同期资料管理
《同期资料管理简介》课件
解决方案
02
该税务局要求企业进行整改，并加强了对企业的监督和指导。
案例总结
03
该案例强调了政府监管部门应加强对企业同期资料管理的监督
和指导，确保企业遵守相关法规和规定。
同期资料管理问题解决案例
管理方面遇到了困难，如资料 繁多、分类复杂等，导致管理效率低下。
解决方案
建立有效的文档分类和索引系统
总结词
建立清晰、全面的文档分类和索引系统，有助于提高文档查找和使用效率。
详细描述
文档分类应根据企业业务需求进行合理划分，而文档索引则应包括关键词、标 题、日期等关键信息，以便快速定位所需文档。此外，应定期对文档分类和索 引进行调整和优化，以适应企业业务变化。
定期进行文档备份和安全防护
有助于税务机关对关 联交易进行监管，防 止税收风险和税收逃 避行为。
同期资料管理的目的和目标
目的
确保关联交易的透明度和合规性 ，防止税收不公平和税收流失。
目标
建立和完善同期资料管理制度， 提高关联交易的透明度和合规性 ，加强税收监管和国际税收合作 与监管。
02 同期资料管理的法规要求
国际税收法规对同期资料的要求
OECD转让定价指南
联合国税收协定范本
OECD发布的转让定价指南是各国制 定转让定价法规的重要参考，其中对 同期资料的要求进行了明确规定。
联合国税收协定范本中对转让定价的 规则和要求进行了明确规定，其中包 括对同期资料的要求。
BEPS行动计划
BEPS行动计划强调了加强国际税收透 明度和协作的重要性，对同期资料的 管理提出了更高的要求。
总结词
定期进行文档备份和安全防护是保障文档安全的重要措施。
详细描述
应定期对所有文档进行备份，以防数据丢失。同时，应采取有效的安全防护措施 ，如设置密码、权限控制等，以防止未经授权的访问和篡改。对于涉密文档，更 应加强安全防护措施，如采用加密存储等。
同期资料本地文档实施方案
同期资料本地文档实施方案
为了更好地管理和利用同期资料，提高工作效率和质量，我们制定
了以下本地文档实施方案。
一、建立本地文档存储系统
我们将建立一个本地文档存储系统，将同期资料整理归档至本地存储，以便随时查阅和使用。
同时，建立分类目录，方便快速定位所
需资料。
二、规范命名和版本管理
针对同期资料的命名和版本管理，我们将制定一套规范，确保每份
文档都有清晰的命名规则，并且能够清晰地识别出不同的版本，以
便于追溯和比对。
三、加强权限管理
针对不同的同期资料，我们将设置不同的权限管理，确保只有相关
人员能够查阅和修改相应的文档，保障资料的安全性和保密性。
四、定期备份和维护
我们将制定定期备份和维护计划，确保同期资料的安全性和完整性。
同时，及时清理和更新过期的文档，保持文档库的清洁和整洁。
五、培训和宣传
为了让所有员工都能够熟练使用本地文档存储系统，我们将组织相关的培训和宣传活动，提高员工对本地文档实施方案的认知和使用率。
六、监督和反馈
我们将建立监督和反馈机制，定期对本地文档实施方案进行评估和改进，确保其持续有效地运行。
七、风险应对
针对可能出现的风险和问题，我们将制定相应的应对措施，确保同期资料的安全和可靠性。
通过以上的本地文档实施方案，我们相信能够更好地管理和利用同期资料，提高工作效率和质量，为公司的发展提供有力的支持。
同时，我们也欢迎大家对本方案提出宝贵意见和建议，共同完善和改进。
加强同期资料管理 提高反避税水平
施
位 、 律 协议 、 易情 况 、 计 处 法 交 会 理 等 来 支 持 既 定 的 转 让 定 价 安
排 。转让 定 价 的预先 筹 划 和 同期 资 料 准 备 的意 义 在 于 ． 企业 可 以
税 收 筹 划 和风 险 管 理 工具 。它 可
保 其 转 让 定 价 是 经 得起 检 验 的 ，
也 规 范 了 自身 税 务 行 为 及 实 务
损 情 况 、 业 情 况 等评 估 潜 在 的 行 转 让 定 价 风 险 ， 划 转 让 定 价 安 筹
排 ， 出 必 要 调 整 ， 评 估 可 能 作 并
联 企 业 的 关 联 交 易 是 否 符 合 独
立 交 易原 则 这 一 主题 展 开 的
关 联 交 易 信 息 、 比信 息 的重 要 可
手段 ， 是 选 择 特 别 纳 税 调 整 对 也
以显 示 其 制 定 和 执 行 符 合 独 立 交 易 原 则 的转 让定 价 的 意 愿 ， 确
预 先 采 取 措 施 以 降 低 被 税 务 机
关 调 查及 实 施 纳 税 调 整 的 风 险 ． ’ 减 少 因 转 让 定 价 安 排 而 可 能 发 生 的 巨额 机会 成本 。
转 让 定 价 调查 的风 险 。 、 备 和 ２准
二、 同期 资 料 管理 的 内涵 （ ） 一 同期 资 料 的 内容 。 括 概 地说 同期 资料 包 括 以下 内 容 ： （ ） 织 结 构 ， 括 企 业 所 属 的 １组 包 企 业 集 团 相 关 组 织 结 构 及 股 权 结 构 ； 业关 联 关 系 的年 度 变 化 企 情况 ； 与企 业 发 生 交 易 的关 联 方
关联交易申报和同期资料管理
关联交易申报和同期资料管理2014-2-18一、法律依据及意义•《企业所得税法》及其实施条例•《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知》（国税发〔2008〕114号）•《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知》（国税发〔2009〕2号）（续）•维护国家税收主权•促使关联企业之间遵从独立交易原则•为反避税选案、分析提供帮助二、关联申报对象•实行查账征收的居民企业•在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（续）•关联报表共18000份，其中城区9000份，邱隘3500份，集士港4500份，鄞江1000份。
•特别要关注规模以上外资企业和适用企业所得税优惠税率企业关联申报情况三、关联交易申报•《关联关系表》（表1）•《关联交易汇总表》（表2）•《购销表》（表3）•《劳务表》（表4）•《无形资产表》（表5）•《固定资产表》（表6）•《融通资金表》（表7）•《对外投资情况表》（表8）•《对外支付款项情况表》（表9）（一）关联方定义•征管法----公司、企业、其他经济组织•所得税法----企业、其他企业、组织、个人----更广泛（续）•1.以25%直接或间接持股比例为限来定义关联企业（或关联方）；同时规定，若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
因此，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按各层持股比例相乘计算）未达到25%，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。
（续）•2. 强调“控制”概念。
如一方对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，双方将被认定为构成关联关系。
因此，在法律层面没有所有权关系的交易双方企业也可能被认定互为关联企业并受到转让定价评估和调查。
（二）关联交易申报要求•申报方式与去年相同，以网厅申报为主。
《同期资料管理工作》课件
解决方案
预防措施
定期进行资料完整性检查，确保所有必要 信息都已填写。同时，加强培训，提高填 写人员的意识和责任心。
制定详细的资料填写指南，明确所需资料 和填写要求，以便填写人员参考。
资料错误
总结词
同期资料中可能存在错误信息，这可能是由于填写错误、理解错误或 数据来源问题等原因所致。
详细描述
例如，数据计算错误、日期填写错误、信息录入错误等。
案例二：某税务部门同期资料审查案例
总结词：审查重点
详细描述：该税务部门在审查企业同期资料时，重点关注企业的关联交易、成本分摊和转让定价政策 。通过审查这些内容，该部门能够评估企业的税务合规状况，并采取相应的监管措施。审查过程中还 注重与企业的沟通和合作，以提高企业的税务合规意识。
案例三：同期资料管理法律法规应用案例
同期资料管理的发展历程
早期阶段
同期资料管理最初起源于美国税 法的要求，目的是打击跨国公司
利用关联交易避税的行为。
发展阶段
随着国际税收合作和反避税斗争的 深入，同期资料管理逐渐成为各国 税务机关关注的重点。
当前阶段
各国税务机关加强了对跨国公司关 联交易的监管和审计力度，同期资 料管理成为企业合规经营的重要一 环。
02
同期资料管理流程
收集整理
收集整理
同期资料是企业在生产经营过程中形成的具有保存价值的各 种记录，包括但不限于合同、发票、凭证、报表等。收集整 理是同期资料管理的基础工作，需要确保资料的完整性和准 确性。
分类归档
将收集整理后的同期资料按照一定的分类标准进行归档，如 按时间、业务类型、部门等进行分类，以便于后续的保管、 查询和使用。
《同期资料管理工作 》ppt课件
国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告
乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告【标 签】同期资料管理,完善关联申报【颁布单位】国家税务总局【文 号】国家税务总局公告2016年第42号【发文日期】2016-06-29【实施时间】2016-06-29【 有效性 】全文有效【税 种】纳税申报正文 附件1附件2 为进一步完善关联申报和同期资料管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)实施条例《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管及其、法)及其实施细则的有关规定，现就有关问题公告如下： 一、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
二、企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系： (一)一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。
(二)双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第(一)项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)。
借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中： 年度加权平均借贷资金=国家税务总局公告2016年第42号关联申报同期资料 i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365 年度加权平均实收资本=国家税务总局公告2016年第42号关联申报同期资料 i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365 (三)双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第(一)项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。
2020年关联申报和同期资料管理政策介绍_3348
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳 税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向 税务机关报送代扣代缴，代收代缴税款报告表和 有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 贰仟元以上一万元以下的罚款。
G110000 成本分摊协议表
G111000对外支付款项情况表
G112000境外关联方信息表
G113010 年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息） （必填）
G113020年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）
关联申报填报要点 —国别报告
国别报告主要内容
披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体 的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。
2020年关联申报和同期资 料管理政策介绍
202005
目录 CONTENT
01 关联申报相关规定
02 关联申报填报要点 03 同期资料准备要求
01
关联申报相关规定
政策依据
法律
《企业所得税法》 第四十三条第一款
超链接包 .ppt
规范性文件
《关于完善关联申报和同 期资料管理有关事项的公 告》（国家税务总局公告
网上申报
1
时间 :年度终了之日起五个月内 ,与居民企业所得
税年度汇算清缴申报期限一致。
方式：登陆广东省电子税务局，点击 “我要办
2
税”—“税费申报及缴纳 ”—“申报缴纳 ”—“申报清 册”—“其他申报 ”，选择第 20项 “关联业务往来
报告表 ”
法律责任
企业所得 税法第四
十四条
企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚 假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况
关联申报与同期资料管理的财税处理
关联申报与同期资料管理的财税处理第一部分关联申报一、哪些纳税人需要就2022年度的关联业务往来进行申报？如下图所示，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，在2022年度发生关联交易或符合报送国别报告条件，应当进行关联申报。
☀PS：根据国家税务总局2016年第42号公告第二条的规定，关联关系共有七种情形，需要特别注意的是在常见的“VIE架构”中，协议控制属于“实质上具有其他共同利益”的情形，也应当被认定为存在关联关系。
由于是否存在关联关系涉及是否具有关联申报的义务，请各位纳税人对照政策，根据实际情况慎重判定是否存在关联关系。
二、纳税人如何通过电子税局进行网上申报？纳税人可以通过直接柜台申报和网上申报两种方式进行关联申报，推荐纳税人选择网上申报方式。
申报路径如下图：纳税人如需对申报进行更正的，网上更正申报入口如下图：三、纳税人需要填报所有的22张表单吗？关联申报一共包括22张表单，分为三部分，纳税人可根据自身业务的实际情况填报，基本的填报规则如下：第一部分为基础信息，包括表G000000—表G101000，属于必填内容。
其中，表G100000为根据第二部分表单填报的关联交易信息自动汇总生成。
第二部分为关联交易信息，包括G102000到G113020，属于选填内容。
纳税人根据发生的交易类型据实选填表G102000—G108000，并同时填报表G109000及表G113010，如发生境外关联业务往来的还需按要求填报表G112000。
报告年度所属期间有编制合并财务报表的企业需额外填报表G113020。
第三部分为国别报告表，包括表G114010到表G114031，属于选填内容。
如符合报送国别报告条件的纳税人请填报该部分表格。
四、关联申报的截止期限是什么时候？2022年度关联申报期限为2023年5月31日，请纳税人在此日期前完成申报工作。
纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。
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方及保存期限等五个方面的内容。
一、同期资料管理
（一）纳税人义务
企业按纳税年度准备、保存、并按规定提供其关联交易的同 期资料。
准备：汇缴结束日；中文准备；签章 保存：10年；合并、分立后的企业继续保存 提供：20天
一、同期资料管理
（二）同期资料内容（第十四条）
1、组织结构； 2、生产经营情况； 3、关联交易情况； 4、可比性分析； 5、转让定价方法的选择和使用
信息报告表）》）；
2、关联交易内容描述详尽； 3、功能风险分析完整；
4、可比性分析充分；
5、转让定价方法选择合理； 6、不符合独立交易原则是否自行调整。
三、同期资料专项检查
（三）、检查方式
1、企业自评打分；
2、税务Байду номын сангаас关评分；
一、同期资料管理
（四）准备时限和提供要求
1、准备时限：企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准 备完毕该年度同期资料。 应准备同期资料的企业包括： （1）办法第十五条规定可免除准备同期资料以外的企业； （2）本年度执行成本分摊协议的企业，应按办法第七十四条规定 准备同期资料； （3）本年度关联债资比例超过规定比例的利息支出，如要税前扣 除，应按办法第八十九条规定准备同期资料，证明其符合独立 交易原则。
（二）、描述性事项应披露未披露现象
1、集团组织结构及股权结构信息不够完整、详细；
2、缺少对企业所处行业地位的分析； 3、对关联交易情况的定量分析与定性分析不够充分，如未反映关联
交易年度变化情况及其理由、关联交易与非关联交易业务流程的异同
等。
二、同期资料管理
（三）、功能风险分析比较简单，可比性分析 不够充分
（五）、统计方法使用不当
1、单位一致； 2、缺少重要变量因子，模型缺陷；（如验证利率或者汇率水平时， 部分企业对拆借期限因素没有考量） 3、仅设置单一指标进行验证，不够全面。（如仅对样本均值进行计 算检验，无法反映样本偏差）
三、同期资料检查
今年将对部分企业同期资料进行专项检查 （一）、对外关联支付关注度提高
一、同期资料管理
（四）准备时限和提供要求
2、提供时限（三种类型）： （1）根据税务机关要求提供： 自税务机关要求之日起20日内提供。 （2）按照规定时间（次年6月20日之前）提供： ① 企业执行成本分摊期间； ② 在跟踪管理期内（免于准备的除外）。 （3）主动提供： 企业可以在案头审核阶段向税务机关提供同期资料。 企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除 后20日内提供同期资料。
2、企业（集团）内存在的独立第三方交易信息缺失； 3、缺乏对可比企业的功能、风险以及使用的资产等信息；
对可比交易的说明、可比信息的选择条件及理由、可比数据的差异
调整及理由描述不够具体。
二、同期资料管理
（四）、部分企业转让定价方法的选择过程及理由说 明不充分
1、验证假设的根据（或者合理性）没有说明或存在缺陷；
1、国税总局对企业向境外关联方支付大额服务费和特许权使用费的
情况进行摸底；
2、国税总局印发了《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用 有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号）
三、同期资料专项检查
（二）、检查内容
1、形式完备（《同期资料准备情况自评表》、《同期资料附表（关联交易
一、同期资料管理
（三）可免于准备同期资料的情形
1、年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价 格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金 按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括 企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交 易金额； 2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 3、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易
1、对功能风险分析应更加完整具体；
2、企业（集团）内存在的独立第三方交易信息缺失； 3、缺乏对可比企业的功能、风险以及使用的资产等信息；
对可比交易的说明、可比信息的选择条件及理由、可比数据的差异调
整及理由描述不够具体。
二、同期资料管理
（四）、部分企业转让定价方法的选择过程及 理由说明不充分
1、对功能风险分析应更加完整具体；
企业同期资料 专题辅导
三分局 所得税科
2015年4月
目 录
同期资料管理
关联交易事项 重点检查内容 资本弱化报告介绍
一、同期资料管理
《特别纳税调整实施办法（试行）》
（国税发[2009]2号）
根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定制定， 主要包括纳税人义务、同期资料的内容、可免于准备同期 资料的企业、准备和提供同期资料的时限、同期资料保存
一、同期资料管理
（四）准备时限和提供要求
3、提供要求： （1）企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并 由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章； （2）同期资料涉及引用的信息资料，应标明出处来源； （3）同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文 副本。
一、同期资料管理
（五）同期资料保存方及保存期限
保存方： （1）本企业； （2）企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应由合并、 分立后的企业保存同期资料。 保存期限：同期资料应自企业关联交易发生年度的次年 6月1日起 保存10年。 企业未按规定准备、保存和提供同期资料的法律责任见第十二章 （包括行政处罚、核定征税、加息时另加5个百分点）；其他可能 存在的风险包括：被列为重点调查对象、不受理预约定价谈签。
二、同期资料管理
总体完成质量较好，仍有部分企业存在以下问题 （一）、认知度与重视度有待提高
1、未参与同期资料准备工作，完全交给事务所 编写；
2、未在规定时间内准备完成；
3、对同期资料中存在与实际情况不符或者内容不完整的的地方未给 予改正；
4、对部分关联交易不进行验证（比如：金额较小）
二、同期资料管理
2、可比区间的计算存在人为调整的迹象； 3、使用利润分割法时，缺乏对企业集团整体利润或剩余利润水平贡
献度的量化分析
二、同期资料管理
可比非受控
交易净利润 成本加成
关联资金拆借交易、衍生品自营交易 等 关联交易佣金、信息技术服务、管理咨询服务 等
利润分割
再销售价格
与境外关联方接受或提供关联劳务 等
二、同期资料管理