税务筹划案例计算题
1、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。
2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。
该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。
2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。
试分析纳税筹划对公司的影响。
分析：化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元）护肤护发品就纳消费税额=4100×8%=328（万元）合计应纳税总额=1380＋328=1708（万元）如果合并核算，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元）分别核算后，节税额=2610－1708=902（万元）2006年比2005年企业增加盈利=902－300=602（万元）结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。
在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。
2.某企业2009年10月成立，设在高新技术产业开发区内，被认定为高新技术企业。
开业当年实现所得额40万元，预计2010年可以实现所得额180万元，预计2011年可以实现所得额220万元。
企业所得税税率15％。
企业如何进行税务筹划？企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。
（1）选择开业当年享受税收优惠：2009年的40万元所得、2010年的180万元所得可以免税，2011年正常纳税，应纳所得税＝220×15％＝33（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：2009年应纳所得税＝40×15％＝6 （万元）2010年的180万元所得、2011年的220万元所得免税，（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税27万元。
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。
2010年4月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。
上月末留抵税款5万元；本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元。
本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
试计算该企业本月“免、抵、退”税额。
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元）（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－5＝17－26－5=－14（万元），即（3）出口货物免抵退税额＝200×13％＝26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额＝14（万元）（5）当期免抵税额＝26－14＝12（万元）4.2012年5月，A银行从B银行借入一笔资金转贷给一家企业，借款利息50万元，贷款利息55万元。
而上个月，B银行代A银行进行了一批金融业务的结算，本月A银行就向B银行支付结算款2万元。
两家银行进行税务筹划后，A银行请求B银行将借款利息从50万元提高到31万元，增加的1万元用于冲抵结算款。
问两银行在税务筹划后分别应缴纳营业税税额是多少？筹划后的结果是什么？解：⑴筹划前两银行应缴纳营业税税额为：A银行：（55-50）×5%=0.25（万元）B银行：2×5%=0.1（万元）⑵筹划后两银行应缴纳营业税税额为：A银行：（55-51）×5%=0.25（万元）B银行：2×5%=0.1（万元）⑶A银行节税额：0.25-0.2=0.05（万元）5.某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。
如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率17％；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为3％。
试判别企业作为一般纳税人适宜还是作为小规模纳税人适宜（含税平衡点增值率为20.05%，含税平衡点抵扣率82.35%）。
（1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）该公司年不含税销售额为：110÷（1＋17％）＝94.02（万元）公司不含税抵扣额＝85÷（1＋17％）＝72.65（万元）公司不含税抵扣率＝72.65÷94.02×100％＝78.97％公司抵扣率小于无差别平衡点抵扣率64.71％，适宜作为小规模纳税人。
（2）增值率法：该公司年含税增值率＝（110－85）÷110×100％＝22.73％（也可分步作）公司增值率大于平衡点增值率38.96％，故宜作为小规模纳税人。
（3）一般纳税人时应纳税＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝3.63（万元）小规模纳税人时应纳税＝110÷（1＋6％）×3％＝3.1（万元）一般纳税人比小规模纳税人节税0.53万元。
6.某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。
2010年度，该公司取得装修工程总收入为1200万元。
该公司为装修购进材料款项936万元（价款800万元，增值税税款136万元）。
该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用的营业税税率为3%。
该公司如何就缴纳流转税进行税务筹划（含税平衡点增值税率为20.65%）？（1）增值率=（1200－936）÷1200×100%=22%（2）该公司含税销售额增值率22%大于平衡点增值率20.65%，所以该项混合销售缴纳营业税可以降低税负，适宜作为营业税纳税人。
（3）节约税额=〖1200÷（1+17%）〗×17%－136－1200×3%=2.36万元（4）如公司经常从事混合销售，且混合销售额增值率在多数情况下都大于增值税与营业税税负均衡平衡点的，注意使其年增值税应税额小于其全部营业额的50%7.某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为2000万元的某建筑安装工程。
工程合同中电梯价款100万元，中央空调价款200万元，土建及内外装修的价款1700万元。
建筑业营业税税率3％，现有两种方案供该公司选择：（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建筑工程合同，该公司承担一切采购费用；（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。
请结合营业税的有关规定做出筹划方案。
依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。
如果采用（1）方案，应纳营业税额为：2000×3％＝60（万元）如果采用（2）方案，应纳营业税额为：1700×3％＝51（万元）显然，方案（2）节省营业税9万元，应选择第二方案。
8.某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100万元（不含增值税）。
组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
酒厂以价值25万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用10万元。
（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。
酒厂以价值25万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外销售。
（3）酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。
需支付人工及其他费用22万元。
酒精的消费税税率为5％，粮食白酒的消费税比例税率是20％。
根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。
（不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计）。
(1)委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：（25＋15）÷（1－5％）×5％＝ 2.11（万元）白酒销售后应再计缴纳的消费税：100×20％＝20（万元）税后利润：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（万元）（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税。
加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税：（25＋22）÷（1－20％）×20％＝11.75（万元）税后利润＝（100－25－22－11.75）×（1-33％）＝27.64（万元）（3）酒厂加工白酒销售时。
白酒缴纳消费税＝100×20％＝20（万元）税后利润：（100－25－22-20）×（1-33％）＝22.11（万元）方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元。
9.A安装企业承包B公司传动设备的安装工程，原计划由A安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为300万元，其中设备价款为260万元。
请你为A安装企业进行税务筹划，如何减轻该企业的营业税税负？（1）如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为：300×3%=9万元（2）在签署安装合同时，该安装企业接受税务专家建议，对有关业务进行适当的分离。
即设备由建设单位负责购买，而安装企业只负责安装：（300－260）×3%=1.2万元。
税务筹划作业题
作业题
1、什么是税务筹划？税务筹划与偷税、节税和避税有什么关系？
2、案例1：大华公司全年购进的原材料为400万元（不含税），实现销售额950万元（不含税）。
假设销售和采购环节增值税率均为17％。
要求：试分析该企业作为小规模纳税人还是一般纳税人比较有利？
3、某企业属于一般纳税人，其所用的原材料有两种进货渠道。
方案1：从一般纳税人那里进货，价格含税100元/件，可以开具17%的增值税专用发票。
方案2:从小规模纳税人那里进货，价格为含税80元/件，不能开具增值税专用发票。
问题：该企业2012年度一直从一般纳税人那里进货，一共进货10万件。
该企业应当继续选择方案1进货渠道还是方案2进货渠道
4、大华公司销售22000件产品，不含税单价300元，采
用买10送1的销售策略，增值税率17%。
问题：如何筹划？。
税务筹划练习题
税务筹划练习题⼀、计算题1．⼀般纳税⼈从农业⽣产者⼿中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，⽀付运费，取得了货运发票，注明是2000元。
要求：计算进项税额及农产品的采购成本。
2．某商业企业⽉初购进⼀批饮料，取得专⽤发票上注明价款80000元，税⾦13600元，货款已⽀付，另⽀付运输企业运输费1000元（有货票）。
⽉末将其中的5%作为福利发放给职⼯。
要求：计算该企业可以抵扣的进项税额。
3.某⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，适⽤增值税税率17%，2011年5⽉有关⽣产经营业务如下：（1）销售甲产品给某⼤商场，开具增值税专⽤发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收⼊5.85万元。
（2）销售⼄产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的⼀批应税新产品⽤于本企业基建⼯程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品⽆同类产品市场销售价格。
（4）销售使⽤过的进⼝摩托车5辆（2008年5⽉进⼝），开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物取得增值税专⽤发票，注明⽀付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外⽀付购货的运输费⽤6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业⽣产者购进免税农产品⼀批，⽀付收购价30万元，⽀付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本⽉下旬将购进的农产品的20%⽤于本企业职⼯福利（以上相关票据均符合税法的规定）。
计算该企业2011年5⽉应缴纳的增值税税额。
4．某化妆品⼚甲是增值税⼀般纳税⼈，6⽉份有如下业务（1）外购化⼯材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元（2）外购化⼯原料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元。
（3）将A，B材料验收后交运输公司运送到⼄化妆品制造⼚（⼀般纳税⼈），委托其加⼯成⾹⽔精。
⼄公司收取甲化妆品⼚加⼯费8000（不含增值税），开具增值税专⽤发票。
税务筹划案例计算题
1、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。
2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。
该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。
2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。
试分析纳税筹划对公司的影响。
分析：化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元）护肤护发品就纳消费税额=4100×8%=328（万元）合计应纳税总额=1380＋328=1708（万元）如果合并核算，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元）分别核算后，节税额=2610－1708=902（万元）2006年比2005年企业增加盈利=902－300=602（万元）结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。
在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。
2.某企业2009年10月成立，设在高新技术产业开发区内，被认定为高新技术企业。
开业当年实现所得额40万元，预计2010年可以实现所得额180万元，预计2011年可以实现所得额220万元。
企业所得税税率15％。
企业如何进行税务筹划？企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。
（1）选择开业当年享受税收优惠：2009年的40万元所得、2010年的180万元所得可以免税，2011年正常纳税，应纳所得税＝220×15％＝33（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：2009年应纳所得税＝40×15％＝6 （万元）2010年的180万元所得、2011年的220万元所得免税，（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税27万元。
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。
2010年4月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。
税收筹划计算题
税收筹划计算题《纳税筹划》1、大华歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌的收入50万元左右，组织歌舞表演的收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。
其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。
请进行税收筹划（歌舞厅营业税率为20%）。
方案一：未进行筹划；方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。
超市属小规模纳税人。
方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5应纳增值税税额50*4%=2应纳税额合计14.5+2=16.52、黄河科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。
该公司预计2007年9月份可以安装500台。
该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。
请进行税收筹划。
方案一：未进行税收筹划；方案二：销售王经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。
这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%。
方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00应纳增值税税额为340000-204000=136000.00方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。
税务筹划的企业所得税案例题
企业所得税纳税调整实例分析某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度企业全年实现收入总额9000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930 万元，会计利润总额70 万元，已缴纳企业所得税14.6 万元。
为降低税收风险，在2008 年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：（1）已在成本费用中列支的实发工资总额为1000 万元，并按实际发生数列支了福利费210 万元，上缴工会经费20 万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出40 万元。
（2）企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.6 万元，当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额200 万元，又提取了坏账准备金2 万元。
（3）收入总额9000 万元中含国债利息收入5 万元，向居民企业投资收益10万元（被投资方税率25%），来自于境外甲国的投资收益16 万元（已按被投资方税率20%缴纳了所得税）。
（4）当年1 月向银行借款200 万元购建固定资产，借款期限2 年。
购建的固定资产于当年8 月31 日完工并交付使用（不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计12 万元，全部计入了财务费用。
2008 年1 月1 日向境内关联企业乙企业发行债券1000 万元，按银行利率支付年利息60 万元（银行利率6%），全部计入了财务费用。
根据企业提供的资料，会计师事务所审核确认不符合独立交易原则。
已知该企业从乙企业取得的债权性投资1000 万元，取得权益性投资200 万元，乙企业实际税负低于该企业，假设该企业无其他投资方。
（5）企业全年发生的业务招待费用65 万元，业务宣传费80 万元，技术开发费320 万元，全都据实作了扣除。
（6）12 月份，以使用不久的一辆公允价值53 万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款60 万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。
小轿车原值60 万元，已提取了折旧15%，清偿债务时，企业直接以60 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值（该企业不属于增值税抵扣试点范围）。
纳税筹划案例分析计算题
案例分析计算题（每题20分，共40分) 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。
答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。
三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。
在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。
刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。
应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）第二，兼职专栏作家。
在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。
应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）第三，自由撰稿人。
在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。
应缴税款：600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。
比作为兼职专栏作家节税52800元（120000—67200）；比调入报社节税65100元（132300—67200）。
1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。
该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。
纳税策划计算题
实例1.某生产企业为增值税一般纳税人，税率为17%，预计每年含税销售收入23400000元，需外购原材料1000吨。
现有A、B、C三家企业提供货源，其中A为一般纳税人，适用税率17%；B为小规模纳税人，能够委托税务机关代开缴纳率为3%的专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。
A、B、C三家企业所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨11700元、10290元、10179元。
该企业应当如何进行税务筹划，选择哪家企业供货？分析：以从不同纳税人购进货物含税价比率R判定。
B与A的实际含税价格比率R=10290/11700×100%=87.95%<88.03%C与A的实际含税价格比率R=10179/11700×100%=87%>85.47%方案1：从A企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% -(11700 ×1000）/(1+17%)×17% =170(万元)税后现金净流量：2340-1170-170=1000万元方案2：从B企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% -(10290 ×1000）/(1+3%)×3% =310.03(万元)税后现金净流量：2340-1029-310.03=1000.97万元方案3：从C企业购进应纳增值税额=23400000/（1+17%）×17% =340(万元)税后现金净流量：2340-1017.9-340=982.1(万元)实例2.某食品零售企业符合一般纳税人条件，年含税销售额为81万元，适用17%增值税税率。
该企业年购入食品46万元（不含税），均取得增值税专用发票。
该企业应如何进行增值税纳税人身份的税务策划？分析：该企业支付购入食品价税合计：46×1.17=53.82（万元）该企业应纳增值税：81/1.17 ×17% -46 × 17%=3.95（万元）该企业税后现金净流量：81-53.82-3.95=23.23（万元）该企业的增值率：[81/（1+17%）-46]/46=50.5%如果将该企业分设成两个零售企业，则该企业税后现金净流量：分立后的两个零售企业缴纳的增值税合计：81/1.03×0.03=2.36（万元）分立后的两个零售企业税后现金净流量合计：81-53.82-2.36=24.82（万元）实例3. 2008年4月A企业销售货物给B企业，销售价款100万元，增值税额17万元，但B企业无力支付货款，经协商，B 企业以市价为117万元的设备一台抵账。
税收筹划客观题与答案
【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。
方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。
方式三：购物满1000元者返还300元现金。
上述售价与成本均含税。
要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）方案一：打折方式应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）应纳税所得额＝利润额应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）方案二：捆绑赠送礼品方式应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％－180÷（1＋17％）×17％=31.97（元）应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元)应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）方案三：返现方式应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元)应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。
税收筹划习题(税法)
2012-9-25
财政税务学院
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某日化企业（地处市区）为增值税一般 纳税人，2008年发生如下业务： （1）与甲企业（地处县城签订加工合 同），为甲企业加工一批化妆品，甲企业提 供的原材料成本20万元，加工后开具增值税 专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料 价款共计8万元、增值税1.36万元；
2012-9-25 财政税务学院 4
某商贸企业进口原材料一批，关税完税 价格为300万元，假设进口关税税率为20%， 支付国内运输企业的运输费用0.5万元（有货 票）；本月售出，取得不含税销售额550万 元，则本月应纳增值税额为（ ）
2012-9-25
财政税务学院
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进口关税＝300×20%＝60（万元） 进口环节增值税＝（300＋60）×17% ＝61.2（万元） 本月应纳增值税额＝550×17%－61.2 －0.5×7%＝32.265（万元）
2012-9-25 财政税务学院 11
2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税 （14.86）万元，应纳消费税（31.23）万元。 成套销售应纳增值税＝48×17%＝8.16（万元） 成套销售应纳消费税＝48×30%＝14.4（万元） 销售其他化妆品应纳增值税＝150×17%＝ 25.5（万元） 销售其他化妆品应纳消费税＝150×30%＝45 （万元）
某纳税人2009年4月取得增值税专用发 票，认证税款30000元，3月份购入的货物4 月因管理不善被雨淋湿发生霉烂损失，成本 共计5000元，用于集体福利4000元，当月实 际可抵扣的进项税为（ ）。
2012-9-25
财政税务学院
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应作进项转出。 当月可抵扣的进项税＝30000－（5000＋4000） ×17%＝28470（元） 提示：目前只有免税农产品和运费实行计算抵 扣，成本与购买金额是不一致的，所以先用成本除 以（1－扣除率）计算出购买的原价，然后再乘以 税率才是转出的进项税额。 例如农产品发生非正常损失，进项转出＝成本 /（1－扣除率）×扣除率
税 收 筹 划例题
税收筹划第一章税收筹划基础王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？相关税法规定⏹根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
在计算个人所得税时，其税率比照―个体工商户的生产经营所得‖应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。
（2011年9月1日实施新的个体户纳税）个体工商户的生产、经营所得适用税率表个体工商户形式下应纳税额的计算假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月5000元，当地税务局规定的费用扣除标准为每人每月3500元。
则每人应税所得为78 000元（即：[（180 000+5000×12×3）÷3－3500×12]，适用30%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：78 000×30%－9 750=23 400－9 750=13 650（元）三位合伙人共计应纳税额为：13 650×3=40 950(元)税收负担率为：40 950÷180 000×100%=22.75%有限责任公司形式下应纳税额的计算根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得税税率。
企业应纳所得税税额=180 000×25%=45 000（元）税后净利润=180 000－45 000=135 000（元）个人所得工资为5000元，每人需缴纳个人所得税=（5000-3500）×10%-105=45（元） 若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。
其每位投资者应纳个人所得税税额为：135 000÷3×20%=9 000（元）共计应纳个人所得税税额为：9 000×3+45×12×3=28 620（元）共计负担所得税税款为：45 000+28 620=73 620（元）税收负担率为：73 620÷180 000×100%=40.9%由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为：73 260－40 950=32 310（元），税收负担率提高18.15%（即：40.9%－22.75%）。