财政总预算会计
② 财政直接办理的业务支出有：工资支出、政府采购支出和转移支出。 ③每天营业结束，代理银行和国库（人行）清算，从国库划回其代财
政支付的资金。和国库进行资金清算后，该账户余额为零。
3、预算单位零余额账户存款（商业银行代理）
用于办理财政授权支付的资金支出业务
4、预算外资金财政专户（商业银行代理）
2、财政性存款的核算
第二章 财政总预算会计概述
第一节 财政总预算会计资产的概念和特征
第二节 财政总预算会计的一般原则 第三节 财政总预算会计科目
第一节
财政总预算会计的概念和特征
（一）财政总预算会计
财政总预算会计，简称总会计。是中央和地方各级政 府财政部门核算、监督中央和地方总预算执行过程及其 结果的专业会计。财政总预算会计的会计主体是中央政 府、地方各级政府及各级政府拥有的不同基金。 预算会计是为国家预算管理服务的。
会计制度环境三：国库单一账户制度 和财政支付制度
the treasury single account system，国库单一账户制度，也 称国库集中支付制度，是建立、规范国库收付活动的各种 法令、办法、制度的总称，由国库集中收入制度和国库集 中支付制度两部分构成。 具体做法：收入由缴款人账户直接划入国库单一账户，支 出由国库单一账户直接划入提供货物或者服务者的账户， 没有中间环节，既加快了资金流动的速度，提高效率。又 增加了透明度，方面监督和管理。
1）借：国库存款——一般预算存款 250 000 贷：一般预算收入 250 000 借：国库存款——基金预算存款 30 000 贷：基金预算收入 30 000 2）借：其他财政存款——专用基金存款 40 000 贷：专用基金收入——粮食风险基金 40 000 3）借：一般预算支出 200 000 贷：国库存款 200 000 4）借：其他财政存款——预算资金存款 360 000 贷：与上级往来 360 000
1、根据有关凭证编制会计分录如下： 购入国债时 借：有价证券——一般预算结余购入 100 000 贷：国库存款——一般预算存款 100 000 兑付国债取得本金 借：国库存款 100 000 贷：有价证券 100 000 兑付国债取得利息收入 借：国库存款 3 000 贷：一般预算收入 3 000 2、借：国库存款——基金预算存款 315 000 贷：有价证券 300 000 基金预算收入 15 000
为了核算财政性存款，应设置“国库存款”和“其 他财政存款”科目。 “国库存款”资产类科目，核算各级财政总会计 在国库的预算资金存款。本科目分为“一般预算存款” 和“基金预算存款”进行明细核算。 “其他财政存款”资产类科目，核算各级财政总 会计未列入“国库存款”科目的各项财政性存款。 包括财政周转金存款、未设国库的乡（镇）财政 在专业银行的预算资金存款及部分由财政部指定存入 专业银行的专用基金存款等。本科目按资金交付地点 和性质设置明细科目进行明细分类核算。
集中收付的中介是国库及其指定的代理商业银行。
国库单一账户制度
会计制度环境四：财政管理体制
现行财政管理体制是分税制的财政管理体制，从1994年1 月1日起在全国范围内实行的 。 主要内容：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各 级财政的支出范围和财权；确立中央财政对地方的税收返 还和转移支付制度；并且1994年实行分税制后，原体制
二、 在途款
在途款的一般意义指款项在途中、未到达单位。财 政所核算的在途款指在规定的年终决算清理期内，收到 应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项。 这些资金在发生时虽已收到，但不属于收到的会计期， 而属于上个预算期。从上年的角度考虑，属于“在途 款”。 核算：设置“在途款”资产类账户 例、2006年的年终清理期，某省财政清理出90 000元的一 般预算收入未收；当年10月份有一笔200 000元基金预算支 出属于错支，并通知有关单位，作相关的会计分录。
会计制度环境一：国家预算与部门预算
国家预算也称政府预算，它是指政府财政收支计划。预算的本质
是集中一部分社会资源保证政府履行职能和满足社会公共需要，它涉 及财政资金的征收、分配、使用、管理和监督等方面，涉及聚财、用 财、理财的根本理念和根本制度。 经法定程序审批后的国家政府预算，是各级政府办理财政资金收 支的依据。
2、财政总预算会计的组成： 财政总预算会计的分级组成与政府预算的分级组 成是一致的。 有一级政府就有一级预算，也就有一级财政收支 活动主体。我国的政府预算由中央预算和地方预算组 成。地方预算分为省（自治区、直辖市）、设区的市 （自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、 乡（民族乡、镇）四级。 政府预算由中央、省、市、县、乡五级组成，相 应地财政总预算会计亦由中央财政、省财政、市财政、 县财政及乡财政五级总预算会计组成。
部门预算，就是一个部门编制一本预算的政府预算制度。它由政
府各部门编制，财政部门审核， 各级人大审议通过。 部门预算以各个部门为预算编制单位，反映部门所有收入和支出。 经法定程序审批后的部门预算，是各级财政部门对各预算单位进行预 算资金管理的依据。
会计制度环境二：政府采购制度
2003年起我国实施《政府采购法》
（包干体制）中央补助、地方上解分配格局暂时不变。
财政总预算会计的资产是指一级财政掌管或控制的 能以货币计量的经济资源，包括：
国库存款 有价证券 暂付款 预拨经费
其他财政存款 在途款 与下级往来 待处理财政周转金
政府的经济活动不同于其他会计主体，总预算会计 所核算的资产是各级政府为社会提供公共产品以满足公 共需要，所以其掌握和拥有的资产必然也具有特殊性， 表现在： 1、资产的所有权和支配权属于各级政府 2、资产的非经营性 3、资产取得的无偿性 4、货币资金是资产的主要组成部分 5、资产核算不包括固定资产的核算，财政总预算会计 本身没有固定资产、材料等实物资产业务的核算。
一、货币性资产
（二）有价证券的核算
有价证券是指中央财政以信用方式发行的国家公债，发行有价证 券是政府调节宏观经济、平衡预算、集中财力、筹集国家重点建设 项目建设资金的一种手段。
各级财政只能用财政结余资金购买国家指定由地方各级政府购买 的有价证券。有价证券按实际支付的价款记账，并且应视同货币资 金保管。
一、货币性资产
财政部门主要通过筹集和分配各项财政资金来实现 政府职能，无论是预算资金收支还是财政周转金的周转 等财政经济活动都主要是通过货币资金收支活动来完成， 因此，货币性资产的核算是财政总预算会计资产核算的 重点所在。 （一）财政性存款 财政性存款是财政部门代表政府掌管的财政资金， 包括国库存款和其他财政存款。
（二）财政预算会计的特征
财政预算会计的特征主要体现在财政总预算会计核 算的对象和反映的信息范围上。其核算的只是政府在某 一方面的财务活动及其结果，而不是政府全部的财务活 动及其结果。
第三章 财政总预算会计的资产
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、会计制度环境
(一) 国家预算与部门预算
(二) 政府采购制度 (三) 国库单一账户制度与财政支付制度 (四) 财政管理体制
新年度将错支的资金收回时： 借：国库存款 200 000 贷：在途款 200 000
三、 暂付及应收款项
暂付及应收款项是各级财政部门在往来结算中 形成的债权。包括在预算执行过程中，上下级财政 结算形成的债权，及财政部门对预算单位借贷款所 形成的债权，包括：
与下级往来 暂付款
二、 暂付及应收款项
（一）暂付款
起源于18世纪的政府采购制度在西方资本主义国家已 经有了200多年的历史了。美国在1761年就制定了《联邦 政府采购法》，英国政府于1782年设定了皇家文具公用局， 采取公开招标的形式采购办公用品。时至今日，政府采购 已经成为现代市场经济国家管理政府公共支出的一种基本 手段。 所谓政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体 组织，使用财政性资金采购货物、工程和服务由政府集中 采购的行为。是财政支出管理的一个重要管理制度。
例：向市教育局发放紧急借款30万，用于修理危 险校舍。后来经批准同意将其中的25万转作经费拨 款，另5万由市教育局还回，作相关会计分录。
（一）财政性存款
总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 1）集中资金，统一调度 2）根据年度预算，有计划地拨付资金 3）转账结算 4）严格控制存款开户 5）在存款余额内支付，不得透支
国库集中支付所涉及的账户体系
1、国库单一账户（国库存款账户） 2、财政零余额账户存款（商业银行代理）
①财政零余额账户，是代理银行用于支付财政直接办理的资金支出业务。
1、国家预算的概念：国家预算也称政府预算，是政府 的基本财政收支计划。按照政府建制分为中央预算和地 方预算。 国家预算的编制：国家预算的编制和确定都必须依 照一定的法律程序进行。以中央预算为例，一般情况下， 都是由政府编制（政府交由财政部门编制）并由国家权 力机关即全国人大批准。 现在提交全国人大审查批准的预算包括：一般预算 收支、政府性基金预算收支和国有资本经营预算。
例：某县财政局2005年2月份发生如下经济业务，要 求编制会计分录。
1）收到国库报来的“预算收入日报表 ”，当日预算收入25万元， 基金预算收入3万。根据“预算收入日报表”编制会计分录。 2）收到上级财政部门拨付的粮食风险基金4万元，根据银行收款 通知编制会计分录。 3）向财政局所属学校拨付教育经费20万元，根据国库退回的 “拨款凭证回单”编制会计分录。 4）某乡未设国库，乡财政收到上级某县财政预付的收入分成款 36万元。
核算
设置“有价证券”资产类科目。“有价证券”科目只反映本金数，有价 证券的利息收入按购买时的资金性质，分别记入“一般预算收入”、“基 金预算收入”
（二）有价证券的核算
例：某县财政局发生以下经济业务，要求作相关的会 计分录。 1）县财政局使用一般预算结余按照发行价购入一年 期国债10万，年利率为3%，国债到期后全部兑付，取得 利息收入3000元。 2）用以前年度基金预算结余购买的国库券到期，收 到兑付的本金30万，利息15000元。
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财政总预算会计概述
的原则，实行一级政府、一级财政、一级财政总预算，设立中
央，省、自治区、直辖市，设立区的市、自治州，县、自治县、 不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等五级财政总预算，通 常简称为中央、省、市、县、乡等五级财政总预算。
3
（三）财政总预算的编制形式 目前，我国各级政府的财政总预算分为公共财政预算、政府性
统管理，实现资金收付各环节之间的有效制衡。
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四、会计核算管理 各级财政部门应当按照现行法律法规和有关国家统一会计制度
的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供真实完整的会
计信息。
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五、会计监督检查 监督检查相对独立于具体业务工作，其目的是确保各项具体业
务工作规范运行。
24第三节 财政总预Fra bibliotek会计科目10
以铁路建设基金为例，政府性基金预算收入和政府性基金预算 支出科目的设置情况可简要如表2-3所示。
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3.国有资本经营预算收支科目 国有资本经营预算的收入科目按照收入来源渠道，具体设置有
利润收入、股利股息收入、产权转让收入、清算收入等项级科
目。 国有资本经营预算的支出科目按照功能或政府职能，分设教育 支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、城乡社区 支出、农林水支出、交通运输支出等类级科目。
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以教育支出中的普通教育为例，公共财政预算支出科目的设置 情况可简要如表2-2所示。
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2.政府性基金预算收支科目 政府性基金预算的收入科目按照收入来源渠道，分设非税收入
和转移性收入两个类级科目。
政府性基金预算的支出科目按照功能或政府职能，分设教育支 出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、城乡社区支 出等类级科目。
财政总预算会计
（3）调入资金
调入资金： 指为平衡一般预算，从预算外资金结余调
入预算的资金以及按规定从其它渠道调入的 资金，
如将预算结余调入基金预算等。另外， 乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专 户拨付的自筹资金视同调入资金处理。
❖ 科目设置：调入资金（收入类） ❖ 账务处理：
收到资金调拨收入时: 借：国库存款 贷：调入资金
预算结余”科目。
借：一般预算收入 贷：一般预算结余
基金预算收入的核算
❖ （一）基金预算收入的内容 ❖ （二）基金预算收入的组织管理 ❖ （三）基金预算收入的核算
（一）基金预算收入的内容
基金预算收入是指按规定收取、转入或 通过当年财政安排，由财政管理并具有指定 用途的政府性基金等。
（二）基金预算收入的组织管理
一、财政总预算会计的概念
❖ 又称财政总会计、或总预算会计，是各 级政府财政部门核算、反映和监督政府预算 执行和财政周转金等各项财政性资金活动的 专业会计。
二、财政总预算会计的体系
与五级预算体系相适应，我国财政总预算会计体系也包 括下列五级： ❖ 中央政府财政部设立中央财政总预算会计； ❖ 省、自治区、直辖市财政厅（局）设立省（自治区、直辖市） 财政总预算会计； ❖ 设区的市、自治州财政局设立市（州）财政总预算会计； ❖ 县、自治县、不设区的市、市辖区财政局设立县（市）财政 总预算会计； ❖ 乡、民族乡、镇财政所设立乡（镇）财政总预算会计。
❖ 来源： （1）借出财政周转金的资金占用费收入。 （2）财政周转金放款的利息收入。
科目设置：“财政周转金收” 核算财政周转金占用费和利息收入。 该科目下设“占用费收入”和“利息收入”
两个明细科目。 ❖ 取得借款占用费收入或放款利息收入时：
财政总预算会计
第一章财政总预算会计1.财政总预算会计的意义1.1.财政总预算会计的概念财政总预算会计简称总预算会计，是各级政府部门核算、反映和监督政府预算和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
总预算会计的核算内容是国家预算资金的集中、分配和执行结果。
1.2.财政总预算会计的任务(1)处理总预算会计的日常核算事务。
(2)调度财政资金。
(3)实行会计监督，参与预算管理。
2.财政总预算会计内容2.1.会计科目1.科目类别：五大类：资产、负债、净资产、收入、支出资产是政府与非营利组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
负债是政府与非营利组织所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务，包括借入款项、应付帐款、其他应付款、各种应缴款项等。
净资产是政府与非营利组织所拥有的资产净值，从数量上等于会计主体资产减去负债后的差额。
收入是政府与非营利组织在业务活动中依法取得的非偿还性资金。
支出是政府与非营利组织单位按照批准的预算发生的各种资产耗费和损失。
2.会计科目描述1.资产:财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。
(1)财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。
由总预算会计负责管理，统一收付。
总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 集中资金，统一调度。
各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。
调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。
严格控制存款开户。
财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。
根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。
财政总预算会计名词解释
财政总预算会计名词解释
财政总预算会计是一种会计分支,旨在管理和分析国家财政总预算,包括税收、支出和债务等方面。
主要工作内容包括编制预算、执行预算、分析预算结果和制定预算调整方案等。
财政总预算会计的基本概念包括以下几个方面:
1. 财政总预算:指国家财政总收入和总支出的总量,是国家财政状况的重要指标。
2. 收入来源:指国家税收收入的来源和分配情况。
3. 支出来源:指国家各项支出的来源和分配情况。
4. 支出分类:指国家各项支出的不同类别,如国防支出、教育支出、文化支出等。
5. 预算编制:指根据收入来源和支出分类,编制国家财政总预算的过程。
6. 预算执行:指预算编制完成后,国家财政总预算的执行过程,包括各项支出的管理和分配等。
7. 预算分析:指对国家财政总预算执行情况进行分析和评估,以便制定预算调整方案。
8. 预算报告:指对国家财政总预算执行情况进行报告和发布,以便社会各界了解国家财政状况。
财政总预算会计是一个重要的会计分支,对国家财政管理和决策具有重要的意义。
随着国家财政管理的不断发展和改革,财政总预算会计也在不断地更新和完善。
财政所总预算会计职责（三篇）
财政所总预算会计职责财政所总预算会计是财政所的核心职能之一，负责预算编制与执行、会计核算和财务报告等工作。
下面将详细介绍财政所总预算会计的职责和工作内容。
1. 预算编制职责财政所总预算会计要根据上级财政部门和本级政府的要求，制定年度、季度和月度预算计划。
具体职责如下：- 收集、整理和分析各种预算资料和统计数据。
- 根据政府的发展战略和政策，进行经济形势分析和预测，确定预算依据。
- 制定预算编制工作的时间表和计划。
- 组织各部门、单位提供预算编制所需数据，协调预算编制工作。
- 编制财政收入预算、财政支出预算和资金预算等各项预算。
- 审查各部门、单位的预算编制情况，提出修改意见，并与相关部门进行协商和调整。
- 制定预算编制的相关流程、指南和规范，加强预算编制的管理和监督。
2. 预算执行职责预算执行是财政所总预算会计的重要职责之一，具体职责如下：- 监督和指导各部门、单位按照预算执行支出，确保预算执行的合理性和规范性。
- 跟踪监测预算执行情况，及时发现和解决问题，提出调整预算的建议。
- 按照预算执行的进度要求，组织预算执行的相关工作，确保预算资金的按时到位和按需使用。
- 审核和审批预算执行的相关文件和凭证，确保预算执行的合规性和完整性。
- 对超预算情况和预算资金的违规使用进行监督、核查和处理。
3. 会计核算职责财政所总预算会计要负责会计核算工作，包括财务管理、会计处理和内部控制等方面的职责，具体职责如下：- 建立预算会计制度和流程，确保财务管理工作的规范性和准确性。
- 组织财务会计核算工作，包括资金收支、资产负债、成本费用的核算等。
- 监督和审核会计凭证的填制和账务的处理，确保会计信息的准确和可靠。
- 编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，及时向有关部门和单位提交财务报告。
- 开展财务数据的分析和解读工作，为预算编制和预算执行提供决策依据。
- 加强内部控制，防范和发现财务风险，完善财务管理制度和风险控制措施。
财政总预算会计概述总论
购入有价证券
按实际取得时支付的价款记账
到期兑付或提前出售有价证券
利息计入“一般预算收入”或“基金预算收入”
（三）暂付及应收款项
1、暂付款
暂付款的含义
财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项
暂付款的核算
账户结构 暂付款
借出款项
结算收回
核销转作支出无余额 借给所属预算单位临时急需款项 收回 转作预算支出（借款转为对该预算单位的拨款）
（四）国库集中收付制度
1、国库集中收付制度的含义
– 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直 接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
– 改变传统的经费拨款方式，是新的预算资金 管理方式
财政实拨资金
决算期内收到属于上年度收入 决算期内收回上年度已列支出的款项
（五）预拨款项
1、预拨经费
预拨经费的含义
财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预 算支出的经费。 ➢ 年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支 的经费。 ➢ 年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。
预拨经费的管理要求
预算单位或货 品劳务接受者
（2）国库单一账户体系中各账户的功能
国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预 算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和 支出，在财政总预算会计中使用。
财政部门零余额账户：用于财政直接支付和与 国库单一账户清算，在国库会计中使用。
预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清 算，在行政单位和事业单位会计中使用。
– 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行 为预算单位开设的零余额账户；
按实际取得时支付的价款记账
到期兑付或提前出售有价证券
利息计入“一般预算收入”或“基金预算收入”
（三）暂付及应收款项
1、暂付款
暂付款的含义
财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项
暂付款的核算
账户结构 暂付款
借出款项
结算收回
核销转作支出无余额 借给所属预算单位临时急需款项 收回 转作预算支出（借款转为对该预算单位的拨款）
（四）国库集中收付制度
1、国库集中收付制度的含义
– 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直 接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
– 改变传统的经费拨款方式，是新的预算资金 管理方式
财政实拨资金
决算期内收到属于上年度收入 决算期内收回上年度已列支出的款项
（五）预拨款项
1、预拨经费
预拨经费的含义
财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预 算支出的经费。 ➢ 年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支 的经费。 ➢ 年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。
预拨经费的管理要求
预算单位或货 品劳务接受者
（2）国库单一账户体系中各账户的功能
国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预 算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和 支出，在财政总预算会计中使用。
财政部门零余额账户：用于财政直接支付和与 国库单一账户清算，在国库会计中使用。
预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清 算，在行政单位和事业单位会计中使用。
– 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行 为预算单位开设的零余额账户；
财政总预算会计课件
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• 中央政府财政部设立中央总预算会计；省、 自治区、直辖市财政厅（局）设立省（自治 区、直辖市）财政总预算会计；设立区的市 、自治州财政局设立市（州）财政总预算会 计；县、自治县、不设区的市、市辖区财政 局设立县（市、区）财政总预算会计；乡、 民族乡、镇财政所设立乡（镇）财政总预算 会计。各级财政总预算会计在全国组成一个 相互联系的信息网络。
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特设银行账户。该账户是指经国务院和省级 人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过 渡性专户。该账户用于记录、核算和反映预 算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库 单一账户进行清算。一般情况下，该账户为 实存资金账户。
（3）国库单一账户制度下的收入收缴方式和程 序：
在国库单一账户制度下，财政收入的收缴分为 直接缴库和集中汇缴两种收缴方式。
② 合理调度财政资金，提高财政资金的使用效 益。财政总预算会计应当根据财政收支的特 点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求 之间的矛盾，在保证按计划及时供应财政资
4
金的基础上，合理调度财政资金，提高财政资 金的使用效益。
③ 实行会计监督，参与预算管理。财政总预算 会计应当在正确组织会计核算的基础上，提 出预算执行情况分析意见，并对财政总预算 、部门预算和单位预算的执行实行会计监督 ；财政总预算会计应当负责协调参与预算执 行的国库会计、收入征解会计等专业会计之 间的业务关系，与其共同做好预算执行的核 算、反映和监督工作；财政总预算会计还应 当积极参与预算管理工作，对预算执行过程 中出现的问题，应当及时提出意见和建议， 供有关领导决策时参考。
8
① 规定了会计核算的一般原则； ② 划分了资产、负债、净资产、收入和支出
五大类会计要素； ③ 确立的记账方法为“借贷记账法”； ④ 会计核算平衡公式为“资产+支出=负债+
• 中央政府财政部设立中央总预算会计；省、 自治区、直辖市财政厅（局）设立省（自治 区、直辖市）财政总预算会计；设立区的市 、自治州财政局设立市（州）财政总预算会 计；县、自治县、不设区的市、市辖区财政 局设立县（市、区）财政总预算会计；乡、 民族乡、镇财政所设立乡（镇）财政总预算 会计。各级财政总预算会计在全国组成一个 相互联系的信息网络。
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特设银行账户。该账户是指经国务院和省级 人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过 渡性专户。该账户用于记录、核算和反映预 算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库 单一账户进行清算。一般情况下，该账户为 实存资金账户。
（3）国库单一账户制度下的收入收缴方式和程 序：
在国库单一账户制度下，财政收入的收缴分为 直接缴库和集中汇缴两种收缴方式。
② 合理调度财政资金，提高财政资金的使用效 益。财政总预算会计应当根据财政收支的特 点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求 之间的矛盾，在保证按计划及时供应财政资
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金的基础上，合理调度财政资金，提高财政资 金的使用效益。
③ 实行会计监督，参与预算管理。财政总预算 会计应当在正确组织会计核算的基础上，提 出预算执行情况分析意见，并对财政总预算 、部门预算和单位预算的执行实行会计监督 ；财政总预算会计应当负责协调参与预算执 行的国库会计、收入征解会计等专业会计之 间的业务关系，与其共同做好预算执行的核 算、反映和监督工作；财政总预算会计还应 当积极参与预算管理工作，对预算执行过程 中出现的问题，应当及时提出意见和建议， 供有关领导决策时参考。
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① 规定了会计核算的一般原则； ② 划分了资产、负债、净资产、收入和支出
五大类会计要素； ③ 确立的记账方法为“借贷记账法”； ④ 会计核算平衡公式为“资产+支出=负债+
财政总预算会计综述
222
借入款
15
223
借入财政周转金
8
序号 三、净资产类
16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 五、支出类 28 29 30 31 32 33 34
编码
财政总预算会计科目表 科目名称
301
预算结余
305
基金预算结余
307
专用基金结余
321
预算周转金
322
27
3、一般会计处理： 借给所属单位或其他单位临时急需款项时：
借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款
收回或转作支出时： 借：国库存款、其他财政存款或有关支出 贷：暂付款
28
[例4]某市财政局发生如下暂付款业务：
(1)市财政局临时借给市教育局340 000元，用于修理危险校舍 。该市财政总预算会计应编制的会计分录：
财政周转基金
401
一般预算收入
405
基金预算收入
407
专用基金收入
411
补助收入
412
上解收入
414
调入资金
425
财政周转金收入
501
一般预算支出
505
基金预算支出
507
专用基金支出
511
补助支出
512
上解支出
514
调出资金
524
财政周转金支出
B9ACK
第四章 财政总预算会计的资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
贷：财政周转基金
500 000
19
(8)市财政局将财政周转金200 000元贷放给使用单位G公司 。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：财政周转金放款——G公司 200 000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 200 000
1 第一讲 财政总预算会计
(1)财政总预算会计收到上级财政拨入的补助款项时： 借：国库存款 贷：补助收入 (2)退还上级财政拨入的补助款项时： 借：补助收入 贷：国库存款 (3)年终结账： 借：补助收入 贷：预算结余/基金预算结余
例1 某市财政局收到人行国库报来的预算收入日报表。其中补助收入 合计159600元。具体为： 财力性转移支付收入——体制补助收入 53200元； 财力性转移支付收入——一般性转移支付补助收入36400元； 专项转移支付收入——专项补助收入 68000元； 政府性基金转移收入——政府性基金补助收入 2000元。 借：国库存款——一般预算存款 157600 国库存款——基金预算存款 2000 贷：补助收入 159600 例2 某市财政年终将“补助收入”总账科目贷方余额448000元分别转
例1 某市财政局收到人行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合 计180500元。具体为：税收收入——增值税——国内增值税85500元…… 借：国库存款——一般预算存款 180500 贷：一般预算收入 180500 例2 某市财政局收到人行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入 合计—3120元。具体为： “税收收入——企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”—8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收入”780元， “税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇土地使用税”4600元。 借：国库存款——一般预算存款 —3120（红字记入或负数反映） 贷：一般预算收入 —3120 例3 某市财政年终将“一般预算收入”贷方余额324500元全数转入“预算 结余”科目。 借：一般预算收入 324500 贷：预算结余 324500
例1 某市财政局根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安
排专用基金6500元，以增加粮食风险基金的数额。 借：一般预算支出 6500 贷：国库存款 6500 借：其他财政存款——专用基金存款 6500 贷：专用基金收入——粮食风险基金 6500
第三章 财政总预算会计概述
一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余
国库现金管理存款 其他财政存款
政府性基金预算本级支出
国有资本经营预算本级支出
财政专户管理资金结余
专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 应收股利 待偿债净资产 应付短期政府债券
7
资产
国库存款
+
支出
一般公共预算本级支出
=
负债
应付短期政府债券 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款
+
净资产
一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余
+
收入
一般公共预算本级收入
国库现金管理存款 其他财政存款
政府性基金预算本级支出
国有资本经营预算本级支出
政府性基金预算本级收入 国有资本经营预算本级收入 财政专户管理资金收入 专用基金收入
收入
7
资产
国库存款
+
支出
一般公共预算本级支出
=
负债
+
净资产
+
收入
一般公共预算本级收入 政府性基金预算本级收入 国有资本经营预算本级收入 财政专户管理资金收入 专用基金收入 补助收入 上解收入 地区间援助收入 调入资金 动用预算稳定调节基金 债务收入 债务转贷收入
7
应付短期政府债券 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款
财政总预算会计的核算目标是向会计信息使用者 提供政府财政预算执行情况、财务状况等会计信息， 反映政府财政受托责任履行情况。
7
纳税人
税务 部门