个人所得税8 2
个人所得税
个人所得税个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是混合所得税制。
发展历程国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
中国在中华民国时期，曾开征薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。
1950年7月，政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。
但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。
1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》。
（直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》。
《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。
上述三个税收法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。
）为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议通过了《全国人大常委会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（简称税法），1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
个人所得税计算方法
个人所得税计算方法1、计算公式：应纳税所得额= 每月收入额×（1－11%）－基本减除费用（2000元）.个人所得税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数.(1)全月应纳税所得额，不超过500元，税率为5%，速算扣除数为0.(2)超过500元至2000元的部分，税率为10%，速算扣除数为25.(3)超过2000元至5000元的部分，税率为15%，速算扣除数为125.2、奖励性绩效工资个人所得税计算方法：(1)应纳税所得额= 月发放金额×（1－11%）－ 2000元.①个人所得税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数.(2)应纳税所得额= 月发放金额×（1－11%）＋（绩效工资总额÷12个月）－2000元.②个人所得税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数.奖励性绩效工资全年个人所得税额= （②－①）×12个月.几点说明：①奖励性绩效工资没进入个人工资档案，为年终一次性发放的奖金，不扣“三金”（医疗保险基金、住房基金、失业保险金）.②此次增加的625元，属于过渡性津贴，应纳入绩效工资之中.③误餐费、取暖补贴不纳入绩效工资之中.2010-12-262009年事业评优郝辉李文成侯志启马丽梅闫淑琴刘永东赵秀金田亚红张丽艳韩苑平李文忠杨艳超王桂霞勾明孝李洪喜周翠梅段娟娟后勤1人2010年事业评优宋志军吴宁文王志新曹哲田春晖玄小梅杨兆辉王达维郭丽红王伟王才王志敏刘财孙永奇杨建海曹玉玲黄艳红崔小刚2011-5-13零存利息：年利润为0.5%. 如存入30000元，年利息为：30000×0.5%=150元则30000元每月利息为150÷12=12.5元，每天利息为12.5÷30=0.416666667元，若存入8天则可得利息为：0.416666667×8=3.33元.年利润为0.5%. 如存入10000元，年利息为：10000×0.5%=50元则10000元每天利息为50÷12÷30=0.138888889元，若存入8天则可得利息为：0.138888889×8=1.11元.。
个人所得税的法律规定(3篇)
第1篇一、概述个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律，旨在确保税收政策的公平、合理和有效实施。
以下将从个人所得税的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。
一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）从各种来源取得的所得，按照国家规定的税率和税法规定的减免规定征收的一种直接税。
个人所得税的征收对象是个人，征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税征收管理的法律依据，于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，后经过1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次修订。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。
（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民个人。
（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人。
3. 征税范围个人所得税的征税范围包括以下几种所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
4. 税率个人所得税实行超额累进税率，分为七个级距，具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。
2023年个人所得税税率表
2023年个人所得税税率表
2023年个人所得税税率表
1、全年应纳税所得额不超过36000元：
税率：3%;速算扣除数(元)：0
2、全年应纳税所得额超过36000元至144000元：
税率：10%;速算扣除数(元)：2520
3、全年应纳税所得额超过144000元至300000元：
税率：20%;速算扣除数(元)：16920
4、全年应纳税所得额超过300000元至420000元：
税率：25%;速算扣除数(元)：31920
5、全年应纳税所得额超过420000元至660000元：
税率：30%;速算扣除数(元)：52920
6、全年应纳税所得额超过660000元至960000元：
税率：35%;速算扣除数(元)：85920
7、全年应纳税所得额超过960000元:
税率：45%;速算扣除数(元)：181920
个人所得税是什么意思
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人****于本国的所得征收的一种所得税。
个人所得税的征税对象
1、居民纳税义务人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
2、非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
2022个税税率表及速算扣除数
2022个税税率表及速算扣除数⼯资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适⽤个⼈所得税税率为0%;⼯资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适⽤个⼈所得税税率为3%。
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⼀、2022个税税率表全年应纳税所得额税率表（综合所得适⽤）1.年度不超过36000元的税率为：3% 速算扣除数：02.超过36000-144000元的部分税率为：10% 速算扣除数：25203.超过144000-300000元的部分税率为：20% 速算扣除数：169204.超过300000-420000元的部分税率为：25% 速算扣除数：319205.超过420000-660000元的部分税率为：30% 速算扣除数：529206.超过660000-960000元的部分税率为：35% 速算扣除数：859207.超过960000元的税率为：45% 速算扣除数：181920(综合所得=⼯资、薪⾦+劳务报酬+稿酬+特许权使⽤费)本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个⼈取得综合所得以每⼀纳税年度收⼊额减除费⽤六万元（5000元）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
从以上税率可以看到，如果⼯资刚好是5000元，那么是不需要纳税的。
如果⼯资超过5000元就开始纳税，⼯资越⾼税率越⾼，那么纳税⾦额就越多。
⼯资⼀万元要交多少税?应纳税所得额=(⽉收⼊-五险⼀⾦-起征点-依法确定的其他扣除-专项附加扣除)*适⽤税率-速算扣除数;实发⼯资⽉收⼊10000元，起征点5000元;其他扣除0元;专项附加扣除0元;适⽤税率10%;速算扣除数210元。
税额=(10000-5000）×10%-210=290元。
也就是说，税后⼯资是9710元。
⼆、2022年个⼈所得税扣除标准根据预扣预缴法，个税的计算公式如下：累计预扣预缴应纳税所得额=本年度累计应发税前⼯资—累计个税起征点—累计五险⼀⾦个⼈部分—累计专项附加扣除本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)—累计已预扣预缴税额三、个⼈所得税法律规定《中华⼈民共和国个⼈所得税法》第三条 个⼈所得税的税率：(⼀)综合所得，适⽤百分之三⾄百分之四⼗五的超额累进税率;(⼆)经营所得，适⽤百分之五⾄百分之三⼗五的超额累进税率;(三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适⽤⽐例税率，税率为百分之⼆⼗。
个人所得税(二)——居民个人综合所得
《个人所得税》知识总结（二）任务二 税率、应纳税所得额、应纳税额的计算知识框架：居民个人综合所得一、内容及征税方式应纳税额⭐⭐⭐⭐⭐居民个人综合所得非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得二、适用税率1、七级超额累进税率——适用年终汇算清缴、工资薪金所得按月预扣预缴三、应纳税所得额(一)年终汇算清缴稿酬1万元。
该纳税人缴纳社保和公积金6万元，有两个年满3岁的小孩且均由其扣除子女教育专项附加扣除，该纳税人的父母健在且均已年满60岁。
计算其当年应纳个人所得税额。
【参考答案】（1）全年收入=260000＋10000×（1-20%）＋10000×（1-20%）×70%=273600（2）基本费用=60000（3）专项扣除=60000（4）专项扣除附加=1000×2×12＋2000×12=48000（5）应纳税所得额=273600-60000-60000-48000=105600（6）应纳个人所得税额=105600×10%-2520=8040【例2】某居民个人2020年扣除“三险一金”后共取得含税收入12万元，除住房贷款专项扣除外无其他扣除项目。
计算当年应纳个人所得税额。
【参考答案】（1）应纳税所得额=120000-60000-1000×12=48000（2）应纳税额=48000×10%-2520=22801、工资、薪金所得——累计预扣预缴（1）计算公式（3）⭐巩固练习【例1】小张2020年7月大学毕业后，9月1日正式进入某公司工作，公司月底发放9月份工资8000元（已扣三险一金），无其他扣除。
计算小张本月预缴税额。
【参考答案】应纳税所得额=8000-5000×9＜0，本月无需预缴税款【例2】某居民个人2019年每月取得工资10000元，每月缴纳社保、住房公积金1500元，【例3】某居民个人2019年每月取得工资收入30000元，每月缴纳社保费用和住房公积金等专项扣除4500元，享受赡养老人专项附加扣除每月2000元。
个人所得税
4、在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不 超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇 主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
关于来源于境内所得的说明
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得： 1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内 转让其他财产取得的所得； 4、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的 利息、股息、红利所得。
“每次”收入的确定：
（一）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一 次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次 。 （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 （三）特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得 的收入为一次。 （四）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 （五）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得 的收入为一次。 （六）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、 咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应 纳税所得。
征税范围
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承 包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月 或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图 、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播 、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演 、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以 及其他劳务取得的所得。 （五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、 发表而取得的所得。
深圳个人所得税税率表
个人所得税税率表
工资、薪金所得实用
注：表中所列含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得；含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实用
注：表中含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用（成本、损失）后的所得额。
含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包
经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经
营所得。
劳务报酬所得适用
含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的劳动报酬所得。
个人所得税
13505
起征点与减除费用标准 起征点：低于起征点时，免征 超过起征点时，全额征收 减除费用标准：低于减除费用标准时，不征 超过减除费用标准时，超过部分征收税款 （跳至24页）
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个人所得税
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 概 述 征税对象 纳税人 税 率 计税依据的确定 应纳税额的计算 减免税优惠 申报得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的 各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 从2000年1月1日起对个人独资企业和合 伙企业是征收个人所得税。
7
回顾与对比：
• 想当年—— 居民企业和非居民企业划分的意义 • 居民纳税人与非居民纳税人以何标准划分？ • 何为居民纳税人？何为非居民纳税人？
超过9000元至35000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
30 35 45
1005
2755 5505
30
超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 超过80000元的部分 超过57505元的部分
13
第三节
征税对象
见P92——93，完成下列任务：
• 自学十类所得，找出难于理解的项 目，并对已理解的项目找出对应的 实例进行说明
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第二节 征税对象
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。 1、工资薪金所得
2、个体工商户生产经营所得
3、对企事业单位的承包承租经营所得 4、劳务报酬所得 6、特许权使用费所得 8、财产租赁所得 5、稿酬所得 7、利息股息红利所得 9、财产转让所得
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下简称综合所得)，应当按照纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，应当按月或者分项计算个人所得税。
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三、我国个人所得税存在的主要问题
表4 个人所得税收入结构 所得分类 巟资、薪金 个体巟商户 承包经营 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 利息、股息、红利 财产租赁 财产转让 偶然所得 其他所得 1994 39.01 45.93 3.77 2.51 0.22 0.12 4.40 0.55 0.10 0.22 3.17 2000 42.86 20.12 3.19 2.09 0.14 0.02 28.70 0.31 0.14 1.29 1.14 单位：％ 2005 55.50 14.05 1.32 2.09 0.11 0.02 24.54 0.20 0.47 1.07 0.53 2006 52.57 13.60 1.25 2.00 0.10 0.03 27.16 0.24 1.34 1.17 0.24
18.5
25.6 49.0 55.3 80.9 46.9 34.5 30.3
2000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
660.4
996.0 1211.1 1417.3 1737.1 2094.0 2452.3 3185.0
59.4
50.8 21.6 17.0 22.6 20.5 17.1 29.9
二、我国个人所得税的收入状况
（一）我国个人所得税的收入情况
1、个人所得税的收入规模
◆ 1980年我国开征个人所得税时，当年的收入只有20万元。1981年达到500万元， 1982年达到1000万元，1985年超过1亿元，1989年超过10亿元，1995年收入超过 100亿元，2002年超过1000亿元，2005年达到2000亿元，2007年超过3000亿元。 ◆从增长速度来看，1981-2007年的平均增长速度达到53.2%，1994-2007年的平 均增长速度达到33.7%，是增长最快的税种。但增长不稳定：一是年度的增长不稳 定，1994-2007年期间，年递增率最高为80.9%，最低只有17.0%；二是从增加的绝 对额来看，1995-1997年每年的增加额都在60亿元左右，1997-1999年在80亿元左右， 2000-2005年在200-350亿元左右，2006年的增加额约为460亿元，2007年增加额达 到了700多亿元，增幅明显加大。
0.10
0.17 0.34 1.32 5.25 7.17 8.86 17.11
100.0
70.0 100.0 288.2 297.7 36.6 23.6 93.1
1991
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998
25.0
31.4 46.8 72.7 131.5 193.2 259.9 338.6
一、我国个人所得税的历史发展
（二）我国个人所得税的历史和Fra bibliotek展1、建国前的情况 ◆清朝末年已有实行所得税的倡仪，但屡议屡缀。 ◆1914年，北洋政府颁布所得税条例，未能实行。1920年又打算实行所得税，并 由财政部负责推行，推行又陷于停顿。 ◆ 1935年5月，国民党政府决定全面实行所得税，征税范围为营利事业所得、薪 给报酬所得和证券存款所得。1937年1月1日，所得税终于开征。之后，又陆续开征 了营利事业所得税、非常时期过分利得税、财产租赁出卖所得税等。
修改了个人所得税法实施条例。 发布了年所得12万元以上的纳税人自行申报的办法。 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征及其具体办法，由国务院 规定 对利息所得的税率由20%降为5% 巟薪所得的费用减除标准再次提高到2000元，同时将附加费用减 除标准由3200元减至2800元。 暂停征收存款利息所得税。
三、我国个人所得税存在的主要问题
（一）比重低，与我国的经济发展水平不相称 （二）分类税制造成税负的不公平 （三）所得分类不科学、不全面 （四）税率设计不合理 （五）征收难度大 （六）对个人收入的调节作用不明显 （七）其他问题
三、我国个人所得税存在的主要问题
（一）比重低，与我国的经济发展水平不相称
二、我国个人所得税的收入状况
表2 1981-2007年个人所得税收入情况 年份 1981 收入额 0.05 ±％ 年份 1990 收入额 21.1 ±％ 23.4 单位：亿元 年份 1999 收入额 414.3 ±％ 22.4
1982
1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989
优点
对不同来源所得可 以区别对待；课征 简便，成本低。
缺点
不能体现量能负担原 则，不公平；存在逃 税的漏洞。
实施国家
中国、埃及、埃塞俄比亚、 刚果、黎巴嫩等。 美国、德国、法国、荷兰、 澳大利亚、西班牙、意大利、 瑞士、墨西哥、希腊等。 英国、印度等。
体现量能负担原则； 征管水平要求高，水 平不足时容易逃税； 公平； 征纳成本高； 即体现量能负担原 则，又适度简化征 收。 部分体现量能负担 原则；区别对待劳 动和资本所得； 计征简便 征管水平要求高，征 纳成本高；
个人所得税
一、我国个人所得税的历史发展
（一）个人所得税的产生
◆ 个人所得税最早产生于1799年的英国，有“战时税”之称，1874年所得税在 英国成为永久性税种。 ◆ 个人所得税相继被世界各国采用，日本1887年，美国1913年，法国1917年， 德国1920年。 ◆目前，个人所得税已成为发达国家最重要的税种，其取得的收入多居于首位。
2、税率级数过多。
◆工资薪金所得实行9级超额累进税率。
三、我国个人所得税存在的主要问题
3、税率级距不合理。
◆比较新旧两个税率表不难发现，新税率表确实存在“扬富抑贫”的倾向，即提 高了低所得的税负而降低了高所得的税负。
◆从经济总量来看，中国实行改革开放30年来，国内生产总值(GDP) 增长了10.5 倍，其中个人所得部分已经上升到三分之二以上。 ◆从人均工资水平来看，增长高达26倍多，而且每年仍在稳步上升。 ◆从收入形式来看，实物工资的数量在逐年减少，工资货币化的程度日益提高。 ◆按照世界银行按居民实际购买力的测算排列，中国应属于中等收入国家，据此 估计，个人所得税收入占全部税收的比重至少应达到10%。个人所得税比重偏低的 状况不仅影响个税应有作用的发挥，也与中国经济的实际水平和市场化程度是不相 符的。
二、我国个人所得税的收入状况
◆我国的个人所得税比重不仅低于世界上中等收入国家的水平， 甚至也低于世界 上多数低收入国家的水平。 以1986-1992年个人所得税占税收总收入的平均比例来看，亚洲国家平均为12.7%， 非洲国家平均为11.4%，中东国家平均为8.1%。 经合组织1996-2000年及2001年的个人所得税收入占GDP的比重平均值分别为： 10.9%、11.0%。其中，北欧国家最高(17.5%)，北美国家次之(12.8%)，西欧(9.1%) 和亚太国家再次之(9.0%)，东欧国家最低(6.8%)。
二、我国个人所得税的收入状况
（二）与国外的比较
◆个人所得税之所以能在本世纪获得极大的发展，成为各国的重要税种，除了该 税具有公平性和作为经济的一种稳定器外，还在于其良好的收入功能，特别是在发 达国家，个人所得税提供的财政收入往往占据绝对地位。 ◆在近40多年的期间，OECD国家个人所得税收入占税收总收入的平均比重保持 了相对稳定。1965年该比重为26.1%，在70年代中期到80年代中期增加为30%，90 年代中期则下降为27%。2003年的比重为24.9%。 ◆个人所得税收入占GDP的平均比重从20世纪80年代早期以来也相对保持稳定。 1965年该比重为7%，到1980年增加为10.4%，此后一直保持在10%左右。2003年， 该比重降低为9.4%。 ◆从具体国家来看，个人所得税在不同国家中的收入功能有着较大的差别。 2003年丹麦、新西兰、澳大利亚、冰岛、美国、加拿大、瑞士、比利时、瑞典、芬 兰等国家个人所得税占税收总收入的比重都超过了30%，而捷克、波兰、韩国和斯 洛伐克的比重都低于13%。丹麦53.1%的最高比重是斯洛伐克10.8%的最低比重的5 倍左右； ◆个人所得税占GDP的比重情况也基本类似，最高的丹麦和瑞典分别是25.6%和 15.8%，最低的斯洛伐克和韩国分别为3.2%和3.3%，最高是最低的8倍左右。
二、我国个人所得税的收入状况
2、个人所得税的收入比重
◆ 个人所得税收入占税收收入的比重。1994年我国个人所得税占全国工商税收 的比重仅为1.43%，之后以每年0.7个百分点快速提高，2002年达到7.13%的顶峰。 但之后不仅停滞不前，而且有逐年下滑之势， 2007年为6.44%，与2002年相比，比 重下滑了0.69个百分点。需要指出的是，如果与全部税收相比，我国个人所得税的 比重还要低些。 ◆个人所得税收入占GDP的比重。中国1994年的这一比重仅为0.15%，19941999年平均为0.30%，2002年方超过1%，2007年达到1.29%。
一、我国个人所得税的历史发展
表1 我国个人所得税的改革历史 时间 1950年 1953年 1959年 1980年9月10日 1986年 1987年 1993年10月31日 1999年8月30日 个人所得税的相关改革情况 存款利息所得税和薪给报酬所得税，但薪给报酬所得税没有开征。 由存款利息所得税改为利息所得税。 利息所得税停征。 颁布《中华人民共和国个人所得税法》，正式开征个人所得税。 开征城乡个体巟商业户所得税。 开征个人收入调节税。 对个人所得税法进行修订，三税合一，建立了统一的个人所得税 法。 恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。
三、我国个人所得税存在的主要问题
表3 个人所得税制度模式比较
税制模 式
分类税 制 综合税 制
定义
对纳税人的所得， 按照不同来源分别 征税。 对纳税人各项来源 所得的总额进行征 税 先对纳税人各项来 源所得分类计征， 再按总所得申报缴 纳 对部分来源所得综 合征收，对部分来 源所得分类征收。 对所得进行单一税 率计征
一、我国个人所得税的历史发展
表1 我国个人所得税的改革历史 时间 个人所得税的相关改革情况