中国企业所得税历史沿革
我国企业所得税法知识讲解(ppt 88页)
企业所得税制改革背景
1983年－1990年：1984年发布《中华人民 共和国国营企业所得税条例（暂行）和 《国营企业调节税征收办法》；1985年发 布《中华人民共和国集体企业所得税暂行 条例》；1988年发布《中华人民共和国私 营企业所得税暂行条例》。
1991年－2006年：1991年发布《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法； 1993年公布《中华人民共和国企业所得税 条例》
微利企业优惠税率：20％ 高新技术企业优惠税率：15％ 非居民企业来源于中国境内所得税率：20
％，优惠税率，协定税率
中华人民共和国企业所得税法释义
四、应纳税所得额（第五条－第二十一条）
（一）一般规定（第五条）：企业每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免 税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损的余额，为应纳税所得额。
非货币收入：是指企业取得的货币形式以 外的收入。包括存货、固定资产、无形资 产、股权投资、不准备持有至到期的债券
中华人民共和国企业所得税法释义
与国际上大多数国家的做法基本一致，便 于国际比较。
（三）以法人为纳税人解释的几个问题 分公司纳税人地位问题 合伙企业纳税人地位问题 个人独资企业纳税人地位问题 个体工商户纳税人地位问题 一人有限公司纳税人地位问题
中华人民共和国企业所得税法释义
（四）“其他取得收入的组织”是指：
企业所得税制改革背景
四、统一企业所得税的主要内容
将内外资两套税法合并为一，建立新的企 业所得税法，并按照国际通行做法，实行 法人纳税制度。
适当降低税率，统一内外资企业政策待遇 水平。
统一规范税前扣除办法和标准，对企业发 生的真实合理的成本费用支出予以税前据 实扣除。
企业所得税制改革背景
浅析我国企业所得税改革
浅析我国企业所得税改革浅析我国企业所得税改革摘要企业所得税是我国的主要税种，在我国现行税制中占有重要地位。
它是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，是实现经济资源合理配置的重要手段。
我国对企业所得税的征收和管理，根据企业资本的来源不同（境内、境外）分别适用不同的法律规定，针对外资企业的《外商投资企业和外国企业所得税法》和针对内资企业的《企业所得税暂行条例》。
在改革开放初期，按资本来源不同，对企业适用不同的所得税法，适合我国国情，但随着国际和国内形势的不断发展，这种做法逐渐暴露出诸多缺点和不足，难以发挥应有的作用甚至于阻碍了经济的发展，尤其是在我国加入世贸组织以后，其所产生的问题更是日益严重。
对内、外资企业分别适用不同的所得税法已不能适应形势发展的需要。
在此情况下，对我国企业所得税法的改革进行研究具有重要和深远的现实意义。
关键字内资企业所得税外资企业所得税统一所得税Summary My summary of enterprise income tax is the main tax in the country's existing tax system has played an important role. It is participation in the profits of enterprises and to regulate the allocation of the proceeds of a critical level of tax is an important means for the rational allocation of economic resources. My business income tax collection and management, according to different sources of venture capital (domestic or overseas), the application of different legal provisions for foreign-funded "foreign-invested enterprises and foreign enterprises in the Income Tax Law," and within enterprises to "enterprise income tax provisional rules." At the beginning of reform and opening up, according to different sources of capital to apply different business income tax law, in keeping with the conditions of our country, but with the international and domestic situation of continuous development, the practice gradually exposed numerous shortcomings and deficiencies, it is difficult to play their due role even hindered economic development, especially in China's accession to the WTO, they have a problem is becoming increasingly serious. Internally, each of the applicable foreign law has no income tax situation different development needs. In this context, the reform of China's enterprise income tax law research has important and far-reaching practical significance. Keywords Domestic-funded enterprises income tax Foreign income tax Unified income tax目录第一章概述一定义二企业所得税的基本情况（一）我国企业所得税基本情况（二）国际上企业所得税基本情况三改革企业所得税制的理论依据（一）国际上企业所得税税制改革理论（二）我国对内外资企业所得税统一的理论第二章企业所得税的发展趋势一我国企业所得税制的历史沿革（一）我国涉外所得税的发展（二）内资企业所得税的发展二国际上企业所得税制的历史沿革（一）从战时所得税发展成为一般所得税（二）企业的所得税逐步趋向比例税率（三）企业所得税由地方税向中央税或中央与地方共享税过渡三企业所得税的发展趋势（一）我国企业所得税的发展趋势（二）国际上企业所得税的发展趋势第三章分析我国所得税存在的问题一两套企业所得税制度存在的差异（一）在纳税人的确认方面存在的差异（二）在税基的确认方面存在的差异（三）适用税率不同（四）税收优惠不同二两套企业所得税制度存在的弊端（一）有悖国民待遇原则（二）有失税务公平原则（三）两套税法不利于结构调整,加剧地区发展的不平衡（四）两套税法导致财政收入流失严重，代价过高（五）税收优惠政策不能体现产业优惠为主，不能起到引导产业发展方向第四章针对上述问题提出解决方法一统一内外资企业所得税法（一）企业所得税纳税人的确定（二）统一企业所得税率,确定合理的税率水平（三）规范税基，统一费用、扣除项目和标准（四）调整税收优惠的重点和方式二改革税收征管模式改革开放以来，随着社会市场经济体制的改革和不断完善，我国初步建成了流转税为主体，所得税为辅的税制体系，并对转型中的我国经济发展起到了推动作用。
前言企业所得税的沿革
前言企业所得税的沿革随着中国经济的快速发展，企业所得税作为一种重要的税收方式，在中国税收制度中起着至关重要的作用。
企业所得税的沿革经历了多个阶段和变革，本文将对其沿革进行全面回顾和分析。
一、早期税收制度在早期的税收制度中，企业所得税并不是一个独立的税种，而是与个人所得税合并征收。
在此期间，企业所得税的税率相对较低，并且征收对象主要是国有企业。
随着中国经济的发展和改革开放政策的推动，企业所得税的重要性逐渐凸显出来，需要对其进行独立的征收和管理。
二、独立征收20世纪80年代，中国开始对企业所得税进行独立征收。
这一阶段的企业所得税税率较高，对于大多数企业而言，税负较重。
同时，税收征收方式也相对复杂，主要采用事后核查和复核的方式。
为了吸引外商投资和提升中国企业的竞争力，中国政府逐渐对企业所得税征收政策进行优化和调整。
三、税率调整与优惠政策在改革开放的背景下，中国政府开始逐步降低企业所得税税率并出台一系列优惠政策。
税率的调整旨在减轻企业的税负压力，促进经济发展。
同时，优惠政策的出台也有助于吸引更多的外商直接投资和鼓励国内企业的技术创新和产业升级。
例如，对于高新技术企业、研发中心等创新型企业，享受一定的税收优惠政策。
四、税制改革与完善近年来，中国政府积极推进税制改革，进一步完善企业所得税制度。
改革的核心目标是降低企业税负，简化税制程序，促进经济可持续发展。
改革中的重要举措包括降低企业所得税税率、提高免税额和起征点、优化税收征收方式等。
这些举措有助于提升企业的竞争力，促进经济结构调整和可持续发展。
五、国际化趋势随着中国经济的国际化程度的提高，中国企业所得税制度也趋于与国际接轨。
中国积极参与全球税收政策的制定和实施，借鉴国际经验，不断完善和调整企业所得税政策。
同时，中国也积极参与国际税收合作，加强税收信息交流和合作，打击跨国企业的避税行为，维护税收公平和国际税收秩序。
六、未来展望展望未来，随着中国经济的不断发展和税收制度的不断完善，企业所得税制度将更加趋于合理和稳定。
改革开放40年,企业所得税巨变
改革开放40年,企业所得税巨变中国改革开放40年，企业所得税发生巨大变化。
改革开放前，在国营企业一度没有征收企业所得税，只上缴利润；从集体企业征收上来的税额也很少。
改革开放后，随着经济的壮大，企业所得税法的完善，2017年征收企业所得税为32111万元，占同期税收收入总额比例为22.24%。
征收的依据从法规上升到内外资企业统一适用的企业所得税法。
防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的措施更加完备。
一、改革开放前的企业所得税（1949年—1978年）1949年首届全国税务会议通过统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得征税的办法。
1950年政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税。
工商业税（所得税部分）自1950年开征，征税对象是私营企业、集体企业和个体工商户的应税所得。
国营企业因政府有关部门直接参与经营和管理，其财务核算制度与一般企业差异较大，实行利润上缴制度，不缴纳所得税。
这种制度设计适应了当时中国高度集中的计划经济管理体制的需要。
1958年和1973年两次重大的税制改革，核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。
在这个阶段税收收入占财政收入的比重约占50%左右，国营企业上缴的利润仍是国家财政收入主要来源之一。
在税收收入中，国内销售环节征收的货物税和劳务税是主体收入，占税收总额的70%以上，工商企业上缴的所得税占税收总额的比重较小。
二、改革开放初期的企业所得税（1978年—1990年）从1978年开始，随着对内改革、对外开放政策的实行，出现了多种经济成分、多种经营方式。
原有的单一税收制度因税种过少，难以适应新形势，也不利于对外开放政策的执行。
集体商业和个体工商业户的税负偏重，不利于多种经济成分公平竞争。
1980年9月，五届全国人大三次会议通过《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》并公布施行。
中国企业所得税制发展史
中国企业所得税制发展史从20世纪70年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。
在这二十多年间，中国的所得税制度有了很大的发展，大体可以分为三个阶段：第一个阶段是20世纪80年代初期。
在这一时期的税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。
第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。
在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。
同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。
为了适应个体经济的发展和调节个人收入，开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。
第三个阶段是20世纪90年代初期至今。
在这一时期的税制改革中，所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势，体现了统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争的原则。
在具体实施步骤上，企业所得税的改革分为三步走，先后完成了外资企业所得税的统一、内资企业所得税的统一，并即将完成外资企业所得税与内资企业所得税的统一；个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。
这标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈出了重要的步伐。
一、起源中国所得税制度的创建受欧美国家和日本的影响，始议于20世纪初。
清末宣统年间（大约为1910年），曾经起草过《所得税章程》，其中既包括对企业所得征税的内容，也包括对个人所得征税的内容，但是未能公布施行。
1911年辛亥革命爆发，中华民国成立后，曾经以上述章程为基础制定过《所得税条例》，并于1914年初公布，但是在此后的二十多年间未能真正实行。
1936年7月21日，国民政府公布《所得税暂行条例》，按照不同的征税项目，分别从同年10月1日和次年1月1日起开征。
税收政策演变历史
税收政策演变历史
中国的税收制度经历了多个发展阶段。
第一个阶段是从新中国成立到1978年的改革开放，建立了新中国的税收制度，并不断简化税制。
第二个阶段是从1979年到1993年，为适应发展有计划的商品经济体制的要求，我国开始对国营企业征收所得税，实施国营企业“利改税”及工商税制的全面改革。
第三个阶段是从1994年到2003年，为适应建立社会主义市场经济体制的要求，我国对税制进行了全面改革。
第四个阶段是从2003年到2012年，为适应完善社会主义市场经济体制的要求，我国税制进行了多方面的改革和完善，税制不断趋向规范化。
第五个阶段从2013年至今，在党中央全面深化改革的部署下，我国税制改革力度加大，税制结构日益完善和统一，税收立法级次明显提升。
改革开放后，我国逐步实现了所得税制、货物劳务税制和财产税制的全面统一。
2006年取消了农业税、牧业税和屠宰税，城乡税制实现统一。
以上信息仅供参考，可以阅读税收政策相关书籍获取更准确的信息。
前言企业所得税的沿革
－－“两个过渡”
1.对新税法公布前已经批准设立、享受企 业所得税低税率和定期减免税优惠的老 企业实行过渡； 2.对法律设置的发展对外经济技术合作和 技术交流的特定地区内，以及国务院已 规定执行上述地区特殊政策的地区内新 设立的国家需要重点扶持的高新技术企 业，给予过渡性税收优惠；
3.统一并规范税前扣除范围和标准
对企业实际发生的各项成本费用作出统一的扣除规定， 执行统一的扣除标准和办法；
4.统一并规范税收优惠
解决政策目标不明确、优惠方式单一、区域优 惠过多等问题
5.统一并规范税收征管要求
统一了适用于内、外资企业的全面反避税措施； 统一了总分机构企业实行汇总纳税的办法； 统一了内、外资企业共同适用的纳税申报表； 统一规定预缴申报、年度申报和汇算清缴等征 管工作;
水平
6.便于征管原则－规范征管行为，方便纳税人，降
低征纳成本
六、新税法的主要内容 1.“五个统一” 1. 2.“两个过渡”
－－“五个统一”
1.统一税法并适用于所有内、外资企业
内外税制“合二为一”； 统一了纳税人的认定标准（法人税制）；
2.统一并适当降低企业所得税税率
税率统一降低至25％； 取消地区性优惠税率，简化税率结构；
前言中国企业所得税制的沿革
一、企业所得税的起源
清朝末年，实行所得税的倡议 1935年，南京国民政府提出所得税原则和 所得税暂行草案，1937年正式实施
1937年1月1日，中国所得税诞生之日
二、新中国所得税制的建立
1950年，政务院发布《全国税政实施要则》 －所得税体系的初步建立 1958年，工商所得税 －所得税作为一个独立的税种的标志 1958年－1985年，集体企业、未纳入国家 预算的国营企业、个体工商业户和外资企 业 －工商所得税
我国企业所得税法的发展历程
我国企业所得税法的发展历程１我国企业所得税法的发展历程一、历史原因造成内外资企业所得税制度的分设中国所得税制度的创建受欧美国家和日本的影响，清末宣统年间( 大约为１９１０年），曾经起草过枟所得税章程枠，但是未能公布施行。
１９３６年７月２１日，国民政府公布枟所得税暂行条例枠 , 中国历史上第一次开征了所得税. １９４３年，国民政府公布枟所得税法枠 , 这是中国历史上第一部所得税法。
１９４９年中华人民共和国成立，１９５０年１月３０日, 中央人民政府政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件———枟全国税政实施要则枠 ,其中规定全国共设置１４种税收。
在这些税种中，涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等３种税收. 由于当时中国的政治体制、所有制结构、计划经济和财政分配机制等原因, １９５８年和１９７３年，我国又进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中工商业税( 所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税,不征所得税。
２０世纪７０年代末，中国开始改革开放。
由于改革开放初期，对外资进入我国市场存在一些准入限制，为了鼓励吸引外资, 初步建立涉外所得税法律制度并给予了较多的优惠政策，作为中国对外开放的一项重要措施先行出台。
８０年代初，全国人民代表大会先后通过枟中华人民共和国中外合资经营企业所得税法枠、枟中华人民共和国外国企业所得税法枠，它标志着中国所得税制度改革的起步。
２０世纪８０年代中期，税制建设进入了一个新的发展时期, 税２中华人民共和国企业所得税法分解适用指南收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段, 开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。
１９８４年９月１８日，国务院发布了枟中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）枠和枟国营企业调节税征收办法枠，同时, 完善了集体企业所得税制度, 建立了私营企业所得税制度。
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中国企业所得税制度历史沿革及现状
一、新中国成立前的企业所得税制度
中国的所得税制度的创建受欧美和日本等国影响，始议于20世纪初。
清末宣统年间（约1910年），政府有关部门曾草拟出《所得税章程》，包括对企业所得和个人所得征税的内容，但因社会动荡等原因未能公布施行。
1912年中华民国成立后，以前述章程为基础制定了《所得税条例》，并于1914年初公布，但因社会动乱，企业生产经营不稳定，以及税收征管条件差等原因，在此后二十多年间未能真正施行。
1936年，国民政府公布《所得税暂行条例》，自同年10月1日起施行。
这是中国历史上第一次实质性的开征所得税。
1943年，国民政府公布了《所得税法》，进一步提高了所得税的法律地位，并成为政府组织财政收入重要方式之一。
二、新中国成立后至改革开放前的企业所得税制度
在1949年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得和个人所得征税的办法。
1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，其中涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等3种税收。
工商业税（所得税部分）自1950年开征以后，主要征税对象是私营企业、集体企业和个体工商户的应税所得。
国营企业因政府有关部门直接参与经营和管理，其财务核算制度也与一般企业差异较大，所以国营企业实行利润上缴制度，而不缴纳所得税。
这种制度的设计适应了当时中国高度集中的计划经济管理体制的需要。
1958年和1973年我国进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。
在这个阶段，各项税收收入占财政收入的比重有所提高，占50%左右，但国营企业上缴的利润仍是国家财政收入主要来源之一。
在税收收入中，国内销售环节征收的货物税和劳务税是主体收入，占税收总额的比例在70%以上，工商企业上缴的所得税收入占税收总额的比重较小。
三、改革开放后的企业所得税制度
从20世纪70年代末起，中国开始实行改革开放政策，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。
1、1978年至1982年的企业所得税制度
改革开放以后，为适应引进国外资金、技术和人才，开展对外经济技术合作的需要，根据党中央统一部署，税制改革工作在“七五”计划期间逐步推开。
1980年9月，第五届全国人民代表大会第三
次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》并公布施行。
企业所得税税率确定为30%，另按应纳所得税额附征10%的地方所得税。
1981年12月，第五届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》，实行20%至40%的5级超额累进税率，另按应纳税的所得额附征10%的地方所得税。
上述改革标志着与中国社会主义有计划的市场经济体制相适应的所得税制度改革开始起步。
2、1983年至1990年的企业所得税制度
作为企业改革和城市改革的一项重大措施，1983年国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即将建国后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度。
1984年9月，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》。
国营企业所得税的纳税人为实行独立经济核算的国营企业，大中型企业实行55%的比例税率，小型企业等适用10%至55%的8级超额累进税率。
国营企业调节税的纳税人为大中型国营企业，税率由财税部门商企业主管部门核定。
1985年4月，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，实行10%至55%的8级超额累进税率，原来对集体企业征收的工商税（所得税部分）同时停止执行。
1988年6月，国务院发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，税率为35%。
国营企业“利改税”和集体企业、私营企业所得税制度的出台，重新确定了国家与企业的分配关系，使我国的企业所得税制建设进入健康发展的新阶段。
3、1991年至今的企业所得税制度
为适应中国建立社会主义市场经济体制的新形势，进一步扩大改革开放，努力把国有企业推向市场，按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则，国家先后完成了外资企业所得税的统一和内资企业所得税的统一。
1991年4月，第七届全国人民代表大会将《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》与《中华人民共和国外国企业所得税法》合并，制定了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，并于同年7月1日起施行。
1993年12月13日，国务院将《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收办法》、《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，进行整合制定了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。
上述改革标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化和规范化的方向迈出了重要的步伐。
四、现行企业所得税制度的基本情况
现行企业所得税分为内资企业、外资企业（包括外商投资企业和外国企业）两套税制，在税制要素，包括纳税人、扣除项目、优惠政策等方面都存在一定差异。
1、内资企业所得税
企业所得税适用于内资企业，纳税人为中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。
征税对象为纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额以后的余额，为应纳税所得额。
企业在工资性支出、公益性捐赠、广告费、职工教育经费、职工福利费和职工工会经费等方面实行限额内或标准内税前扣除。
法定的基准税率为33%，年度应纳税所得额在3万元以下的企业，以及10万元以下至3万元的企业分别适用18%和27%的照顾性税率。
2、外资企业所得税
外资企业所得税法适用于外资企业，纳税人为外商投资企业和外国企业。
征税对象是外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得。
纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额以后的余额，为应纳税所得额。
企业基本上实行成本费用税前据实扣除的办法。
企业所得税实行30%的比例税率，另按应纳税的所得额征收3%的地方所得税，综合税率亦为33%。
为加大吸引外商投资的政策力度，国家实施了一系列税收优惠政策，主要包括生产性外商投资企业享受企业所得税“两免三减半”优惠，投资港口码头和能源类的外资企业享受企业所得税“五免五减半”，对设在经济特区、经济技术开发区等地区的生产性外资企业实行15%、24%低税率优惠等。