货币资金业务会计制度的设计
货币资金业务会计制度规范
货币资金业务会计制度规范货币资金是一家企业中最为重要的资产之一，因此，货币资金的管理和核算极为重要。
货币资金业务的会计制度规范需要对货币资金的核算、监督、管理等方面进行规范，以确保企业的财务运营的合法性和规范性。
本文将重点讨论货币资金业务会计制度规范。
一、货币资金的定义货币资金包括企业的现金、活期存款、短期银行定期存款以及其他货币形式的资产。
此外，企业持有的债券等可随时兑换现金的证券也被认为是货币资金。
二、货币资金的核算货币资金作为企业资金的核心部分，必须得到必要的核算。
货币资金可以按照科目分为现金、银行存款等，并按不同账户进行分账。
银行账户分账分为储蓄账户、活期账户、定期账户等账户，对其进行明细核算，并及时更新。
三、货币资金的监督为了避免管理者的不当使用，并保证资金的安全，货币资金需要得到定期监督。
企业应该采用内部监督和外部审计相结合的方式，监督现金支付，防止现金流失或错误的使用。
内部监督需要落实到管理、谈判以及差旅等具体业务流程之中，并通过财务复核来加以监督。
四、货币资金的管理为了防止财务犯罪，企业需要建立完整、严密的现金安全制度，以确保货币资金的安全。
可以采取以下几种管理措施：1.实行职务分离制：有分工的人分工干活，特别是对支付手续和账目记录的人员，财务管理人员和业务人员应分开。
2.限制现金资金的归集：加强对现金业务的审查，避免因对资金的不当管理造成的损失。
3.加强审核：对资金的使用要实行多人签字制，防止管理人员的舞弊行为。
五、货币资金的使用货币资金的使用需要合法合规，提高使用效率，节约成本。
在资金支出前就要进行预算与审核，确保资金使用的必要性和合法性。
在功能设备采购、员工奖励、公章及证照制作等方面开支，要进行实时核算和监管。
六、货币资金的报告为了方便管理和监管，必要的会计报告应该定期上交，如资产负债表和现金流量表等。
银行账单也应当在每月月底进行对账，以核对银行余额按是否准确。
在进行货币资金业务的会计核算及使用管理等方面，企业需要建立一套严格的规范制度，提高资金使用的效率和管理的透明度，进而保证企业财务运营的合法合规以及运作的效率。
会计制度设计第2次形考任务
第四章资产业务会计制度设计知识点1：货币资金∙任务一A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情：一是在本年度6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。
问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。
答：1.出纳小王对以上业务的处理不正确。
第一出纳经营的现金出现短款，首先需要通过财务总管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应最为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。
第二出纳在2007年6月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于2007年的6月8日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳人不能私自处理自己经营现金的长，短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。
2.会计小李的以上业务处理不正确。
因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对账单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。
这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入账，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入账的差错。
会计制度设计练习题答案
第一章会计制度设计概述一、单项选择题1、会计制度按照会计工作内容可分为（C）A、综合性会计制度和业务性会计制度B、统一会计制度和企业内部会计制度C、会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度D、企业会计制度、预算会计制度2、1912年，蒙可马利在其出版的《审计——理论实践》一书中提出了（B）的概念。
A、内部控制制度B、内部牵制C、控制目标D、标准成本3、会计制度按照设计权限分类，可分为（B）A、综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员制度B、统一会计制度、企业内部会计制度C、会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度D、企业会计制度、预算会计制度4、下列不属于会计规范体系中会计规章制度的是（A）A、《总会计师条例》B、《企业会计准则》C、《小企业会计制度》D、《民间非营利组织会计制度》5、会计制度设计的对象是指（A）A、设计企业会计制度的具体内容B、设计企业会计制度的主体C、设计企业会计制度的客体D、设计企业会计制度的方法6、会计制度设计的程序中不包括（B）A、准备阶段B、预算阶段C、设计阶段D、定稿颁布阶段7、下列属于会计制度设计的分析研究方法的是（C）A、实地调查B、问卷测试C、文字说明D、索要文档二、多项选择题1、内部控制的基本目标主要有（ABCDE）A、保证会计信息的准确性B、保证财务活动的合法性C、保证国家法律法规的遵守执行D、维护财产物资的完整性E、保证经营决策的贯彻执行2、会计制度设计的原则主要包括（ABCE）A、合规性原则B、科学性原则C、内部控制原则D、配比性原则E 、适应性原则3、会计制度有多种分类方法，其中主要有（ABCD）A、按会计制度本身的内容分类B、按设计权限分类C、按会计工作内容分类D、按适用部门和单位分类E 、按宏观和微观范围分类4、会计制度在会计管理中的作用包括（ABC）A、会计制度在会计工作中的重要地位B、会计制度在内部控制中的重要地位C、会计制度在会计法规体系中的重要地位D、会计制度在社会经济生活中的重要地位E 、会计制度是约束企业会计行为的主要法规5、会计规范体系主要包括（ABCE）A、会计法律B、会计行政法规C、会计职业道德D、银行支付结算管理办法E 、会计规章制度6、会计制度设计的特点主要有（ACE）A、针对性强B、独立性强C、协同度高D、涉及面狭窄E 、涉及面广7、会计制度设计的意义包括（ABC）A、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度B、有利于提高宏观和微观经济管理水平C、有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息D、有利于提高企业经济效益E 、有利于企业的决策8、会计制度设计的内容可以概括为（CDE）A、会计管理系统B、会计组织系统C、会计核算系统D、会计信息系统E 、会计控制系统9、会计制度设计的实地调查方法主要有（ADE）A、实地观察法B、表格法C、流程图法D、岗位访问法E 、开座谈会法10、会计信息系统的设计包括诸多方面，主要有（ACE）A、会计核算指标体系的设计B、会计监督指标体系的设计C、会计信息载体的设计D、会计控制方法的设计E 、会计信息处理程序的设计11、会计行政法规包括（ABE）A、《总会计师条例》B、《会计从业资格管理办法》C、《企业会计制度》D、《金融企业会计制度》E 、《会计基础工作规范》12、定稿颁布阶段的内容一般包括（ABCDE）A、总则B、会计组织机构C、会计核算报告D、各类业务会计处理程序E 、其他会计制度三、名词解释题1、会计制度设计:会计制度设计是以会计法律、法规为依据用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。
会计制度设计(2009-2013名词解释+简答题)
【2009.10】【名词解释】1、预算会计制度：预算会计制度是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。
2、会计制度的局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。
3、限额领料单：是指一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。
4、对外投资职责分离制度：指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。
5、财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。
【简答题】1、简述会计制度设计与内部控制制度的关系。
答：会计制度与内部控制支付有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都碧玺贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。
内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。
内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。
这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。
2、简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。
答：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。
（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。
（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。
（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
财务会计教学设计-货币资金
教学方法：积极教学法、情景教学法、翻转课堂、案例教学
教学过程：课前准备一一课堂活动一课后拓展
课前准备
观看库存现金清查的相关视频，回答有关问题：
1.库存现金的清查方法
2•库存现金的清查中，账面价值指什么？实存数指什么？
3.盘点结果反应在哪？
4•账实不符的账务处理
学节
所需时间
活动内容
资金的内容
2'
库存现金导入：
提出问题：学校为何不收现金？企业是否想留多少现金就留多少？
回答
引发学生思考，让学生带着问题学习
5'
库存现金概述：
1.广义现金与狭义现金
2•库存现金的特点流
动性最强的资产
讲述、PPT展示
回答
掌握库存现金的含义与特点
10'
库存现金：库存现金的使用范围
1职工工资、津贴；
2个人劳务报酬；
3.其他货币资金的核算
教学方法：积极教学法、情景教学法、翻转课堂、案例教学
教学过程：课前准备一一课堂活动一课后拓展
课前准备
课前预习，整理银行存款清查的会计处理
学节
所需时间
活动内容
教师活动
学生活动
活动目标
导入
5'
回顾上节课重点内容：
1、银行存款九种结算方式
提问
回答问题
帮助学生记忆上一章重点内容
第
课
时
3'
订正或整理
笔记
掌握库存现金清查的账务处理
10'
库存现金核算与清查的随堂练习
课堂检测（学习通）
小结归纳库存现金的重点知识内容：
1.库存现金的管理
会计制度设计(2009-2013多选)
【2009.10】【多选】1、进行货币资金业务会计制度设计时，应符合的要求有（合法性、规范性、效率性、及时性）。
2、采购与付款业务中，企业在设计各种凭证传递程序时，必须考虑的事项有（指定专人填制有关凭证；不能由一个部门或人员完成凭证的所有必要手续；不相容职务分离；凭证传递要及时）。
3、退货单各联次应送交的单位（或部门）有（销货单位；仓库；供应部门；财会部门）。
4、对投资资产的处置，具有审批权的主体有（董事会、财务经理）。
5、关于无形资产的摊销方法，正确的做法有（自取得当月起，在预计使用期间内分期摊销；无法可靠确定预期实现方式的，应采用直线摊销；按月摊销时，一般计入管理费用）。
6、股票发行业务流程的控制要点包括（股票发行、收款、记录职务分类；股票交款单与银行收款通知金额核对一致；股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致；股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致）。
7、单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（不定期计算成本、成本计算期与生产周期一致）。
8、销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（保证销售收入的真实性和合理性；保证产品的安全和完整；保证销售折扣措施恰当；保证销售折让和退回的合理与正确；保证货款及时足额地收回）。
9、中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（月度财务报表；季度财务报表；半年度财务报表；年初至本中期末的财务报表）。
10、需要列示在营业外收支明细表中的项目有（非常损失；债务重组利得）。
【2010.1】【多选】1、会计规范体系中，会计规章制度的内容主要包括（《企业会计准则》、《企业会计制度》）。
2、按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为（单独设计、共同设计、集体设计、会议设计）。
3、设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有（适应性原则、系统性原则、责权对等原则、控制性原则、效率性原则）。
4、根据《企业会计准则》的规定，我国企业总分类会计科目分为六大类，除了资产类、负债类、所有者权益类和共同类外，还有（损益类、成本类）。
全国2021年4月自学考试00162会计制度设计试题答案
2021年4月高等教育自学考试全国统一命题考试会计制度设计试题课程代码：00162一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。
在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。
1．从工作内容来看，《注册会计师法》属于（C）A．会计核算制度B．会计分析制度C．会计监督制度D．会计规章制度2．以账目之间的相互核对为主要内容并实施岗位分离是（A）A．内部牵制B．内部会计控制C．内部管理控制D．企业风险管理3．按照会计制度设计的效益性原则，下列做法恰当的是（A）A．通过制度收益和制度成本的比较，来选择制度效益最大的设计方案B．优先聘请注册会计师或咨询顾问，不考虑自行设计C．全面铺开，不考虑进行小范围修订D．以制度收益为前提，不必考虑制度成本4．会计制度设计中使用最多的方法是（D）A．表格法. B．流程图法C．调查研究法D．文字说明法5．适用于政府部门会计制度设计的方式是（D）A．单独设计B．共同设计C．集体设计D．会议设计6．下列关于会计报表设计的表述，不准确的是（C）A．财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成B．对外统－报送的财务会计报表，设计的总体方案中需要贯彻落实国家的统一规定和要求C．内部会计报表的设计，不需要与国家统－规定的会计报表的核算口径相一致D．单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定7．下列选项中，不属于工业企业成本费用核算方法选用的总体设计内容是（D）A．成本计算对象的确定B．成本计算期的确定C．成本核算方法的确定D．售价金额核算方法的确定8．企业在选择会计政策时需要实现的目标和妥善处理的关系，不包括（C）A．稳定性与调整性的关系B．成本与效益的关系C．严格按照企业立场选择会计政策D．既能实现企业的持续稳定发展，又能得到与企业有关的各利益集团的理解和支持9．会计与财务合并所采用的机构设置形式为（A）A．将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一到一个部门B．保留会计对资金运动的核算、监督职能，取消财务管理对资金的筹集、调度与分配职能C．保留财务管理对资金的筹集、调度与分配职能，取消会计对资金运动的核算、监督职能D．将会计的职能拓展为包括资金运动的核算、监督职能以及资金的筹集、调度与分配职能10．通常将财务公司作为会计组织机构的企业类型是（D）A．小型企业B．创业企业C．大中型企业D．集团性企业11．设计科学合理的会计岗位责任制，并不意味着（D）A．做到凡事有人负责B．做到凡事有人监督C．做到凡事有章可循D．做到人人无禁区12．根据我国《会计法》的规定，必须设置总会计师的企业类型是（D）A．上市公司B．股份有限公司C．有限责任公司D．国有的和国有资产占挖股地位或者主导地位的大、中型企业13．下列关于货币资金内部控制的关键控制环节中，存在重大缺陷的是（C）A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B．对重要的货币资金支付业务，实行集体决策C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符14．企业的存货属于流动资产，不包括（B）A．库存商品B．工程物资C．包装物D．低值易耗品.15．取得交易性金融资产的目的，主要是为了（B）A．获取稳定现金流B．近期内出售C．获取控制权D．进行长期投资16．为了反映和监督每项固定资产而开设的专用式明细账为（A）A．固定资产卡片B．固定资产交接证C．固定资产报废证D．固定资产内部转移单17．下列有关筹资业务职务分离的做法中，不当的是（B）A．经办人员不能接触会计记录B．不得聘请外部财务顾问参与计划审批C．会计记录人员同负责收付款的人员相分离D．证券保管人员同会计记录人员相分离18．标准成本会计制度的前提和关键是（A）A．标准成本的制定B．成本差异的计算C．成本差异的分析D．成本差异的报告19．下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（C）A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B．收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客20．下列关于现金流量表设计的表述中，准确的是（D）A．现金流量表至少应每月编报一次B．现金流量表中的“现金”是指“库存现金”C．现金流量表是资产负债表和所有者权益变动表的补充说明D．现金流量表的设计原理是“现金流入量现金流出量－现金净流量”二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
2023年自考会计制度设计重点复习资料
会计制度自考重点复习资料第一章会计制度设计概述一、名词解析会计制度: 是由政府部门和企业单位对会计工作旳规则、措施、程序所制定旳规范性文献。
会计核算制度: 是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和汇报旳多种规范。
会计分析制度：是指怎样利息既有会计信息对有关会计对象进行分析和考核, 以比较不一样实际或不一样单位之间旳财务状况和经营成果旳会计规范。
会计控制：是按照既定旳会计目旳, 对会计行为和企业经济活动所进行旳制约。
二、简答题1.会计制度设计旳原则？合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
2.会计制度设计旳措施？实地调查法, 包括实地观测、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究措施, 包括文字阐明法、表格法、流程图法。
3.内部控制旳目旳与内部会计控制旳措施？目旳: 维护财产物资旳完整性、保证会计信息旳精确性、保证财务活动旳合法性、保证经营决策旳贯彻执行、保证生产经营活动旳经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规旳遵守执行。
措施: 不相容职务互相分离控制；授权同意控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部汇报控制；电子信息技术控制。
5.按会计制度自身内容：分综合性会计制度, 业务性会计制度、会计人员方面旳制度按设计权限分: 统一会计制度、企业内部会计制度按工作内容分: 会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度按合用部门分: 企业会计制度、预算会计制度第二章企业会计制度旳总体设计一、名词解释设计方案: 是指根据企业会计波及旳范围, 所形成旳系统、框架和规划。
详细分为全面设计和局部设计。
设计类型与方式: 设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。
设计方式包括: 单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。
全面设计：是指为企业设计一整套会计制度, 一般在新建旳企业或改制、吞并与收购后旳企业里, 需要进行全面性会计制度设计。
二、简答题1.企业总体会计设计旳内容？提高企业经营管理水平提议旳设计；会计机构和人员配置旳设计；会计核算形式旳设计；财产核算及其管理制度旳设计；成本费用核算及其管理制度旳设计。
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考核要求
1、应收及预付业务会计制度设计的内容与目标 理解：应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、 特点、目标 2、应收及预付业务内部控制方法的设计 理解与应用：应收及预付业务内部控制方法的设计原理 3、应收及预付业务核算方法的设计 理解并应用：应收及预付款项核算方法的设计原理
一、应收账款业务内部控制方法的设计
第五章 货币资金业务会计制度的设计
考核目的： 通过考核，使学生了解货币资金业务 内部控制和核算方法设计的内容、特点与目 标；了解货币资金收入、支出业务的程序，• 理解并能够应用对其进行内部控制的方法； 理解并能够应用货币资金清查的内部控制方 法；理解并能够应用库存现金与备用金、银 行存款与其它货币资金核算方法的设计；理 解并能够应用货币资金内部报告的设计。
三、货币资金收支的内部控制制度
主要包括的有： 1、严格控制收款日期，保证应得的收入及时收取， 不缺不漏并及时送存银行。 2、所有收据和发票等收款凭证都必须连续编号， 并建立一套严格详细的领用和回收制度。 3、建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的 防伪检验制度。
四、货币资金清查控制制度 （一）库存现金的盘点制度 （二）企业与银行的对账制度 （三）备用金控制制度 （四）现金、银行存款付款凭证的设计方法
二、制度设计案例题 [资料] （一）企业概况 XY宾馆成立于1995年，位于上海市宝山区，其经营性质为国有服务 型企业。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳 宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业 共有职工156人，主要设置了以下组织机构： 1、总经理办公室。负责企业总体管理和决策。 2、销售部。负责对外联系宾馆服务业务。 3、招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4、客房部。管理宾馆客房业务。 5、娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6、财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。 7、后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。 8、工程部：负责企业的建设及维修业务。
货币资金收入业务的控制程序图为：
业务部门 1．收入贷款并出具收据和发票 2．填制收款凭证 3．编制收款日报表
收款凭证
货款及收款凭证
会计岗位 核对收款凭证和银行 回单等、编制记账凭证
收款凭证
出纳岗位 1．收入款项与收款凭证核对 2．将款项存入银行 3．根据收款凭证，登记日记 账后送会计岗位 款 项
开户银行 收取款项并出具收款回单
第六章 应收及预付业务会计制度的设计
考核目的：
通过考核，使学生了解应收及预付业 务内部控制和核算方法设计的内容、特点 与目标；理解并能够应用应收及预付业务 内部控制方法与核算方法的设计原理。
考核知识点
应收及预付业务内部控制和核算方法设 计的内容及其特点；应收及预付业务内部控 制和核算方法设计的目标；应收及预付业务 内部控制制度 除了由出纳人员随时与银行进行对账外， 还必须建立由专门清查人员负责的定期与不 定期相结合的银行存款复核、检查性核对制 度，企业至少应每月与银行对一次账。
（三）备用金控制制度
为了保证企业各有关职能部门业务管理职能的有 效实施，使业务职能管理和财务报销制度有机地结合 起来，本着既方便业务部门工作又有利于堵塞管理漏 洞的原则，企业可以对有关业务或职能管理部门实施 定额备用金管理制度。其控制制度的设计应包括： 1.设置批准制度。 2.定额管理制度。 3.日常管理责任制度。 4.清查盘点制度。 5.审查入账制度。
考核知识点
货币资金业务内部控制和核算方法设计 的内容及其特点、内部控制和核算方法设计 的目标；货币资金收入、支出业务的程序及 其内部控制的方法；货币资金清查的内部控 制方法；库存现金与备用金、银行存款与其 它货币资金核算方法的设计；货币资金内部 报告的设计。
考核要求
1．货币资金业务会计制度设计的内容与目标 识记：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其 特点以及内部控制和核算方法设计的目标 2．货币资金业务内部控制方法的设计 理解：货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法 应用：货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法 3．货币资金业务核算方法的设计 理解：库存现金与备用金和银行存款与其它货币资金核算 方法的设计、货币资金内部报告的设计 应用：库存现金与备用金和银行存款与其它货币资金核算 方法的设计原理、货币资金内部报告的设计原理
（二）原有的部分会计制度
1、财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2、会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证， 在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营 业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。 3、内部控制情况： （1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款 并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。 （2）资金的大额报销要由总经理签字。 （3）每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金2000元。 [要求] 1、请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。 2、结合XY宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收 入和支出业务的控制程序。
案例答题
可以从以下方面来考虑： 1、预付账款不多的企业，也可不单独设置 “预付账款”账户，而将预付的款项直接记入 “应付账款”账户的借方。 2、“应付账款”明细账户期末如有借方余 额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明 细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户 的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账 款”项目； 3、根据“预付账款”明细账户的期末借方 余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计 算填列资产负债表的“预付账款”项目。
（一）库存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的 日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点 两个方面。 1.出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日 营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将 现金日记账余额与实地盘点结果相核对。 2.专门财产清查人员的定期和不定期盘点。主要检 查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是 否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查 库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪 用情况。
案例分析
举例说明预付账款业务怎样在“应付账款” 账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应 收账款”和“预付账款”项目。 这道题目主要是要求在应收及预付会计制度 设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。尤 其要真正理解“应收账款”和“预付账款”的关 系。通过查阅《企业会计制度》中的相关“应收 账款”和“预付账款”的科目说明，并分析点明 两者之间的关系。
课程内容
货币资金业务会计制度的设计包括货币资金 内部控制制度的设计和货币资金会计核算方法的 设计两大部分。 货币资金的特点：流动性强、具有同其他经 营业务的广泛联系性、国家的宏观管理要求严格 应当根据货币资金在企业的生产经营中货币 资金的特点来设计出企业的投资者、债权人和管 理当局都非常关心的科学货币资金的管理办法， 以杜绝不法分子的非法挪用、侵吞的犯罪行为。
应当关注的几方面问题
一、货币资金的授权批准制度 货币资金的授权批准制度要求： 1.明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权 限、程序、责任和相关控制措施。 2.规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作 要求。 3.对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决 策和审批，并建立责任追究制度。 4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或 直接接触货币资金。
制度设计题参考答案
1、XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应 的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、 收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进 行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、 挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不 完善的方面，例如：企业银行存款日记帐与银行 对帐单的核对要求、现金与银行存款的日常管理 规定等。 2、为保护货币资金的安全，健全和完善货 币资金的内部控制制度，结合XY宾馆的具体管 理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控 制程序图示如下：
银行存款回单
货币资金支出业务的控制程序图为：
付款凭证 业务部门 1．填制业务付款凭证 2．付款凭证的批准
付款凭证 会计岗位 1．审核付款凭证 2．编制记账凭证并 登记有关账簿
付款凭证
出纳岗位 1．根据审核后的付款凭证付款 2．登记货币资金日记账 3．将付款凭证送会计岗位 支 票 银行 支付款项 客户 现 金
二、货币资金的岗位分工制度 涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七 个方面： 1、货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人 员不得接触。 2、出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 3、出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。 4、出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 5、货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 6、出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 7、出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分 离。
1．制定科学的应收账款信用政策（信用期间、信 用标准和现金折扣政策） 2．制定科学的现金折扣政策 3．建立规范的应收账款对账制度 4．建立严格的应收账款收账监督制度 5．坏账损失责任追究制度 6．科学的应收账款会计管理制度 7．恰当的坏账会计政策选择制度
二、差旅费借款业务内部控制方法的设计
差旅费借款是企业经常发生的一项借款业务， 其控制制度的设计主要有借款批准制度、财务审查 制度、逐笔清欠制度、定期报账制度、人员调离财 务签字制度、责任追究制度。尤其在所设计的差旅 费预借和报销单中都应体现上述制度。