第五章税收制度[1]
第五章税制要素与税制结构
（二） 税制结构的设计
税种的配置问题
税源的选择问题 税率的安排问题——拉弗曲线
主体税种：即指一个国家税制结构中占据主要地位起主 导作用的税种。主体税种决定一个国家税制结构的性质 和主要功能，它是普遍征收的而不是只起特殊调节作用 的税种；通过主体税种取得的税收收入占国家税收收入 总额最大，税制结构的公平、效率目标也主要通过主体 税种实现，它反映税制结构中的主要矛盾。 主体税种的作用：是确定复合税制结构类型的标志。 辅助税种：是对主体税种起某一方面补充作用的税种， 往往是为达到某一特定情况下国家社会经济财政目的 而起特殊调节作用的税种，反映税制结构中的次要矛 盾。
1、中央税：消费税、关税等(国税征收)
2、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税等 (地
税征收) 3、中央和地方共享税：增值税等(国税征收)
中央税 地方税 中央和地方共享税
消费税、关税、车辆购置税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易 印花税、 营业税、资源税、土地增值书、印花税、城市 维护建设税、土地使用税、房产税、车船税
2002 2003 2004 2005
60
61.3 59.4 60.4 56.4
17.4
15.2 14.9 15.8 17.9
6.6
7.1 6.9 6.8 6.8
16
16.4 18.8 17 18.9
2006
2007
54.7
51.1
18.8
19.6
6.5
6.4
20
22.9
2008 2009
54.8 56.3
行业差别比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率 多级税率 累进税率 额累 率累 累退税率 额累 率累 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 全额累退税率 超额累退税率 全率累退税率 超率累退税率
简述税收制度
简述税收制度税收制度是指一个国家或地区根据其财政需求所设置的各项税种和征税政策的总体安排和运行机制。
税收是国家财政收入的主要来源，通过税收征收与分配，国家政府能够筹措资金用于公共事业的发展和社会经济的运转。
税收制度的构建和改革对于一个国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
一个完善合理的税收制度可以促进经济增长，提高公共服务水平，减轻负担，促进资源配置的合理化。
下面将对税收制度进行简要的介绍和分析。
税收制度包括多个方面，其中包括税种、税率、征收方式和途径、税收政策等。
不同的税种有着不同的征税范围和税率。
常见的税种包括所得税、消费税、增值税、企业所得税等。
税率是指税收与纳税基数之间的比例，不同税种的税率也有所不同。
征收方式和途径主要包括直接税和间接税、预扣税和后扣税等。
税收政策是指国家根据经济和社会发展的需要制定的各项税收法规和规定。
税收制度的目标在于实现经济和社会的可持续发展。
通过税收的征收与分配，国家可以筹措资金用于公共事业建设、社会保障、教育医疗、基础设施建设等重要领域，为社会提供更好的服务和保障。
同时，税收制度也可以促进资源的合理配置，通过税收的调节作用引导市场经济的发展方向和结构调整。
税收制度的改革是一个复杂而漫长的过程，需要充分考虑到各种因素和利益相关方的意见。
税收制度的改革应该充分考虑到公平、效率和可行性三个方面的要求。
公平是指税收的征收和分配应该公正合理，避免过度负担和集中负担。
效率是指税收制度应该具备经济激励作用，促进资源的高效配置和经济增长。
可行性是指税收制度的改革应该符合国家的经济和社会发展水平，能够得到各方的支持和执行。
随着社会经济的发展和税收制度的改革，税收透明度也越来越重要。
税收透明度指税收政策和征收与分配过程应该公开透明，便于纳税人和社会公众了解税收政策和使用税收资金的情况，防止腐败和滥用权力。
综上所述，税收制度是一个国家经济和社会发展的重要组成部分，税收制度的构建和改革关系到国家财政稳定和发展水平。
财政学—名词解释
6、公共定价法：
公共定价包括两个方面：
一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业（如通讯和交通等公用事业和煤、石油、原子能、钢铁等基本品行业）的价格；
二是管制定价和价格管制，即政府规定竞争性管制行业（如金融、农业、教育和保健等行业）的价格。政府通过公共定价法，目的不仅在于提高整个社会资源的配置效率，而且更重要的是使这些物品和服务得到最有效的使用，提高财政支出的效益。
一是赤字不仅表现在预算的执行结果上，而且政府在安排国家预算时，就已有计划、有目的地留下赤字缺口；
二是这种赤字虽然是计划安排的，但这种赤字计划可能是有目的地要实施一种扩张性财政政策，也可能是由于支出具有强烈的刚性，在税收上不去的情况下，被迫留下的赤字缺口。
3、赤字依存度与赤字比率：
衡量财政赤字规模的指标有两个，分别反映不同的经济内涵。
第八章、财政平衡与财政赤字
1、财政平衡：
是指国家预算收支在量上的对比关系。这种收支对比关系不外是三种结果：
一是收大于支有结余；
二是支大于收有逆差，即赤字；
三是收支相等。
2、预算赤字（又称“财政赤字”）：
是指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的差额。这个概念包括以下两层意思：
2、国债发行市场：
是指国债发行场所，又称国债一级市场或初级市场，是国债交易的初始环节，一般是政府与证券承销机构如银行、金融机构和证券经纪人之间的交易，通常由证券承销机构一次全部买下发行的国债。
3、国债流通市场：
又称国债二级市场，是国债交易的第二阶段。一般是国债承销机构与认购者之间的交易，也包括国债持有者与政府或国债认购者之间的交易。它又分证券交易所交易和场外交易两类。证券交易所交易指在指定的交易所营业厅从事的交易，不在交易所营业厅从事的交易即为场外交易。
第五章 税收制度 《 税收基础》PPT课件
C.车船税
D.土地使用税
E.房产税
【解析】计税依据按照计量单位的性质划分，有两种基本形态：
价值形态和物理形态。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、
营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。企业
所得税的征税对象与计税依据都是企业所得。故选BCDE项。
二 征税对象及相关概念
（三）税目
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目。税目反 映了具体的征税范围，是对征税对象质的界定。设置税目的目的 首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列 入税目的则不属于应税项目；其次，划分税目也是贯彻国家税收 调节政策的需要，国家可以不同项目的利润水平及国家经济政策 等为依据制定高低不同的税率，以体现不同的税收政策。但是， 并非所有税种都需要规定税目。有些税种不分征税对象的具体项 目，一律按照征税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此 无须设置税目，如企业所得税；有些税种的具体征税对象比较复 杂，因此需要设置不同的税目，如消费税、增值税等。
➢ 用公式表示为：速算扣除数=按全额累进方法计算税额-按超额累进方法计算的税额 ➢ 公式移项得：按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 接上例，某人某月应纳税所得额为6 000元，如果直接用6 000元乘以所对应级次的
税率20%，则对于第一级次的5 000元应纳税所得额就出现了重复计算的部分（5 000×（20%-10%））。因为这5 000元仅适用10%的税率，而现在全部用20%的税率 来计算，故多算了10%，这就是速算扣除数。如果用简化的计算，则此人该月的应 纳税额为700元（6 000×20%-500）。
额=1 000×20%=200（元） ➢ 其该月应纳税额=500+200=700（元） ➢ 目前，我国采用这种税率的税种有个人所得税。
国际经济法第五章 国际税收法律 制度
（一）自然人的居民身份的确认 1．住所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有住所这一法律事实，决定其居 民或非居民纳税人身份。 所谓住所，是指一个自然人的 具有永久性、固定性的居住场所， 通常与个人的家庭、户籍和主要财 产利益关系所在地相联系。
2．居所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有居所这一法律事实，来判断其 是否属于居民纳税人。 居所一般是指一个人在某个时 期内经常居住的场所，但并不具有 永久居住的性质。
4．财产收益来源地的确定标准 财产收益，又称财产转让所得 或资本利得，是指纳税人因转让其 财产的所有权取得的所得，即转让 有关财产取得的收入扣除财产的购 置成本和有关的转让费用后的余额。
第三节 国际重复征税 与重叠征税
一、国际重复征税与重叠征税概述 （一）国际重复征税 国际重复征税是国际税收关系的焦点 一般指两个或两个以上的国家各 自依据其税收管辖权按同一税种对同 一纳税人的同一征税对象在同一征税 期限内征税。
如果A国实行全额免税法，计算甲 公司应纳所得税总额： （1）甲公司对A国纳税为： 60×30%＋（70-60） ×35%＝21.5（万元） （2）国外子（分）公司已纳税额 为： 30×30%＝9（万元） （3） A国甲公司纳税总额为： 21.5＋9＝30.5（万元）
其计算公式为： 居住国应征所得税额=居民的国内 外总所得×相应适用税率×（居民 国内所得÷居民国内外所得）
3、全额免税法与累进免税法的区别 首先，累进免税法相应适用税 率要高于全额免税法。 其次，两者代表的税收管辖权 有差异。 再次，两者避免重复征税的效 果不同。
假定甲国的跨国公司 A 在某一 纳税年度内，国内外全部应税所得 额为 500 万元，其中来源于甲国的 应税所得为 300 万元，来源于乙国 的应税所得为 200 万元。甲、乙两 国均采用全额累进税率。甲国的税 率为： 300 万元起征适用 30% 税 率； 400 万元起征适用 35% 的税 率； 500 万元起征适用 40% 的税 率。乙国的税率为： 200 万元适用 45%的税率。
第5章 税种设置与税制结构
委托代征人
法律规定的代理范围内，代为办理税务事宜的单
资金时另外收取相应税款交给税务机关，资金的
位或者个人。
流向是流入扣缴义务人。
一、纳税人
纳税义务人划分方式之三
经
济
角
度
纳
税
人
负
税
人
纳税人在法律意义上是承担税款的主体，但从
经济意义上来看，税款的真实承担者不一定是
税的具体边界。设置方法包括列举法和概括法。
税
目
表 4—1
税
1. 基
卷烟
消费税税目税率(税额)表
一、烟
（1）甲类烟
（2） 乙类烟
2. 雪茄烟
税
源
3. 烟丝
税率
即计税依据，是计算应纳税额的依据（基数）。
税 目
5%（卷烟批发环节）
➢计税依据是征税对象的量化。
56%+0.003 元/支（或 150 元/标准箱）
税额也不会减少，因此可以保证
财政收入水平的稳定。但是，价
格提高税额也不会增多，不能使
财政收入随经济增长而同步增长，
也不能体现量能负担的公平原则，
相应调节功能很有局限。
定
额
税
率
适
用
范
围
定额
税率
税种
规格质量规范
价格稳定
收入均衡
自然资
源税
车船税
城市土
地使用
税
我国所得税采用，多得多纳，
少得少纳，不得不纳
纳税人。
一般指税款的实际负担者。
在经济实践中，纳税人可以通过价格机制将税款转
嫁给其他相关主体，从而导致经济意义上负担税款的
2022经济法第五章 第一节 企业所得税法律制度
2022经济法第五章第一节企业所得税法律制度您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是（）。
[单选题]A.采用商业折扣方式销售商品的,按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B .采用现金折扣方式销售商品的,按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额(正确答案)C .采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D .采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额2. 甲企业2019年发生合理的工资薪金支出100万元,发生职工福利费18万元,职工教育经费1.5万元。
已知,在计算企业所得税应纳税所得额时,职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的14%和8%。
根据企业所得税法律制度的规定,甲企业计算2019年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）。
[单选题]A.100×14%+1.5=15.5(万元)(正确答案)B .14+100×8%=22(万元)C .18+1.5=19.5(万元)D .18+100×8%=26(万元)3. 某生产化妆品的企业,当年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元,当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元,则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）万元。
[单选题]A.106B .97.4(正确答案)C .99.9D .108.54. 2019年5月,甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营,期限为半年,双方约定年利率为10%,已知甲、乙公司都是非金融企业,金融企业同期同类贷款年利率为7.8%,甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息费用为（） [单选题]A.7.8万元B .10万元C .3.9万元(正确答案)D .5万元5. 2019年度,某小型企业财务资料显示,会计利润为370万元,另有经税务机关核定的2018年亏损为70万元,假设无其他纳税调整事项。
税法知识点背诵口诀总结
税法知识点背诵口诀总结第一章税收法律体系税法要求，不得违反宪法；立法基础，立法程序；税法原则，税收秩序，法条内容，辅助规定。
第二章税收基本原则公平公正，效率适度；税法适用，税收征管；免税减税，税收权利，税法守信，征管履行。
第三章税法规定税法稳定，稳定性原则；税收收入，税法征收；纳税义务，纳税人权利，税收协定，税务纠纷。
第四章税法管理税法活动，税收政策；税收机关，税务管理，税收监督，税收执法，税收查处。
第五章税收制度税收税种，税制特点；税收范围，税制原则；税收税率，税制结构，税收管理，税制改革。
第六章税收征收税收对象，税收标准；纳税人权利，税收管理；税收协定，税收申报，税收征收，税收纳税。
第七章税收征管税收保密，税收实名；税收资料，税收报告；税收稽查，税收调查，税收稽办，税收惩处。
第八章税收纳税税收免税，税收优惠；税收减免，税收退税；税收征收，税收缴款，税收核定，税收汇算。
第九章税收管理税收服务，税收咨询；税收政策，税收培训；税收宣传，税收公告，税收风险，税收监督。
第十章税收执法税收科目，税收法规；税收规范，税收检查；税收调查，税收审计，税收处罚，税收违法。
第十一章税收违法税收欺骗，税收违法；税收违法行为，税收违法处罚。
第十二章税收争议税收行政纠纷，税收诉讼；税收仲裁，税收裁决。
第十三章税收风险管理税收企业风险，税收管理风险，税收风险评估。
第十四章税收合规税收合规程序，税收合规制度，税收合规管理。
第十五章税收征收税收计算，征收义务；税收风险，征收管理；税收公示，征收监督，税收规范，征收风险。
第十六章税收管理与服务税收服务，税收咨询；税收政策，税收培训；税收宣传，税收公告，税收风险，税收监督。
以上就是关于税法知识点的总结，希望能对大家的学习有所帮助。
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liuyi
第五章税收制度[1]
33
原产地税与消费地税比较
同一税率下
假设A、B两国都生产商品Q，在税率统一为t 征税前，商品Q在A国和B国的价格分别为PAQ和PBQ，那么，
A国商品Q以B国商品价格表示的价格为 PAQ/PBQ B国商品Q以A国商品价格表示的价格为PBQ/PAQ 征税由后于，A、商B品两Q国在税A国率和相B同国，的则价格分别为PAQ(1+t)和PBQ(1+t)。
消费者面临的最终价格 所有价值的增加额
0.2 0.2 0.3 0.1=0.3-0.2 0.47 0.17=0.47-0.3 0.55 0.08=0.55-0.47 0.55
0.55
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第五章税收制度[1]
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增值税的类型
生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
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第五章税收制度[1]
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认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在 县级以上国家税务局机关。
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第五章税收制度[1]
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（三）增值税税率
1.基本税率：17% 适用基本税率的应税项目: （1）纳税人销售货物或进口货物（下述适用13%的货物除 外）； （2）提供加工、修理修配劳务 2.低税率: 13% 适用低税率的应税项目: （1）农业产品； （2）粮食、食用植物油； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）金属矿、非金属矿采选产品
第八讲 对商品和劳务的课税
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第五章税收制度[1]
1
主要内容
商品税的超额负担 最优商品税 增值税 营业税
消费税
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第五章税收制度[1]
2
一、商品税的超额负担
超额负担的定义(Excess Burden, 或 Dead-
weight-Burden)：政府征税引起的社会福利损 失大于政府获得的税收的数额。
5
超额负担既然是政府征税后，消费者减少对征 税商品的需求量而引起的，那么，如果商品的 需求量不因征税而发生变化，征税还存在超额 负担吗？
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第五章税收制度[1]
6
商品2 H
Q21 H’
p1 (1 )
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I1
E1 I2
E2 Q22
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Q23
E3
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Q12
商品1
需求无弹性时商品税的超额负担
第五章税收制度[1]
11
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以三角形 的 E1cE0 面 积 表 示的税收的超 额负担与补偿 需求弹性和税 率的平方成正 比。补偿需求 弹性越大，税 率越高，征税 带来的超额负 担越大。
反弹性规则：只要商品在消费上不相关， 税率应当与补偿需求弹性成反比。
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第五章税收制度[1]
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商品税的再分配功能要求
– 要有一套差别税率 – 对必需品适用低税率或免税，对奢侈品适用高
税率。
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第五章税收制度[1]
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三、增值税——商品税的现代形式
定义：以商品或服务的市场增值额为课税对 象的一种税。
结论：按消费地征税，不会影响进口商品和本国 商品的比价，因而对自由Leabharlann 易不产生扭曲效应。liuyi
第五章税收制度[1]
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（1）销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税 劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算 并向购买方收取的增值税税额。
销项税额＝应税销适 售用 额税率
（2）进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所 支付或负担的增值税税额。
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第五章税收制度[1]
30
2.小规模纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含 增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵 扣任何进项税额。其计算公式:
出口退税的理论基础——消费地税 原产地原则与消费地原则下税收效应比较
按照征税的不同环节,对商品流转过程征收的间 接税,可以分为产地税(起点税)和消费地税(终点 税)。产地税是在生产地对商品销售所征收的间 接税。消费地税是在消费地对商品销售所征收 的间接税。产地税和消费地税对国际贸易产生 不同的税收效应。
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第五章税收制度[1]
25
2.一般纳税人与小规模纳税人
（1）一般纳税人
指经营规模达到规定标准、会计核算健全 的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过 财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业 性单位。
（2）小规模纳税人
指经营规模较小、会计核算不健全的纳税 人。
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第五章税收制度[1]
w(Tl)PxXPyY
劳动所得 所得运用
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第五章税收制度[1]
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时间禀赋的价值：
wTPxXPyYwl
假设对X、Y、l征收同一比例的 从价税t，因X、Y、l价格的变化，
上式调整为：
w T(1t)xX P (1t)yY P (1t)w
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第五章税收制度[1]
15
1 1twTPxXPyYwl
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第五章税收制度[1]
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增值税的理论构建
增值税消除了在销售的中间环节和最终环节对同 样的投入反复征税。
与对公司利润税相比，增值税更符合利益原则。
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第五章税收制度[1]
21
如何计算增值部分？
生产全过程
收据
增值税
环节1（小麦）农场主 环节2（面粉）面粉加工厂 环节3（面包）面包加工商 环节4（劳务）零售商
A国商品Q以B国商品价格表示的价格为 PAQ(1+t)/PBQ(1+t)= PAQ/PBQ
B国商品Q以A国商品表示的价格 PBQ(1+t)/PAQ(1+t)= PBQ/PAQ
此结果表明，无论两国采取征收产地税还是征收消费地税与税 前相比，税后两国商品比价并没有发生改变。
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第五章税收制度[1]
wT下降到 1 wT 1t
以同一税率课于包括闲暇在内的所 有商品上的税收相当于总额税。
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第五章税收制度[1]
16
The Ramsey Rule
总超额负担最小化的条件是各种商品的 边际超额负担相等。
拉姆齐法则：使各种商品的需求量按相
同比率减少的税率，总超额负担最小。
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第五章税收制度[1]
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第五章税收制度[1]
3
一、商品税的超额负担
商品和劳务税，简称商品税，也称流转税， 是指在生产、流通或服务过程中，以商品 和劳务的流转额（或数量）为课税对象的 课税体系。
中国主要的商品税税种：增值税、营业税、 消费税、关税。
通过无差异曲线或补偿需求曲线可以对商品税 的超额负担加以考察。
增值税现行税制
（一）增值税征税范围
根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国 增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物 或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属 于增值税的征收范围。具体包括:
1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的 劳务服务性业务。
34
差别税率下
假定税率分别为tA和tB，
征税前，商品Q在A国和B国的价格分别为PAQ和PBQ，那么， A国商品Q以B国商品价格表示的价格为 PAQ/PBQ，
B国商品Q以A国商品价格表示的价格为PBQ/PAQ. 如果征收产地税，商品Q在A国和B国的价格分别为
PAQ(1+tA)和PBQ(1+tB)， A国商品Q以B国商品价格表示的价格为
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货 物。
liuyi
第五章税收制度[1]
24
（二）增值税的纳税人
1.纳税人和扣缴义务人
（1）纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 都是增值税的纳税人。
（2）扣缴义务人
境外的单位和个人在我国境内销售应税劳务 而在境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代 理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买 者为代扣代缴义务人。
17
• 对the Ramsey Rule的一个重新表述
令 x 为X的补偿需求弹性， t x 为对X课
从价税的税率（即税收引起的价格上的
比例增加）， t x x 为价格上的比例变动乘 以需求量上由价格提高1%时所发生的比
例变动，即税收引起的对X需求的比例减
少。
txx tyy
tx y ty x
liuyi
第五章税收制度[1]
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如果能够选择一种税，使政府能够得到消费者 损失的全部（即全部等价变化），那么，商品 税的超额负担便可以消除。
事实上，不考虑个人收入状况和行为，按人头 征收的总额税（Lump sum tax）就具备这样的 特征。
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第五章税收制度[1]
8
总额税(lump sum tax)的超额负担为零
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第五章税收制度[1]
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3.小规模纳税人适用的征收率 商业企业小规模纳税人征收率为 4%； 商业企业以外的其他小规模纳税人征收率为 6%； 4.零税率 适用于出口货物（通过退免税方式实现）
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第五章税收制度[1]