2016年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案
2016年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案
一、单选题
1.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是()。
A.国家审计与其他经济监督可以相互替代
B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据
C.国家审计是宪法确定的一项政洎制虔安棑
D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分
【参考答案】A
【答案解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。
2.下列有关详查法的表述中，正确的是()。
A.与全部审计的含义相同
B.适用于业务复杂、业务量大的单位
C.既可以用顺差法，也可以用逆查法
D.具有审计重点突出、针对性强的特点
【参考答案】C
【答案解析】选项详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的 被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。
3.下列各项中，符合授权审计要求的是()。
A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计
B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计
C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计
D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计
【参考答案】C
【答案解析】授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项AD错误)，二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权(选项B错误)，三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。
4. 下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。
A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任
B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任
C.它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
D.他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
【参考答案】B
【答案解析】它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
5.下列选质中，不属于审计适量控制措施的是()。
A.对审计人员进行专业培训
B.制定切实可行的审计工作方案
C.对审计工作底稿幵展分级复核
D.对所有的审计事项均采用抽查法
【参考答案】D
【答案解析】对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。
6.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是()。
A.保持审计的独立性
B.按照分工完成审计任务 如实记录实施的审计工作
C.如实记录实施的审计工作
D.对审计报告提出审理意见
【参考答案】D
【答案解析】审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项属于审计机关审理机构的工作职责。
7.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是()。
A.签订审计业务约定书
B.重新确定重要性水平
C.对内部控制进行测试
D.对财务报表项目进行实质性测试
【参考答案】A
【答案解析】社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试对财务报表 项目进行实辰性测试;②重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。
8. 财务审计一般审计@标中的总体合理性是指()。
A.各类业务记录于正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额是实际存在或发生的
D.记录或列报的金额在总体上的正确程度
【参考答案】D
【答案解析】财务审计一般审计@标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。
9.下列各项审计证据中，属于实物证据的是()。
A.计算机中储存的资料
B.与当事人谈话的录音带
C.被审计单位的库存现金
D.经济业务发生时现场的录像带
【参考答案】C
【答案解析】实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。
10.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是()。
A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准
B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准
C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准
【参考答案】B
【答案解析】审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规意制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
11. 下列有关审计证据的表述中，错误的是()。
A.审计证据是形成审计意见的基础
B.审计证据是评价审计事项的事实依据
C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷
D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
【参考答案】C
【答案解析】审计证据的数量不能称补质量上的缺陷。
12.在财务报表审计中，重大错报风险是指()。
A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性
B.财务表表在审计前存在重大错报的可能性
C.固有风险和检查风险的总和
D.控制风险和检查风险的总和
【参考答案】B中华_计网校
【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
13.审计人员实地检查有形资产可以确定()。
A.有形资产的所有权
B.有形资产是否真实存在
C.有形资产计价的正确性
D.有形资产计提折旧方法的合理性
【参考答案】B
【答案解析】实地检查有形资产只能证明其存在。
14.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是()。
A.批准付款与签发付款支票
B.保管空白支票和银行预留印鉴
C.登记现金曰记账和银行存款曰记账
D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款
【参考答案】C
【答案解析】登记银行存款曰记账和现金曰记账可以由同一人完成，比如出纳。
15.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是()。
A.总体容量
B.总体项目差异
C.样本选取方法
D.审计结论的精确限度
【参考答案】C
【答案解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。
16.下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是()。
A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼
B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定
C.亩计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩
D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决
【参考答案】C
【答案解析】选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以 变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。
17.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是()。
A.保留意见的审计报告
B.否定意见的审计报告
C.无保留意见的审计报告
D.带强调事项段的无保留意见的审计报告
【参考答案】C
【答案解析】当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。
18.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分祈方法是()。
A.内容分析法
B.成本效果法
C.程序分析法
D.逻辑模型法
【参考答案】B
【答案解析】绩效审计常用的定量分祈的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。
19.下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是()。
A.数据转换
B.数据清理
C.数据验证
D.递交数据需求通知书
【参考答案】c
【答案解析】数据采集过程包括：发出数据需求说明书、采集数据、数据验证。
20.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是()。
A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷
B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷
D.审计复议案件的资料应并收入审计项@档案中统一管理
【参考答案】B
【答案解析】选项A，不能随意删除审计文件。选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
21.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是()。
中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第08套_背题模式
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试题说明
本套试题共包括1套试卷
每题均显示答案和解析
中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第08套(65题)
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中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第08套
1.[单选题]
下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是:
A)验收单预先连续编号
B)定期与供应商核对往来款项
C)采购部门提出采购申请并对其进行审批
D)对卖方发票.验收单.采购单.请购单进行内部检查
答案:
C
解析:
选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。
2.[单选题]
下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：
A)产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管
B)生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行
C)存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责
D)存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施
答案:
C
解析:
选项A，产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B，生产计划由计划部门根据客
户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项D，存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购
部、生产部多部门负责实施。
3.[单选题]
下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：
A)对未来事项可实现程度做出保证
B)代行被审计单位的部分管理职能
C)验证企业资本，出具验资报告
D)对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
答案:
C
解析:社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反
准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之
中级审计师审计理论与实务基础练习
中级审计师审计理论与实务基础练习
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一、单项选择题
1.当今世界上大多数国家所采用的审计机关类型是(C)。
A.政府领导的国家审计机关
B.财政部领导的国家审计机关
C.议会领导的国家审计机关
D.审计署领导的国家审计机关
2.世界上属于政府领导审计机关的国家是(B)。
A.美国
B.菲律宾
C.西班牙
D.瑞典
3.世界上属于财政部领导的国家审计机关有(C)。
A.美国
B.加拿大
C.匈牙利
D.西班牙
4.我国最高国家审计机关称为(D)。
A.审计局
B.中国注册会计师协会
C.中国注册审计师协会
D.中华人民共和国审计署
5.我国最高国家审计机关设置在(D)。
A.全国人大
B.财政部 C.全国人大常委会
D.国务院
6.审计署的行政首长称为(A)。
A.审计长
B.署长
C.总理
D.秘书长
7.下列国家中，由政府机关制定社会审计准则的是(B)。
A.美国
B.日本
C.英国
D.法国
8.制定颁布世界上第一个国家审计准则的是(A)。
A.美国
B.日本
C.英国
D.法国
9.主要依靠国家审计机关和社会审计组织所进行的审计称为(B)。
A.国家审计
B.外部审计
C.内部审计
D.社会审计
10.在内部审计的各领导类型中，最能保证内部审计部独立、有效开展审计工作的是(B)。
A.企业总裁领导的内部审计部门
B.企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门
C.由企业主管财务的副总裁领导的内部审计部门
D.由企业总会计师领导的内部审计部门
11.我国第一部正式的国家审计准则(B)。
A.《中国注册会计师职业道德基本准则》 B.《中华人民共和国国家审计基本准则》
C.《中华人民共和国注册会计师法》
D.《审计准则试行办法》
中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第06套_练习模式
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试题说明
本套试题共包括1套试卷
每题均显示答案和解析
中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第06套(65题)
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中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第06套
1.[单选题]
下列表述中，不属于社会审计的作用的是：
A)提高财务信息的质量
B)提高企业经营管理水平
C)促进组织自我发展和实现目标
D)维护良好的市场秩序
答案:
C
解析:
选项C属于内部审计的作用。
2.[单选题]
下列关于审计准则的表述，错误的是：
A)审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性
B)审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁
C)审计准则规定了审计职业责任的最高要求
D)审计人员遵循了审计准则即表明其恰当地履行了审计责任
答案:
C
解析:
审计准则规定审计职业责任的最低要求。
3.[单选题]
下列有关总体审计目标的说法中，错误的是：
A)国家审计目标中，真实性是基础
B)内部审计目标为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”
C)国家审计目标中，效益性是基础
D)国家审计目标中，合法性是基本要求
答案:
C
解析:
国家审计目标中，真实性是基础。
4.[单选题]
下列关于审计标准含义的表述中，正确的是：
A)判断审计事项是非优劣的准绳
B)衡量审计质量的尺度
C)控制审计工作质量的手段
D)解除或者追究审计人员责任的事实依据
答案:
A
解析:
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
5.[单选题]
下列关于审计取证模式的表述中，不正确的是：
A)账目基础审计直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据
中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第07套_背题模式
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试题说明
本套试题共包括1套试卷
每题均显示答案和解析
中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第07套(63题)
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中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第07套
1.[单选题]
检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，体现了审计的：
A)经济监督职能
B)经济鉴证职能
C)经济评价职能
D)经济服务职能
答案:
A
解析:
经济监督职能主要是通过审计，检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道
健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查
明错误舞弊，判断管理缺陷，进而追究经济责任。
2.[单选题]
下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：
A)对未来事项可实现程度做出保证
B)代行被审计单位的部分管理职能
C)验证企业资本，出具验资报告
D)对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
答案:
C
解析:
社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反
准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之
一。
3.[单选题]
下列审计证据中，属于亲历证据的是：
A)审计人员编制的应收账款账龄分析表
B)审计人员从被审计单位获得的采购合同
C)审计人员取得的银行对账单
D)审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函
答案:A
解析:
审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。
4.[单选题]
下列关于询问取证方法的表述中正确的是：
A)审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序
中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案（4）
中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案（4）
案例二
(一)资料
2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
(1)检查生产通知单是否连续编号;
(2)检查直接材料计价方法是否恰当;
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;
(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。
2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法
(1)审计人员独立制定盘点计划;
(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行;
(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;
(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。
4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短玦了200公斤，乙公司相关人员解释，该 批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门
5.Z公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：
(1)12月1曰，结存5000件，总成本为3500万元;
(2)12月15曰，入库3000件，单位产品成本为0.75万元;
(3)12月20曰，销售6000件，结转主营业务成本4150万元;
(4)12月31曰，结存2000件，总成本为1600万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为()。
A.检查生产通知单是否连续编号
B.检查直接材料计价方法是否恰当
C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准
D.计算近3年毛利率并进行趋势分祈
【参考答案】AC
【答案解析】选项BD是实质性程序。
2008年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案
一、单项选择题
以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。
1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：
A.及时性
B.广泛性
C.独立性
D.科学性
2.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是：
A.监事会或审计委员会领导体制
B.总经理领导体制
C.财务副总经理领导体制
D.董事会领导体制
3.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：
A.国家审计基本准则
B.通用审计准则
C.专业审计准则
D.审计指南
4.根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：
A.30日内
B.45日内
C.60日内
D.120日内
5.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是：
A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何
C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
6.下列有关审计目标的表述中，正确的是：
A.审计目标是审计行为的结果
B.审计目标在不同的历史时期是相同的
C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D.审计总目标由审计具体目标组成
7.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：
A.审计证据
B.审计依据
C.审计准则
D.审计质量控制标准
8.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是：
A.估价
B.截止期
C.披露
D.机械准确性
9.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是：
A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见
中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第03套_练习模式
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试题说明
本套试题共包括1套试卷
每题均显示答案和解析
中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第03套(65题)
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中级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第03套
1.[单选题]
为验证投资者以实物出资的固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取的最有效审计程序是
：
A)检查固定资产明细账是否记录该固定资产
B)检查该固定资产减值准备的计提是否合理
C)检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求
D)检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续
答案:
D
解析:
是否按规定办理了产权转移手续可以验证固定资产所有权。
2.[单选题]
薪酬业务循环的审计目标不包括：
A)薪酬业务的真实性和完整性
B)薪酬业务的合法性
C)工资结算的完整性
D)员工对工资的满意度
答案:
D
解析:
薪酬业务循环审计的目标有：证实薪酬业务的真实性和完整性、证实薪酬业务的合法性、证实工资
结算的完整性、证实工资分配的正确性、证实账务处理和报表披露的正确性。
3.[单选题]
某企业2012年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。2012年1月1日至2012年3月20日盘点时止
，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。可以确认该企业2011年12月31日产成品A的
实际数量为：
A)220件
B)320件
C)120件
D)520件
答案:C
解析:
220－400＋300＝120
4.[单选题]
在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是：
A)证实应收账款是否真实存在