第三章税收法律制度的内容构成.
税收制度基本构成要素
税收制度基本构成要素
税收制度基本构成要素主要包括以下几项：
纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人或法人。
纳税义务人：即纳税主体，指税收法律关系中享有税收权利、承担纳税义务的当事人。
征税对象：征税的客体，即对什么收税，是税制的核心要素。
税率：应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。
减税和免税：减税是少征一部分税款，免税是免征全部税款。
纳税环节：指应纳税额计征的时机和场合。
纳税期限：指纳税主体向税务机关缴纳税款的法定期限。
违章处理：对违反税收法律法规的行为进行处理，包括罚款、吊销税务登记证等。
这些要素构成了税收制度的基本框架，对于税收的征收和管理具有重要意义。
第三章 税收法律制度-增值税一般纳税人应纳税额的计算
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算● 详细描述：销售额 1.销售额是指纳税入销售货物、提供应税劳务或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额以及代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
2.纳税人采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式计算销售额： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）3.销售额以人民币计算，纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
4.纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高，且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售货物以及提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： ①按照纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定； ②按照其他纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定；③按照组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局规定。
销项税额 1.销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
2.销项税额=销售额×适用税率需要注意的是，公式中的“销售额”不能包括向购买方收取的增值税税额。
进项税额进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务或服务所支付或者承担的增值税税额。
(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； ③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
第三章 税收法律制
• 【例题· 多选题】下列属于流转税类的有 （ ）。 • A.营业税 • B.增值税 • C.消费税 • D.资源税 • 答案：
• 【例题· 多选题】下列税种中，属于中 央地方共享税的有（ ）。 • A.消费税 B.关税 • C.增值税 D.资源税 • 答案： • 【例题· 多选题】税收按征税对象分类， 可分为（ ）。 • A.流转税类 B.所得税类 • C.财产税类 D.复合税类 • 答案：
• 【例题· 单选题】下列税种中，采用从 量税的是（ ）。 A.营业税 B.车船税 C.增值税 D.消费税 • 答案： • 【例题· 多选题】目前我国采取复合计 税方法的有（ ） • A.卷烟 B.黄酒 C.白酒 D.茶叶 • 答案：
• 二、税法及构成要素
• （一）税收与税法的关系 ☆1.税法的概念 税法即税收法律制度，是指国家权力 机关和行政机关制定的有关调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系 的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 （1）税法是税收的法律表现形式， 税收则是税法的主体内容； （2）税收反映经济利益关系，税法 则反映权利与义务关系； （3）相互依赖，不可分割。
• ★3.按照税法法律级次划分——税收法律、 税收行政法规、税收行政规章和税收规范 性文件。 • （1）税收法律（狭义的税法）——由全国 人民代表大会及其常务委员会制定。如 《税收征收管理法》、《个人所得税法》 等。 • （2）税收行政法规——由国务院制定的税 收法律规范的总称。 • 如《营业税暂行条例》、《个人所得税 法实施条例》等。
2008年中央财政收入结构
• （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。 • 在一定时间内是相对稳定的， 任何单位和个人都不能随意改 变。
• ★1.按征税对象分类， • 分为流转税类、所得税类、财产 税类、行为税类和资源税类五种 类型。 • 1）流转税类——以流转额为 课税对象（增值税、消费税、营 业税和关税等）。 • 2）所得税类（收益税）— —以各种所得额为课税对象（企 业所得税、个人所得税等）。
第三章税收法律制度
第三章税收法律制度税收法律制度是指国家为了实现税收管理的目标和要求，依据相关法律规定，通过立法和实施各项法律措施，构建起一整套法律框架和制度体系。
税收法律制度的建立和完善，对于维护税收秩序、保障纳税人权益、促进经济发展和社会稳定都具有重要意义。
税收法律制度主要包括以下几个方面的内容：首先，法律的原则和基本规定。
税收法的制定，必须遵循一些基本原则和法律规定，如法定原则、公平原则、便民原则、合理原则等，这些原则和规定是税收立法的基石，也是税收法律制度的基本框架。
其次，税种法律制度。
税收法律制度中的一个重要方面是税种法律制度，即各种税种的法律规定和管理办法。
不同的税种有不同的特点和法律规定，如所得税法、消费税法、增值税法等，它们规定了纳税人的税务义务和纳税义务，明确了税务行政机关的权责和税收管理的方式方法。
再次，税收管理制度。
税收管理是税收法律制度的核心内容，包括纳税人登记、纳税申报、税收核定、税务查询、税务复核、税务稽查等一系列工作环节和管理措施。
税收管理的规范和有效，对于保护纳税人的合法权益，促进税收的正常征收和消费有效管理，有着重要的意义。
此外，税收法律制度还包括税收征收和税收执法的法律规定。
税收征收是指国家通过税收法律制度，对纳税人进行合法征收和征用财产的行为。
税收执法则是国家税务机关根据税收法律制度，对税收违法行为进行查处和处罚。
这两个方面的法律规定，是税收法律制度的重要组成部分。
最后，税收司法和纳税人权益保护的法律制度。
税收司法是指国家根据税收法律制度，对税收纠纷和争议进行审判，并给予相应的法律裁决。
纳税人权益保护则是指国家通过税收法律制度，保障纳税人的合法权益，确保纳税人依法缴纳税款，享受相应的税收优惠。
总之，税收法律制度是税收管理的基本保障和法律依据。
它不仅为税收管理机关提供了权力和职责的明确，也为纳税人提供了税收缴纳和享受税收优惠的依据和保障。
只有建立健全的税收法律制度，才能有效地维护税收秩序，保护纳税人权益，促进经济发展和社会稳定。
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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第三章税收法律制度总结报告
减免税
区分减税和免税
起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，
到了也不征,只有超过了才只对超过的部分征)
法律责任
对违法国家税法规定的行为人采取的处罚措施
表三、增值税纳税人
分类
标准
特殊情况
计税规定
小规模纳税人
生产型≤50万
非生产型≤80万
提供应税服务≤
500万
(1）个人（非个体户）
（2)非企业性单位
【注意】默认含税销售额：(1）零售价；(2）价外费用；（3)
普通发票
进项税
额
凭票抵扣
增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书
【特别注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣"
计算抵扣
购进免税农产品,扣除率13%
表七、增值税征收管理
纳税义务发生时间
直接收款
收到销售款或取得索取销售款凭据的当天Байду номын сангаас
托收承付
17%
（1）除执行13％税率以外的货物
（2）加工修理修配劳务
（3）有形动产租赁服务
13％
四大类
基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源
注意
（1）低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品
（2）农产品指初级农产品不包括再加工产品
（3）食用盐、居民用煤炭、农机为易错点
11％
交通运输、邮政
6%
除有形动产租赁以外的其他部分现代服务业
未设立机构场所或取得所得与所设立机构场所无关
仅就来源于中国境内所得纳税
税率
基本税率
25％
低税率
20%
优惠税率
小型微利企业减按20％的税率征收
第三章 税收法律制度-税收的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
电大财会法规与职业道德第三章税收法律制度
一、税收概述
（一）税收的概念与分类 税收是国家为了满足社会公共需要，为了实现国家职
能，凭借政治权力，按照法律规定强制性、无偿地取得财 政收入的一种特定分配方式。
1、税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家权益的可靠保证。
2.企业所得税征税对象 （1）居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征
税对象。
（2）非居民企业的征税对象是在中国境内设立机构、场 所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的 所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未 设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中 国境内的所得缴纳企业所得税。
⑤委托代销, 收到代销清单或者收到全部或者部分货款的 当天。
发出代销货物满180天的当天；
⑥销售应税劳务, 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索 取销售款的凭据的当天；
（二）消费税 消费税是对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单
位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。
消费税分为一般消费税和特别消费税。前者对所有消费 品普遍征税，后者主要对特定消费品征税。
复合税
（二）税法及构成要素 1.税收与税法的关系 （1）税法的概念 广义的税法，是指国家制定的用以调节国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
狭义的税法，特指由全国人民代表大会及其常 务委员会制定和颁布的税收法律，如《中华人民共 和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所 得税法》等。
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国外“非法所得”征税的法律实践美国：联邦法院1960年代判例明确了“非法所得负有纳税义务”。
麻省居民林恩·阿尔贝瑞克同其男友偷窃90万美元，用来购买房产等。
案发后，波士顿联邦法院裁定其构成了虚假申报罪、偷税罪、盗窃罪等，判处20年监禁并处补税和罚金25万美元。
1930年代意大利黑手党“教父” 阿尔方希·柯蓬亦因其非法收入没有缴税以及其他罪行而被联邦法院判处5 万美元罚款和11年监禁。
日本：非法所得亦可构成应税所得年代末，山口组头目因3亿元收入未缴税而被警方逮捕。
德国：《租税通则》第40条：满足全部课税要素或部分课税要素的行为，不因其违反法律上的命令或禁止性规定，或违反善良风俗的情况而妨碍对其行为的课税。
四、可税性：税收制度的重要前提（三）电子商务的征税问题电子商务：基于国际计算机互联网络，通过电子数据交换（EDE）、电子邮件（Email）、浏览万维网（www）、电报、电传或传真，以及视频会议等方式进行广告宣传、交易、支付和服务等商业活动。
电商们的烦恼：长期亏损、难以盈
利背景下的税收压力马云：税收，百万淘宝大军的生死劫？辩论赛2：要不要对电子商务全面征税？正方：反方：
谢谢大家！。