会计科目表借贷方内容

期末余额一般在借方， 表示尚未收回的应收账 款数
期末余额在贷方，则反 映企业预收的账款
坏账准备
借方登记实际发生的坏 账损失金额和重建的坏 账准备金额
贷方登记每期预提的坏 账准备金额
余额一般在贷方，表示 已预提但尚未转销的坏 账准备数额
应收票据
借方登记取得的应收票 据的面值
贷方登记到期收回票款 或到期前向银行贴现的 应收票据的票面余额
少数额
加数额
期末余额在贷方，反映 企业期末实收资本的实 有数额
期末借方余额反映企业 尚未完工达到预定可使 用状态的在建工程发生 的实际支出
股本
借方登记公司按法定程 贷方登记公司在核定的
序经批准，减少的股本 范围内实际发行股票的
数额
面值
余额在贷方，反映公司 的股本总额
资本公积
借方登记资本公积的减 贷方登记资本公积的增
材料采购
计划成本：借方登记采 计划成本：贷方登记入
购材料的实际成本
库材料的计划成本
计划成本：借方大于贷 计划成本：贷方大于借
方表示超支，从本账户 方表示节约，从本账户
贷方转入“材料成本差 借方转入“材料成本差
异”账户的借方
异”账户的贷方
期末余额在借方，反映 企业在途材料、商品等 物资的采购成本
其他应收款——备用金
形资产摊销
期末贷方余额，反应企 业无形资产的累计摊销 额
长期待摊费用
应付利息
期末为贷方余额，反映 企业按照合同约定应支 付但尚未支付的利息
预收账款
借方登记企业向购货方 发货后冲销的预收账款 数额和退回购货方多付 账款的数额
贷方登记发生的预收账 款数额和购货单位补付 账款的数额
如为借方余额，反应企 业应收的款项
专项应付款
预计负债
存货跌价准备
借方登记实际发生的存 货跌价损失金额和冲减 的存货跌价准备金额
贷方登记计提的存货跌 价准备金额
期末余额一般在贷方， 反映企业已计提但尚未 转销的存货跌价准备
长期股权投资
借方登记长期股权投资 取得时的成本以及采用 权益法核算时按被投资 企业实现的净利润等计 算的应分享的份额
贷方登记收回长期股权 投资的价值或采用权益 法核算时被投资单位宣 告分派现金股利或利润 时企业按持股比例计算 应享有的份额，及按被 投资单位发生的净亏损 等计算的应分担的份额
的减少额
的增加额
贷方余额反映企业尚未 偿还的长期借款
销售费用
借方登记本期发生的各 项开支
贷方登记期末结转“本 年利润”的本期各项开 支，结转“本年利润” 后，该账户无余额
营业外收入
借方登记期末结转“本 年利润”的本期营业外 收入，结转“本年利润 ”后，该账户无余额
贷方登记已确认发生的 营业外收入
所得税费用
库存商品
管理费用
借方登记核算完工入库 的产成品的成本
贷方登记发出的库存商 品成本及销售后，将其 成本结转到“主营业务 成本”账户的借方
期末余额在借方，表示 库存的产成品的成本
商品进销差价
借方登记本期发生的各 项费用
期末将本账户借方归集 的管理费用全部由本账 户的贷方转入“本年利 润”的账户的借方，结 转后该账户期末无余额
借方登记销货退回和期 末结转“本年利润”的 本期销售收入，结转“ 本年利润”后，该账户 无余额
贷方登记已确认实现的 销售收入
交易性金融资产
借方登记交易性金融资 产的取得成本、资产负 债表日其公允价值高于 账面余额的差额等
贷方登记资产负债表日 其公允价值低于账面余 额的差额以及企业出售 交易性金融资产时结转 的成本和公允价值变动 损益
其他应收款
借方登记其他应收款的 增加数
贷方登记其他应收款的 收回数及确认的坏账损 失数
期末余额在借方，反映 企业持有的商业汇票的 票面金额
主营业务成本
借方登记本期发生的销 售成本
贷方登记期末结转“本 年利润”的本期销售成 本和销货退回，结转“ 本年利润”后，该账户 无余额
期末余额一般在借方， 表示企业尚未收回的其 他应收款数额
期末贷方余额，反映企 业提取的固定资产折旧 累计数
工程物资
借方登记企业购入共横 贷方登记领用工程物资
物资的实际成本
的实际成本
在建工程
借方登记企业各项在建 工程的实际支出
贷方登记完工工程转出 的实际支出，转入“固 定资产”
期末借方余额反映企业 为工程购入但尚未领用 的专用物资的实际成本
实收资本
借方登记实收资本的减 贷方登记实收资本的增
期末余额在借方，反应 企业实际预付的款项
期末月在贷方，则反映 企业应付或应补付的款 项
周转材料——低值易耗品
借方登记低值易耗品的 贷方登记低值易耗品的
增加
减少
期末月在借方，通常反 应期末结存低值易耗品 的金额
应交税费——应交营业税
借方登记已交纳的营业 贷方登记应交纳的营业
税
税
期末贷方余额为尚未交 纳的营业税
期末借方余额，反应企 业持有的长期股权投资 的价值
以前年度损益调整
投资性房地产 受托代销商品款
无形资产
借方登记取得无形资产 的成本
贷方登记出售无形资产 转出的无形资产账面余 额
期末借方余额，反映企 业无形资产的成本
劳务成本ຫໍສະໝຸດ Baidu
递延收益
废品损失
停工损失
应付股利
商誉
递延所得税资产
存入保证金
未确认融资费用
少数额
加数额
期末余额在贷方，反映 期末资本公积的是有数 额
盈余公积
借方登记盈余公积的减 贷方登记盈余公积的增
少数额
加数额
期末余额在贷方，反应 企业期末盈余公积的是 有数额
利润分配——未分配利润
主营业务收入
借方登记利润分配金额 贷方登记全年实现的净 或全年发生的亏损额 利润或弥补的亏损额
期末如为借方余额，则 表示累积的未弥补亏损
在途物资
借方登记企业购入的在 贷方登记验收入库的在
途物资的实际成本
途物资的实际成本
原材料
实际成本：借方登记入 实际成本：贷方登记发
库材料的实际成本
出材料的实际成本
计划成本：借方登记入 计划成本：贷方登记发
库材料的计划成本
出材料的计划成本
实际成本：期末余额在 借方，反映企业库存材 料的实际成本 计划成本：期末余额在 借方，反映企业库存材 料的计划成本
应付债券
借方登记归还的债券本 贷方登记应付债券的本
金和利息
金和利息
期末贷方余额表示企业 尚未偿还的长期债券
长期应付款
受托代销商品
长期应收款
未实现融资收益
固定资产减值准备
未担保余值
累计折旧
无形资产减值准备
固定资产清理
借方登记转入清理的固 定资产价值、清理过程 中发生的清理费用以及 应交的税金
贷方登记清理固定资产 的变价收入、保险公司 或过失人的赔偿款等
借方登记备用金的领用 贷方登记备用金使用数
数额
额
余额在借方，表示暂付 周转使用的备用金数额
计划成本：期末为借方 余额，反映企业在途材 料的采购成本
应付账款
借方登记偿还的应付账 款，或开出商业汇票抵 付的应付账款，或已冲 销的无法支付的应付账 款
贷方登记企业购买材料 、商品、接受劳务供应 等应付而未付的款项
借方余额为多交纳的消 期末贷方余额为尚未交
费税
纳的消费税
发出商品
持有至到期投资
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产
长期股权投资减值准备
递延所得税负债
实收资本
研发支出
其他业务成本
营业税金及附加
营业外支出
材料成本差异
计划成本：借方登记入 计划成本：贷方登记入
库材料超支差及发出材 库材料节约差及发出材
库存现金
借方登记库存现金的增 贷方登记库存现金的减
加数
少数
期末余额在借方，反映 期末库存现金的实有数
银行存款
借方登记银行存款的增 贷方登记银行存款的减
加数
少数
期末余额在借方，反映 银行存款的实际结存数
其他货币资金
借方登记其他货币资金 贷方登记其他货币资金
的增加数
的减少数
余额在借方，表示其他 货币资金的结存数额
委托加工物资
借方登记委托加工物资 的实际成本
贷方登记加工完成验收 入库的物资的实际成本 和剩余物资的实际成本
期末余额在借方，反应 企业尚未完工的委托加 工物资的实际成本等
营业税金及附加
应付股利
借方登记实际支付的现 贷方登记应支付的现金
金股利或利润
股利或利润
期末贷方余额反映企业 应付未付的现金股利或 利润
借方登记本期计算确认 的所得税费用
贷方登记期末结转“本 年利润”的本期所得税 费用，结转“本年利润 ”后，该账户无余额
投资收益
借方登记企业出售交易 贷方登记企业出售交易
性金融资产等发生的投 性金融资产等实现的投
资损失
资收益
资产减值损失
累计摊销
借方登记处置无形资产 贷方登记企业计提的无
转出的累计摊销
余额一般在贷方，反应 企业向购货单位预收的 款项但尚未向购货方发 货的数额
应交税费
借方登记实际缴纳的税 贷方登记应交纳的各种
费
税费
期末余额如在借方，反 期末余额一般在贷方，
映企业多交或尚未抵扣 反映企业尚未交纳的税
的税费
费
应收利息
应交税费——应交消费税
借方登记已交纳的消费 贷方登记应交纳的消费
税
税
期末借方余额为尚未处 理的各种财产物资的净 损失。处理后，本科目 应无余额
期末贷方余额为尚未处 理的各种财产物资的净 溢余。处理后，本科目 应无余额
固定资产
借方登记企业增加的固 贷方登记企业减少的固
定资产原价
定资产原价
期末借方余额，反映企 业期末固定资产的账面 原价
累计折旧
借方登记处置固定资产 贷方登记计提的固定资 转出的累计已提折旧 产折旧
短期借款
长期借款
借方登记归还的短期借 贷方登记借入的短期借
款
款
期末余额在贷方，反映 尚未归还的短期借款
财务费用
借方登记本期发生的各 项筹资费用
贷方登记期末结转“本 年利润”的本期各项筹 资费用，以及应冲减财 务费用的利息收入等， 结转“本年利润”后， 该账户无余额
借方登记长期借款本息 贷方登记长期借款本息
期末借方余额，反应企 业尚未清理完毕固定资 产清理净损失
应付职工薪酬
借方登记本月实际支付 的各种应付职工薪酬， 包括扣还的款项等
贷方登记本月实际发生 的应付职工薪酬总额， 即应应付职工薪酬的分 配数
期末贷方余额反映企业 尚未支付的应付职工薪 酬
应收账款
借方登记应收账款的增 加数
贷方登记应收账款的收 回数及确认的坏账损失 数
贷方登记已验收入库的 完工产品结转走的实际 生产成本，转入“库存 商品”账户的借方
借方余额表示尚未完工 的在产品生产成本
制造费用
借方归集生产过程中发 生的全部间接费用
贷方定期将借方归集的 全部间接费用在各种产 品之间进行分配，分配 给各产品的制造费用从 本账户的贷方转出，除 季节性生产外，本账户 期末没有余额
其他业务收入
借方登记期末结转“本 年利润”的本期其他业 务收入，结转“本年利 润”后，该账户无余额
贷方登记已确认实现的 其他业务收入
生产成本
借方登记企业为生产产 品所发生的各项生产费 用，包括直接生产费用 如直接材料、直接人工 等；其他间接生产费用 先在“制造费用”账户 归集，月度终了在转入 “生产成本”
料负担的节约差异
料应负担的超值差异
计划成本：期末如为借 计划成本：期末如为贷
方余额，反映企业库存 方余额，反映企业库存
材料的实际成本大于计 材料实际成本小雨计划
划成本的差异（即超值 成本的差异（即节约差
差异）
异）
待处理财产损益
借方登记发生的各种财 产物资的盘亏、损毁金 额和批准转销的盘盈金 额
贷方登记发生的各种财 产物资的盘盈金额和批 准转销的盘亏金额
公允价值变动损益
借方登记资产负债表日 企业持有的交易性金融 资产等的公允价值低于 账面余额的差额
贷方登记资产负债表日 企业持有的交易性金融 资产等的公允价值高于 账面余额的差额
预付账款
借方登记预付的款项及 补付的款项
贷方登记收到所购物资 时根据有关发票账单记 入“原材料”等科目的 金额及收回多付款项的 金额
期末如为贷方余额，反 应企业累计未分配的利 润
本年利润
借方登记期末成本费用 或支出类账户的转入数 额，结转后本账户如为 借方余额，表示亏损
贷方登记期末各收益类 账户的转入数额，结转 后本账户如为贷方余 额，表示利润
年度终了，企业还应将“本年利润”账户的累计 余额转入“利润分配——未分配利润”账户，结 转后“本年利润”账户无余额
期末贷方余额反映尚未 偿还或抵付的应付账款
应付票据
借方登记支付票据的金 额
贷方登记开出、承兑商 业汇票的面值及黛西票 据的预提利息
期末贷方余额，表示企 业尚未到期的商业汇票 的票面金额和应计未付 的利息
其他应付款
借方登记偿还或转销的 贷方登记发生的各种应
各种应付暂收款项
付、暂收款项
余额在贷方，表示应付 未付款项