企业员工工资福利税收筹划.

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《住房公积金管理条例》、建金管〔2005〕5号《建设部、财政 部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳 税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均 工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均 工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金， 应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所 得税。 个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医 疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。
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国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、 通讯补贴收入征税问题》
（一）企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。 企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补 贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金” 所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制 定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全 额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 （二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。 企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用 后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费 用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣 除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得 税。
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国税函〔2009〕3号《国家税务总局关于企业工资薪金 及职工福利费扣除问题的通知》
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所 发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、 理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、 设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会 保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项 补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医 费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲 属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、 救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助 费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
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国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、 通讯补贴收入征税问题》
个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、 通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、 薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月 “工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解 到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人 所得税。 公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人 公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级 人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
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二、相关税收政策：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 《住房公积金管理条例》、建金管〔2005〕5号《建 设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若 干具体问题的指导意见》 国税函〔2009〕3号《国家税务总局关于企业工资薪 金及职工福利费扣除问题的通知》 国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、通讯 补贴收入征税问题》
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《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政 府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基 本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照 国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办 法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险 费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本 养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分 并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
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企业福利根据享受的范围不同：


一、员工福利概述：
3、内容：
我国的福利包括社会福利和员工福利两个部分。

社会福利是指国家为所有社会成员提高物质、文化生 活采取一系列必要措施。 员工福利是指企业为本单位的员工为解决共同的消费 需要而采取的必要保障。

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一、员工福利概述：
3、内容：
根据提供的服务不同，企业对员工福利有以下两部分组成：

补贴：如企业为员工发放的交通补贴、伙食补贴、住 房补贴、特困补贴、服装补贴、子女教育补贴、水电 费补贴、取暖补贴、降温补贴、洗理补贴等。 服务设施：如企业兴建的食堂、学校、幼儿园、浴室、 俱乐部、电影院、图书馆等。企业完善福利设施，有 助于企业挽留人才，吸引人才，是对员工工作的一种 总体报偿的一部分。
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一、员工福利概述：
2、分类：
根据福利的内容可以分为：

法定福利：政府通过立法要求企业必须提供的，如社会养老保险、社会 失业保险、社会医疗保险、工伤保险、生育保险等。

企业福利：用人单位为了吸引人才或稳定员工而自行为员工采取的福利 措施。比如工作餐、工作服、团体保险等等。
全员性福利：全体员工可以享受的福利，如工作餐、节日礼物、健康体 检、带薪年假、奖励礼品等。 特殊群体福利：指能供对企业做出特殊贡献的技术专家、管理专家等企 业核心人员等特殊群体享用的福利。包括住房、汽车等项目。
如何利用企业员工福利进行税收筹划
目录
员工福利 概述 相关 政策
筹划目、定义：

员工福利是薪酬体系的重要组成部分，是企业或其 他组织为员工提供的除工资与奖金之外的一切物质 待遇，是劳动的间接回报。
一般包括健康保险、带薪假期或退休金等形式。这 些奖励作为企业成员福利的一部分，奖给职工个人 或者员工小组。 福利必须被视为全部报酬的一部分。
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三、筹划目的：
1、能够使员工得到实质利益，激发其工作热情
2、发放的福利能够在税前抵扣，减轻企业税负
3、转为福利发放形式能为员工减少个人所得税
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三、筹划思路：
1、将福利补贴变为直接提供福利 2、充分利用三险一金抵免政策
3、改变单位福利发放的内容