监事会对国有企业内部控制监督的职责
如何发挥监事会监督在国有企业监督体系中的作用
37２０２１年２６期 （９月中旬）经营管理摘要：公司法人治理结构是公司制的核心，完善公司法人治理结构就要按照现代企业制度的要求，规范公司股东会、董事会、监事会和经营管理者的权责，形成权力机构、决策机构、监督机构和经营管理层之间的制衡机制。
本文通过分析国有企业监督体系现状、监事会监督的特点和重要意义，并结合笔者所在企业集团外派专职监事的做法，阐述了如何加强国有企业监事会监督，履行好出资人代表和监督主体责任，维护好出资人权益，促进国有资产保值增值。
关键词：监事会；国有企业；专职监事；保值增值近年来，我国国有企业基本完成了现代企业制度改革，初步实现了所有权与经营权分离，形成了以董事会为公司治理核心，董事会、监事会、经理层(即“三会一层”)相互制衡的公司治理结构和内控机制。
国有企业监事会作为出资人代表和监督主体，适应新形势、新任务、新要求，按照国资委统一部署及上级单位要求，采取多种有效措施，着力增强监事会监督的针对性和有效性，为履行出资人监督职责、维护出资人权益发挥重要作用。
一、国有企业监督体系现状我国当前国有企业内部监督体系主要内容有纪检、监察、内审、监事会等。
其中纪检监察和内部审计作为企业内部监督力量发挥着重要作用；监事会作为出资人监督代表，对股东负责，其地位与企业董事会平级，监督董事、高级管理人员履职行为。
但由于当前国有企业市场化程度依然不够充分，企业法人治理体系依然不够健全完善，监事会监督相对于内审和纪检监察监督来说，受重视程度也不及后者，部分国有企业集团尚未建立起权威高效的监事会监督机制，出资人监督职能弱化，“内部人控制”问题依然存在。
二、国有企业监事会监督的特点及重要意义(一)依法履行出资人监督职责国务院《国有企业监事会暂行条例》明确国有企业监事会以财务监督为核心，以维护国有资产及其权益为根本，代表出资人监督企业国有资产保值增值情况。
出资人监督是企业国有资产出资人制度的重要组成部分，是国有企业监事会、监事监督职责的根本属性。
国有企业如何有效发挥监事会职能
国有企业如何有效发挥监事会职能监事会是现代企业制度中代表着全体投资者向企业董事会以及企业管理层行使监督权力的组织机构。
监事会通过履行其监督职权日常监督企业的董事会和管理阶层，有效保障企业、股东的合法利益。
企业股东的所有权、董事会的管理经营权和监事会的企业监督权三者对企业的共同管理控制，形成了较为稳定的三方分立互相辖制的企业管理结构。
在我国国有企业进行改革现代企业制度的过程中，监事会在企业治理工作结构中一直稳定的担任着保障国有资产平安、提升国有资产的价值、防止国有资产不当流失、维护国有企业持续性的健康开展等至关重要的职责。
但根据市场上的研究调查，我国仍存在一局部国有中小型企业的监事会制度未得到有效的运行，未能最大限度地履行其职责，在企业的监督治理结构中还存在着许多的缺乏，影响了监事会正常職能的发挥。
随着我国国企改革的不断深入，要求企业进一步落实监事会的职权，在改革中充分利用好监事会的保障、监督作用。
一、监事会的主要职责作用监事会又称为监察委员会，是股份制企业所必需具备的监察机构。
企业的监事会由两个局部组成：一是股东大会上选举出来的监事成员，二是由公司在职人员民主选举出来的监事成员，二组共同组成整体的企业监事会，是监督企业工作活动、法定常设和必设的企业治理组织机关。
监事会与董事会在企业中处于并列的地位，二者都由股东大会统一领导，监事会在企业中行使着监督董事会及其他管理阶层的权利。
国有企业中设置的监事会除了需要履行监察企业董事会及管理阶层的职责外，还作为国家监督保障国有资产价值的机构行使监督权力。
监督企业的财务决策、利润分配、资金流动、企业负责人的经营管理行为等都属于监事会的职责所在。
将国有企业监事会的职责细分，主要有四个作用。
1.维护国家的利益，防止企业董事会、高级管理阶层独揽大权。
随着我国国有企业改革工作的不断深入，个别私人股东利用企业中存在的监管漏洞，通过操控企业的董事会，给企业的利益造成了极大地损害，侵占损害了国家、人民的利益，事件因为互联网信息通道的翻开，被频频揭露在公众的视线中。
国有企业监事会管理办法
国有企业监事会管理办法一、概述国有企业监事会是指在国有企业中负责监督企业经营管理情况的机构，它发挥着维护国有资产安全、促进企业健康发展的重要作用。
为了规范国有企业监事会的管理，制定国有企业监事会管理办法是必要的。
二、监事会组成国有企业监事会由董事长、监事和职工代表组成。
其中，监事是国有企业的重要组成部分，他们独立行使职权，发挥着对企业经营管理的监督作用。
三、监事会职责1. 监督企业经营管理国有企业监事会担负着监督企业经营管理的职责。
他们定期向企业董事会提出监督意见，保障企业合规经营，防止违法违规行为的发生。
2. 监督资产管理国有企业监事会负责监督企业资产管理情况，确保国有资产的安全和合理利用。
他们对企业资产的收购、处置等重要事项进行审查，并提出意见建议。
3. 监督财务报告国有企业监事会审查并监督企业的财务报告，确保其真实、准确、完整。
他们关注企业的财务状况，防止财务违规行为的发生，并提出改进建议。
4. 监督内部控制国有企业监事会负责监督企业的内部控制体系，确保企业的风险管理和内部控制有效运行。
他们评估企业内部控制的合理性和有效性，并提出改进意见。
5. 监督外部经营合作国有企业监事会监督企业与外部合作伙伴的合作行为。
他们审查重要的合同、协议等，保障企业利益，防止企业因合作而产生的风险。
6. 提出建议和意见国有企业监事会负责向企业董事会提出建议和意见，为企业的决策提供专业意见和支持。
他们通过监督工作，发现问题并提出改进建议，促进企业的健康发展。
四、监事会的权力国有企业监事会行使以下权力：1. 监督权力监事会拥有监督企业经营管理的权力，可以调查、提问和要求企业及相关人员提供必要的资料和信息。
他们可以约见企业高层管理人员，了解企业经营情况。
2. 提出建议权力监事会有权提出建议和意见，提出改进企业管理的方案和措施。
他们可以通过监事会会议、函件等形式向企业董事会提出建议，促进企业决策的科学性和合理性。
3. 申请独立调查权力监事会可以独立申请对企业重大事项进行调查，并依法独立行使调查权力。
简述国有企业监事会在国企中的作用
简述国有企业监事会在国企中的作用作者：黄艳红来源：《广东科技》 2014年第14期黄艳红（重庆市黔江区国有资产营运中心，重庆409000）摘要：随着我国市场经济体制改革的不断深入，国有企业的经营发展呈现出了新的特点。
国企改革的重要内容之一就是监事会制度的优化与实施，随着监事会在企业法人治理机构中的重要性越来越被清楚的认识，其对于国有企业运营的约束和发展支持具有很重要意义。
基于这一背景，首先概述了监事会在国有企业中的地位；其次就监事会在国有企业中的作用进行了分析；再次提出了国有企业中关于强化监事会地位和作用的几点措施，具有一定借鉴价值。
关键词：国有企业；监事会；作用；分析0引言作为我国国民经济的重要组成部分，国有企业在社会经济发展中起到了中流砥柱的作用。
为了促进国有企业战略发展目标得以有效的实现，就必须注重监事会在企业发展中监督职能的发挥。
因而为了更好地发挥监事会在国有企业中的职能，就必须对国有企业监事会的地位和作用有一个明确的认识，并采取相应的措施巩固监事会在国有企业中的地位，并促进其作用得以有效的发挥，为国企的可持续发展奠定坚实的基础。
基于此，笔者结合自身工作实践，做出几点探究性的分析。
1国有企业监督机制简介1.1内设监事会制度国有企业在进行公司制改革的同时，内设监事会随之诞生，标志着对企业的监督开始由国家行政监督向出资人监督的转变。
但由于公司制改制的时间较短，运作中存在许多不规范的地方，如：监事多为兼职，监事会主席多为公司的纪委书记或工会主席担任，监督的地位不高、权威性不够，难以对公司特别是公司上级高层人员实行有效监督。
1.2会计委派制度根据我国《关于实行会计委派制度工作的意见》：“根据会计管理要求和会计业务量选择适当的委派形式。
”其目的主要是从财务监控的角度出发，由上级机构向下级公司派出监督代表，负责对下级公司进行财务监督。
其职责仅仅限于财务方面，因此，在监督作用的发挥存在一定的缺陷。
1.3“外派”监事会制度监事会由国务院派出，代表国家对国有重点大型企业的国有资产保值增值情况等实施监督。
国有企业监事的职责和权限
国有企业监事的职责和权限：
国有企业监事会的职责和权限主要包括以下几个方面：
1.监督企业贯彻执行有关法律、行政法规和规章制度的情况。
2.检查企业财务，查阅企业的财务会计资料及与企业经营管理活动有关的其他资料，
验证企业财务会计报告的真实性、合法性。
3.检查企业的经营效益、利润分配、国有资产保值增值、资产运营等情况。
4.检查企业负责人的经营行为，并对其经营管理业绩进行评价，提出奖惩、任免建议。
5.对董事、高级管理人员的违法行为、损害公司利益的行为进行监督，提出罢免、纠
正或起诉的建议。
6.提议召开临时股东会会议，在董事会不履行本法规定的召集和主持股东会会议职责
时召集和主持股东会会议。
7.向股东会会议提出提案。
8.对董事、高级管理人员提起诉讼。
9.根据监事会主席的授权，代表监事会列席公司相关会议，并发表意见。
10.履行监事会授予的其他职责和权力。
国资委监事会职责是什么
Seeing oneself is not, the door of all goodness.同学互助一起进步（页眉可删）国资委监事会职责是什么监事会认为，各中央企业坚决贯彻落实党中央、国务院决策部署，积极应对复杂严峻的经济形势，统筹改革、发展、稳定各项任务，努力推进提质增效升级，规模效益平稳增长，运营质量持续改善，为国民经济持续健康发展作出了积极贡献。
国资委监事会是我国非常重要的一个部门。
现在许多的国有企业都在改革和重组，在这个关键的时刻，更需要国家对其改革进行监督和指导。
国资委监事会就从事这个工作。
那么国资委监事会职责是什么？面就为您具体介绍。
一、国资委监事会职责(一)根据国务院授权，依照《中华人民共和国公司法》等法律和行政法规履行出资人职责，指导推进国有企业改革和重组;对所监管企业国有资产的保值增值进行监督，加强国有资产的管理工作;推进国有企业的现代企业制度建设，完善公司治理结构;推动国有经济结构和布局的战略性调整。
(二)代表国家向部分大型企业派出监事会;负责监事会的日常管理工作。
(三)通过法定程序对企业负责人进行任免、考核并根据其经营业绩进行奖惩;建立符合社会主义市场经济体制和现代企业制度要求的选人、用人机制，完善经营者激励和约束制度。
(四)通过统计、稽核对所监管国有资产的保值增值情况进行监管;建立和完善国有资产保值增值指标体系，拟订考核标准;维护国有资产出资人的权益。
(五)起草国有资产管理的法律、行政法规，制定有关规章制度;依法对地方国有资产管理进行指导和监督。
(六)承办国务院交办的其他事项。
二、机构设置1、内设机构办公厅(党委办公室)、企业领导人员管理一局、企业领导人员管理二局、政策法规局党建工作局(党委组织部、)业绩考核局统计评价局、群众工作局(党委群众工作部、党委统战部)、产权管理局研究室(协会办)、规划发展局、外事局、企业改革局、人事局、企业改组局(全国企业兼并破产和职工再就业工作办公室)、机关服务管理局(离退休干部管理局)、企业分配局、机关党委监事会工作局(国有企业监事会工作办公室)、国资委纪委监察部驻委监察局2、下属事业单位信息中心、经济研究中心、培训中心、监事会工作技术研究中心、中国经济出版社以上就是对“国资委监事会”的介绍。
监事会对公司内部控制的监督
监事会对公司内部控制的监督引言在企业运营中，内部控制是确保公司正常运营和保护利益的重要组成部分。
为了实现有效的内部控制，监事会扮演着监督和指导的角色。
本文将重点探讨监事会对公司内部控制的监督作用及其重要性。
什么是监事会？监事会是公司的一种高级管理机构，由一群独立的监事组成，独立于公司的董事会和管理层。
监事会负责对公司的管理层行为进行监督，保护股东权益，确保公司的规范运作。
内部控制的概念内部控制是一个包括组织结构、员工责任和程序的体系，旨在确保公司财务信息的准确性和合规性，保护公司资产，促进公司按照法规和内部政策进行运营。
内部控制有助于识别和解决风险，提高公司的运营效率和透明度。
监事会对公司内部控制的监督职责1.监督合规性：监事会负责确保公司遵守适用的法律法规和公司政策，尤其是财务报告的准确性和透明度。
2.评估风险：监事会需要评估公司面临的各种风险，并确保相应的内部控制制度能够有效应对这些风险。
3.监督内部控制流程：监事会负责审查和监督公司的内部控制流程，确保其合理、有效地运作。
4.监督重要的财务报告：监事会对公司的财务报告进行审查和监督，以确保其准确性和完整性。
5.监督公司治理：监事会还需要评估公司的治理结构，确保公司高层管理人员的行为符合公司利益和股东权益。
监事会对公司内部控制监督的重要性1.维护公司声誉：有效的内部控制可以保护公司不受欺诈、腐败等不当行为的影响，从而维护公司的声誉。
2.提高运营效率：通过监督公司的内部控制流程，监事会可以发现和纠正运营中的问题，提高公司的效率和利润能力。
3.保护股东权益：监事会作为股东代表，对公司内部控制的监督有助于保护股东的利益，提高公司管理的透明度和可靠性。
4.防范风险：监督制定和执行内部控制政策和流程，有助于发现和应对潜在风险，并减少公司面临的风险。
5.促进持续发展：通过监督公司的内部控制，监事会可以帮助公司提高自身竞争力和可持续发展能力。
监事会对公司内部控制的监督流程1.确定监督重点：监事会应确定监督重点，包括重要业务环节、关键风险点和监督重点区域。
国企监事会制度
国企监事会制度
是指在国有企业中设立的监事会组织机构。
监事会是国有企业中的一种监督机构，其主要职责是对企业经营活动进行监督和检查，保护国家和社会的利益。
国企监事会的构成和职责一般规定在国有企业法或其他相关法律法规中。
根据法律规定，国企监事会由监事组成，监事一般由职工代表和外部专业监事组成。
国企监事会的职责包括但不限于以下几个方面：
1. 监督企业经营活动：监事会对企业的经营活动进行监督，包括财务管理、决策执行、合规性等方面，确保企业的经营活动合法、公正、透明。
2. 提出检查建议：监事会有权对企业的经营管理状况进行检查，发现问题时可以提出建议，并向企业董事会和股东大会报告。
3. 监督董事会和高级管理人员：监事会对企业的董事会和高级管理人员进行监督，确保他们的工作符合法律法规和企业章程的规定。
4. 保护国家和社会的利益：监事会作为国有企业的监督机构，其职责也包括保护国家和社会的利益，确保国有资产的安全和有效运营。
国企监事会的组织形式和运作方式可根据企业实际情况和国家法律法规的规定进行具体设计。
同时，国企监事会的职权和责任也应有明确的法律依据，以确保其独立性和有效性。
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监事会对国有企业内部控制监督的职责第四章监事会对国有企业内部控制的监督职责(01办)一、内部控制监督是监事会内生职责之一,一,国有企业监事会监督职责概述《国有企业监事会暂行条例》规定～国有重点大型企业监事会由国务院派出～向国务院报告～代表国家对国有重点大型企业的国有资产保值增值状况实施监督。
监事会以财务监督为核心～根据国家有关法律、行政法规及财政部的有关规定对企业财务活动及企业负责人的经营管理行为进行监督～确保国有资产及其权益不受侵犯。
外派监事会制度可描述为“一、二、三、四、五”工程。
一项制度:就是政府派出的监事会制度～其特点是中央企业的监事会由国务院派出～对国务院负责～向国务院报告～是建立在《公司法》等法律基础上的高层次外部监督～是强有力的行政监督手段。
二条规定:即强化政府对企业监督～放手让企业自主经营～为企业平等竞争创造了外部环境。
三个需要:即向国企派出监事会是建立现代企业制度的客观需要～是建立市场经济体制的迫切需要～是政企分开的现实需要。
四项职责:即检查企业贯彻执行国家法律、行政法规和规章制度的情况,检查企业财务～查阅企业的财会资料及与企业经营管理活动有关的其他资料～验证企业财务报告的真实性、合法性,检查企业的经营效益、利润分配、国家资产保值增值、资产运营等情况,检查企业负责人的经营行为～并对其经营管理业绩进行评价～提出奖惩和任免建议。
五种工作方式:即听取企业负责人关于企业财务、资产状况和经营管理情况的汇报～在企业召开与监督检查事项有关的会议,查阅企业的财务会计报告、会计凭证、会计帐簿等财会资料以及与经营管理活动有关的其他一切资料,核查企业的财务、资产状况～向职工了解情况、听取意见～必要时要求企业负责人做出说明,向财政、工商、税务、审计、海关等有关部门和银行调查了解企业的财务状况和经营管理情况,监事会主席根据监督检查的需要～列席或者委派监事会其他成员列席企业的有关会议。
,二,内部控制监督是发挥财务监督职能的重要体现外派监事会以财务监督为核心～采用财务查账、参加会议、听取汇报、找人谈话、现场考察、外围查证和专题调研等多种方法～对所监督企业进行全面和深入的监督检查。
每年要对所监督企业的财务状况、经营业绩、经营管理和改革发展等方面进行评价～对企业负责人的能力与业绩进行评价并提出奖惩任免建议～上报每家企业的年度监督检查报告～还要用专项报告等形式随时上报发现的问题和存在的风险。
内部控制监督的重要作用之一就是保护企业资金、财产的安全和完整以及保证企业财务会计资料的真实准确～强化监事会财务监督职能～必须加强对管理环境和管理机制的监控～尤其是要加强对企业内控有效性的监督～这体现了财务监督的目标和内容。
,三,内部控制监督是代表出资人实施监督的内在要求由所有者派出监事会～对经营者进行有效的外部监督～是保证国有企业在经营过程中体现所有者意志～减少代理成本和防止内部人控制的有效方法和途径～以保障所有者的投资收益、资产增值、资金投入、聘任决策等权益落到实处。
国有企业外派监事会制度～从组织结构和细度安排上打破内部人控制～确保两权分离～国有企业监事会职能一方面是法定的～履行一般法定监管确定的职责～另一方面是由出资人规定的～满足出资人的监管需求。
出资人不仅关注企业经营的合规性～还关注经营的效果和效率～并要求企业建立有效的内控体系～以对目标的实现提供合理的保证。
二、监事会对国有企业内部控制监督的目的和意义,一,督促企业提升管理水平～加快内部控制体系建设外派监事会不在公司法人治理结构之内～是企业体制之外的一种机制～却对规范国有企业公司治理发挥着举足轻重的作用。
这一事实启示我们:公司治理是需要外部条件的～是与外部环境密切关联的。
如果外部条件不具备～外部大环境有缺欠～即使形式上的公司法人治理结构已经确立～也很难达到理想的治理效果。
所以～改进、加强、完善公司治理～不能只着眼于企业内部～不能只在完善企业内部机制上做文章。
监事会在监督检查中往往发现:发生在企业的有些问题包括企业会计造假、会计信息失真问题～原因不在企业内部却在外部～有更高层和更深层的原因。
完善公司治理～头痛医头、脚痛医脚是难以奏效的～必须要有宏观思维～要有系统观念～从整体上完善社会主义市场经济体制。
目前中央企业在资产规模不断扩大的同时～内部治理结构、管控体系未得到同步优化～基础管理比较薄弱～覆盖全集团各级子企业、责任主体的管控机制尚未建立～监事会对企业内部控制监督的目的之一就是督促企业执行国家有关政策～建立完善的内控机制。
,二,客观反映企业经营情况～保障经营成果真实可靠内部控制因在确保会计信息的真实可靠、资产的安全完整和业务活动的有效进行～防止舞弊欺诈行为、实现经营管理目标等方面具有重要作用而日益受到国家和社会的重视。
监事会在对企业内部控制监督的过程中～全面评估内部控制的有效性～重点对资金管理、大额采购和招投标活动进行检查～查找企业是否存在影响利润真实性的内控缺陷和舞弊行为～确保向出资人报告的企业经营情况真实客观。
,三,规范管理层履职行为～保证决策机制科学合理一方面监事会对企业决策机制检查梳理～确保企业在“三重一大”事项上实行民主决策制～决策程序科学严密～避免企业负责人掌控独家话语权,另一方面监事会可对有关决策项目提前介入并调研论证～着重从风险防范和控制的角度对有关决策项目论证判断～向管理层提出意见建议～并对决策过程进行审查和监督～保证重大决策的合法和合规性。
,四,降低企业经营风险～避免风险失控和资产损失完善的内部控制体系～是企业提升资源配臵效率和防范经营风险的重要保障。
当前及今后一个时期～国有企业改革发展将面临及其复杂的外部环境～经营压力和风险加大～近些年不少国有企业发生了重要业务被诈骗、重要岗位职工携款潜逃、重要资产被盗卖等问题～这些客观现实反映出进一步建立健全国有企业内部控制体系的迫切性和重要性通过内部控制监督～把握企业重要风险点～及时制止企业脱离主业和盲目扩张的投资行为～密切关注集团公司与子企业、关联方、托管企业资金业务往来～促使企业加强投资管控～避免国有资产流失。
三、监事会在国有企业内部控制监督中的作用,一,监督国有企业切实执行出资人要求监事会代表国有资产所有者实施监督职能～其在国有企业内部控制监督中的作用首先是要反映出资人的要求～确保企业按照有关政策建立内部控制制度～并切实有效的执行～同时代表出资人对企业内控建设和执行的有效性进行监督检查～督促企业及时整改缺陷和漏洞～向出资人汇报。
,二,弥补国有企业内部审计监督缺陷内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统～又是实现内部控制目标的重要手段～内审制度的完善是健全内部控制的重要内容～同时内部审计还能为改进内部控制提供建设性的建议。
现阶段～内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价～所以它又是对内部控制的控制～作为监督的一个重要角色臵于整个企业内控的较高层。
但目前我国国有企业内部审计监督存在两方面主要缺陷:1、内部审计部门的设臵缺乏独立性。
国有企业内部审计部门作为企业内部的职能部门～其人员配臵、职务升迁、工作地位都是由本企业领导决定～因而内部审计部门在对集团公司部门和集团领导进行审计时就难以保证独立性～特别是涉及到企业负责人～其监督作用就受到很大限制～所以内审部门监督层级不高,从内部审计的工作过程看～内部审计报告、审计决定的形成、运用和执行等无不依赖本企业领导的意识和行为～即使审计发现企业内部控制的问题～也会受限于独立性原因使得监督效果不够明显。
2、企业内部审计的职能定位不准确。
目前～我国国有企业的内部审计范围过于狭窄～大多局限于财务领域的财务数据真实性、合法性的查证及有关内控制度的制订上～很少涉及经营管理的其他领域。
由于对内部审计范围缺乏正确的认识～内部审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料～实际上变成了财务会计的自身过程～主要以事后监督的形式参与企业经营管理。
而内部审计机构的经济利益受制于企业本身～对企业是否合法、合规经营的监督力度不够～也难以在完善企业内部经营管理方面充分发挥作用。
外派监事会制度旨在强化企业的外部监督～但不干预企业日常生产经营～参与对企业的外部宏观治理～但不插手对企业的内部微观管理。
国有企业监事会监督是属于国家权力机构依法对国有企业进行的强制性的行政监督～监督结果得到法律认可～具有很强的权威性和公正性。
因此～监事会监督的有效开展～能够有效地保证企业的经济活动依法有序进行～并可弥补和纠正企业内部审计监督不实、不力、不到位等问题～是对企业内部监督的一种再监督。
,三,引导和促进国有企业建立“大监督体系”1、会计师事务所代表的社会监督更倾向财务报告的合规性。
2、国家审计、纪检监察机构的监督更多是不定期式检查～倾向于惩戒式的展示问题。
监事会常驻企业开展当期监督～能够综合利用这些监督成果～倾向于帮助式解决问题～促使企业建立内部控制大监督体系。
四、监事会监督与注册会计师对企业内部控制评价鉴证的区别,一,时间范围不同注册会计师接受企业委托～限于对特定基准日内部控制设计运行的有效性进行评价鉴证。
注册会计师受托审核被审核单位内部控制时～既可对该被审核单位整体的与会计报表相关的内控有效性进行审核～也可只对其某一部分,如下属的零售企业～或制造企业或服务企业,进行审核。
在一般情况下～是对该被审核单位整体的与会计报表相关的内部控制有效性进行审核。
注册会计师还需在审核时点或期间上作选择～他既可选择某时点与会计报表相关的内部控制进行审核～也可选择某期间与会计报表相关的内部控制进行审核。
选择的是时点或期间～对所要实施的审核重点、审核程序和审核目标有较大影响。
如选择某时点进行审核～则审核重点是该时点内部控制的有效性～审核目标是对该时点相关内部控制有效性进行评价并发表审核意见。
如选择某期间进行审核～则审核重点是内部控制在该期间内是否一直有效～审核目标是对该期间相关内部控制设计的适当性和执行的有效性进行评价并发表意见～这种审核成本相对较高。
考虑到注册会计师的时间和精力、审核成本、与会计报表审计的结合等因素～注册会计师内部控制审核通常选在某一时点上。
监事会内部控制监督是一种日常监督～具有时间上的持续性。
,二,评价重点不同内部控制的构成内容构成了内部控制审核的理论范围～但在实务中确定内部控制审核范围还须考虑注册会计师的专业胜任能力。
由于注册会计师大多只具有会计、审计及财务管理方面的知识和经验～缺乏技术和质量管理等方面知识～因此注册会计师一般只具有对财务报告方面的内部控制,即与会计报表相关的内部控制,进行评价的能力～通常难以胜任对与人事、生产、经营、技术、质量管理等相关的内部控制进行的评价。
在确定某具体控制政策、程序是否与会计报表相关时～关键要判断其对会计报表项目的反映和披露有无直接影响。