念。
➢（1）负税人： ➢（2）代扣代缴义务人： ➢（3）代收代缴义务人: ➢（4）纳税单位：
❖（二）征税对象
➢征税对象又称“课税对象”是税法中规定征税的目 的物。是国家据以征税的依据。
➢是税制构成的基本要素之一
❖2、 介绍与课税对象有关几 个问题
▪ （1）税目： ▪ （2）税源: ▪ （3）税本:
❖（三） 税 率
▪ 1、定义： ➢——是应纳税额与征税对象之间 的法定比例，是计算税额的尺度。 ➢2、税率设计遵循的原则：
▪
是指税法中规定的直接负有纳税义
务的单位和个人，又称纳税主体。
❖ 2、 纳税义务人分类。
➢（1）自然人：指依法享有民事
权利，并承担民事义务的公民个人。
❖（2）法人
▪ A: 定义：
➢-------指依法成立，能独立的支配财产， 并能以自己的名义享有民事权利，和承担民 事义务的社会组织。例如：全民企业、集体 企业、私营企业等。
限。
❖（七） 纳税期限
财税基础知识(共15张PPT)
4
超过60,000元至100,000元的部分
5
超过100,000元的部分
税率(%) 5 10 20 30 35
速算扣除数 0
750 3750 9750 14750
第13页，共15页。
工资个税的计算公式
应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）*适用税率-速算扣除数
个人所得税计算方法
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 全月应纳税所得额=（应发工资-三险一金）-3500
级 数
全月应纳税所得额（含税级距） 税率(%)
速算扣 除数
1
不超过1,500元
3
0
2 超过1,500元至4,500元的部分 10
105
3 超过4,500元至9,000元的部分 20
555
4 超过9,000元至35,000元的部分 25
5
超过35,000元至55,000元的部 分
30
6
超过55,000元至80,000元的部 分
先行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，烟火，高档化妆 品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇， 木质一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车电池、涂料等 税目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税的纳税人：
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消 费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
夫球、保龄球、游艺
陆消路费运 税输是、在水对7路货、运物服输普、遍务航征空收业运普输遍、征管收道增代运值理输税、的业装基卸础、运上旅输，选游择业少数、消费饮品食再征业收、的一旅个税店种业，主、要仓是为储了调业节、产品租结构，引导消6费%方向，保证国
税收基础知识(ppt40页).pptx
C 房产税
D契税
我国税收的职能有（ ） A、组织收入职能 B、调节经济 职能、C、监督管理职能 D、强 制、无偿、固定征收的职能
我国现行税率的形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税 率
下列项目中，属于中央与地 方共享税的是（ ） A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税
什么是流转税？
简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。
也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。 譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元 是你承担的，销售商品时增值税为1520，这 1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是 520元，而这520元的税最后变成消费者承担 也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但 是他们可以在进和出时，税可以互相冲减
2、下列项目中属于地方税的是（ ）
A、关税
B、土地增值税
C、海关代征增值税 D、消费税
3、下列项目中属于中央与地方共享 税的是（ ） A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税
多选 4、按照税负能否转嫁为标准，税收 可分为（ ） A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税
小结
1、我国税务征管机构的设置 2、我国税收管理范围的划分 3、我国税种按5钟不同标准 进行的分类。
职能： 负责贯彻执行国家的有关税收 法律、法规和规章，并结合本 地实际情况制订具体实施方法。
国家税务局系统—— 征收分局、税务所
是国家税务局的派出机构。
什么是派出机构？
是政府职能部门派出的从事某 种专门职能的机构。亦称分支 机构或驻地机构，如中央邮政 、铁道、海关等机关在各地的 分支机构，以及外交部在国外 的使、领馆。
直接税： 税负由纳税人承担，不能 转嫁给别人承担。
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
第一章 税收基础知识 《纳税实务》 PPT课件
三、按照主权国家行使的税收管辖权划分 按照主权国家行使的税收管辖权划分，我国现行税法体系分为国内税法和国际
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
财税基础知识ppt课件
查验征收：一般适用于在市场、车站、码头等场外临时经营 的零星、流动性税源。
26
中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构
27
一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统 一个平台：建立一个包含网络硬件和基础软件
的统一的技术基础平台 两级处理：实现税务系统的数据信息在总局和
7
营业税 对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销
售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交 通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营 业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让 额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐 业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税 率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳 税期限与增值税、消费税基本相同。
服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就 业再就业 ；鼓励社会捐赠
促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策
鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ； 低排量、环保型汽车
促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进
32
谢 谢!
33
5
增值税（一般纳税人） 销项税额（专用发票、普通发票、未开发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 增值税（小规模纳税人） 应缴纳增值税=销售额*征收率（3%）
6
消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税
消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、 酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18 个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应 税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定 率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的 纳税期限与增值税的纳税期限相同。 ..\My Documents\消费税税目税率表.doc
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中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构
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一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统 一个平台：建立一个包含网络硬件和基础软件
的统一的技术基础平台 两级处理：实现税务系统的数据信息在总局和
7
营业税 对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销
售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交 通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营 业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让 额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐 业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税 率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳 税期限与增值税、消费税基本相同。
服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就 业再就业 ；鼓励社会捐赠
促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策
鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ； 低排量、环保型汽车
促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进
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谢 谢!
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增值税（一般纳税人） 销项税额（专用发票、普通发票、未开发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 增值税（小规模纳税人） 应缴纳增值税=销售额*征收率（3%）
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消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税
消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、 酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18 个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应 税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定 率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的 纳税期限与增值税的纳税期限相同。 ..\My Documents\消费税税目税率表.doc
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❖税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规 的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的调 整权、税收的加征和减免权等。
监督管理职能
❖微观上，监督企业的经营过程和财务状况。 ❖宏观上，为政府提供决策信息。
三、税收制度
税收制度简称为税制，是国家针对税 种结构、税收征收方式和税收收入管 理体制而制定的各种税收法规和管理 办法的总称。包括： ㈠税制结构； ㈡税收征收管理制度； ㈢税收管理体制。
三、税收制度
㈠税制结构
狭义税收制度专指税制结构。本课程讨 论的税收制度是狭义税制。 指国家税收由哪些税种组成和各税种要 素的具体内容。
一、公共产品与税收
㈣外溢性引起的公共产品
外溢性引起的问题
❖正外溢性会产生免费搭乘问题。 ❖扭曲了价格信号。
外溢性使得通过市场而产生的资 源配置是低效的，这也是市场失 效的表现。
一、公共产品与税收
㈤税收是公共产品的成本
公共产品是无偿提供的，但公共 产品也需要成本。 为提供公共产品筹集资金的可能 方式有多种。 税收是为提供公共产品筹集资金 的最好方法。
产品并不减少乙消费它的利益，如国 防、不拥挤的公路、大桥，不满员的 剧院、飞机等。 ❖具有非对抗性的产品，每增加一个人 消费它的边际成本为零。但提供产品 的成本却不为零。
一、公共产品与税收
㈢公共产品的性质
非排他性和非对抗性使得价格信号 失灵，它的提供者无法通过等价交 换的途径获得报酬和利润，因而市 场不可能充分提供公共产品。
对抗性
❖如果甲对某一产品的消费将损害或影响 乙对同一产品的消费，则该产品具有对 抗性，其边际成本不为零。
❖市场有效使用资源的一个条件是价格等 于边际成本，因而任何人要获得该产品 的消费权就必须按边际成本付费，从而 使得价格再次成为引导市场的信号。
一、公共产品与税收
㈡私人产品的性质
私人产品只能够由竞争的市场提供。 具有排他性或对抗性的产品使价格能够 发挥信号作用，满足市场机制要求，能 够由市场提供，因而是私人产品。
一、公共产品与税收
㈡私人产品的性质
排他性
❖只有占有它的人才能消费它，不占有 它的人则被排除在它的消费者之外。
❖对于具有排他性的产品，为了消费它， 就必须出价购买它，从而形成价格信 号，在竞争的压力下，生产者将自动 接受这一信号的引导，去生产消费者 所需要的产品。
一、公共产品与税收
㈡私人产品的性质
税收理论与实务
第一章
税收基础知识
税收基础知识
一、公共产品与税收 二、税收的性质与特征 三、税收制度 四、税制要素 五、税收原则 六、税收分类
一、公共产品与税收
㈠政府的主要职能 ㈡私人产品的性质 ㈢公共产品的性质 ㈣外溢性引起的公共产品 ㈤税收是公共产品的成本
一、公共产品与税收
㈠政府的主要职能
充当国家的“守夜人” 维护市场经济的“游戏”规则 提供公共产品 调控宏观经济
税收的本质是由政府实施的国民收入 再分配。
பைடு நூலகம்
二、税收的性质与特征
㈡税收的形式特征
强制性
❖凭 借 政 治 权 力 ， 而 不 是 所 有 权 取 得收入
❖以 法 律 形 式 规 定 征 纳 双 方 的 权 利 义务关系，不可违反
➢国家：权力，征税；义务，履行政府 职能、提供公共产品。
➢纳税人：权力，享受政府提供的公共 服务；义务，纳税。
❖我国现行税收体系由22个税种构成。
三、税收制度
(二)税收征收管理制度
解决国家对日常征税活动如何实施组织、 管理的问题。
❖主要包括管理、征收和检查三个方面。 ❖我国改革了税收专管员制度。 ❖改革方向：自行申报，重点稽查，以计算机
网络为依托
三、税收制度
(三)税收管理体制
是在中央与地方政府之间划分税收管理权限 的制度。
二、税收的性质与特征
㈡税收的形式特征
无偿性：国家征税后，不直接向纳税人支付任何报 酬或劳务。
政府只能无偿提供公共服务，故筹 集其费用也只能是无偿的； 只有无偿征税，税收才能实现分配 职能； 就具体纳税人是无偿的，就纳税人 整体是有偿的。
二、税收的性质与特征
㈡税收的形式特征
确定性（规范性）
以税法的形式预先规定了每一个税 种的征税对象和征税数量标准； 每一税种的征纳行为是周期的，连 续的。
二、税收的性质与特征
㈠税收的实质 ㈡税收的形式特征 ㈢税收的法律特征 ㈣税收与其它财政收入的区别 ㈤税收的职能
二、税收的性质与特征
㈠税收的实质
定义：税收是国家为了实现其职能， 凭借政治权力，依据法律规定的标准， 强制地、无偿地取得财政收入的一种 手段。
征税的主体是国家，税收的目的是政 府取得财政收入，征税的凭借是政治 权力。
二、税收的性质与特征
㈢税收的法律特征
税收制度是以法律的形式存在的。 我国现行税收法律制度包括三个层次：
❖由全国人民代表大会及其常务委员会或其授权国务 院批准颁布的税收法律、条例，如我国的个人所得 税法；
❖由财政部或国家税务总局制订的各种税法的实施细 则以及对各种税法和实施细则的具体补充规定和办 法；
❖由地方各级政府或地方税务机关制订的各项具体规 章制度。
二、税收的性质与特征
㈣税收与其它财政收入的区别
税收与国家信用的区别 税收与财政发行的区别 税收与国有企业上缴利润的区别 税收与规费的区别 税收与罚没的不同
二、税收的性质与特征
㈤税收的职能
财政职能
❖这是税收最基本的职能
调节经济的职能
❖斟酌使用的税收政策 ❖自动稳定器 ❖调节社会收入分配不均
公共产品的存在造成市场失效，这 就使政府干预经济成为必要，从而 决定了公共经济部门的必然出现和 存在。
一、公共产品与税收
㈣外溢性引起的公共产品
如果个人或企业的行为将从不利或有利的 方面影响其他个人或企业，但又无须负担 应有的责任或不能获得应有的报酬，这种 行为就是具有外溢性的行为。 外溢性有负外溢性和正外溢性之别，相应 地，这两种不同的外溢性将分别产生外在 成本和外在效益。
一、公共产品与税收
㈢公共产品的性质
非排他性 ❖如果对于某种产品不需要占有它就
能消费它，则该产品具有消费上的 非排他性。 ❖有些产品完全不具有排他性，如国 防。 ❖有些产品在技术上做到排他虽然可 行，但成本过于昂贵，如路灯。
一、公共产品与税收
㈢公共产品的性质
非对抗性 ❖产品具有非对抗性是指，甲消费某种
监督管理职能
❖微观上，监督企业的经营过程和财务状况。 ❖宏观上，为政府提供决策信息。
三、税收制度
税收制度简称为税制，是国家针对税 种结构、税收征收方式和税收收入管 理体制而制定的各种税收法规和管理 办法的总称。包括： ㈠税制结构； ㈡税收征收管理制度； ㈢税收管理体制。
三、税收制度
㈠税制结构
狭义税收制度专指税制结构。本课程讨 论的税收制度是狭义税制。 指国家税收由哪些税种组成和各税种要 素的具体内容。
一、公共产品与税收
㈣外溢性引起的公共产品
外溢性引起的问题
❖正外溢性会产生免费搭乘问题。 ❖扭曲了价格信号。
外溢性使得通过市场而产生的资 源配置是低效的，这也是市场失 效的表现。
一、公共产品与税收
㈤税收是公共产品的成本
公共产品是无偿提供的，但公共 产品也需要成本。 为提供公共产品筹集资金的可能 方式有多种。 税收是为提供公共产品筹集资金 的最好方法。
产品并不减少乙消费它的利益，如国 防、不拥挤的公路、大桥，不满员的 剧院、飞机等。 ❖具有非对抗性的产品，每增加一个人 消费它的边际成本为零。但提供产品 的成本却不为零。
一、公共产品与税收
㈢公共产品的性质
非排他性和非对抗性使得价格信号 失灵，它的提供者无法通过等价交 换的途径获得报酬和利润，因而市 场不可能充分提供公共产品。
对抗性
❖如果甲对某一产品的消费将损害或影响 乙对同一产品的消费，则该产品具有对 抗性，其边际成本不为零。
❖市场有效使用资源的一个条件是价格等 于边际成本，因而任何人要获得该产品 的消费权就必须按边际成本付费，从而 使得价格再次成为引导市场的信号。
一、公共产品与税收
㈡私人产品的性质
私人产品只能够由竞争的市场提供。 具有排他性或对抗性的产品使价格能够 发挥信号作用，满足市场机制要求，能 够由市场提供，因而是私人产品。
一、公共产品与税收
㈡私人产品的性质
排他性
❖只有占有它的人才能消费它，不占有 它的人则被排除在它的消费者之外。
❖对于具有排他性的产品，为了消费它， 就必须出价购买它，从而形成价格信 号，在竞争的压力下，生产者将自动 接受这一信号的引导，去生产消费者 所需要的产品。
一、公共产品与税收
㈡私人产品的性质
税收理论与实务
第一章
税收基础知识
税收基础知识
一、公共产品与税收 二、税收的性质与特征 三、税收制度 四、税制要素 五、税收原则 六、税收分类
一、公共产品与税收
㈠政府的主要职能 ㈡私人产品的性质 ㈢公共产品的性质 ㈣外溢性引起的公共产品 ㈤税收是公共产品的成本
一、公共产品与税收
㈠政府的主要职能
充当国家的“守夜人” 维护市场经济的“游戏”规则 提供公共产品 调控宏观经济
税收的本质是由政府实施的国民收入 再分配。
பைடு நூலகம்
二、税收的性质与特征
㈡税收的形式特征
强制性
❖凭 借 政 治 权 力 ， 而 不 是 所 有 权 取 得收入
❖以 法 律 形 式 规 定 征 纳 双 方 的 权 利 义务关系，不可违反
➢国家：权力，征税；义务，履行政府 职能、提供公共产品。
➢纳税人：权力，享受政府提供的公共 服务；义务，纳税。
❖我国现行税收体系由22个税种构成。
三、税收制度
(二)税收征收管理制度
解决国家对日常征税活动如何实施组织、 管理的问题。
❖主要包括管理、征收和检查三个方面。 ❖我国改革了税收专管员制度。 ❖改革方向：自行申报，重点稽查，以计算机
网络为依托
三、税收制度
(三)税收管理体制
是在中央与地方政府之间划分税收管理权限 的制度。
二、税收的性质与特征
㈡税收的形式特征
无偿性：国家征税后，不直接向纳税人支付任何报 酬或劳务。
政府只能无偿提供公共服务，故筹 集其费用也只能是无偿的； 只有无偿征税，税收才能实现分配 职能； 就具体纳税人是无偿的，就纳税人 整体是有偿的。
二、税收的性质与特征
㈡税收的形式特征
确定性（规范性）
以税法的形式预先规定了每一个税 种的征税对象和征税数量标准； 每一税种的征纳行为是周期的，连 续的。
二、税收的性质与特征
㈠税收的实质 ㈡税收的形式特征 ㈢税收的法律特征 ㈣税收与其它财政收入的区别 ㈤税收的职能
二、税收的性质与特征
㈠税收的实质
定义：税收是国家为了实现其职能， 凭借政治权力，依据法律规定的标准， 强制地、无偿地取得财政收入的一种 手段。
征税的主体是国家，税收的目的是政 府取得财政收入，征税的凭借是政治 权力。
二、税收的性质与特征
㈢税收的法律特征
税收制度是以法律的形式存在的。 我国现行税收法律制度包括三个层次：
❖由全国人民代表大会及其常务委员会或其授权国务 院批准颁布的税收法律、条例，如我国的个人所得 税法；
❖由财政部或国家税务总局制订的各种税法的实施细 则以及对各种税法和实施细则的具体补充规定和办 法；
❖由地方各级政府或地方税务机关制订的各项具体规 章制度。
二、税收的性质与特征
㈣税收与其它财政收入的区别
税收与国家信用的区别 税收与财政发行的区别 税收与国有企业上缴利润的区别 税收与规费的区别 税收与罚没的不同
二、税收的性质与特征
㈤税收的职能
财政职能
❖这是税收最基本的职能
调节经济的职能
❖斟酌使用的税收政策 ❖自动稳定器 ❖调节社会收入分配不均
公共产品的存在造成市场失效，这 就使政府干预经济成为必要，从而 决定了公共经济部门的必然出现和 存在。
一、公共产品与税收
㈣外溢性引起的公共产品
如果个人或企业的行为将从不利或有利的 方面影响其他个人或企业，但又无须负担 应有的责任或不能获得应有的报酬，这种 行为就是具有外溢性的行为。 外溢性有负外溢性和正外溢性之别，相应 地，这两种不同的外溢性将分别产生外在 成本和外在效益。
一、公共产品与税收
㈢公共产品的性质
非排他性 ❖如果对于某种产品不需要占有它就
能消费它，则该产品具有消费上的 非排他性。 ❖有些产品完全不具有排他性，如国 防。 ❖有些产品在技术上做到排他虽然可 行，但成本过于昂贵，如路灯。
一、公共产品与税收
㈢公共产品的性质
非对抗性 ❖产品具有非对抗性是指，甲消费某种