工业企业资金运动过程PPT课件
会计学第三章工业企业上
•
••C成os本t
•不同点
•生产费用
•Manufacturing Expenses
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会计学第三章工业企业上
•一般地说，生产 费用和成本不一 定相等。
••C成os本t
•不同点
•生产费用
•Manufacturing Expenses
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会计学第三章工业企业上
•只有一定会计期间 内所发生的生产费 用都已归属于该期 的产品，该期的生 产费用和成本才会 相等。
•应收款项 •结算资金
售产品的生•产机器成设本备，计算
•固定资金
财务成果。
•资金循环、周转
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•工业企业资金运动流程图
会计学第三章工业企业上
•成本计算
•将企业在生产过程中所发生的各种费 用，按各种不同对象进行归集和分配， 借以确定各该对象的总成本和单位成 本。
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会计学第三章工业企业上
• 第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容 • 第二节 资金筹集核算 • 第三节 供应过程核算 • 第四节 生产过程核算 • 第五节 销售过程及利润核算 • 第六节 资金调整和退出核算
• 第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容
•一. 主要生产经营过程核算的意义和内容
•（一） 主要生产经营过程核算的意义
•生产过程
•在产品 •生产资金
耗费这•应些付款生项产费
•结算资金
用要归集•和工资分和配其他到成本费用
•销售过程
资 金
退
出
•产成品 •成品资金
•现金等 •货币资金
•应收款项 •结算资金
各种产品上去•机，器设结备
资金运动简图
企 业 经 济 活 动
日 常 活 动
完成目标 的经常活动
期 管理费用 间 销售费用 费 用 财务费用 与之相关的 转让无形资产 活动 出售不需用材料 其他业务收入 其他业务成本
工厂销售产品 商店销售商品 主营业务收入 银行对外贷款
收入
费用
成本 主营业务成本
支 出
经济利益的流入 流出
处置固定资产、无形资产净收益 接受捐赠收入、罚款收入、财政 补贴收入 处置固定资产、无形资产净损失、 捐赠支出、罚款、滞纳金、非常损失
资金运动：资金的形态变化和位置移动
国家 法人 个人 外商 长期 流动 投入 投入 筹集 借入 采购 生产 使用 运用（循环与周转） 收回 销售
偿债 退出 交税 分红
银行存款 银行存款 库存商品 库存现金 库存现金 原材料 在产品 生产成本 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金
会计对象：资金的形态变化和位置移动
资金的形态变化和位置移动投入运用循环与周转退出国家法人个人外商筹集使用收回借入投入长期销售销售偿债交税分红会计要素所有者权益资产流动采购生产储备资金生产资金成品资金货币资金原材料在产品生产成本库存商品货币资金库存现金银行存款库存现金银行存款负债会计科目企业经济济活动日常活动完成目标的经常活动与之相关的活动工厂销售产品商店销售商品银行对外贷款转让无形资产出售不需用材料收入费用主营业务收入成本主营业务成本期间费用财务费用管理费用销售费用其他业务收入其他业务成本经济利益的流入流出经济利益的流入流出经济利益的流入流出支出非日常活动利得损失处置固定资产无形资产净收益接受捐赠收入罚款收入财政补贴收入处置固定资产无形资产净损失捐赠支出罚款滞纳金非常损失可供出售金融资产公允价值变动等8种情况营业外收入营业外支出资本公积资本公积计入当期利润计入所有者权益
资金资金的运动循环与周转
资金资金的运动循环与周转一、资金资金，是以货币表现，用来进行周转，满足人们创造社会物质财富和经济行为需要的价值。
资金从深层分析，就企业而言，有工农业等生产性资金，商品流动和服务性资金。
企业要进行生产就必须有固定资金、储备资金、生产资金、成品（商品）资金和货币资金，等等。
固定资金是主要劳动工具（固定资产）的价值形态，储备资金基本是劳动对象（原材料等）的价值形态，生产资金、成品资金和货币资金中就有生产工人为自己劳动和为社会劳动创造的价值形态。
因此，生产性资金（亦称生产领域资金），是以货币表现，用来进行周转，创造社会物质财富的价值。
而商品流通和服务性资金（亦称流通领域资金）。
是以货币表现，用来进行周转，为满足商品流转和服务需要，可以获得盈利的价值。
二、资金来源与资金运用资金来源与资金运用，是从企业总体和一定时点来看，是以价值表现了的资产的来龙与去脉的两个方面。
资金来源，是企业资产取得和形成方面，是企业的负债、所有者权益和收入，它体现着企业所承担的受托责任和与有关方面的经济关系；资金运用，是企业资产存在的具体形态和支付方面，是企业的资产和费用，它体现着企业生产经营的经济资源。
企业的资产以价值表现为资金。
资金需要从两方面来观察，一是从哪里来——资金来源，二是做什么用——资金运用。
三、资金运动、资金循环与资金周转资金运动，是资金由一种形态向另一种形态的转化。
资金循环，是资金从出发点开始到复归于出发点为止的过程。
资金周转，是资金的不断循环。
实际工作中将资金的运动、循环统统称为资金周转；而理论上对资金变化的泛称是资金运动。
资金运动含资金变化、资金循环、资金周转。
所以，资金运动也是对资金的筹集、使用、耗费、回收和分配的循环与周转的抽象与概括。
说明制造业企业资金运动的过程
制造业企业资金运动的过程制造业是国民经济的支柱产业之一，对于一个国家的经济发展具有重要意义。
在制造业企业的运营过程中，资金作为重要的生产要素，其运动的过程对企业的发展起着至关重要的作用。
本文将从资金的来源、流向和运用三个方面，分析制造业企业资金运动的过程。
一、资金的来源1.1 自有资金制造业企业通过自己的盈利积累的资金，是企业主要的资金来源之一。
企业通过生产经营取得的利润，不仅可以支持企业的日常运作，还可以用于扩大生产规模、引进先进设备等方面。
1.2 外部融资制造业企业通常会通过发行债券、吸收股权投资或者从银行等金融机构获得贷款，以补充企业自有资金。
外部融资不仅可以提高企业的经营资金，还可以降低企业的资金成本。
二、资金的流向2.1 生产经营制造业企业的主要业务是生产商品，因此大部分资金会用于生产经营。
资金会用于原材料的采购、生产设备的更新、工人工资的支付等方面。
2.2 投资活动制造业企业通常会进行固定资产投资，用于扩大生产规模、引进新技术、开拓新市场等。
资金会用于购置新设备、建设新厂房、进行市场营销等方面。
2.3 财务活动制造业企业的资金流向还包括一些财务活动，比如支付利息、偿还债务、派发利润等。
三、资金的运用3.1 提高生产效率制造业企业通过运用资金，可以提高生产效率，降低生产成本，提高产品质量，增强市场竞争力。
3.2 技术创新制造业企业运用资金进行科研开发，引进新技术、新设备，提高产品的技术含量和附加值。
3.3 拓展市场制造业企业可以通过资金的运用，开拓新市场，扩大销售规模，增加市场份额，提高市场覆盖面。
3.4 提升企业竞争力制造业企业可以通过资金的运用，进行品牌建设、市场营销、人才培养等，提升企业的核心竞争力。
资金作为制造业企业运营的重要保障，其运动的过程对企业的发展至关重要。
资金来源的多样性、流向的合理性、运用的有效性，都会直接影响到企业的经营状况和发展前景。
制造业企业需谨慎管理资金，合理运用资金，才能保证企业的健康发展。
工业企业的资金运动
工业企业的资金运动——会计对象：会计是对本单位生产经营过程中所发生的各项经济活动进行记账、算账、报账。
——企业所发生的经济活动必然会引起企业的资金发生增加、减少等资金运动。
注意：会计上所说的资金不仅仅是指现金和银行存款，它还包括机器设备等所有的实物资产。
——资金运动：企业的资金又是怎样运动的呢？——我们以工业企业为例：工业企业的生产经营活动过程：供应——生产——销售三大过程。
工业企业的资金就是在这样一个过程中进行周而复始不断循环运动的。
——工业企业的资金运动过程包括：资金的投入——资金的循环周转——资金的退出三个过程。
一、资金的投入：（筹集资金）1、是企业资金运动的起点（第一步）2、企业要想进行生产经营活动就必须要拥有一定的资金。
（企业在成立之初就要有一定数额的资本金）3、企业的资金从那儿来？（资金来源）（1）所有者投入资金：财产所有者（老板）投入，这部份资金在会计上属于企业的所有者权益。
——企业成立时投入。
——企业发展过程中再投入。
（2）向债权人借入资金：银行、外单位等，这部份资金在会计上属于企业的负债。
4、企业的资金用在那里？（资金使用）企业用货币资金（现金或银行存款）购买原材料、机器设备等实物资产、支付生产经营过程中所发生的各种开支。
——购买机器设备（资产）——购买原材料（资产）——支付工资（费用）——支付其他各种开支（费用）5、资金来源等于资金使用（永远相等）二、资金的循环和周转供应——生产——销售1、供应过程：——企业的采购人员要购买生产所需的原材料、辅助材料等。
——企业就必须以货币资金（现金或银行存款）支付材料款、运输费、装卸费、保险费等各种费用（形成材料采购成本）。
——企业将购进的原材料存入仓库，储存起来，为下一步生产产品作准备。
——注意：这时企业的资金就开始运动了，由货币资金（现金、银行存款）转化为各种原材料形态的储备资金。
2、生产过程：生产工人利用机器设备对原材料进行生产加工，最终生产出产成品。
会计的对象资金运动图
产成品 资金
固定资产
固定资金
重新投入生产周转
二、会计要素：
会计对象按经济特征所作的最基本分类，即会计对象的具体化。 负债
资产 所有者权益 权益Βιβλιοθήκη 收入费用利润
第二节
一、会计的对象：P7
会计对象与会计要素
即会计所核算和监督的内容，即会计的客体。一般来讲，会计 的对象是企业、行政和事业等单位在社会再生产过程中的资金 运动。 会计对象在工业企业中的具体表现 ：即企业再生产过程中的资 金运动。
企业资金运动过程图 投 供应过程 生产过程 入 资 金 货币 原材料储 在产品 资金 备资金 资金
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200+100
甲材料应分配的运杂费=200×2=400（元）
乙材料应分配的运杂费=100×2=200（元）
所有者权益类账户，核算投资人投入的资本（注册资金）。
借方
贷方
投资人收回投资 投入的资本额
（贷方余额）投资者投入资本实有数
按投资人名称设明细账
除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”
数额不得随意变动。
8
例题：
收到南海公司投入人民币1，900，000元，数控机床 一台，双方确认价值410，000元。
固定资产 固定资金
重新投入生产周转
补偿生产耗费
3
工业企业主要经济业务的会计核算
制造业经 济业务核算
资金筹集业务的核算 生产准备业务的核算 商品生产业务的核算 商品销售业务的核算
利润实现及其分配的核算
4
第一节 资金筹集业务的核算
注意重点！
一、需要设置的主要账户（熟练掌握）
1、“实收资本”账户 2、“资本公积”账户 2、“短期借款”账户 3、“长期借款”账户
2、利息费用的处理 金额较小，直接计入当期财务费用 金额较大，可采用预提的方式计入各月财务
费用
14
短期借款的核算
2、利息费用的核算
1)直接法
借：财务费用——利息支出 1，200
贷：银行存款
1，200
2）分月预提（新准则）
借：财务费用——利息支出 400
贷：应付利息
400
பைடு நூலகம்
3、归还借款
借：银行存款 —— 人民币 1，900，000
固定资产 —— 数控机床 410，000
贷：实收资本 ——南海公司 2，310，000
9
（二）资本公积的核算
含义：是指由投资者投入但不构成企业实收资本， 或从其他来源取得，由所有者享有的资金。
按法定程序可转增资本金。
“资本公积”账户 所有者权益类账户
1
整体概况
概况一
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01
概况二
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02
概况三
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03
2
工业企业资金运动过程
投资者、债权人、 有关单位和个人
投
供应过程
入
货币资金
材料 储备资金
生产过程 在产品 生产资金
工资及其他生产费用
资 金 退 出 销售过程
产成品 成品资金
货币资金
入账价值的确定
按实际成本计价
外购不需安装的固定资产：按实际支付的买价+包装费+运 杂费+保险费+有关税金入账
外购需安装的固定资产：按实际支付的买价+包装费+运杂 费+保险费+有关税金+安装调试费入账
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（一）账户设置
固定资产
取得固定资产 减少固定资产
原值
原值
现有固定资产 原值
在建工程
工程建设各 项支出
减少额
增加额 实有数
10
例：P58
借：银行存款——人民币 900，000
贷：实收资本——新光公司 690，000
资本公积——资本溢价 210，000
11
二、借款的核算
“短期借款”账户
负债类账户，核算企业向银行或其他金额机构借入的期
限在1年以下的各种借款。
借方
贷方
归还的短期借款
取得短期借款
（贷方余额）未归还的短期借款
建造完工转 出的工程 成本
在建工程各 项支出
18
例1、
某企业于6月18日购入不需安装设备一台，买价80， 000元，增值税13，600元，开出转账支票支付。 另以现金支付运费2，400元。
借：固定资产——YXZ车床 96，000
贷：银行存款
93，600
现金
2，400
19
例2、
企业购入需安装设备一台，买价120，000元、增值税20， 400元，运费2，400元，开出转账支票付款。
丙材料采购成本 = 100×100 + 192 = 10192元 丙材料单位成本 = 10192 ÷ 98 = 104 元
24
【例2】红星实业有限公司购入甲材料200公斤、 单价200元，乙材料100公斤，单价100元，在采购甲、
乙材料过程中发生运杂费600元，按材料重量比例分配.
600
分配率=
=2
借：在建工程
142，800
贷：银行存款 142，800
设备交付安装，支付安装费12，000元
借：在建工程
12，000
贷：银行存款
12，000
安装完毕，设备完工交付使用，结转固定资产成本。
借：固定资产
154，800
贷：在建工程 154，800
20
二、材料采购业务的核算
（一）.材料采购成本的构成
注意：采购人员的差旅费、市内运杂费等列入管理费用。
22
例1：3日购买丙材料100公斤，单价100元，运 费192元，途中发生合理损耗2公斤。
丙材料采购成本 = 100×100 + 192 = 10192元
丙材料单位成本 = 10192 ÷ 98 = 104 元
那么，记账是怎样记呢？
23
例1：3日购买丙材料100公斤，单价100元，运 费192元，途中发生合理损耗2公斤。
该账户按贷款单位和贷款种类设置明细分类账。
12
二、借款的核算
“长期借款”账户
负债类账户，核算企业向银行或其他金额机构借入的期
限在1年以上的各种借款。
借方
贷方
归还的长期借款
取得的各种长期借款
（贷方余额）未归还的长期借款 该账户按贷款单位和贷款种类设置明细分类账。
13
短期借款的核算
1、取得借款 借：银行存款 60，000 贷：短期借款 60，000
借：短期借款
60，000
贷：银行存款
60，000
15
第二节 生产准备业务的核算
注意重点！
一、核算需要设置的账户（熟练掌握） 二、主要经济业务核算（熟练掌握）
三、物资采购成本计算（熟练掌握）
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一、固定资产购入业务的核算
定义
是指企业为生产商品、提供劳务、出 租或经营管理而持有，使用年限超过 一年，单位价值较高的主要劳动资料。
物资采购成本主要包括物资的买价和采购费用。 （1）买价；发票价款(不含增值税) （2）运杂费；运费和杂费，单列发票运费按7%计算列 入增值税进项税额 （3）运输中的合理损耗； （4）入库前的挑选整理费；
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采购成本确定
采购费用
由某种材料 负担
由多种材料 共同负担
直接记入该材料 采购成本
按数量、重量、体 积、买价等标准分 配记入各材料采购 成本
二、主要经济业务核算（熟练掌握）
1、投入资金的核算 2、借入资金的核算
5
第一节 资金筹集业务的核算
企业资金来源渠道
投资者投入资本 向银行金融机构借款
一、投入资本的核算
等于注册资本
6
（一）实收资本的核算
1、投入资本的计价
货币投资
以实际收到的金额入账
非货币投资
以评估价值入账
7
2、账户设置
实收资本”账户