跨年度收入的会计处理方法
会计实务：跨越纳税年度的收入如何确定
跨越纳税年度的收入如何确定
跨越纳税年度的收入的确定如下所示：
权责发生制是确认收入费用的基本原则，新税法将继续延用世界各国所得税制关于确认收入费用的基本原则，但对于企业受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务，持续时间跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。
主要考虑：
一是企业受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务，持续时间通常分属于不同的纳税年度，甚至会跨越数个纳税年度，涉及的金额一般比较大，为了及时反映各纳税年度的应税收入，一般情况下，不能等到合同完工时或取得结算金额时才确定应税收入，否则，既不符合权责发生制的要求，也没有遵循收入和费用的配比原则，因此，对于上述跨年度的特殊劳务，一般按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。
二是保证财政收入的均衡入库。
企业按照完工进度或者完成的工作量对跨年度的特殊劳务确认进行征税，有利于保证跨纳税年度的收入在不同纳税年度得到及时确认，保证财政收入的均衡入库。
除受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务之外，其他跨纳税年度的经营活动一般不采用按照纳税年度内完工
进度或者完成的工作量确定收入。
主要原因有：
一是尽管这些经营活动持续时间分属于不同的纳税年度，但通常情况下持续时间短(少于一个年度)、金额小，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定应税收入没有实际意义。
二是这些经营活动在纳税年度末收入和相关的成本费用也不易合理的确定，相关的经济利益能否流入企业不易判断，往往等到完工再确定应税收入，也方便税收征管。
跨年度的账务调整方法有哪些当年内账务调整技巧奉上!
跨年度的账务调整方法有哪些当年内账务调整技巧奉上！税务稽查调账是指纳税人在被依法税务稽查后，根据《税务处理决定书》或《税务行政处罚卷宗》，对存在问题的错漏账项进行更正和调整。
跨年度调整账务，是因为企业财务决算已经编报，无法调整当年账务，只能通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
那我们应该怎么调整呢？一、以前年度损益转换的损益会计处理：（1）本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
（2）以前年度损益调整的主要账务处理。
①企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的资不抵债会计分录。
②由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于所得税损益调整减少的以前年度费用做相反的会计分录。
③经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
本专业课程结转后应无余额。
二、当年内账务调整技巧如果稽查局检查的是企业当年的会计年度的账稀细，并且企业卡朗唐雷马莱尚未拟定财务会计报表时，企业可以采取红字冲销法、补充登记等方法，直接调整被查年度资产评估报告。
例：稽查局检查发现，某企业销售某商品和服务一批，价款45200元（含税），款存入银行，该批商品成本31000元，企业账务处理如下：借：银行存款45200贷：库存商品31000应收账款14200更正如下：借：银行存款45200（红字）贷：库存商品 31000（红字）应收账款142000（红字）借：银行存款45200贷：主营业务收入 40000应交税费——增值税检查调整 5200借：主营业务成本31000贷：库存商品31000财务日常工作中总会一些错账和乱账，那产生错账会带来与乱账的原因是什么呢？遇到精神分裂账时又该如何处理遭遇呢？《分析错乱账产生的原因分析及如何调整》来帮您解决！本次课程产生相结合日常工作中的实际案例为您深度剖析错乱账将的原因，让您理清适当调整思路，在以后的工作中出类拔萃，井井有条。
会计处理错误(或不适当)的一些案例
会计处理错误（或不适当） 会计处理错误（或不适当）的一些案例
四、应收账款账龄计算
E公司主营业务为印刷电路板的生产与销售，确认客户（主要是国外 客户）应收账款收回时，采用后进先出法； 按“后发生先回款”的账龄分析方法最终会将实际属于近期账龄段的 应收账款划分到长账龄段的应收账款中，未能反映应收账款的实际情 况。 根据有关规定，应按照应收账款入账时间的长短来确定账龄，当收到 债务单位当期偿还的部分债务时，应逐笔认定收到的是哪一笔应收账 款；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定。
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二、股权投资差额摊销年限不谨慎
B公司主营业务为房地产开发与销售，04年溢价购入房地产开发项 目公司C30%的股权，股权投资差额6,060万元；该项目所在土地明 确计划分8年开发完成，申报时已进入第二年开发期； 发行人将摊销年限定为10年； 项目公司C存续期没有明确约定，但土地开发有明确的时间计划， 发行人应按照土地存续开发时间确定股权投资差额的摊销年限；现 有做法明显不谨慎。
会计处理错误（或不适当） 会计处理错误（或不适当）的一些案例
一、对会计估计变更进行追溯调整
A公司主营业务为小电器的制造与销售，报告期内变更模具费用摊销 年限，由2-3年变更为3年摊销年限； 发行人将此视为会计政策变更，对会计报表进行追溯调整，调增2003 年、2004年净利润824万元、2004万元，占当期净利润12%、31%， 对经营成果有重大影响； 按照会计准则，此项变更属于典型的会计估计变更，应采取未来适用 法；但审计机构出具了标准无保留意见，保荐机构对此未提出异议。
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三ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ同一事项采取不同的处理方法
记账实操未达账项跨年的会计处理
1.未达账项跨年调整怎么做分录例：2024年12月7日银行多收了账户的200维护费,在12月26日又退回200,同日又收了40元的维护费，到了2025年1月才发现，怎么做分录？借：财务费用-200贷：银行存款-200借：财务费用40贷：银行存款40摘要中说明是对2024年某某凭证的调整，以及漏计12月底维护费，将银行的扣费单据附上即可。
如若非得要调整2024年账务。
借：以前年度损益调整一财务费用-200贷：银行存款-200借：以前年度损益调整一财务费用40贷：银行存款40借：以前年度损益调整一一财务费用160贷：利润分配——未分配利润160当企业和银行之间出现未达账项时，会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此,必须编制〃银行存款余额调节表〃进行调节。
2、有哪些情况会出现未达账项企业和银行之间可能会发生未达账项，可能有以下四种情况:第一种情况：银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项,（银行已收而企业未收）如，委托银行收款等。
第二种情况：银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项,（银行已付而企业未付）如，借款利息的扣付、托收无承付等。
第三种情况：企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项,（企业已收而银行未收）如，收到外单位的转帐支票等。
第四种情况：企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项,（企业已付而银行未付）如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。
3,未达账项会出现哪些结果出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额;出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。
出现第一和第二种情况时，开户单位应到银行取得相关结算凭证回来入账。
跨年度劳务收入的会计及税务处理
合同预计总成本 当期实际发生成本 完成合同尚需发生成本 当期结算合同价款( 含增值税) 当期实际收到价款
2008 年 950 320 630 340 330
2009 年 1010 3Fra bibliotek0 330 370 365
2010 年 — — — 325 — — — 518. 50 520
( 二) 2 008 年的账务处理: 1、登记当期发生的合同成本 借：生产成本 320
二、会计及税务处理实例分析 实践中，建造合同具 有其自身的特殊 性，例如：建造标的 造价高且造价在合同签订时就己确定、建造周期一般都在一 个会计年度以上。本文以建造合同业务为例对《条例》第二十 三条第（二）项所涉及的相关会计处理问题进行分析。 （一）建造合同业务简述 A 飞 机制造 厂 200 8 年 1 月与 某客 户签 订一 项总 额为 11 70 万元( 含 增值税) 的 飞机建造合同( 固定造价 合同) ，工 程于 2 008 年 2 月开工 ，合同 约定 20 10 年 12 月完工 . 起初 该厂 预计工程 总成本 为 9 50 万元 ，至 20 09 年底 ，由 于铝材 涨价等因素，该厂将预计总成本调增至 101 0 万元。该厂于 20 10 年 9 月提 前三 个月 完成 合同 ，客 户同 意支 付奖 励款 58 . 50 万元( 含增值税) 。该厂为 增值税一般纳税人，适用增 值税 率 17 %，适 用企业 所得税 率为 2 5%，该厂建 造该飞 机的 有关资料如下 表( 确定合 同完工进度选用累 计实际发生的合 同成本占合同预计总成本的比例，不考虑其他税费) :
应交税金— — —应交增值税( 销项税额) 53. 76
3. 2 7×2 5%= 0. 8 2（万元）
工程合同跨年怎么做账
工程合同跨年怎么做账要明确工程合同跨年的账务处理原则。
根据会计准则，跨年度的工程合同收入确认应当遵循权责发生制的原则，即收入和费用应在产生时进行确认，而不是在现金收付时确认。
这意味着，如果合同跨越了两个会计年度，那么相关的收入和成本就应当在这两个年度中分别确认。
具体到会计处理，需要分几个步骤来进行：1. 确认收入分配比例：根据合同规定的工程进度或完成的工作量，合理分配跨年度的收入。
如果合同中有明确的里程碑支付条款，可以依据这些条款来分配；如果没有，则需要根据实际完成的工程量来合理估计。
2. 记录应收账款：在年底时，应根据已确认的收入金额，记录相应的应收账款。
这包括已经开具发票但尚未收到款项的部分，以及根据合同条款预计将在未来年度收到的款项。
3. 计提成本和费用：对于跨年度的工程合同，需要根据实际情况计提相应的成本和费用。
这包括材料成本、人工成本、间接费用等，都应按照合理的分配基础进行计提。
4. 处理预付款项：如果存在预付给供应商或分包商的款项，需要根据实际发生的费用进行冲抵，剩余的预付款项继续作为资产保留在账面上。
5. 准备税务申报：跨年度的工程合同可能涉及到预缴税款的问题。
需要根据税法规定和实际确认的收入来计算应纳税额，并按时进行申报。
6. 编制财务报表：在每个会计年度结束时，需要根据上述处理结果编制资产负债表、利润表等财务报表，确保反映公司的财务状况和经营成果。
为了确保账务处理的准确性和合规性，建议工程项目管理者与会计师密切合作，及时沟通合同执行情况和会计处理细节。
同时，应当保留所有相关的原始凭证和文件，以备审计时查验。
会计实务：跨年退货如何开票,企业所得税、会计处理(含新收入准则理解)
跨年退货如何开票,企业所得税、会计处理(含新收入准则理解)增值税《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，可以按照公告要求开具红字专票。
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）第二十五条第一款规定：“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。
认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。
”需要提醒的是，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让，不管开具增值税专用发票是否跨年度或者是否认证，都可以开具红字发票。
企业所得税《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)的规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
会计处理1.老会计准则《企业会计准则第14号-收入》第九条规定：“企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。
”2.新会计准则（提醒一下，也许会计准则理解不到位，仅仅是实务理解）《关于修订印发的通知》（财会〔2017〕22号）第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。
一例跨年度账务差错的更正与启示
一例跨年度账务差错的更正与启示作者：暂无来源：《农村财务会计》 2017年第1期吴敬斌账务差错与会计差错不同，是指在进行会计账务处理时，由于复核、确认、编制凭证和记账等出现的错误。
跨年度账务差错，主要指上年的账务处理完毕，并已结转下一年度之后发现的账务差错。
由于基层财务人员素质参差不齐及经济业务处理中相关制度执行不严格，村集体容易出现各类差错。
发现账务差错后，要防止因更正不当而错上加错，应当按会计制度的要求采取正确的方法进行更正。
现就一例跨年度账务处理差错进行更正，并对更正方法及产生原因详细解析。
一、案例简介2015年12月5日，某村报账员向乡公路站开具村集体专用收款收据一张，收取2015年度乡村道路维护资金5000元，并将收据联提供给对方。
月末，该报账员将收据的会计联向乡农村会计服务中心报账，由于收据的会计联没有注明“转账”字样且未附转账的银行进账单，乡农村会计服务中心的代理会计将该笔收入作为现金收入进行会计核算。
其所编制的记账凭证如下：借：现金 5 000贷：补助收入—其他补助收入5 0002016年1月15日，该村集体收到开户银行的转账进账单，款项系2015年度乡村道路维护资金5000元。
账务处理出现错误。
二、差错原因代理会计将此情况向乡经管站负责人汇报后，乡经管站安排人员向乡公路站的财务人员调查了解和对村集体报账员进行询问得知，当时乡公路站拨出该笔资金时，因将报账员提供的银行账号写错一个数字，银行没能将资金转入，但又未及时告知，直至月末结账时才发现。
当月该村报账员办理的收支业务非常多，又没有按要求逐笔登记现金日记账，在报账的前一天晚上整理原始凭证时误将该笔收入归入现金收入类，就出现了现金“假性短款”。
自盘现金发现短款后，报账员找不出差错原因，就私自个人垫付5000元，村集体的账面库存现金没有短缺，造成次日报账时代理会计无法发现短款。
三、更正方法会计差错的更正方法，主要有划线更正法、红字冲销法和补充登记法三种，而红字冲销法在电算化条件也叫负数冲销法。
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本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），感恩每一天的付出！
跨年度收入的会计处理方法
跨年度费用两种情况，第一种情况是本年度收到的费用单据属于以后年度的费用，譬如一次性支付房租、物业费等；还有一种情况是属于本年度的费用没能及时在本年度取得，需要在以后年度取得入账，这两种费用如何进行账务处理，如何在所得税汇算清缴时予以调整？
企业跨年度费用单据两种情况，第一种情况是本年度收到的费用票据属于以后年度的费用，譬如一次性支付房租、物业费等；还有一种情况是属于本年度的费用票据没能及时在本年度取得，需要在以后年度取得入账，这两种费用票据如何进行账务处理，如何在所得税汇算清缴时予以调整？
隶属于以后年度的费用票据本年度提前取得
案例1：A企业2016年6月预付2016年7月-2107年6月办公用房租金12万元，一次性收到发票，企业如何进行账务处理？今年取得的隶属于次年的费用票据如何在所得税汇算清缴时进行调整？
企业财务人员做以下会计分录处理：
借：其他应收款;房屋租金;60000
管理费用;;房屋租金;60000
贷：银行存款;;;;;;;120000
次年，企业将未计入管理费用的房屋租金转入费用类科目。
以上会计处理，不影响企业各年度的利润所得，因此所得税汇算清缴时无需进行所得税纳税调整。
有的企业财务人员在进行会计核算时，一次性将隶属于不同年度的费用计入本年度损益，此种情况，在进行所得税汇算清缴时，
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