第四章财政总预算会计负债
政府与非盈利组织会计第二版徐署娜陈明艺课后思考题答案
第一章政府与非盈利组织会计的概述复习思考题1.我国预算会计的体系由哪些内容构成?2.我国预算会计与国外政府与非营利组织会计有什么不同?3.我国20XX年预算管理制度的改革和发展对预算会计有什么影响?4.什么是我国的预算会计?5.国外的政府与非营利组织会计有什么特殊性?6.我国预算会计的职能和特点是什么?7.我国预算的组成体系是怎样的?第二章政府与非盈利组织会计的基本理论复习思考题1.我国政府与非营利组织会计的会计原则是哪些?2.我国政府与非营利组织会计包括哪些会计制度?3.会计核算基础有哪几类?我国预算会计采用什么会计核算基础?4.我国政府与非营利组织会计的会计前提包括哪些?5.我国政府与非营利组织会计的会计要素包括哪些?6.我国政府与非营利组织会计的会计等式是怎样的?7.各类行政事业单位会计的原始凭证包括哪些?8.我国财政总预算会计的原始凭证包括哪些?9.什么是记账凭证?一般分为哪几类?10.记账凭证的基本内容包括哪些?11.我国政府与非营利组织会计的账务处理程序是怎样的?12.我国政府与非营利组织会计报表的编制要求是什么?第三章财政总预算会计的概述复习思考题1.我国财政总预算会计的特点有哪些?2.我国财政总预算会计的任务是什么?3.财政总预算会计与其他预算会计之间存在什么样的关系?4.财政总预算会计的一般原则是什么?5.财政总预算会计的会计核算基础是什么?6.财政总预算会计的会计要素有哪些?.第四章财政总预算会计的资产练习思考题1.财政性存教的管理原则是什么?1.在途款是怎么产生的?具体又应该如何核算？3.财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是什么？4.财政总预算会计中财政上下级往来款有哪几种情况？5.预算经费产生的原因是什么?6.财政周转金相关资产科目是哪些?第五章财政总预算会计的负债和净资产复习思考题1.财政总预算会计的负债包括哪些内容?2.财政总预算会计的结余包括哪些内容?3.什么是预算周转金?为什么要设置预算周转金?预算周转金的资金来源是什么?第六章财政总预算会计的收入和支出复习思考题1.我国财政总预算会计所核算的收入包括哪些内容?2.什么是一般预算收入?一般预算收入包括哪些内容?3.负责组织一般预算收入的机构有哪些?4.我国现行制度规定预算收入缴库方式有哪些?5.在我国一般预算收入是怎样在中央和地方之间划分的？6.什么是基金预算收入?基金预算收入包括括哪些一内容?7.什么是专用基金收入?它与基金预算收入的异同点在哪里？8.什么是资金调拨收入?资金调拨收入包括哪些内容?9..什么是财政周转金收入?财政周转金收入包括哪些内容？10.财政总预算会计核算的财政支出包括哪些内容?11.什么是一般预算支出?一般预算支出有哪些内容？12一般预'算支出列报口径和管理有哪些要求?13.什么是基金预算支出?基金预算支出包括哪些内容？14.什么是专用基金支出？15.什么是资金调拨支出？资金调拨支出包括哪些内容？第七章财政总预算会计的会计报表复习思考题1.在会计年度结束前，各级财政总预算会计进行年终清理结算的主要事项包括哪些?2.年终结账工作一般有哪三个环节?3.财政总预算会计报表主要包括哪些?4. 财政总预算会计报表的审核主要包括哪些方面?应该注意哪些事项?5. 财政总预算会计报表审核的一般步骤是什么?一般采用什么方法?第九章行政单位会计的概述复习思考题1.行政单位会计使用的范围是什么?2.行政单位会计的特点有哪些?3.行政单位会计的任务是哪些?4.行政单位会计核算的一般原则是哪些?5.行政单位会计的会计要素有哪些?会计科目包括哪些?第十章行政单位会计的资产、负债、和净资产练习思考题1.行政单位购买有价证券应当遵守什么样的管理原则?2.什么是应缴预算款？3.什么事应缴财政专户款？4.行政单位的预算外资金有哪几种上缴方式?5.行政单位的固定资产计价有什么规定?第十一章行政单位会计的收入和支出复习思考题1.行政单位领拨经费的原则是什么?2.行政单位的收入包括哪些?3.行政单位对其他收入的管理应遵循哪些厚则丫4.行政单位的支出包括哪些?5.为了加强对行政单位支出的管理，行政单位应遵循哪几方面的管理原则?6.行政单位会计在办理经费支出时，必须遵循什么样的财务规定?7.行政单位会计列报支出的口径有什么具体的规定?第十二章行政单位会计的结账和会计报表制度复习思考题%'1.行政单位会计年终清理包括哪些内容？2.行政单位会计报表按照内容和形式可分为哪几类?3.行政单位会计报表编制的要求有哪些？4.行政单位会计报表的审核应注意哪些问题？5.行政单位会计报表汇总填列时，哪些指标需要进行调整？怎样调整？6.行政单位会计报表分折的步骤包括哪些?第十五章事业单位会计的概述复习思考题1.什么是事业单位会计?其适用范围是什么?2.事业单位会计的特点是什么?3.事业单位会计的组织结构如何体现?4.事业单位会计的任务是什么?5.事业单位会计科目分为几类？第十六章事业单位会计的资产、负债和净资产练习思考题1辜业单位的资产包括哪些内容?2.事业单位对现金管理的要求是什么?3什么是材料？事业单位的材料如何计价?4.什么是对外投资?事业单位的对外投资分为哪些种类?应当如何核算?5.什么是固定资产?事业单位的固定资产分为哪些种类?取得时如何计价?6.事业单位负债包括哪些内容?7.事业单位的应缴款项如何核算?第十七章事业单位会计的收入和支出复习思考题1.事业单位的收入包括哪些?其确认原则是什么？2.什么是财政补助收入?它与上级补助收入有什么区别？3.什么是事业收入?4.什么是附属单位缴款?它与经营收入有什么区别?6.事业单位的支出包括哪些内容?事业支出的报销口径如柯规定?6.事业单位拨付经费的原则是什么?7.经营性支出如何核算?8.事业单位成本费用核算的程序是什么?第十八章事业单位会计的结账额会计报表复习思考题1.什么是事业单位会计报表?主要包括哪些报表?2.什么是资产负债表?主要包括哪些项目?3.什么是收入支出表?主要包括哪些项目?4.事业单位会计报表的附注主要有哪些?各自包括哪些内容?5.财务情况说明书包括哪些内容?第二十章我国民间非盈利组织会计复习思考题1.简述民间非营利组织的特征。
财政总预算会计
（3）调入资金
调入资金： 指为平衡一般预算，从预算外资金结余调
入预算的资金以及按规定从其它渠道调入的 资金，
如将预算结余调入基金预算等。另外， 乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专 户拨付的自筹资金视同调入资金处理。
❖ 科目设置：调入资金（收入类） ❖ 账务处理：
收到资金调拨收入时: 借：国库存款 贷：调入资金
预算结余”科目。
借：一般预算收入 贷：一般预算结余
基金预算收入的核算
❖ （一）基金预算收入的内容 ❖ （二）基金预算收入的组织管理 ❖ （三）基金预算收入的核算
（一）基金预算收入的内容
基金预算收入是指按规定收取、转入或 通过当年财政安排，由财政管理并具有指定 用途的政府性基金等。
（二）基金预算收入的组织管理
一、财政总预算会计的概念
❖ 又称财政总会计、或总预算会计，是各 级政府财政部门核算、反映和监督政府预算 执行和财政周转金等各项财政性资金活动的 专业会计。
二、财政总预算会计的体系
与五级预算体系相适应，我国财政总预算会计体系也包 括下列五级： ❖ 中央政府财政部设立中央财政总预算会计； ❖ 省、自治区、直辖市财政厅（局）设立省（自治区、直辖市） 财政总预算会计； ❖ 设区的市、自治州财政局设立市（州）财政总预算会计； ❖ 县、自治县、不设区的市、市辖区财政局设立县（市）财政 总预算会计； ❖ 乡、民族乡、镇财政所设立乡（镇）财政总预算会计。
❖ 来源： （1）借出财政周转金的资金占用费收入。 （2）财政周转金放款的利息收入。
科目设置：“财政周转金收” 核算财政周转金占用费和利息收入。 该科目下设“占用费收入”和“利息收入”
两个明细科目。 ❖ 取得借款占用费收入或放款利息收入时：
第四章 财政总预算会计的资产、负债及净资产
(1)市财政局在年终库款清理中，收到国库报来的上 年预算收入90 000元。该市财政总预算会计应 编制的会计分录如下： 借：在途款 90 000 贷：一般预算收入 90 000 收到时 借：国库存款——一般预算存款 90 000 贷：在途款 90 000
(2)市财政局整理期内收到属于上年度的基 金预算收入95 000元。该市财政总预算会 计应编制的会计分录如下：
国库单一账户体系
财政零余额账户
（商业银行）
还款 垫付
国库存款账户
（人民银行）
交 税 或 付 费 等 还款
货品或劳 务提供者
垫付
预算单位零余额账户
（商业银行）
提 供 货 品 或 劳 务
纳税人或 缴费人等
预算单位或货 品劳务接受者
5
2、纳入国库集中支付管理的资金
包括：财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府 性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财 政性资金。
(2)开出拨款凭证拨付市卫生局450 000元，用于该 局卫生设备的技术改造。该市财政总预算会计应 编制的会计分录如下：
(3)从上级财政部门取得专用基金收入500 000元。 会计分录如下：
答案： 1、 收到市级预算收入700 000元 借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入 收到县上解收入100 000元 借：国库存款——一般预算存款 贷：上解收入
(3)收到所属C县财政归还市财政借款50 000 元。该市财政总预算会计应编制的会计分 录如下：
(4)年终，市财政局收到所属B县财政局的对 账单列示市财政局尚欠B县财政补助450000 元。该市财政总预算会计应编制如下的会 计分录：
(5)年终，市财政局收到所属D县财政局的对 账单列示D县尚欠市财政局的上解款850000 元。该市财政总预算会计应编制如下的会 计分录：
《财政总预算会计制度》(2015)
第一章总则第一条为了规范各级政府财政总预算会计（以下简称总会计）核算，保证会计信息质量，充分发挥总会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》及其他有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级政府财政部门的总会计。
第三条总会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动的专业会计。
社会保险基金预算资金会计核算不适用本制度，由财政部另行规定。
第四条总会计的工作任务主要包括：（一）进行会计核算。
办理政府财政各项收支、资产负债的会计核算工作，反映政府财政预算执行情况和财务状况；（二）严格财政资金收付调度管理。
组织办理财政资金的收付、调拨，在确保资金安全性、规范性、流动性前提下，合理调度管理资金，提高资金使用效益；（三）规范账户管理。
加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等的管理；（四）实行会计监督，参与预算管理。
通过会计核算和反映，进行预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算执行实行会计监督；（五）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系；（六）组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作；（七）组织和指导下级政府总会计工作。
第五条各级政府财政部门应当根据工作需要，配备一定数量的专职会计人员，负责总会计工作，并保持相对稳定。
第六条总会计的核算目标是向会计信息使用者提供政府财政预算执行情况、财务状况等会计信息，反映政府财政受托责任履行情况。
总会计的会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、政府财政部门自身和其他会计信息使用者。
第七条总会计的会计核算应当以本级政府财政业务活动持续正常地进行为前提。
财政总预算会计习题答案
财政总预算会计习题答案第三章资产的核算1．某市财政局预拨给市水利局下月行政经费200 000元。
借：预拨经费200 000贷：国库存款200 0002．某市财政局根据基建计划，拨付给市财政局基建财务处基本建设资金1 800 000元。
借：基建拨款 1 800 000贷：国库存款 1 800 0003．某市财政局预拨给教育局下月教育经费100 000元，以满足边远学校经费开支。
借：预拨经费100 000贷：国库存款100 0004．在库款报解整理期内，某县财政局收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所属上年度的预算收入150 000元。
借：国库存款150 000贷：在途款150 000在上年度账上应记：借：在途款150 000贷：一般预算收入150 0005．某市财政局收到基建财务处报来的基本建设拨款报表，拨款数为1 600 000元。
借：一般预算支出 1 600 000贷：基建拨款 1 600 0006．市财政局收到基建财务处缴回的基建资金余款20万元。
借：国库存款200 000贷：基建拨款20 0007．经审核，将预拨给市水利局的经费500 000元转作支出。
借：一般预算支出500 000贷：预拨经费500 0008．某市财政局同意县财政局的申请，借给该县财政局临时周转金300 000元。
借：与下级往来300 000贷：国库存款300 0009．某市财政局用基金预算存款借给市公共事业单位部门临时用款100 000元。
借：暂付款100 000贷：国库存款---基金预算存款100 00010．上述借款经批准转作基金预算支出。
借：基金预算支出100 000贷：暂付款100 00011．某市财政局借给市教育局款项200 000元，用于维修中小学教室。
借：暂付款200 000贷：国库存款200 00012．上述借款经批准转作预算拨款。
借：一般预算支出200 000贷：暂付款200 00013. 在决算清理期内，收回上年度已列支的基金预算支出95 000元。
财政总预算会计负债与净资产的核算
04
财政总预算会计负债与净资产核算的问题与对 策
应付账款核算的问题与对策
总结词
应付账款核算不准确
01
对策
加强应付账款的日常管理和核算，建 立完善的内部控制制度，确保应付账
款的确认和计量准确无误。
03
详细描述
应付账款的核算不及时，导致财务报表不能 及时反映企业的负债情况，影响报表使用者
做出正确的决策。
专用基金的来源
专用基金主要来源于财政拨款、 上级补助收入、附属单位上缴收
入和其他收入等。
专用基金的使用
专用基金主要用于特定用途，如 职工福利、奖励等。专用基金的 使用应符合国家规定，不得用于
弥补单位收支差额。
专用基金的管理
专用基金应按照国家规定进行管 理，确保其安全和有效使用。事 业单位应建立健全专用基金的财 务管理制度，加强对专用基金的
详细描述
其他应付款的核算存在不合理的问题，主要是由于其他应 付款的确认和计量不符合经济实质，导致账面金额与实际 应付款项存在差异。
对策
加强其他应付款的日常管理和核算，严格按照经济实质进 行确认和计量，确保其他应付款的核算合理准确。
THANK YOU
感谢聆听
预收账款的核算存在不规范的问题，主要是由于预收账 款的确认和计量不符合会计准则，导致账面金额与实际 预收款存在差异。
对策
加强预收账款的日常管理和核算，严格按照会计准则进 行确认和计量，确保预收账款的核算规范准确。
总结词
预收账款核算不完整
详细描述
预收账款的核算不完整，导致财务报表不能全面反映企 业的资产情况，影响报表使用者做出正确的决策。
05
02
详细描述
应付账款的核算存在不准确的问题，主要是 由于确认和计量方面的误差，导致账面金额 与实际应付款项存在差异。
《新编政府会计》第四章 财政总预算会计的负债核算
年末，对当年形成的国库集中支付结余采用权责发生制列支时：
借：一般公共预算本级支出——工商行政管理专项 250 000
贷：应付国库集中支付结余
250 000
次年，实际支付国库集中支付结余资金时：
借：应付国库集中支付结余
250 000
贷：国库存款
250 000
02
PART
暂收及应付款项
2. 暂收及应付款项的概念
什么是暂收及应付款项？ 暂收及应付款项是指政府财政业务活动中形成的债 务，包括与上级往来和其他应付款等。
暂收及应付款项应当及时清理结算。
2.1 与上级往来
与上级往来
与上级往来是本级财政与上级财政之间由于财政资金的借款周转以及年终财政体 制结算发生的应补助、应上解财政资金等事项而形成的待结算款项。
1 200 000
省政府财贷政：承借担入偿款还项责—任—的应最付后本一金年借款利息12100200元0 0。0财0 政总预算会计应编制的
会计分录为：
（2）年借末：，待省偿财债政净确资认产该—笔—借借入入主款权项外债的应付利息33000000元。财政总预算会计应
编制的会贷计：分借录入为款：项——应付利息
3000
（5）借借款：到待期偿，债省净财资政产向—该— 国际借金入融款组项织偿还借入主3权0外00债本金1 200 000元。
财政总预贷算：会借计入应款编项制—的—会应计付分利录息为：
3000
借：债务还本支出 贷：国库存款 同时：借：借入款项——应付本金 贷：待偿债净资产——借入款项
1 200 000 1 200 000
（计2应）编经制查的明会，计上分述录性为质：不明的款项中，有5000元属于误入，予以退回。其余转作政府
财政总预算会计ppt
第二节
基金预算收入
一、基金预算收入的概念与分类 （书P71）
– 1.基金预算收入下分设“类”、“款”、“项”、
“目”。
– 2.基金预算收入的管理核算要求
– （1）先收后支，自求平衡；
– （2）专款专用，分项核算。
– 3.基金预算收入的核算
–主要开设的账户——“基金预算收入”
一、专用基金收入的定义 （书P75）
个，支出类7个。
第四章 财政总预算的资产
什么是财政总预算会计的资产？（P53）
•
财政总预算的资产是每一级财政掌握或控制的 能以货币计量的经济资源，包括货币资金和债权。
财政总预算资产的分类：
财政性存款 在途款Biblioteka 货币资金财政总预算 的资产
有价证券
债权
暂付款与下级往来 预拨款项
第一节 财政性存款 （货币资金）
借：其他财政存款
贷：收入类 科目
财政支配其他财政资金时：
借：资产类 / 支出类科目
贷：其他财政存款
第二节 在途款 （债券）
一、在途款的概念（P45）
– 二、在途款的核算
–主要开设的账户——“在途款”
–核算在库款报解整理期和决算清理期内，财政收 到属于上年度的收入，或收回不应在上年度列支 的款项。
–核算未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存
款，财政周转金存款，专用基金存款，特设账户存款等。 –在“其他财政存款”下开设明细： ——“其他财政存款——预算资金存款” ——“其他财政存款——财政周转金存款” ——“其他财政存款——财政专用基金存款” 。。。 。。。
财政收到其他财政资金收入时：
第一节
一般预算收入
一、一般预算收入的概念及分类 （P61）
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第四章_财政总预算会计负债
第四章财政总预算会计负债
政府负债的核算
本节教学目的
了解负债的概念及内容；掌握“暂存款”、“与上级往来”、“借入款”、“借入财政周转金”账户的性质、用途和结构及总分类核算。
2.3.1 应付及暂收款项
应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括
结算中发生的暂存款
与上级往来款
收到的其他性质不明的款项等。
一、应付及暂收款项概念
二、暂存款的核算
各级财政在预算执行中会与其他部门或单位之间发生临时性的暂收、应付款项，或收到不明性质的款项。
收到暂存款
借：国库存款或其他财政存款
贷：暂存款
冲转退还或转作收入时
借：暂存款
贷：国库存款或其他财政存款
本科目的余额在贷方，反映尚未结清的暂存款数额。
业务举例
例1，某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。
借：国库存款 50000
贷：暂存款 50000
例2，经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。
借：暂存款 50000
贷：一般预算收入 50000
为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会计设置“与上级往来”科目。
在核算往来款项时，要辩明是债权还是债务，债权增加记借方，减少记贷方；债务增加记贷方，减少记借方。
从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时，
借：“国库存款”或“上解支出”
贷：与上级往来
归还借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级补给款项时，
借：与上级往来
贷：“国库存款”、“补助收入”
三、与上级往来的核算
业务举例
例1，某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。
市财政：
借：国库存款 1000000
贷：与上级往来 1000000
省财政：
借：与下级往来 1000000
贷：国库存款 1000000
例2，市财政根据库款情况，归还省财政50万元借款。
市财政：
借：与上级往来 500000
贷：国库存款 500000
省财政：
借：国库存款 500000
贷：与下级往来 500000
例3，接前例，经批准，将欠款转作对该市的补助。
市财政：
借：与上级往来 500000
贷：补助收入 500000
省财政：
借：补助支出－一般预算 500000
贷：与下级往来 500000
例4，年末体制结算，所属甲县应上解收入3090万元，实际已上解2900万元。
经批准，将甲县尚未上解的100万元应上解款作往来处理。
市财政：借：与下级往来－甲县 1000000
贷：上解收入－甲县 1000000
甲县：借：上解支出 1000000
贷：与上级往来 1000000
“与上级往来”、“与下级往来”这一对科目属于什么样的性质？
这两个科目都属于资产负债双重性质。
“与上级往来”主要是负债性质，一般会出现贷方余额。
如果出现借方余额，在编制资产负债表时用负数。
“与下级往来”主要是资产性质，一般会出现借方余额。
如果出现贷方余额，在编制资产
负债表时用负数。
2.3.2 借入款及借入财政周转金
中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。
总预算会计设置“借入款”科目(上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算)。
发行债券或举借债务时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；到期偿还本金时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。
本科目余额在贷方，反映尚未偿还的债务。
业务举例：
一、借入款的核算
中央财政或地方财政按照规定发行债券或举借债
务收到款项时：
借：国库存款
贷：借入款
到期偿还债务本金时：
借：借入款
贷：国库存款
例1，中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。
当日国库实收数1000万元。
借：国库存款 10000000
贷：借入款 10000000
例2，上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。
本金部分：
借：借入款 10000000
贷：国库存款 10000000
利息部分：
借：一般预算支出 200000
贷：国库存款 200000
借入财政周转金是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。
科目设置：“借入财政周转金”
业务举例：
例1，某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。
借：其他财政存款 250000
贷：借入财政周转金 250000
例2，归还上述财政周转金，并支付利息10000元。
借：借入财政周转金 250000
财政周转金支出 10000
贷：其他财政存款 260000
二、借入财政周转金的核算
习题
1、某县财政收到性质不明收入30000元
2、某县财政向市财政局借款17><80000元
3、中央财政收到国库有关凭证，列明收到国库券发行款1250000元
4、中央财政到期兑付国库券本金10<80000元，支付利息110000元
5、前市财政将1<80000元转作对该县的补助款。
6、某市财政向省财政借入有偿使用的财政周转金300000元。
1、某县财政收到性质不明收入30000元
借：国库存款
贷：暂存款
2、某县财政向市财政局借款1<80000元借：国库存款贷：与上级往来
3、中央财政收到国库有关凭证，列明收到国库券发行款1250000元借：国库存款
贷：借入款-----国库券
4、中央财政到期兑付国库券本金10<80000元，支付利息110000元借：借入款----国库券 10<80000
一般预算支出 110000
贷：国库存款 1190000
5、前市财政将1<80000元转作对该县的补助款。
借：与上级往来 1<80000 贷：补助收入 1<80000
6、某市财政向省财政借入有偿使用的财政周转金300000元。
借：其他财政存款 300000
贷：借入财政周转金 300000
下级
上级。