经济法基础第五章其他相关税收法律制度

2020/8/10
• 2.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内 （不含农村）
• （1）个人非营业用房免税； • （2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟
囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。
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二、房产税的计税依据、税率和应纳税 额的计算
• 1.从价计征－－计税依据是房产原值一次减除10%－ 30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%。
＝600000×（1－30%）×1.2%＝5040（元）。
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特殊问题：
• 第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区 别对待：
• （1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房 产余值为计税依据计征房产税；
• （2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收 取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金， 因此应由出租方按租金收入计征房产税。
• （1）所谓“房产原值”，是指纳税人按照会计制度规 定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。
• （2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配 套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及楼 宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都 应计入房产原值，计征房产税。
• 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入 房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附 属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件， 更新后不再计入房产原值。
•
2011年只进行了小幅调整
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最近三年本章考试题型、分值分布
年份 单项选择 多项选择 判断题 计算题 合计
2009 3分
4分
7分
2008 5分
4分
2分
11分
2010 3分
6分
9分
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考试大纲及基本要求
• [基本要求]
•
（一）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印
铜陵学院 孙结才 2011.03
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第五章 其他相关税收法律制度
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主要内容
•
第一节 房产税法律制度
第二节 契税法律制度
第三节 车船税法律制度
第四节 城镇土地使用税
第五节 印花税法律制度
第六节 资源税法律制度
第七节 土地增值税法律制度
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本章考情分析
Hale Waihona Puke •2020/8/10
• 【例题•单选题】下列各项中，符合房产税纳 税义务人规定的是（ ）。
• A.产权属于集体的由承典人缴纳 • B.房屋产权出典的由出典人缴纳 • C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 • D.产权属于国家所有的不缴纳 • 『正确答案』C • 『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。
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• 【例题 •单选题】某企业一幢房产原值600000元， 已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除 比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为 （ ）元。
• A.9360 • B.7200 • C.5040 • D.2160 • 『正确答案』C • 『答案解析』本题考核房产税的计算。应纳房产税
及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
• 注意以下几点： • （1）纳税单位和个人无租使用房产管理部门免税单位及纳税单
位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
• （2）2009年1月1日起，外商投资企业和外国企业缴纳房产税。 • （3）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，
但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规 定征收房产税。
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• 【例题•单选题】某企业有原值为2500万元的房产， 2008年1月1日将其中的30%用于对外投资联营， 投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承 担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%， 该企业2008年度应纳房产税（ ）万元。
• A.24 • B.22.8 • C.30 • D.16.8 • 『正确答案』B • 『答案解析』本题考核房产税的计算。该企业从价
本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、
契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源
税、土地增值税。
分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本
是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判
断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在 10分左右。
•
2010年本章变化具体是:
1.各税种增加了减免税规定
2.增加了土地增值税应纳税额计算、清算
税、资源税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限
• （六）了解土地增值税的纳税申报程序、纳税清算和纳税地
点
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第一节 房产税法律制度
• 一、房产税纳税人和征税范围 • 1.房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内
（不含农村）拥有房屋产权的单位和个人。
• 【注意】 • （1）产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳。 • （2）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 • （3）产权出典的，由承典人缴纳。 • 【提示】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。 • （4）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定
花税、资源税、土地增值税的纳税人和征税范围
•
（二）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花
税、资源税、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算
•
（三）熟悉房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花
税、资源税、土地增值税的税率和税收减免
•
（四）熟悉资源税的税目和课税数量
•
（五）了解房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花
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• 2.从租计征。从租计征的房产税，是以房屋出 租取得的租金收入为计税依据，税率为12%。
计征的房产原值=2500×（1-30%）＝1750（万 元）；应缴纳的房产税=1750×（1-20%）×1.2% ＋50×12%＝22.8（万元）。
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• 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税 依据计征房产税。
• 第三，对居民住宅区内业主共有的经营性房 产，由实际经营（包括自营和出租）的代管 人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照 房产原值减除10%至30%后的余值计征，没 有房产原值或不能将业主共有房产与其它房 产的原值准确划分开的，由房产所在地地方 税务机关参照同类房产核定房产原值；出租 的，依照租金收入计征。