现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理
盘盈、盘亏存货的具体账务处理
盘盈、盘亏存货的具体账务处理
（一）存货的盘盈
企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：
借：原材料
周转材料
库存商品等
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（二）存货的盘亏
企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：原材料
周转材料
库存商品等
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。
属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，即正常损失，经批准后转作管理费用。
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，即非正常损失，应作如下分录：
借：营业外支出──非常损失
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
如果是由于管理不善等原因造成的毁损，应当将相应的进项税额转出。
会计专题：现金、存货、固定资产清查分录
现金清查、存货清查、固定资产清查
1.现金清查
1.1现金盘盈
【发现时】借：库存现金
贷：待处理财产损溢
【批准后】借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付而还未付给单位或个人的款项）
营业外收入（无法查明原因的长款）
1.2现金盘亏
【发现时】借：待处理财产损溢
贷：库存现金
【批准后】借：其他应收款（责任人或保险公司赔款）
管理费用（无法查明原因的短款）
贷：待处理财产损溢
2.存货清查
2.1存货盘盈
【发现时】借：原材料等
贷：待处理财产损溢
【批准后】借：待处理财产损溢
贷：管理费用
2.2存货盘亏
【发现时】借：待处理财产损溢
贷：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额转出）[由于人祸造成的非常损失要增税进项转出] 【批准后】借：原材料（残料入库）
其他应收款（保险公司或过失人赔偿））
管理费用（一般经营损失）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
3.固定资产清查
3.1固定资产盘盈
【发现时】借：固定资产
贷：以前年度损益调整
【批准后】借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
盈余公积
利润分配——未分配利润
3.2固定资产盘亏
【发现时】借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
【批准后】借：原材料（残料入库）
其他应收款（过失人赔偿）
营业外支出（盘亏净损失）
贷：待会处理财产损溢。
盘盈盘亏账务处理 总结
盘盈盘亏账务处理总结
盘盈盘亏账务处理总结
一、定义
盘盈盘亏指在账务核算中，企业在盘点货物、资产时，实物数量多于账面数量，应录入盘盈；实物数量少于账面数量，应录入盘亏。
二、记账凭证
1、盘盈凭证：
(1)存货盘盈：以借：现金或存货贷：存货
(2)固定资产盘盈：以借：现金或固定资产贷：固定资产
(3)无形资产盘盈：以借：现金或无形资产贷：无形资产
2、盘亏凭证：
(1)存货盘亏：以借：存货贷：现金或存货
(2)固定资产盘亏：以借：固定资产贷：现金或固定资产
(3)无形资产盘亏：以借：无形资产贷：现金或无形资产
三、处理原则
1、确认实物是否存在
实物是否存在，可采取以下处理方式：
（1）对已有历史记录的不可移动账项进行“抽查”；
（2）查验证件、登记表、发票证明；
（3）发起货物、资产的实物移动；
（4）财务和实物移动部门的联审；
（5）采用盘点法、估计法等采到精确数据。
2、确定盘盈盘亏
实物存在，而帐面数量不一致，则应正确判断盘盈盘亏状况，根据实际情况和会计的原则，确定盘盈和盘亏的处理方式。
3、确定凭证录入
根据盘盈盘亏的性质，确定凭证录入的账户科目和方向。
关于现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏账务处理方法
现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏处理对于现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理，是很多学员经常问的一个问题，容易混淆，本文对现金、存货以及固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理分别进行说明。
1.存货（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）盘亏存货，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷：原材料、库存商品材料成本差异、商品进销存差价（材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的）应交税费——应交增值税（进项转出）涉及增值税的批准处理后：借：原材料（按残料价值）其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿）管理费用（一般经营损失的部分，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失）营业外支出（非常损失的部分，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢【例题·计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%。
批准处理前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400贷：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400批准处理后：借：原材料800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800借：其他应收款11600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600借：营业外支出11000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢110002.现金（1）现金溢余借：库存现金（实际溢余的金额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准处理后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的）贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）营业外收入——现金溢余（无法查明原因的）（2）现金短缺，按照实际短缺的金额：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准处理后：借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）/应收保险赔款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明的其他原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3.对于固定资产：（1）盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
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新准则下企业资产盘盈盘亏的会计处理【会计实务操作教程】 根据《企业内部控制基本规范》财产保护控制要求，企业建立财产日常 管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实 核对等措施，确保财产安全。因此，企业应当健全制度，加强管理，定 期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算 的真实性和完整性。如果清查中发现资产的损溢应及时查明原因，在期 末结账前处理完毕。
存货盘盈、盘亏的会计处理 由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错 误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况， 造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。1.存货盘盈的会计处理。企业发 生存货盘盈时，在报经批准前应借记有关存货科目。贷记“待处理财产 损益”科目；在报经批准后应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管 理费用”科目。2.存货盘亏及毁损的会计处理。企业发生存货盘亏及毁 损时间，在报经批准前应借记“待处理财产损益”科目，贷记有关存货 科目：在报经批准后应做如下会计处理：对于入库的残料价值，记入 “原材料”等科目；对于应由保险公司或过失人支付的赔款记入“其他 应收款”科目；剩余净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费 用”科目，属于非常损失的记入“营业外支出”科目。 【案例分析】 甲公司期末对材料仓库进行材料盘点，盘点结果：a.因仓库材料保管 人员人为疏忽，导致 A 材料缺少 10件，每件材料单价为人民币 100元， 应由保管人员负责赔偿。b.B材料清查多出 5 件，每件材料单价为人民币
财产清查会计分录
一、现金的盘盈或盘亏①现金盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损溢②待批准后，视情况作如下分录：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（有确定的支付对象时）营业外收入（不能查明原因时）③现金盘亏时：借：待处理财产损溢贷：库存现金④待批准后，视情况作如下分录：借：管理费用（不能查明原因时）其他应收款（有确定的赔偿对象时）贷：待处理财产损溢二、银行存款的盘亏对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，作如下分录：借：营业外支出贷：银行存款三、往来账款的盘盈或盘亏①财产清查中确实无法支付的应付账款，应作如下会计分录：借：应付账款贷：营业外收入②不能收回的应收账款，作为坏账损失冲减“坏账准备”账户，作会计分录如下：借：坏账准备贷：应收账款四：存货的盘盈盘亏①存货盘盈时，作如下分录：借：原材料贷：待处理财产损溢批准后，冲减管理费用，作如下会计分录：借：待处理财产损溢贷：管理费用②存货盘亏时，作如下分录：借：待处理财产损溢贷：原材料批准后，根据具体情况，作如下会计分录：借：管理费用（计量、收发错误或定额内损耗）营业外支出（非正常损失）贷：待处理财产损溢五、固定资产的盘盈盘亏①对于盘盈的固定资产，应按同类或类似固定固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为前期会计差错记入“以前年度损益调整”科目，分录如下：借：固定资产贷：以前年度损益调整②固定资产盘亏时：借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产批准后，根据具体情况，作如下会计分录：借：其他应收款（过失人造成的损失及保险公司的赔偿金额）营业外支出（原值扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额）贷：待处理财产损溢。
资产盘盈、盘亏会计处理的存在问题以及应对建议
资产盘盈、盘亏会计处理的存在问题以及应对建议一、资产盘盈、盘亏的会计处理(一)现金盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：企业应当按规定进行现金的清查。
如果账款发生不符，发现的有待查明原因的现金短缺或者溢余的，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：(1)如为现金短缺的，属于应由则责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。
(2)如为现金溢余的，属于应支付给有关单位或人员的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计人“营业外收入”。
[例1]某企业xx年3月2日进行库存现金清查，发现现金长款600元。
xx年3月8日经查明原因，其中500元属于应该付给远大公司的款项；其余无法查明原因。
xx年3月2Et的会计处理：借：库存现金600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600xx年3月8日的会计处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600贷：其他应付款——远大公司500营业外收入100[例2]某企业xx年2月5日进行库存现金清查，发现现金短款800元。
xx 年2月10日经查明原因，其中300元属于出纳员王丽的责任，由其赔偿；其余无法查明原因。
xx年2月5目的会计处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800贷：库存现金800xx年2月10日的会计处理：借：其他应收款300管理费用500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800(二)存货盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污、盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。
为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损的情况，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：(1)企业发生存货盘盈时，报经批准后冲减“管理费用”。
盘盈盘亏会计分录
盘盈盘亏会计分录在企业对财产进行清查的过程中，会出现盘盈或者盘亏、持平的状况。
那么盘盈盘亏的会计分录怎么编制？盘盈盘亏的分录在财产进行清查工作中有时会导致发生账实不符的情况，即盘盈或盘亏。
盘盈是在财产进行清查时发现存货实存数大于会计账簿结存量资产或有物无账的现象。
盘亏是在财产进行清查工作过程中可以发现实存数小于账簿结存量资产或有账无物的现象。
在这两种情况下，都应做好相应的会计处理。
盘盈盘亏的会计分录：一、库存现金盘亏１、报经批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金２、报经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢二、库存现金盘盈１、报经批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢２、报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因的）三、存货盘亏，１、批准前：借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等２、批准后：借：原材料（残料入库）其他应收款（保险公司和责任人赔偿）管理费用（管理不善等造成）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢由于管理不善造成的盘亏，增值税进项税额不需做转出处理。
四、存货盘盈１、批准前：借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢２、批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用五、固定资产盘盈１、借：固定资产贷：以前年度损益调整应交税费——应交所得税２、借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润六、固定资产盘亏１、批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产２、批准后借：营业外支出等贷：待处理财产损溢来源：会计网。
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现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理
一、现金盘盈盘亏的处理
(一)现金盘盈
1.发现时，借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2.批准转销时，
(1)查明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款
(2)不明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
(二)现金盘亏
1.发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
2.批准转销时
(1)查明原因的，借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
(2)不明原因的，借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
二、存货盘盈盘亏的处理
(一)存货盘盈
发现时，借：原材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准转销时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用
(二)存货盘亏
发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料
批准转销，借：其他应收款 (由过失人赔偿部分)
原材料 (残料入库)
管理费用 (一般经营损失)
营业外支出 (非常损失)
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
三、固定资产盘盈盘亏的处理
新会计制度下：
贷：以前年度损溢调整
盘亏：借：待处理财产损溢
贷：固定资产
结转处理
盘盈：借：以前年度损溢调整
贷：所得税费用等
盘亏：借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
固定资产盘盈盘亏的处理
(一)固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。
企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。
盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。
企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。
假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
丁公司应作如下会计处理：
(1)盘盈固定资产时：
贷：以前年度损溢调整 30 000
(2)确定应交纳的所得税时：
借：以前年度损溢调整 9 900
贷：应交税费——应交所得税 9 900
(3)结转为留存收益时：
借：以前年度损溢调整 20 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 2 010
利润分配——未分配利润 18 090
(二)固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。
按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。
乙公司应作如下会计处理：
(1)盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢 3 000
累计折旧 7 000。